ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ ĐIỆN & DỊCH VỤ T.H.T Giảng viên hướng dẫn : ThS Vũ Thị Anh Đào Sinh viên thực : Trần Thị Ngọc Mỹ Lớp : C17A.KT Khóa : 2017-2020 TP Hồ Chí Minh, tháng 12 , năm 2019 ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ ĐIỆN & DỊCH VỤ T.H.T Giảng viên hướng dẫn : ThS Vũ Thị Anh Đào Sinh viên thực : Trần Thị Ngọc Mỹ Lớp : C17A.KT Khóa : 2017-2020 TP Hồ Chí Minh, tháng 12 , năm 2019 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN TP.HCM, ngày tháng Giảng viên phản biện năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU 1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp có quyền kinh doanh chịu trách nhiệm kinh doanh nên việc quản lý đầu tư sử dụng vốn cho có hiệu vấn đề quan tâm hang đầu gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp Hằng ngày, doanh nghiệp ln có nghiệp vụ thu chi xen kẽ Các khoản thu để có vốn tiền để chi, khoản chi để thực hoạt động sản xuất kinh doanh từ có nguồn thu để đáp ứng khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn khơng ngừng Có thời điểm lượng tiền chi nhiều lượng tiền thu ngược lại Vốn tiền phận tài sản lưu động với tính lưu động cao, dùng để đáp ứng nhu cầu tốn, thực mua sắm chi tiêu doanh nghiệp Đối với hoạt động bên ngoài, vốn tiền yếu tố để đánh giá khả tốn khoản nợ đến hạn cơng ty Với tầm quan trọng vốn tiền, việc sử dụng theo dõi để phát huy tính vốn tiền doanh nghiệp ln có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời Chính mà em chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền Tại Cơng Ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T” để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp 2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Tìm hiểu đánh giá công tác vốn tiền Công ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T Đề giải pháp giúp công ty trở nên hồn thiện cơng tác vốn tiền tương lai 3.NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU: Tìm hiểu thuận lợi khó khăn việc thực kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Sau từ thực trạng cơng tác kế tốn doanh nghiệp đề xuất biện pháp, hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Đối tượng nghiên cứu: Kế toán vốn tiền công ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T Phạm vi nghiên cứu: công ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T Phạm vi không gian: tháng năm 2019 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Để thực đề tài sử dụng phương pháp sau đây: Lý thuyết:  Nghiên cứu tài liệu, sách chuyên ngành liên quan đến đề tài  Tham khảo số luận văn, chuyên đề liên quan đến đề tài khóa trước Thực tiễn:     Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp thống kê, so sánh Phương pháp phân tích, đối chiếu Quan sát theo dõi KẾT CẤU ĐỀ TÀI: Sau phần mở đầu báo cáo có them nội dung chương sau: + Chương 1: Sơ lược Công ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T + Chương 2: Những lý luận chung Kế Toán Vốn Bằng Tiền + Chương 3: Thực trạng Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Cơng ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T LỜI CÁM ƠN Kính thưa q Thầy Cơ Những năm học vừa qua trường CĐ Giao Thông Vận Tải, với tận tâm, nhiệt tình dạy dỗ lòng q thầy cơ, giúp em trang bị kiến thức, nâng cao, bổ sung hiểu biết nghiệp vụ kế tốn Đó hành trang vô quý báu, tảng để em trở thành kế tốn có tâm có tài Vì em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô trường CĐ Giao Thông Vận Tải ân cần, tận tụy dạy giảng dạy năm học qua Với tất biết ơn, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Q Thầy/Cơ khoa kế tốn, người thầy truyền đạt cho em kiến thức bổ ích xuyên suốt mơn học kế tốn tài Thạc sĩ Vũ Thị Anh Đào - người hướng dẫn em với bảo nhiệt tình ân cần, tận tụy để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Và sau tháng thực tập Công Ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T giúp em hồn thiện học trường Đây thời gian em tiếp xúc với môi trường làm việc động, sáng tạo, khoa học giúp em kết hợp lý thuyết thực tế Để có kinh nghiệm quý báu em bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo anh chị phòng kế tốn Cảm ơn anh chị tạo điều kiện giúp đỡ bảo em nhiệt tình thời gian thực tập Doanh nghiệp Cuối em xin kính chúc q Thầy Cơ trường CĐ Giao Thông Vận Tải tập thể công nhân viên Doanh nghiệp dồi sức khỏe, thành công cơng việc Kính chúc Doanh nghiệp khơng ngừng phát triển tiến tương lai Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 11 năm 2019 Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Mỹ LỜI CAM ĐOAN “ Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH xây dựng điện & dịch vụ T.H.T” kết nghiên cứu than Đây báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên nghành kế toán Báo cáo chưa cơng bố hình thức Tác giả Trần Thị Ngọc Mỹ MỤC LỤC Đề mục: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ ĐIỆN VÀ DỊCH VỤ T.H.T 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Xây dựng điện dịch vụ T.H.T 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Chức doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 1.2 Tổ chức máy quản lý 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.3 Tổ chức máy kế toán 1.3.1 Chức nhiệm vụ phận 1.3.2 Chế độ kế toán số sách kế tốn áp dụng cơng ty… 1.3.2.1 Một số sách kế tốn áp dụng 1.3.2.2 Hệ thống tài khoản .8 1.3.2.3 Chứng từ sử dụng 1.3.3 Hình thức kế tốn sử dụng 1.3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm (2016-2018)… 11 1.4 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển doanh nghiệp 12 1.4.1 Thuận lợi 12 1.4.2 Khó khăn 12 1.4.3 Phương hướng phát triển 12 Kết luận chương .13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .14 2.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.3 Phân loại 14 2.1.4 Một số nguyên tắc chung 14 2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 15 2.2.1 Khái niệm 15 2.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 15 2.2.3 Tài khoản sử dụng 16 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế 17 2.2.4.1 Kế toán thu tiền mặt .17 2.2.4.2 Kế toán chi tiền mặt .19 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 2.3.1 Khái niệm 26 2.3.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán sử dụng 26 2.3.3 Tài khoản sử dụng 26 2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế 27 2.3.4.1 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng 27 17 Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (giá chưa thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (giá chưa thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)  Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn ngắn hạn, ngắn hạn tiền mặt (tiền Việt Nam ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế ), ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1111,1112) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng (1121,1122) Có TK 341- Các khoản vay  Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền mặt, nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1111,1112) Có TK 128,131,136,138,141,244,334  Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán ghi nhận chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1111) Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 121- Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221,222,228 (giá vốn) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài  Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 411- Doanh thu hoạt động tài  Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trãi cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác 2.2.4.2 Kế toán chi tiền mặt 18  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 244- Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111- Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết…, ghi: Nợ TK 121,128,221,222,228 Có TK 111- Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khái thường - - xuyên), mua TSCĐ, chi hoạt động đầu tư XDCB: Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 151,152,156,157,,211,241 Nợ TK 133- Thuê GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111- Tiền mặt Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT  Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611- Mua hàng (6111,6112) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111- Tiền mặt - Nếu thuể GTGT đầu vào không khấu trừ, kế toán phản ánh mua bao gồm thuế GTGT  Khi mua NVL toán tiền mặt sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621,623,627,641,642,… Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111- Tiền mặt - Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm thuế GTGT  Xuất quỹ tiền mặt toán khoản vay, nợ phải trả, ghi: 19 Nợ TK 331,333,334,335,336,341 Có TK 111- Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác,ghi: Nợ TK 635,811… Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111- Tiền mặt  Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân,ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111- Tiền mặt  Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 3381- Tài sản thừa chờ giải  Các giao dịch hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ: a) Khi mua hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 152,211,213,241627,641,642,133,…( theo tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635- Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 1112 (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 152, 211,213,241,623,627,641,642,133…(theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 1112- ( theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá hối đoái) b) Khi toán khoản nợ phải trả ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 331,335,336,338,341,… ( tỷ giá ghi sổ kế tốn) Nợ TK 635- Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) 20 Có TK 1112- ( Tỷ giá ghi sổ kế toán) - - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 331,336,341,… (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515- Doanh thu tài (lãi tỷ giá hối đối) Có TK 1112- ( tỷ giá ghi sổ kế tốn) Trường hợp trả trước tiền ngoại tệ cho người bán, bên Nợ TK phải trả áp dụng giá giao dịch thực tế thời điểm trả trước, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán ( tỷ giá thực tế thời điểm trả trước) Nợ TK 635- Chi phí lãi ( lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 1112 ( tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá hối đoái) c) Khi phát doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ, ghi: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 1112 (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635- Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 131,136,138,…(tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái,ghi: Nợ TK 1112 (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 515- Doanh thu tài (lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131,136,138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Trường hợp nhận trước tiền người mua, bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước,ghi: Nợ TK 1112 (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước) Có TK 131 ( tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước)  Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua ngân hàng) để đánh giá lại khoản ngoại tệ tiền mặt thời điềm Báo cáo tài - chính, ghi: Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá: Nợ TK 1112 Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ giá: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 1112 Sau bù trừ lãi, lỗ giá phát sinh đánh giá lại, kế toán kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài 21  Kế tốn đánh giá lại vàng tiền tệ - Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 1113 – Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài - Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 1113- Vàng tiền tệ ( theo giá mua nước) Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt quỹ 112 111 112,113 Rút tiền từ Ngân hàng nhập Gửi tiền vào ngân hàng quỹ tiền mặt tiền chuyển 511,711 Doanh thu bán hàng 152,153,156,211,213,… Mua vật tư, hàng hóa, 22 Thu nhập khác tài sản 131,136,138,244 Thu hồi khoản nợ,các khoản Ký cược, kỹ quỹ 627,641,642,811,821, Các khoản chi phí tiền mặt 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản nợ tài 121,128,221,222,228 Nợ từ tài 411 Nhận vốn,nhận liên doanh 331,333.334.335 Thanh toán nợ phải trả Liên kết 3381 Thừa tiền quỹ chờ xử lý 1381 Thiếu tiền quỹ chờ xử lý 2.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 2.3.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi Ngân hàng để thực cơng việc tốn cách an tồn tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi Ngân hàng (TGNH) hạch tốn vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp 2.3.2 Chứng từ sổ sách kế toán Chứng từ sử dụng trình thu tiền 23 - Giấy báo có: Do ngân hàng lập phản ánh số tiền công ty tăng lên Chứng từ sử dụng q trình chi tiền Giấy báo có: Do ngân hàng lập, phản ánh số tiền gửi công ty tăng lên Giấy báo nợ: Do ngân hàng lập, phản ánh số tiền gửi công ty giảm xuống Ủy nhiệm chi: Do ngân hàng lập sau giao lại cho đơn vị kế toán chứng từ gốc hóa đơn GTGT, phiếu nhập Bảng kê chi tiết: Là bảng thông báo chi tiết tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp nhận chứng từ ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý - kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký thu tiền Sổ nhật ký chi tiền Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ 112 2.3.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng: Dùng để phản ánh số có tình hình biến động, giảm khoản tiền gửi ngân doanh nghiệp Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút - - gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi - Ngân hàng ngoại tệ loại quy đôi Đồng Việt nam Tài khoản 1123- Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ doanh nghiệp dang gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Nội dung kết cấu tài khoản: Nợ 112 Có Số tiền gửi ngân hàng đầu kỳ - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng vàng tiền tệ rút ngân hàng; tiền tệ gửi vào ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo; dư ngoại tệ thời điểm báo cáo; - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ - giảm thời điểm báo giá Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ 24 gửi Ngân hàng cuối kỳ 2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.3.4.1 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng  Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng (tổng nợ tốn) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa thuế) Có TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước  Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng ( tổng giá tốn) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (giá chưa thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (giá chưa thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT đầu  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 111- Tiền mặt  Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản, giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 113- Tiền chuyển  Thu hồi khoản nợ phải trả phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền gửi ngân hàng, nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng (1121,1122) Có TK 128,131,136,141,244,344 25  Khi khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng (1121,1122) Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 121- Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221,222,228 (giá vốn) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài  Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 411- Vốn đầu tư chủ sở hữu  Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác 2.3.4.2 Kế toán chi tiền gửi ngân hàng  Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi ngân hàng ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 244- Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết,… tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 121,128,222,228 Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB tiền gửi ngân hàng, ghi: 26 - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241 Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng - Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT  Mua hàng tồn kho tiền gửi ngân hàng (theo Phương pháp kiểm kê định kỳ), nên thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611- Mua hàng (6111,6112) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng - Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT  Khi mua nguyên vật liệu tiền gửi ngân hàng sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621,623,627,641,642,… Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng + Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồn thuế GTGT  Thanh toán khoản nợ phải trả tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 331,333,334,335,336,338,341 Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Chi phí tài chính, chi phí tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 635,811,… Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ: + Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế tốn ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 1123- Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài 27 + Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 1123- Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng\ 111 112 Gửi tiền vào ngân hàng 111 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền Mặt 511,711 Doanh thu bán hàng 152,153,156,211,213 Mua vật tư, hàng hóa, Thu nhập khác tài sản 131,136,138,244 Thu hồi khoản nợ, Khoản ký cược, ký quỹ 627,641,642,811,821 Sử dụng cho chi phí 28 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản nợ 121,128,221,222,228 Nợ từ tài Tài 411 331,333,334,335, Nhận vốn, nhận liên doanh, liên kết Thanh toán nợ trả 2.4 Kế toán tiền chuyển 2.4.1 Khái niệm: Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng - Chuyển tiền cho bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác - Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào kho bạc nộp thuế 2.4.2 Chứng từ sổ sách kế toán Chứng từ: - Giấy báo nộp tiền - Phiếu chi - Phiếu chuyển tiền - Biên lai thu tiền Sổ sách: - Sổ 2.4.3 Tài khoản sử dụng 29 Tài khoản 113- Tiền chuyển, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam chuyển - Tài khoản 1132- Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ chuyển Mục đích phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc toán chưa nhận giấy báo có Nội dung kết cấu tài khoản: Nợ 113 Có - Các khoản tiền chuyển đầu kỳ - Số tiền kết chuyển vào tài khoản - 112Các khoản tiền mặt séc tiền tiền gửi Ngân hàng, tài khoản có Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng liên quan; chưa nhận giáy báo Có; - Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh - giá lại số dư ngoại tệ tiền Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng chuyển thời điểm báo cáo chưa nhận giáy báo Có; - Các khoản tiền chuyển thời điểm báo cáo 2.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Thu tiền bán hàng, tiền nợ khách khoản thu nhập khác tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, ghi: Nợ TK 113- Tiền chuyển (1131,1132) 30 Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 113- Tiền chuyển Có TK 111- Tiền mặt  Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho chủ nợ chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113- Tiền chuyển Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Ngân hàng báo cáo khoản tiền chuyển vào tài khoản, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 113- Tiền chuyển  Ngân hàng báo cáo Nợ khoản tiền chuyển cho người bán, ghi: Nợ TK 331- Phải trả người bán Có TK 113- Tiền chuyển Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tiền chuyển 31 111 113 112 Xuất quỹ mặt tiền mặt gửi Nhận giấy báo Có Ngân hàng chưa nhận ngân hàng 131 331 Thu nợ chuyển thẳng vào Nhận giấy báo Nợ ngân Ngân hàng chưa nhận hàng số tiền chuyển trả nợ 511,515,711 Doanh thu, thu nhập chuyển vào Vào Ngân hàng chưa nhân Giấy báo Có Kết luận chương Qua chương hai, em nắm lại kiến thức, khái niệm cách sử dụng tài khoản, giúp em nhận thức sâu sở lý luận tài khoản liên quan đến vốn tiền làm tiền đề cho em tìm hiểu kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH xây dựng điện dịch vụ T.H.T Sau viết xong chương em có sở kiến thức học từ thầy (cô) để so sánh thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty chương ... ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế ), ghi: Nợ TK 11 1- Tiền mặt (11 11, 111 2) Có TK 11 2- Tiền gửi Ngân hàng (11 21 , 1 12 2) Có TK 3 41- Các khoản vay  Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký... tiền 14 2 .1. 1 Khái niệm 14 2 .1. 3 Phân loại 14 2 .1. 4 Một số nguyên tắc chung 14 2. 2 Kế toán tiền mặt quỹ 15 2. 2 .1 Khái niệm 15 2. 2 .2 Chứng... tiền mặt, nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1- Tiền mặt (11 11, 111 2) Có TK 12 8 ,13 1 ,13 6 ,13 8 ,14 1 ,24 4,334  Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán