1 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ ĐIỆN VÀ DỊCH VỤ T.H.T 3.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 3.1.1 Kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phần phận kế tốn khơng thể thiếu tất hoạt động kinh doanh cơng ty Nó công cụ điều chỉnh, quản lý, sử dụng vật tư tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài cơng ty, kế tốn vốn tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý sử dụng có hiệu vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho nhu cầu chi trả toán thường xuyên, hàng ngày đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh cơng ty diễn thường xuyên, liên tục 3.1.2 Một số nguyên tắc chung Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có sử dụng ngoại tệ dều quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá tạm tính điều chỉnh theo tỷ giá hành Số chênh lệch tỷ giá tạm tính tỷ giá ghi sổ phản ánh nhờ vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” Công ty không sử dụng vàng bạc, đá q Trong q trình hạch tốn hoạt động kinh doanh công ty dùng đồng Việt Nam 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Vốn tiền loại vốn xác định có nhiều ưu điểm lĩnh vực mà kế toán thường mắc thiếu sót để xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu loại vốn Chính mà lãnh đạo công ty đề quy chế quy định công tác quản lý vốn tiền cụ thể sau: + Các khoản thu chi tiền mặt qua quỹ công ty phải chứng minh chứng từ phê duyệt Các chứng từ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi Thủ quỹ có trách nhiệm lưu giữ chứng từ nêu + Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý, phải cập nhật tính số tồn quỹ hàng tuần Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải ghi sổ quỹ tiền mặt + Phiếu chi tiền mặt phải kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc uỷ quyền ký duyệt + Các chứng từ tốn đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ kế toán trưởng kiển tra trước lập phiếu 3.2 Kế toán tiền mặt quỹ 3.2.1 Khái niệm − Tiền mặt khoản tiền quỹ công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày thuận tiện cho việc toán khoản phải trả − Tiền mặt công ty sử dụng VND 3.2.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ Các chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Giấy tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Các chứng từ có liên quan Trình tự ln chuyển chứng từ: • • • • •  Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: Kế toán tổng hợp Thủ quỹ trưởng Kế toán Nhận HĐ chứng từ kiểm tra Liên kt tổng hợp lưu Liên thủ quỹ lưu Kiểm tra đối chiếu, ký thu tiền nhập quỹ Kiểm tra ký duyệt Lập phiếu thu Dêdede Phiếu thu, kt tổng hợp ký Ghi sổ, tổng hợp lại đưa kèm chứng từ vào liên 2, ghi sổ kt trưởng ký vào cuối ngày 2 Diễn giải: Khi cơng ty xảy nghiệp vụ thu tiền, kế toán tổng hợp nhận chứng từ để kiểm tra lập phiếu thu liên: Liên kèm hóa đơn chứng từ, xác nhận ghi sổ chuyển chứng từ qua cho thủ quỹ, thủ quỹ nhận chứng từ kiểm tra đối chiếu xác nhận sau thu tiền nhập quỹ ghi sổ , cuối ngày tổng hợp nghiệp vụ phát sinh đưa cho kế toán trưởng xác nhận lập báo cáo Liên thủ quỹ lưu sổ, liên kế toán trưởng lưu Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt: Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán trưởng Nhận HĐ chứng từ kiểm tra Liên kt tổng hợp lưu Liên thủ quỹ lưu Kiểm tra đối chiếu, kt ký người nhận tiền ký Kiểm tra ký duyệt Lập phiếu chi  kèm chứng từ Phiếu chi, kt tổng hợp ký Thủ quỹ chi tiền cho người nhận vào liên 2, ghi sổ Ghi sổ, tổng hợp lại đưa kt trưởng ký vào cuối ngày Diễn giải: Khi nghiệp vụ chi tiền mặt phát sinh hóa đơn hay chứng từ cần giao cho kế toán tổng hợp để kiểm tra lập phiếu chi liên, liên kèm hóa đơn chứng từ, kế toán tổng hợp ghi sổ Chuyển phiếu chi liên qua cho thủ quỹ kiểm tra đối chiếu, thủ quỹ ký tên đưa cho người nhận tiền ký sau chi tiền Thủ quỹ tổng hợp phiếu chi lại cuối ngày đưa kế toán trưởng ký kế toán tổng hợp lưu liên 1, thủ quỹ lưu liên  Kế toán vào giáo báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu để ghi sổ nhật ký chung  Sổ nhật ký chung ghi sổ để theo dõi  Từ số liệu sổ tiến hành cộng sổ để lập bảng cân đối số phát sinh dựa bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài 3.2.3 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản 111-Tiền mặt: Để phản ánh số tiền có tình hình thu chi tiền mặt quỹ 5 + Tài khoản 1111-Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 1112-Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam Nội dung Kết cấu tài khoản: Nợ 111 Các khoản tiền mặt, quỹ đầu kỳ; Các khoản tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt thừa - Có - Các khoản tiền mặt xuất quỹ; - Số tiền mặt thiếu; Nếu có phát sinh chênh lệch ngoại tệ hay vàng tiền tệ kế toán đánh giá 3.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào giấy đề nghị tạm ứng cho Nguyễn Đặng Song Kiên số 020 ngày 12/10/2019 theo phiếu chi số 00733 công ty TNHH xây dựng điện dịch vụ T.H.T, số tiền 5.000.000 VND Ngày 18/10/2019 Nguyễn Đặng Song Kiên làm giấy toán tạm ứng số 019 ngày 18/10/2019 theo phiếu thu 00041 công ty TNHH xây dựng điện dịch vụ T.H.T, số tiền 1.872.425 VND Ngày 14/10/2019 thu tiền bán Vữa chống cháy Metacaulk (đã bao gồm VAT 10%) , phiếu thu số 00047, số tiền 19.910.000 VND Ngày 20/10/2019 chi tiền sữa chữa TSCĐ phiếu chi số 00755, số tiền 9,880,000 VND Ngày 25/10/2019 Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000412 ký hiệu TK/18E (bao gồm VAT 10%), phiếu chi số 00760 số tiền 4.325.200 VND Các nghiệp vụ khác phát sinh tương tự kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung sổ cái: CTY TNHH Xây dựng điện dịch vụ T.H.T P 207 cao ốc 51, số 51, đường 318 Phạm Hùng, Phường 5, Quận 8, TP.HCM Sổ Nhật Ký Chung 10/2019 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoả n 141 12/10/2019 12/10/2019 PC00733 Kiên tạm ứng tiếp khách 12/10/2019 12/10/2019 PC00733 1111 … … Kiên tạm ứng tiếp khách … 14/10/2019 14/10/2019 PT00041 Thu tiền bán Vữa chống cháy Metacaulk 1111 14/10/2019 14/10/2019 PT00041 Thu tiền bán Vữa chống cháy Metacaulk 5111 … TK đối ứng 1111 141 5111 1111 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 168.182 0 168.182 18.100.000 0 18.100.000 14/10/2019 14/10/2019 PT00041 Thu tiền bán Vữa chống cháy Metacaulk 1111 14/10/2019 14/10/2019 PT00041 Thu tiền bán Vữa chống cháy Metacaulk 3331 … … … 18/10/2019 18/10/2019 NVK00635 Kiên tạm ứng tiếp khách hàng 641 18/10/2019 18/10/2019 NVK00635 Kiên tạm ứng tiếp khách hàng 141 18/10/2019 18/10/2019 PT00047 Kiên toán tiền tạm ứng 1111 18/10/2019 18/10/2019 PT00047 Kiên toán tiền tạm ứng 141 … 20/10/2019 … … 20/10/2019 PC00755 … 20/10/2019 20/10/2019 PC00755 25/10/2019 25/10/2019 PNK0776 VES BO CO NGOÀI 20*1/2 REN 152 1111 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 VES BO CO NGOÀI 20*1/2 REN 1111 152 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 25/10/2019 25/10/2019 PNK0776 Thuế GTGT - VES BO 1331 CO REN NGOÀI 20*1/2 Thuế GTGT - VES BO 1111 CO REN NGOÀI 20*1/2 VESBO VAN NHỰA 20 152 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 VESBO VAN NHỰA 20 152 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 Thuế GTGT - VESBO 1331 VAN NHỰA 20 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 25/10/2019 25/10/2019 PNK0776 … 1.810.000 0 1.810.000 3.127.575 0 3.127.575 1.872.425 0 1.872.425 9.880.000 0 9.880.000 977.480 0 977.480 1111 97.748 1331 97.748 1111 1.619.820 0 1.619.820 1111 161.982 Thuế GTGT - VESBO 1111 VAN NHỰA 20 1331 161.982 VESBO VAN NHỰA 25 1111 1.336.900 6422 chi tiền sữa chữa TSCĐ chi tiền sữa chữa TSCĐ 1111 1111 152 3331 1111 141 641 141 1111 1111 6422 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 VESBO VAN NHỰA 25 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 Thuế GTGT - VESBO 1331 VAN NHỰA 25 25/10/2019 25/10/2019 PC00760 Thuế GTGT - VESBO 1111 VAN NHỰA 25 … … … … 1111 152 1.336.900 1111 133.690 1331 133.690 … … Cộng số phát sinh SỔ CÁI 10 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu Số hiệu TK đối ứng 12/10 …… 14/10 PC00733 …… PT00041 14/10 14/10 PT00041 … 18/10 … 18/10 … PT00047 … 20/10 … 25/10 … 20/10 … 25/10 … PC00755 …… PC00760 25/10 25/10 PC00760 Kiên tạm ứng tiếp khách 141 Thu tiền bán Vữa chống 5111 cháy Metacaulk Thu tiền bán Vữa chống 33311 cháy Metacaulk … Kiên toán tiền tạm 141 ứng Chi tiền sửa chữa TSCĐ … Chi tiền tốn hóa đơn số 0003087, ký hiệu TK/18E Chi tiền tốn hóa đơn số 0003087, ký hiệu TK/18E Cộng số phát sinh Nợ 1.558.314.868 Tồn đầu kỳ 12/10 …… 14/10 Số tiền 18.100.000 1.810.000 1.872.425 6422 152 1331 x 4.440.500.200 3.09 Số dư cuối kỳ 3.000.500.000 TK 111: Tiền mặt 3.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.3.1 Khái niệm Tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp phương tiện toán tiện dụng cho đối tác dễ dàng kiểm soát Lãi tiền gửi ngân hàng toán vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp 3.3.2 Chứng từ trình tự ln chuyển chứng từ • • • • • • Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Giấy báo có Giấy báo nợ Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ 112 Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền gửi Ngân Hàng: 10 Kế toán tổng hợp Nhận hóa đơn, hay khách hàng yêu cầu toán Kiểm tra xác nhận Kế toán ngân hàng Lập ủy nhiệm chi tài khoản ngân hàng Kế toán trưởng Tin nhắn OTP gửi qua, xác nhận duyệt lệnh chi Ghi sổ tk 112 sổ tiền gửi ngân hàng Ghi sổ nhật ký chung Diễn giải: Khi công ty xảy nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng với số tiền nhỏ đối tác mua ngun vật liệu kế tốn tổng hợp người nhận hóa đơn nhắc nhở trả tiền cho đối tác Sau kế tốn ngân hàng vào lập ủy nhiệm chi tài khoản ngân hàng lập lệnh chi Tin nhắn OTP chuyển qua cho kế toán trưởng kiểm tra xác nhận lệnh chuyển tiền chuyển Và kế toán ngân hàng ghi sổ TK 112, kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung Khoản 10 ngày kế tốn ngân hàng ngân hàng lấy chứng từ lần Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền gửi Ngân Hàng: Diễn giải: có nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng phát sinh công ty ngân hàng gửi giấy báo có tài khoản cơng ty để kế tốn ngân hàng ghi nhận ghi sổ tk 112, kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung  Kế toán vào giáo báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu để ghi sổ nhật ký chung, sổ quỹ ngân hàng  Sổ nhật ký chung ghi sổ để theo dõi tiền gửi ngân hàng 11  Từ số liệu sổ tiến hành cộng sổ để lập bảng cân đối số phát sinh dựa bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài 3.3.3 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng: Dùng để phản ánh số có tình hình biến động, giảm khoản tiền gửi ngân doanh nghiệp + Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam + Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đôi Đồng Việt nam Nội dung Kết cấu tài khoản: Nợ - 112 Số tiền gửi ngân hàng đầu kỳ Các khoản tiền việt nam gửi vào Có - Các khoản tiền Việt Nam rút rút ngân hàng; ngân hàng; Nếu có phát sinh chênh lệch ngoại tệ hay vàng tiền tệ kế toán đánh giá 3.