NHẬN ĐỊNH VÀ BÀI TẬP THUẾ III- Bài tập tình Tình Ơng A, bà B và cơng ty cổ phần C góp vốn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức cơng ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập Sở Y tế Tp.HCM cấp Bệnh viện tư nhân X có chức khám chữa bệnh và bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, tháng 3/2017, Bệnh viện tư nhân X nhập ô tô loại chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện, đồng thời tốn chi phí tiền điện cho toàn hoạt động kinh doanh Bệnh viện tư nhân X là 10 triệu đồng Anh (chị) cho biết: Với hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập ô tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp loại thuế gì? Tại sao? - Hành vi Bán thuốc: Căn Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT: nộp thuế GTGT - Hành vi bán Dụng cụ y tế: Căn Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT: nộp thuế GTGT - Hành vi nhập ô tô + Căn K1Đ2 Luật thuế XNK oto là hàng hóa nhập nên nộp Thuế NK + Căn Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT : Nộp thuế GTGT + Căn điểm d K1Đ2 Luật thuế TTDB : nộp thuế TTĐB Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ toàn phần thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào hành vi nhập ô tô và điện tháng 3/2017 xử lý nào khâu đầu ra? Tháng năm 2017, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2017 cho A, B và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế cho nhà nước khơng? Vì sao? - A,B và C góp vốn thành lập BVTN X ( CTY Cổ Phần), nên A,B,C xem là cổ đông - Căn điểm b K3Đ3 Luật Thuế TNCN : lợi tức chia từ năm 2017 qui định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNCN => A,B Nộp thuế TNCN - Can Điều Ḷt Thuế TNDN Cty C khơng có thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập từ cổ tức Cty X không thuộc thu nhập chịu thuế qui định Đ3 Luật Thuế TNDN Tháng năm 2017, Bệnh viện tư nhân X tổ chức phi phủ nước ngoài tài trợ máy xét nghiệm, nhập từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho hành vi này không? Tại sao? - Căn K1 và K4 Điều Luật Thuế XNK máy xét nghiệm nhập từ nhật là đối tượng chịu thuế Thuế XNK => Nộp thuế XNK - Căn Đ3 và Đ5 Luật Thuế GTGT máy xét nghiệm này là đối tượng chịu thuế Thuế GTGT => Nộp thuế GTGT Hoa Hồng Thép Tháng năm 2017, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho nhân viên có thành tích tốt cơng việc du lịch tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệu đồng Hỏi khoản chi này có trừ tính thuế TNDN Bệnh viện tư nhân X không? Tại sao? - Căn điểm K1Đ9 Luật thuế TNDN khoản chi cho nhân viên du lịch BVTN X không đáp ứng đủ điều kiện để trở thành khoản chi trừ => Khoản chi này khơng trừ tính thuế TNDN BVTN X Tình Tháng năm 2016, ơng A có số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương trường ĐH X là 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ là triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y là triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y là 10 triệu đồng, (5) bán nhà và đất trị giá 800 triệu đồng Ông A có người là B 10 tuổi; người là C, 19 tuổi, thi rớt đại học nhà; người vợ là D nhà nội trợ; B, C, D khơng có thu nhập và sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập cá nhân ông A, anh (chị) xác định: Những là người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? - Theo điểm a khoản điều 19 Luật Thuế TNCN B là người phụ thuộc là chưa thành niên Những khoản thu nhập nào tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? 15tr cho tiền lương - Căn K1Đ19 Luật Thuế TNCN khoản thu nhập giảm trừ gia cảnh là: Thu nhập từ tiền lương trường Đại học : 15 triệu Hãy tính thuế TNCN ông A phát sinh tháng năm 2013? - Tiền thuế TNCN từ thu nhập từ tiền lương trường DH : 15 triệu + Căn điểm a K1Đ19 Ḷt thuế TNCN : Ơng A có người phu thuộc là B nên sẻ giảm trừ gia cảnh là trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương ông : Mức trừ là 9tr ( Có người phụ thuộc ) và 3.6tr (co người phụ thuộc ) : + Thu nhập tính thuế = Tổng Thu nhập chịu thuế = 15tr – 9tr – 3.6tr = 2.4tr + Tính thuế TNCN : áp dụng Đ22 Luật Thuế TNCN : 2.4tr*5% = 120.000 - Tiền thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà trọ : + Ccu K1Đ3 Luật Thuế TNDN : nhà trọ cho thuê tháng 4tr => 12 tháng 88trieu mức 100tr/nam nên không không xem là thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh - Tiền thuế TNCN từ tiền chia cổ tức Cty CP Y : Hoa Hồng Thép + Ccu điểm b K3Đ3 Luật thuế TNCN : tiền chia cổ tức xem là thu nhập chịu thuế + Ccu K1Đ12 Luật Thuế TNCN : Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là 5tr +Ccu điểm a K2Đ23 Luật Thuế TNCN : Tính thuế TNCN : Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn 5tr * Thuế suất : 5% = 250.000 đồng (2) - Tiền thuế TNCN từ tiền lãi tiết kiệm ngân hàng Y : + Ccu K7Đ4 Luật Thuế TNCN : Thì tiền lãi gũi tiết kiệm ngân hàng Y là thu nhập miễn thuế TNCN - Tiền thuế TNCN từ việc bán nhà + đất : + Ccu điểm a,b K5Đ3 Luật Thuế TNCN : Thu nhập từ việc bán nhà + đất là thu nhập chịu thuế TNCN + Ccu điểm e K2Đ23 Luật Thuế TNCN : Tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế ( Là thu nhập chịu thuế theo qui định K2Đ21) : 800tr * 2% = 16tr (3) Vậy Thuế TNCN ông A phát sinh tháng năm 2016 là : (1) + (2) + (3) = 120.000 +250.000 + 16.000.000 = 16.370.000 đồng Giả sử tháng năm 2016, ơng A có thỉnh giảng ĐH Z với tiền thù lao khóa học là triệu đồng Anh (chị) cho biết phương thức tính thuế TNCN khoản thu nhập này nào? Hành vi (2) và (5) có chịu thuế GTGT khơng? Nếu có tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? - Căn Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT : (2) chịu thuế GTGT Tính theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng : + Căn điểm a K2Đ11 ơng A là cá nhân kinh doanh nên áp dụng phương pháp tính thuế này + Thuế VAT ông A phải nộp hành vi (2) = Doanh thu * Tỷ lệ % (Qui định điểm b K2Đ11 Luật Thuế VAT) = 4tr * 2% = 80.000 đồng - Căn K6Đ5 Luật Thuế GTGT : (5) không chịu thuế VAT Tiền chia cổ tức cho ơng A có coi là chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? - Căn điểm m K2D9 tiền chia cổ tức ông A đuọc coi là chi phí khơng trừ tính thuế TNDN CTY Y Tình Cơng ty TNHH Y có trụ sở Quận 1, TpHCM và chi nhánh Hàn Quốc Năm tài 2016, thu nhập tính thuế công ty Y Việt Nam là: tỷ đồng, Hàn Quốc là tỷ đồng Để thực hiện hoạt động kinh doanh, công ty TNHH Y có th ơng M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc Việt Nam với mức lương là 30 Hoa Hồng Thép triệu đồng/tháng Ơng M có là K (8 tuổi) học Hàn Quốc và L (13 tuổi) học Việt Nam, người vợ hợp pháp sống Việt Nam khơng có thu nhập Hỏi Anh (chị) cho biết thu nhập phát sinh Hàn Quốc Cơng ty TNHH Y có chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật Việt Nam không? Tại sao? - Căn K2Đ3 Luật Thuế TNDN DNVN đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau đóng thuế TNDN nước ngoài DN VN : + Đối với nước mà VN ký hiệp định tránh đánh thuế lần thực hiện theo qui định Hiệp định, không đánh thuế + Đối với nước mà VN chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần trường hợp Thuế TNDN nước mà DN chuyển có mức thuế suất TNDN thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập tính theo Luật thuế TNDN VN Anh (chị) phân tích nghĩa vụ thuế TNDN thu nhập Công ty Y phát sinh Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp Hàn Quốc là loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất là 22% Xác định người phụ thuộc ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định pháp luật Việt Nam trường hợp ông M là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân? - Căn K3Đ19 Luật Thuế TNCN người phụ thuộc ông M gồm : + Theo điểm a là gồm chưa thành niên : K vs L - Trường hợp ông M là người cư trú : + Căn điểm a K2Đ3 ơng M có thu nhập chịu thuế TNCN + Ccu Đ11 Thu nhâp chịu thuế từ tiền lương ông M là : 30tr + Ccu K1Đ19 Luật Thuế TNCN, ông M giảm trừ gia cảnh gồm : Mức giảm trừ dối tượng nộp thuế : 9tr và mức giảm trừ người phụ thuộc là 3.6tr ông M có người phụ thuộc nên giảm 3.6tr*2 = 7.2tr Vậy tổng mức giảm trừ là : 9tr + 7.2tr = 16.2tr Vậy thu nhập chịu thuế ông M giảm trừ gia cảnh là : 30tr – 16.2tr =13.8tr + Ccu K1Đ21 thu nhập tính thuế ông M : 13.8tr + Thuế thu nhập cá nhân ơng M phải đóng trường hợp ơng M cư trú : 5tr*5% + 5tr*10% +3.8tr*15% = 1.320.000 đồng - Trường hợp ông M là người không cư trú : + Ccu K1Đ26 : Thuế TNCN = TNCT * 20% = 30tr * 20% = 6tr + Ccu K2Đ26 : TNCT = 30tr Hoa Hồng Thép Giả sử cơng ty Y nhập hàng hóa là 500 máy lạnh có cơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn Quốc để bán Việt Nam có phát sinh nghĩa vụ thuế khơng? Tại sao? - Căn Đ2 Luật thuế XNK phát sinh nghĩa vụ thuế Nhập - Căn điểm h K1Đ2 Ḷt Thuế TTĐB 500 máy lạnh cơng suất 70.000BTU là đối tượng chịu thuế Thuế TTĐB nên sẻ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TTĐB Với giả thiết câu 4, chi phí nhập nhập 500 máy lạnh cho coi là chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? Tình 7: Để tiến hành nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Ngày 15/04/2016, Công ty cổ phần M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp và tiến hành làm thủ tục cần thiết để thơng quan lơ hàng nói trên; M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4/2016, lô hàng nói cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp và tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa Khi thơng quan, cán hải quan kiểm kê hàng hóa và phát hiện số lượng thực tế là 1100 máy lạnh Hỏi: Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế nào? Tại sao?  Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế sau: - Thuế nhập là hàng nước ngoài nhập vào VN theo Khoản Điều luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm h Khoản Điều luật Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế giá trị gia tăng là hàng hóa sử dụng cho kinh doanh và tiêu dùng VN và tổ chức nhập Hãy xác định đối tượng nộp thuế tình trên? - Đối tượng nộp thuế tình là đại lý hải quan N đại lý hải quan N trực tiếp thực hiện hành vi nhập hàng hóa qua biên giới VN và hành vi hoàn tất (hành vi thông quan) Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình - Hành vi VPPL thuế nói là hành vi khai khơng đúng, khơng đầy đủ nội dung có hồ sơ thuế (là loại vi phạm thủ tục thuế theo quy định Điểm d Khoản Điều 105 luật Quản lý thuế Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành tình nói trên? Giải thích sao? Hoa Hồng Thép M lập ḷn rằng, dòng máy lạnh này dễ hư hỏng, bình qn 10 máy có máy phải thay máy thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư là để thực hiện nghĩa vụ bảo hành nên chịu thuế Lập ḷn này có sở khơng? - Lập ḷn M là khơng có sở Vì phần quy định đối tượng không chịu thuế, miễn thuế ḷt thuế xuất khẩu, nhập khơng quy định trường hợp hàng hóa nhập dễ hư hỏng, phải thay máy thời gian bảo hành nên phải có số lượng máy nhập dư để thực hiện nghĩa vụ bảo hành - Nếu PL chấp nhận lập luận tạo điều kiện, lỗ hỏng để doanh nghiệp trốn thuế - Trong kinh doanh doanh nghiệp phát hiện hàng hóa khơng bền, khơng tốt phải dự trữ hàng hóa bảo hành nhập khẩu, doanh nghiệp phải nhập thêm số máy dư để bảo hành và số lượng hàng hóa nhập phải khai tờ khai hải quan Đó