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 1/10/2019 nhận giấy báo Có ngân hàng techcombank Thu tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng cơng trình dọc bờ sơng Số tiền tốn 33,900,994 VND Ngày 05/10/2019 lập Ủy nhiệm chi gửi ngân hàng techcombankthanh tốn cho CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO KHANG Số tiền tốn 30,617,500 VND Ngày 26/10/2019 cơng ty lập Ủy nhiệm chi gửi ngân hàng techcombank tốn cho CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000114 Số tiền 10,000,000 VND Căn vào chứng từ ngân hàng kế toán tiền gửi ngân hàng nhập vào sổ tiền gửi ngân hàng, sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 112 12 Sổ nhật ký chung 10 năm 2019 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải 1/10/2019 1/10/2019 FT1001201907 2408 100130 Nhận giấy báo Có ngân hàng techcombank khoản tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng cơng trình dọc bờ sơng Nhận giấy báo Có ngân hàng techcombank khoản tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng công trình dọc bờ sơng … 1/10/2019 … 1/10/2019 … FT1001201907 2408 100130 … Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 33.900.994 0 33.900.994 1121 131 131 1121 13 5/10 5/10 5/10 5/10 UNC000870 UNC000870 … … … 26/10 26/10 UNC00088 26/10 26/10 UNC00088 Chi tiền gửi ngân hàng techcombank tốn cho CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO KHANG Chi tiền gửi ngân hàng techcombank tốn cho CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO KHANG … Chi tiền tốn cho CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000114 Số tiền 10,000,000 VND Chi tiền tốn cho CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000114 Số tiền 10,000,000 VND 331 1121 30.617.500 0 30.617.500 1121 331 10.000.000 331 1121 10.000.000 1121 331 Cộng số phát sinh … … SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) 10 năm 2019 TK 112: “ Tiền gửi ngân hàng” Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu Tồn đầu kỳ Số hiệu TK đối ứng Số tiề Nợ 2.335.338.013 1/10 1/10 FT10012019072408 Nhận giấy báo Có 131 33.900.994 100130 ngân hàng techcombank khoản tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng cơng trình dọc bờ sông … … … 14 5/10 5/10 UNC000870 … 26/10 … 26/10 … UNC000882 … … … Chi tiền gửi ngân hàng 331 techcombank tốn cho CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO KHANG Chi tiền toán cho 331 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000114 Số tiền 10,000,000 VND Cộng số phát sinh x 4.778.000.200 2.660.000.500 Số dư cuối kỳ SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 10 năm 2019 Tiền gửi ngân hàng techcombank Ngày Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 1/10 FT1001201907240 1/10 100130 … 5/10 … UNC000870 … 5/10 Tài kho ản Tồn đầu kỳ Nhận giấy báo 131 Có ngân hàng techcombank khoản tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng cơng trình dọc bờ sơng Chi tiền gửi ngân hàng 331 techcombank CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO KHANG Số tiền Thu (gửi vào) Chi (Rút ra) Cònlại 2.335.338.013 33.900.994 2.400.550.000 30.617.500 288.004.000 15 … 26/10 … UNC000882 … 26/10 Chi tiền tốn 331 cho CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG PHAN ĐÌNH theo hóa đơn 0000114 Số tiền 10,000,000 VND Cộng … 2.297.332.187 10.000.000 250.750.000 1.450.330.000 4.778.000.200 3.4 Kế toán tiền chuyển 3.4.1 Khái niệm Tại công ty TNHH xây dựng điện dịch vụ T.H.T kế tốn khơng mở sổ để theo dõi tài khoản 113 3.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế Tại công ty TNHH xây dựng điện dịch vụ T.H.T kế tốn khơng phát sinh nghiệp vụ sử dụng TK 113 3.5 Nhận xét 3.5.1 Nhận xét chung • Qua thời gian thực tập Cơng ty đề tài “Kế tốn vốn tiền khoản phải trả”, em nhận thấy công ty quản lí Ban lãnh đạo tinh thần làm 16 việc cán công nhân viên giúp cho công ty gặt hái nhiều thành cơng ngày lên • Đề tài hoàn thành dựa vào số kiến thức học trường kết hợp với việc thực tập công ty Việc nghiên cứu giúp em hiểu thêm mà học lí thuyết thực tế Mặc dù có hạn chế em xin đưa vài nhận xét kiến nghị sau:  Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý phù hợp Các phòng ban có chức hỗ trợ có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo công ty việc giám sát công nhân viên, thực chế độ sách chăm lo đời sống cho người lao động với mức sống Đảm bảo mục tiêu công ty có đội ngũ cơng nhân viên chun nghiệp, trung thực, nhiệt tình cơng việc giữ nhiều uy tín với đối tác  Về tổ chức cơng tác kế toán: - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn tổ chức , phân cơng hợp lí, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, phù hợp với quy mô hoạt động công ty, hạn chế việc sử dụng lãng phí nhân viên kế tốn, giúp cơng ty tiết kiệm chi phí Các nhân viên phòng kế tốn xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với với phòng ban khác Điều nhiều thuận lợi cơng tác kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ kế tốn viên đồng thời chịu trách nhiệm chung trước sai sót hạch tốn kế tốn Đến nay, máy kế tốn cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quan Nhà nước có thẩm quyền cho Ban Giám đốc - Về tổ chức chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách đầy đủ hợp lí, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định chế độ chứng từ kế toán Bộ tài ban hành đặc điểm kinh doanh công ty - Về tổ chức tài khoản kế tốn: Cơng ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng để hạch toán cách xác - Về hình thức sổ kế tốn: Hệ thống chứng từ tài khoản mà công ty sử dụng tương đối đầy đủ, phù hợp với hình thức sổ Nhật ký chung quy định Bộ Tài Chính Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên kế tốn đòi hỏi trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp để đảm đương trách nhiệm công việc Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội cần phải coi trọng, giúp nâng cao hiệu làm việc quản lí 3.5.2 Nhận xét kế tốn vốn tiền Ưu điểm: - Công ty áp dụng mô hình kế tốn tập trung ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với điều kiện Cơng ty Việc tổ chức hạch tốn kế toán thực nghiêm túc, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có chứng từ gốc đầy đủ, ghi sổ kế toán kịp thời, quy định, tôn trọng khách quan chứng từ, việc luân chuyển chứng từ thực khoa học nên số liệu - phản ảnh trung thực xác Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành 18 - Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp khơng trực tiếp nhân viên kế tốn, tránh tình trạng - tham cơng quỹ, sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán trưởng xem xét phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, thủ quỹ sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, khơng xảy tình - trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân - hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Như vậy, công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu cơng ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực Hạn chế tồn tại: Về bản, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty tuân thủ theo chế độ hành, phù hợp với điều kiện cụ thể đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung Tuy nhiên, q trình hạch tốn số tồn sau: - Đối với tiền mặt: + Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ theo kỳ hạn quy định Khơng có sổ quỹ tiền mặt nên việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với số quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty + Chi tiền thơng qua định kế tốn trưởng đa phần không cần phê duyệt Giám đốc - Đối với tiền gửi ngân hàng: + Hạch toán theo Giấy báo Nợ, Giấy báo Có ngân hàng chưa kịp thời; Chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo ngân hàng 3.6 Kiến nghị 19 - Công ty nên kiểm kê quỹ tiền mặt: Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ thời hạn, tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế tốn thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất Phiếu thu, Phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Vì