là nghĩa vụ doanh nghiệp Tình 9: Ơng An và Ơng Bình góp vốn thành lập cơng ty kinh doanh giải trí Entertainment, theo đó, cơng ty Entertainment chun kinh doanh Karaoke, Vũ trườngvà sân golf Để hỗ trợ cho hoạt động mình, điểm Karaoke, Vũ trường và sân Golf, Cơng ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có yêu cầu Ngoài để mở rộng hoạt động, công ty xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot và quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2016, vũ trường M nhập thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 gậy golf và 10 máy jackpot Hỏi: Xác định hành vilàm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Công ty Entertaiment? - Hành vi kinh doanh Karaoke, vũ trường và sân golf - Hành vi nhập 10 dàn máy Karaoke, 100 gậy golf và 10 máy jackpot - Hành vi bán lẻ bia rượu, thuốc - Hành vi kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot Xác định loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho hành vi nói trên? - Hành vi kinh doanh Karaoke, vũ trường và sân golf chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 - Hành vi nhập 10 dàn máy Karaoke, 100 gậy golf và 10 máy jackpot chịu thuế nhập theo Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 - Hành vi bán lẻ bia rượu, thuốc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm a, b, c Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Hoa Hồng Thép - Hành vi kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm c Khoản Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Cơng ty Entertaiment có trụ sở Quận X, TP.H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf quận khác nhau, trường hợp điểm kinh doanh lập hình thức là chi nhánh phụ thuộc Cơng ty và lập hình thức Cơng ty Cơng ty Entertainment nghĩa vụ thuế khác nào? Thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế Công ty Entertainment nào (đăng ký, kê khai, nộp, toán)? Giả sử nhân ngày 30/4/2016, Công ty tổ chức kỷ niệm năm ngày thành lập, tiệc kỷ niệm này, công ty mua và sử dụng 50két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế Cơng ty khơng? Tình 10: Cơng ty TNHH Hoàn Thành có chức đăng ký kinh doanh giấy CNĐKKD là xuất nông lâm sản Mỗi năm, Hoàn Thành xuất hàng nghìn cà phê cho thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc Tháng 5/2016, nhận thấy giá phân bón nước tăng cao và để tăng cường số lượng xuất nông sản, Hoàn Thành ký hợp đồng với đối tác nước ngoài đổi 100 cà phê để nhập 250 phân bón hóa học Ngày 15/6/2016, toàn lơ hàng phân bón hóa học cập cảng Sài Gòn Hải quan cảng Sài Gòn khơng đồng ý cho nhập hàng hóa Hoàn Thành khơng có chức kinh doanh nhập phân bón Vì vậy, ngày 16/6/2016, Hoàn Thành ký hợp đồng Ủy thác nhập lơ hàng nói cho công ty Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khối lượng lơ hàng nói lên đến 300 Hỏi: Với hoạt động kinh doanh theo chức mình, Hoàn Thành phải nộp loại thuế nào? Cơ sở pháp lý? Với hoạt động là xuất nông lâm sản, Hoàn Thành phải nộp loại thuế là: - Thuế xuất xuất hàng nghìn cà phê cho thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc theo Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp theo khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Có ý kiến cho rằng, Hoàn Thành xuất hàng hóa sang nhiều thị trường khác nên thuế suất thuế xuất qua thị trường này là khác vào quan hệ ngoại giao Việt Nam với quốc gia này Quan điểm anh (chị) vấn đề này? Hoa Hồng Thép - Thuế suất thuế xuất vào chủng loại hàng hóa xuất khẩu, khơng vào quan hệ ngoại giao Việt Nam và nước này Thuế suất thuế xuất phần lớn là 0% NN muốn khuyến khích hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nước, kích thích phát triển kinh tế Các chủng loại hàng hóa có thuế suất khác thuế suất 0% là mặt hàng mà NN hạn chế xuất khẩu, nhằm bảo vệ nguồn tài nguyên, kinh tế đất nước Với hành vi xuất 100 cà phê đổi 250 phân bón nhập Việt Nam, Hoàn Thành phải nộp loại thuế gì? Giá tính thuế trường hợp này xác định nào? Có quan điểm cho rằng là trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến anh chị vấn đề này? - Hoàn Thành xuất 100 cà phê để đổi lấy nhập 250 phân bón Đây khơng phải trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng giá trị Theo Khoản Điều Nghị định 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa trao đổi xem là hàng xuất khẩu, nhập Ở trường hợp này, Hoàn Thành xem là xuất 100 cà phê và nhập 250 phân bón Các loại thuế mà Hoàn Thành phải nộp là: Thuế xuất xuất 100 cà phê theo Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế nhập 250 phân bón theo Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trị giá tính thuế trường hợp này xác định theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập – xuất giống hệt Cơng ty X bị xử phạt hành vi khai số lượng hàng hóa thực nhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập số lượng hàng hóa thực tế nhiều tờ khai hải quan? - Lập luận công ty X là sai Vì trường hợp này, cơng ty X là chủ thể thực hiện hành vi nhập lơ hàng nói trên, cơng ty X là đối tượng nộp thuế nhập Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai theo khối lượng hàng nhập Ở đây, công ty X VPPL thuế, bị xử lý theo Điều 106 và Điều 107 Luật Quản lý thuế Và công ty X yêu cầu Hoàn Thành bồi thường theo hợp đồng nhận ủy thác kí kết bên Tình 11: Ơng Kiên, bà Hương và công ty cổ phần Minh Hưng góp vốn thành lập Cơng ty Lữ hành Trí Việt chuyên cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách tuyến từ TPHCM tỉnh miền Tây Nam Bộ Để phục vụ hoạt động kinh doanh mình, cơng ty này tiến hành nhập xe ô tô chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyền Bên cạnh đó, nhằm đáp ứng nhu cầu khách du lịch Hoa Hồng Thép Trí Việt bán số mặt hàng là đặc sản địa phương rượu và mật ong cho khách hàng Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế công ty cổ phần Trí Việt? - Hành vi cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách tuyến từ TPHCM tỉnh miền Tây Nam Bộ - Hành vi nhập xe ô tô chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyền - Hành vi kinh doanh số mặt hàng là đặc sản địa phương rượu và mật ong Xác định loại thuế mà công ty cổ phần Trí Việt phải nộp? - Hành vi cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách tuyến từ TPHCM tỉnh miền Tây Nam Bộ chịu thuế GTGT theo Điều Luật Thuế GTGT 2008 và - Hành vi nhập xe ô tô chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyền chịu thuế nhập theo Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Hành vi nhập xe ô tô chỗ ngồi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm d Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Hành vi nhập 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 19 du thuyền chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc đối tượng không chịu thuế theo Khoản và Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 - Hành vi kinh doanh số mặt hàng là đặc sản địa phương rượu và mật ong chịu thuế GTGT theo Điều Luật thuế GTGT 2008 và chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Giả sử, vào cuối năm 2018, Trí Việt tổ chức buổi tất niên và tặng cho đối tác chiến lược công ty du thuyền để làm phương tiện cá nhân Hỏi hành vi có phát sinh nghĩa vụ thuế khơng? Người có nghĩa vụ nộp thuế trường hợp này là ai? - Hành vi tặng cho đối tác chiến lược công ty du thuyền để làm phương tiện cá nhân có làm phát sinh nghĩa vụ thuế du thuyền tặng cho mục đích cá nhân khơng phải mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách Căn theo Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 hành vi này phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài ra, hành vi này phải chịu thuế nhập theo Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 lấy du thuyền tổng số 10 nhập mục đích kinh doanh để tặng cho đối tác chiến lược Người có nghĩa vụ nộp thuế là cơng ty Lữ hành Trí Việt cơng ty này là chủ hàng hóa nhập (du thuyền) Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân Hoa Hồng Thép BT1: Bà A kí HĐLĐ năm với công ty B Tháng 9/2014 bà A nhận khoản thu nhập sau: - Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000 - Phụ cấp ăn trưa: 800.000 - Phụ cấp điện thoại: 300.000 - Tiền thưởng: 500.000 - Đóng bảo hiểm: 840.000 - Có nhỏ và đăng kí người phụ thuộc Tính thuế thu nhập cá nhân bà A Giải - Thu nhập chịu thuế bà A: + Tổng thu nhập bà A: 30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000 + Trong bà A miễn: tiền phụ cấp điện thoại (300.000) và tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định (800.000 và 800.000 bà A nhận chỉ miễn 680.000 theo quy định, 120.000 phải chịu thuế)  Thu nhập chịu thuế: 31.600.000 – 300.000 = 30.620.000 - Các khoản giảm trừ: + Bản thân bà A: 9.000.000 + Người phụ thuộc (2 con): 3.600.000 x = 7.200.000 + Tiền đóng bảo hiểm: 840.000  Tổng khoản giảm trừ: 9.000.000 + 7.200.000 + 840.000 = 17.040.000 - Thu nhập tính thuế bà A TNTT = TNCT – khoản giảm trừ = 30.620.000 – 17.040.000 = 13.580.000 - Thuế thu nhập cá nhân: C1: Số thuế phải nộp tính theo bậc biểu thuế lũy tiến phần: + Bậc 1: TNTT đến tr, thuế suất 5%: x 5% = 0.25 tr + Bậc 2: TNTT tr đến 10 tr, thuế suất 10%: (10 – 5) x 10% = 0.5 tr + Bậc 3: TNTT 10 tr đến 18 tr, thuế suất 15%: (18 – 10) x 15% = 0.537 tr  Tổng thuế thu nhập cá nhân: 0.25 + 0.5 + 0.537 = 1.287 tr C2: Theo phụ lục 01/PL_TNCN thông tư 111/ 2013 Ta thấy TNTT bà A là 13.580 tr thuộc bậc biểu thuế suất: 15% x TNTT – 0.75 tr  Số thuế thu nhập cá nhân: 15% x 13.580 - 0.75 = 1.287 tr BT2: Năm 2014, theo HĐLĐ ký ông D và cơng ty X ơng D: - Được trả lương: 31.5 tr - Được công ty X trả thay phí hội viên CLB: tr - Đóng bảo hiểm bắt buộc: 1.5 tr Hoa Hồng Thép - Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định cho ông D Giải - Thu nhập làm quy đổi: 31.5 + – (9 + 1.5) = 22 tr - TNTT (theo phụ lục số 02/PL_TNCN thông tư 111/2013): (2.2 – 1.65) x 10.8 = 25.4375  Thuế thu nhập cá nhân ông D phải nộp: 25.4375 x 20% - 1.65 = 3.4375 tr TN làm quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản DN trả thay (Tính DN trả thay) Nhận định Thuế đời với đời nhà nước tư sản  Sai Thuế và PL thuế xuất hiện, tồn và phát triển song song với đời và phát triển NN Thời kì nơ lệ có NN nên thuế đời từ thời kì chiếm hữu nơ lệ Luật thuế là ngành luật độc lập hệ thống pháp luật Việt Nam  Sai Vì luật thuế là ngành luật độc lập hệ thống PLVN mà chỉ là phận PL ngân sách NN thuộc ngành luật tài Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp  Sai Vì thuế khơng mang tính đối giá và khơng hoàn trả trực tiếp người nộp thuế nhiều và người nộp thuế hưởng lợi ích nhau, đồng thời thuế là khoản trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể nào Một tổ chức, cá nhân chỉ là đối tượng nộp thuế sắc thuế  Sai Vì tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế nhiều đạo luật thuế Ví dụ: Anh A mua ô tô chỗ 100% nhập vào VN anh A phải đóng thuế: thuế xuất khẩu, nhập tơ là loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định khoản điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; thuế tiêu thụ đặc biệt tơ là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định điểm d khoản điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008; thuế GTGT điều luật thuế GTGT 2008 Đối tượng nộp thuế khơng có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế hưởng thuế suất 0%  Sai Vì nghĩa vụ đăng kí, kê khai và nộp thuế là nghĩa vụ gắn liền với đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi chịu thuế Thuế suất 0% đối tượng nộp thuế chịu thuế Ví dụ: Căn vào khoản điều luật thuế GTGT 2008 mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa quy định điều Luật thuế GTGT xuất áp dụng thuế suất 0% chịu thuế GTGT và người nộp thuế phải có nghĩa vụ đăng kí, kê khai và nộp thuế Truy thu thuế là hệ tất yếu hành vi vi phạm pháp luật thuế Hoa Hồng Thép  Sai Vì truy thu thuế khơng phải lúc nào xuất phát từ hành vi VPPL đối tượng nộp thuế mà trường hợp quan thuế là nhầm lẫn thay đổi việc thực hiện chế độ miễn, giảm thuế bị truy thu thuế Cơ quan thuế cấp là quan có thẩm quyền thu loại thuế theo qui định pháp luật  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Quản lý thuế số 03/VBHN-VPQH 2016 khơng chỉ quan thuế cấp có thẩm quyền thu thuế mà quan hải quan có thẩm quyền thu thuế Cơ quan thuế thu thuế nội địa, quan hải quan thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu- nhập hàng hố qua biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập  Sai Để là đối tượng Thuế XK-NK hàng hóa phải là hàng hóa hợp pháp và là đối tượng giao dịch hợp pháp Chỉ tổ chức, cá nhân có hành vi xuất – nhập hàng hóa hợp pháp qua biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập và không thuộc số trường hợp đặc biệt khơng phải nộp thuế xuất khẩu, nhập ví dụ: hàng bn lậu, hàng nhân đạo, hàng q cảnh,…thì khơng phải nộp thuế Theo Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập loại hàng hóa qui định điều này miễn thuế xuất khẩu, nhập dù tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới VN Ví dụ: Khoản 17 Điều 16 máy móc, thiết bị, vật tư, linh kiện, phận phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền khơng phải nộp thuế xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp, khu chế xuất là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập  Sai Vì theo Điều luật thuế xuất khẩu, nhập khơng quy định doanh nghiệp khu chế xuất là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Vậy doanh nghiệp khu chế xuất là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập 10 Doanh nghiệp khu chế xuất Việt Nam xuất hàng hóa khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất theo qui định Luật thuế XK-NK  Sai Vì theo Khoản 20 Điều Thơng tư 16/VBHN-BTC 2015 doanh nghiệp khu chế xuất là khu phi thuế quan Theo Khoản Điều Ḷt Thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài; hàng hóa nhập nhẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác khơng phải là đối tượng chịu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập Vì vậy, doanh nghiệp khu chế xuất Việt Nam xuất hàng hóa khỏi biên giới Việt Nam khơng phải nộp thuế xuất theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Hoa Hồng Thép 11 Thuế chống trợ cấp áp dụng hàng hóa nhập tăng thêm số lượng so với tờ khai hải quan  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế nhập khẩu, xuất thuế chống trợ cấp là loại thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập vào VN gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Theo Khoản Điều 13 Luật thuế xuất khẩu, nhập thuế chống trợ cấp áp dụng cho hàng hóa nhập xác định có trợ cấp theo quy định pháp luật và hàng hóa nhập là nguyên nhân gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Căn khoản điều 14 là hàng hóa áp dụng thuế tự vệ 12 Hàng hố nhập bị điều tiết thuế tự vệ khơng bị điều tiết thuế nhập  Sai Xem xét hàng hóa có thỏa mãn điều kiện nộp thuế nhập khơng Sau xem xét tiếp có thuộc trường hợp phải nộp thuế tự vệ Nếu hàng hóa khơng thuộc hàng hóa quy định khoản điều chịu thuế nhập 13 Tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập nộp thuế nhập khơng phải nộp thuế GTGT  Sai Vì đối tượng chịu thuế (HH, DV, thu nhập) song là đối tượng chịu thuế hai nhiều loại thuế khác Nếu hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập phải nộp thuế GTGT Ví dụ: Hành vi nhập xe ô tô chỗ ngồi chịu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt 14 Việc xác định thuế suất thuế nhập vào giá nhập hàng hóa nhập  Sai Vì việc xác định thuế suất thuế nhập vào chủng loại hàng hóa và xuất xứ hàng hóa Nếu việc xác định thuế suất thuế xuất chỉ cần vào chủng loại hàng hóa xác định thuế suất thuế nhập phải vào xuất xứ hàng hóa, hàng hóa nhập vào VN có xuất xứ từ nước, khu vực khác 15 Thời điểm tính thuế NK là thời điểm hàng hóa cập cảng nhập  Sai Vì theo khoản điều Luật thuế xuất khẩu, nhập thời điểm tính thuế nhập là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng kí tờ khai hải quan với quan hải quan 16 Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng doanh nghiệp khu chế xuất thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhập Hoa Hồng Thép  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Vậy doanh nghiệp Việt Nam mua hàng doanh nghiệp khu chế xuất (khu phi thuế quan) là hành vi nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước nên phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhập theo quy định PL 17 Cơ quan thuế là quan có thẩm quyền thu thuế TTĐB  Sai Vì tổng cục hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế tiêu thụ đặc biệt sở nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 18 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là người nộp thuế TTĐB  Sai Vì theo Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Do đó, tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 19 Hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sản