theo luật nhà nước : Khoản Điều 32 Thông tư 33/2017/TT-BTC Quy định chế độ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý hệ thống kho bạc nhà nước sau: a) Hàng ngày, hết giao dịch, Trưởng ban Quản lý kho, thành viên Ban Quản lý kho kế toán trưởng phải thực kiểm kê tồn quỹ tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý thực tế đến cuối ngày Và kiểm kê quỹ tiền mặt phải lập bảng kiểm kê quỹ sau: 20 Nếu không kiểm kê quỹ theo quy định vào cuối ngày xảy vấn đề thất tiền bạc quỹ tiền mặt cơng ty, khó tìm ngun nhân thíu hay thừa quỹ tiền mặt Và nên lập bảng kiểm kê quỹ để dễ dàng kiểm soát tiền quỹ có bao nhiêu, nhầm kiểm sốt chặt chẽ quỹ tiền mặt - Cơng ty nên có ký duyệt giám đốc người có thẩm quyền ký tên để xét duyệt tránh xảy trường hợp rủi ro ý muốn Mở thêm sổ quỹ tiền mặt để dễ dàng kiểm tra quỹ Theo Luật số: 88/2015/QH13 Điều 19 “Ký chứng từ kế toán” Khoản 2, 21 Chữ ký chứng từ kế toán phải người có thẩm quyền người ủy quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Chứng từ kế toán chi tiền phải người có thẩm quyền duyệt chi kế toán trưởng người ủy quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Mẫu sổ quỹ tiền mặt: Đơn vị: Mẫu số S07-DN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Ngày, Ngày, tháng tháng ghi sổ chứng từ A B Số hiệu chứng từ Số tiền Diễn giải Thu Chi E Ghi Thu Chi Tồn G Công ty nên làm theo quy định để đảm bảo tiền quỹ kiểm tra chặc chẽ tiết kiệm thời gian việc kiểm kê quỹ ngày Tránh thất thoát tiền, khơng xảy tình trạng thủ quỹ phải bồi thường tiền nhầm xác nhận kỹ cần chữ ký giám đốc kế toán trưởng phê duyệt phiếu chi phiếu toán 22 - Hạch tốn theo Giấy báo Nợ, Giấy báo Có ngân hàng kịp thời, mở sổ theo dõi chi tiết theo ngân hàng Để nắm rõ kiểm kê tiền cách dễ dàng tiết kiệm thời gian 3.7 Kết luận - Để tồn phát triển kinh tế thị trường nước ta đòi hỏi phải có chiến lược kinh doanh phù hợp với kinh tế Việt Nam hiệu thu nhập doanh nghiệp phải bù đắp chi phí bỏ có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải tiếp thu vận động cách có khoa học, hợp lí, sáng tạo, kĩ thuật tiến q trình quản lí sử dụng vốn Chính quan trọng quản lí vốn, sử dụng vốn mà doanh nghiệp phải đối chiếu việc sử dụng cho hợp lí hiệu khắc phục nhược điểm để từ phát huy hết khả nhằm đem lại hiệu kinh tế cao - Trong điều kiện nay, doanh nghiệp cần chủ động vốn để đảm bảo ngày phát triển Vì vậy, để vững vàng phát triển thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cho lượng vốn ngày tăng để từ cải thiện đời sống cho cán công nhân viên tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Trong thời gian vừa qua công ty TNHH xây dựng điện dịch vụ vượt qua khơng khó khăn đối thủ cạnh tranh ngày nhiều với máy móc đại, suất cao doanh nghiệp đứng vững ngày phát triển - Tóm lại thời gian thực tập công ty em bảo tận tình vận dụng kiến thức học trường, trải nghiệm thực tế để hiểu thêm học hỏi thêm môi trường làm việc thực tế công ty Qua giúp em nhiều nhìn thấy mối quan hệ mật thiết, chặt chẽ lý thuyết với thực tiễn, hai mặt bổ sung hỗ trợ lẫn nhau: lý thuyết sở, tư thực tiễn, thực tiễn kết chứng minh cho lý thuyết lĩnh vực nghiên cứu 23 PHỤ LỤC ... … 1111 152 1 .33 6.900 1111 133 .690 133 1 133 .690 … … Cộng số phát sinh SỔ CÁI 10 n m 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu Số hiệu TK đối ứng 12/10 …… 14/10 PC00 733 …… PT00041... tiền 10,000,000 VND 33 1 1121 30 .617.500 0 30 .617.500 1121 33 1 10.000.000 33 1 1121 10.000.000 1121 33 1 Cộng số phát sinh … … SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) 10 n m 2019 TK 112: “... Số hiệu TK đối ứng Số tiề Nợ 2 .33 5 .33 8.0 13 1/10 1/10 FT10012019072408 Nhận giấy báo Có 131 33 .900.994 100 130 ngân hàng techcombank khoản tiền giá trị bảo hành HD31A.2016 hệ thống chiếu sáng cơng