xuất để bán cho tổ chức khác xuất phải chịu thuế TTĐB  Sai Theo Khoản Điều luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa thuộc diện chịu thuế sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 20 Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB chịu thuế TTĐB khơng chịu thuế GTGT  Sai Vì đối tượng (HH, DV, thu nhập) là đối tượng chịu thuế hai hay nhiều loại thuế khác Ví dụ: Xe ô tô 24 chỗ sử dụng để kinh doanh 21 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt  Đúng Vì theo Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Do đó, Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất (khu phi thuế quan) và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ 22 Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa với số lượng lớn là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Hoa Hồng Thép  Sai Vì theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Hàng hóa sở sản xuất, nhập phải thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định khoản điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 23 Hành vi nhập máy Jacpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập và thuế tiêu thụ đặc biệt  Sai Vì theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt máy jacpot, dụng cụ chơi golf là hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Do hành vi nhập máy jacpot, dụng cụ chơi golf chỉ chịu thuế nhập khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 24 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất nước là giá bán bao gồm tiền thuế GTGT  Sai Theo Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Điều Nghị định 18/VBHNBTC 2016 giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất nước, hàng hóa nhập là giá sở sản xuất, sở nhập bán chưa có thuế giá trị gia tăng 25 Các doanh nghiệp có quy mơ áp dụng thuế suất thuế GTGT  Sai Theo Điều Luật thuế giá trị gia tăng tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ mà áp dụng loại thuế suất khác không phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp mà áp dụng thuế suất 26 Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế trực thu  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế bảo vệ mơi trường thuế bảo vệ mơi trường là thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu tới mơi trường 27 Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT từ nguyên liệu nhập nộp thuế GTGT nguyên liệu nhập  Sai Vì nguyên liệu nhập thuộc đối tượng chịu thuế thuế GTGT quy định điều luật thuế GTGT phải nộp thuế GTGT cho nguyên liệu nhập Hàng hóa sử dụng cho sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế thuế GTGT phải nộp thuế GTGT, trừ trường hợp quy định điều 28 Người nộp thuế BVMT chỉ là tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế BVMT Hoa Hồng Thép  Sai Vì theo Điều Ḷt Thuế bảo vệ mơi trường người nộp thuế bảo vệ mơi trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường; người nhận ủy thác nhập và tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khơng xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường theo khoản điều 29 Thuế suất thuế BVMT xác định theo mức thuế suất thuế TTĐB  Sai Vì theo Điều Ḷt thuế bảo vệ mơi trường thuế suất thuế bảo vệ mơi trường xác định theo mức thuế suất tuyệt đối quy định điều Luật Thuế bảo vệ môi trường điều tiết vào sản phẩm hàng hóa chịu thuế áp dụng mức thuế suất tương đối theo tỷ lệ phần trăm sắc thuế hàng hóa dịch vụ khác 30 Hàng thuộc diện chịu thuế BVMT nhập chỉ chịu thuế BVMT  Sai Vì đối tượng chịu thuế (HH, DV, thu nhập) là đối tượng chịu thuế hai hay nhiều sắc thuế khác Nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập phải chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Ví dụ: Xăng chịu thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt 31 Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Sai Căn Điều Luật Thuế TNDN ngoài thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ khoản Thuế TNDN điều tiết vào khoản thu nhập qui định khoản điều luật thuế TNDN: thu nhập từ chuyện nhượng vốn, góp vốn, 32 Chủ hộ kinh doanh cá thể là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định 33 Các khoản chi cho hoạt động tài trợ là chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp  Sai Vì theo Điểm n Khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp khoản tài trợ là khoản chi khơng trừ xác định thu nhập tính thuế trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng sách theo quy định PL, khoản tài trợ theo chương trình NN dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 34 Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Hoa Hồng Thép  Sai Vì theo Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác (thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khống sản,…) Theo Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế và khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Do đó, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khơng phải là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp 35 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật là chi phí trừ tính thuế TNDN  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp trừ khoản chi xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau: là, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật Hai là, khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Vì vậy, doanh nghiệp chỉ trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện và không thuộc trường hợp Khoản Điều Luật này 36 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp là chi phí trừ tính thuế TNDN  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp trừ khoản chi xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau: là, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật Hai là, khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Vì vậy, doanh nghiệp chỉ trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện và không thuộc trường hợp Khoản Điều Luật này Hoa Hồng Thép 37 Toàn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ doanh nghiệp là chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN  Sai Theo điểm n Khoản Điều và Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hằng năm để lập quỹ phát triển KHCN và 10% thu nhập tính thuế hàng năm xem là chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN Theo khoản điều 17 Ḷt thuế TNDN doanh nghiệp khơng hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thời kì tính thuế Vì quỹ này khơng sử dụng hết theo quy định PL là thu nhập để tính thuế 38 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hóa, dịch vụ  Sai Vì theo Khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa bán là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ 39 Thu nhập chịu thuế TNCN là tất thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh kỳ tính thuế  Sai Vì theo Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân thu nhập chịu thuế cá nhân là loại thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh thời kì tính thuế, trừ thu nhập miễn thuế Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân (căn vào điểm b,g khoản điều Nghị định 14/VBHN-BTC) 40 Đối tượng nộp thuế TNCN phải là cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên  Sai Vì theo Điều Luật thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật này phát sinh và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật này và phát sinh lãnh thổ Việt Nam, nghĩa vụ nộp thuế gắn với cá nhân từ sinh không phụ thuộc tuổi Điều cần xem xét là đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế không 42 Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân  Sai Vì đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân chỉ là đối tượng thu hộ cho NN theo nguyên tắc khấu trừ nguồn Căn khoản điều luật thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế và cá nhân không cư trú 43 Cá nhân cư trú có thu nhập giống nộp thuế TNCN Hoa Hồng Thép  Sai Theo khoản điều 10 Luật thuế thu nhập cá nhân tùy theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh và tùy thuộc vào nhân thân người để giảm trừ gia cảnh mà cá nhân nộp thuế khác dù thu nhập có 44 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương là thu nhập chịu thuế TNCN  Sai Vì theo Khoản 9, Khoản 10 và Khoản 15 Nghị định 14/VBHN-BTC phần tiền lương, tiền cơng làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật; tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định Luật BHXH, tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện, cá nhân sinh sống, làm việc VN miễn thuế tiền lương hưu nước ngoài trả; thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên là người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước ngoài hãng tàu VN vận tải quốc tế miễn thuế thu nhập cá nhân 45 Lợi tức cổ phần cổ đông công ty Cổ phần không là thu nhập chịu thuế TNCN  Sai Vì theo Điểm b Khoản điều Luật Thuế thu nhập cá nhân lợi tức cổ phần cổ đông công ty Cổ phần là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 46 Thu nhập từ thừa kế là thu nhập chịu thuế TNCN  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với miễn thuế thu nhập cá nhân 47 Tổ chức, cá nhân sử dụng tài nguyên thiên nhiên Việt Nam phải nộp thuế tài nguyên theo quy định pháp luật  Sai Vì theo Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên nộp thuế tài nguyên theo quy định pháp luật 48 Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất nông nghiệp sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp  49 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉ điều tiết vào đất dùng xây nhà để  Sai Vì theo Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp điều tiết vào đất nông thôn, đất đô thị; đất để sản xuất, Hoa Hồng Thép kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng sở sản xuất, kinh doanh, đất khai thác, chế biến khoáng sản, đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm và đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật này sử dụng vào mục đích kinh doanh 50 Hộ gia đình thu hoạch tơm đìa ni tơm gia đình có nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên  Sai Căn vào Khoản Điều Thông tư 152/2015/TT-BTC quy định đối tượng chịu thuế gồm “nước thiên nhiên gồm: nước mặt và nước đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để làm mát máy.” Như vậy, HGĐ sử dụng nước dùng cho ngư nghiệp (ở dùng để ni tơm) khơng phải nộp thuế tài nguyên 51 Diện tích mặt nước dùng để thả bè nuôi cá là đối tượng chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp  Sai Vì theo điều Ḷt Thuế sử dụng đất nơng nghiệp đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp là đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm: đất trồng trọt, đất có mặt nước ni trồng thủy sản, đất rừng trồng Do đó, diện tích mặt nước để thà bè nuôi cá là đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp 52 Cát khai thác trái phép là đối tượng chịu thuế tài nguyên  Sai 53 Người nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp là người sử dụng đất nông nghiệp  Sai 54 Các hành vi vi phạm pháp luật thuế chỉ bị xử phạt vi phạm hành  Sai Vì hành vi vi phạm pháp luật thuế thuộc Điều 200 BLHS 2015 bị xử lý hình Ví dụ: vi phạm khơng nộp hồ sơ khai thuế, đăng kí thuế 55 Ủy ban nhân dân cấp khơng có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế  Sai Vì UBND cấp là CQQLNN tất vấn đề đơn vị mà UBND giao quản lý Do vậy, hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế là hành vi vi phạm xảy địa bàn quản lý UBND Do đó, UBND cấp có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 56 Truy thu thuế là hình thức xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế  Sai Vì truy thu thuế là định hành quan thuế, yêu cầu đối tượng nộp thuế phải nộp phần thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Theo Điều Thơng tư 166/2013/TT-BTC có hình thức xử lý VPHC lĩnh vực thuế là cảnh cáo và phạt tiền Hoa Hồng Thép 57 Trốn thuế là hành vi chậm nộp tiền thuế tiền phạt  Sai Vì trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật cá nhân, pháp nhân cố ý không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NN theo quy định PL là hành vi chậm nộp tiền thuế tiền phạt 58 Ấn định thuế áp dụng trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế  Sai Theo điều 36, 37, 38, 39 Luật Quản lý thuế 2006 việc ấn định thuế chỉ áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có đăng kí kinh doanh, khơng đăng kí thuế 59 Đăng ký thuế là việc quan thuế ấn định số tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp  Sai Vì đăng ký thuế là việc người nộp thuế thông báo với quan thuế biết người nộp thuế tiến hành hoạt động, thực hiện hành vi chịu thuế 60 Khai thuế là việc người nộp thuế thực hiện tính tốn số tiền thuế phải nộp  Sai Vì kê khai thuế là việc người nộp thuế thông báo cho quan thuế biết thực tế hoạt động người nộp thuế và số tiền thuế phát sinh khoảng thời gian định theo quy định PL 61 Cơ quan Hải quan có thẩm quyền xử phạt hành vi trốn thuế thu nhập doanh nghiệp  Sai Vì quan Hải quan có thẩm quyền xử phạt hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế hoạt động thu thuế từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt 62 Thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ là loại thuế gián thu  Đúng Thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ là loại thuế gián thu, người trả tiền thuế và đối tượng nộp thuế là hai chủ thể khác Trong người tiêu dùng là người chịu thuế, người có hành vi sản xuất, kinh doanh là đối tượng nộp thuế 63 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập là hàng hóa, dịch vụ dịch chuyển hợp pháp sang biên giới Việt Nam  Sai Dịch vụ là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập 64 Đại lý hải quan là đối tượng nộp thuế xuất nhập  Sai Đại lý làm thủ tục hải quan là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập (tức người nộp thuế thay) chỉ trường hợp đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu,nhập 65 Mọi hành vi vận chuyển hàng hóa qua biên giới Việt Nam là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Hoa Hồng Thép  Sai Chỉ hàng hóa vận chuyển cách hợp pháp sang biên giới Việt Nam là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập 66 Việc xác định thuế suất thuế nhập quan hải quan định  Sai Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định áp dụng mức thuế xuất khẩu, thuế nhập mặt hàng theo thủ tục phủ quy định Điều 12 Luật Thuế XKNK 2005 67 Tàu biển VN mang sửa chửa nước ngoài mang nước phải đóng thuế nhập  Sai Tàu biển Việt Nam mang sửa chữa nước ngoài xong mang nước hoàn thuế xuất nộp và nộp thuế nhập 68 Thuế nhập là thuế gián thu nên đối tượng nộp thuế nhập và người chịu thuế nhập là khác  Sai Trong số trường hợp đối tượng nộp thuế và người chịu thuế nhập là Ví dụ DN A nhập lô hàng máy lạnh trang bị cho văn phòng Trong trường hợp này thuế nhập là thuế gián thu, DN A là người chịu thuế đồng thời là đối tượng nộp thuế 69 Giá trị tính thuế nhập là giá ghi hợp đồng mua bán ngoại thương  Sai Giá tính thuế nhập là giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng nhập 70 Biểu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội ban hành  Sai Chính phủ trình Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành biểu thuế xuất khẩu, nhập 71 Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan nước ngoài là đối tượng chịu thuế xuất  Sai Khoản Điều Luật thuế xuất nhập 2005 quy định hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài khơng thuộc đối tượng chịu thuế 72 Số lượng làm tính thuế xuất khẩu, nhập hợp đồng mua bán ngoại thương  Sai Căn tính thuế xuất khẩu, nhập là số lượng, đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ % CSPL: Khoản Điều Luật Thuế XKNK 2005 73 Áp dụng thuế chống phá giá giá bán hàng hóa nhập thấp giá hàng hóa loại sản xuất VN  Sai Áp dụng mức thuế chống phá giá hàng nhập vào VN với giá thấp so với giá bán thông thường giao dịch thương mại và gây thiệt hại đáng kể cho nghành sản xuất hàng hóa tương tự VN Hoa Hồng Thép 74 Đối với thuế nhập phải nộp thuế trước thơng quan  Sai Đối với Thuế nhập chỉ có hàng hóa nhập là hàng tiêu dùng nộp xong thuế trước nhận hàng 75 Giá tính thuế hàng hóa xuất là giá bán cửa xuất theo hợp đồng  Đúng Đây là quy định khoản Điều Luật thuế XKNK 2005 Hoa Hồng Thép ... định Thuế đời với đời nhà nước tư sản  Sai Thuế và PL thuế xuất hiện, tồn và phát triển song song với đời và phát triển NN Thời kì nơ lệ có NN nên thuế đời từ thời kì chiếm hữu nơ lệ Ḷt... chữa nước ngoài xong mang nước hoàn thuế xuất nộp và nộp thuế nhập 68 Thuế nhập là thuế gián thu nên đối tượng nộp thuế nhập và người chịu thuế nhập là khác  Sai Trong số trường hợp... bảo hành - Nếu PL chấp nhận lập luận tạo điều kiện, lỗ hỏng để doanh nghiệp trốn thuế - Trong kinh doanh doanh nghiệp phát hiện hàng hóa khơng bền, khơng tốt phải dự trữ hàng hóa bảo