B ộ GIẢO DỤC VA ĐÀO TẠO '1 RƯỜNG ĐẠX HOC LUẬT H À NỔI NGUYỄN HẢI NINH VẤN ĐỂ KIỂM SOÁT THU NHẬP TRONG PHÁP LUẬT THUẾ THƯ NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM LUẬN VÃN THẠC Sĩ LUẬT HỌC HẢ noi - 2009 B ộ G IÁ O DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ T PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NG UYỄN HẢI NINH VẤN ĐỂ KIỂM SOÁT THU NHẬP TRONG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VIỆT NAM • • • CH UYÊN NGÀNH : LUẬT KINH TẾ M Ã SỐ : 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC s ĩ LUẬT HỌC • • • ♦ NGƯỜI HƯỚNG DẪN K H O A HỌC: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN TRUNG TÂM THÔNG TIN THƯ VIỆN TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI PHÒHG DỌC HÀ NỘI 2009 JỜ3eẢJKƠ t A 4,9 > t Ặ I r cứa cá xa hội, nêu nô lực riêng ngành th khơng đủ mà đê quản lý đòi hỏi phải có tham gia tích cực thể chế đồng bộ, từ hệ thống quan quản lý nhà nước, quan chi trả thu nhập đến người dân xã hội Hơn thế, vấn đề phụ thuộc nhiều vào yếu tố thời gian để xã hội đạt tới chuẩn mực định, thu nhập cộng đồng thực toán qua hệ thống ngân hàng Trong nỗ lực chung này, N gân hàng N hà nước triển khai thực Chiến lược tốn khơng dùng tiền mặt đến năm 2010 - tầm nhìn 2020 phạm vi nước Cùng với việc tương lai gần đạo luật kiểm soát thu nhập ban hành, với đầy đủ quy định cần thiết, tiền đề để ngành thuế kiểm sốt xác, đầy đủ thu nhập dân cư, đảm bảo động viên công bằng, mức thu nhập người dân xã hội ca CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUAN, TỐ CHỨC, ĐON VỊ c ỏ THẤM QUYầN -Đ QUÁN LÝ NGƯỜI KẺ KH U ộ c lập-Tựdo-Hạnhphúc BẢN KÉ KHAI TÀI SẢN, THU NHẬP (Ban hành kèm theo Nghị định số37/2007/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2007 Chính phù) Người kê khai tài sản, thu nhập: - Họ v tên : - C h ứ c v ụ / vị trí cơng tác: - Cơ q u a n , n vị công tá c: - Hộ k h ấu thường trú : - C h ố tạ i: VỢ chồng cùa người kê khai tài sàn, thu nhập: - Họ tên: - C h ứ c v ụ / vị trí cơng tác: - Cơ q u an , đơn vị công tá c: - Hộ kh ấu thường trú: - C h ổ tại: Con chưa thành niên người kê khai tài sản, thu nhập: 3.1 Con thứ nhất: - Họ tên: - T u ổ i: - Hộ kh ấu thường trú: - Chô’ tại: 3.2 Con thứ hai: - Họ tên: - T u ổ i: - Hộ kh ẩu thường trú: - Chồ tại: TT I Lo ại tà i sàn T h ô n g t in m ô t ả v ề t i sản T h ô n g t in v ề b iế n đ ộ n g t i s ả n B iế n đ ộ n g g iả m B iế n đ ộ n g t ă n g Tài sản, thu nhập thân (bao gồm tài sản riêng, thu nhập cùa thân tài sản, thu n h ậ p c h u n g v i v Ợ /c h ô n g ) 1.1 Nhà/công trình xây dựng thứ nhất: (- Đõi với biẽn (- Đối với biẽn động Nhà, động giảm vê sõ tăng vê sõ lượng, công — Đ ia ehl: - trình x ây d Ịrtig kh ác - Đ ịa ch i: - D iện tích đ ất, diện tích đ ất xây dự ng, d iện tích sử d u n g : - S ổ tầng (tầ n g ): - G iã y tig nh ận q u yề n sở hữu nhà ở, cơng trình x â y dự ng: + S ố: + C q u an cãp : + N g ày cấp : (N ẽ u ch u a cãp G iã y ng n h ận q u yề n sở hữ u bỏ trống p hần n y ghi rõ bên chư a đư ợ c cấ p G iấ y ng nh ận q u yề n sở hữ u N ẽu G iã y ng n h ận q u yề n sở hữu đứ ng tên ngư ời k h c v ẫ n đ iền đ ầ y đủ thông tin vào p h ần n ày, gh i rõ G iấ y ng n h ận q u yề n sở h ũ li đứ ng tên người k h c bố sun g c c thông tin v ề người đứ ng tên G iấ y ng n h ạn q u yề n sở hữu n h sa u : + H o tên : + C M N D : số, nơi cấp , n g y cãp + H ộ k h ẩu thườ ng trú : ) Q u yề n sử d ung đất - Đ ịa ch ỉ: - T h a đ ấ t số : Tờ đ số: - D iê n tích : - H iệ n trạng s d ụn g : - G iấ y ch ú n g nhận q uyền sử dụng đ ất: + S ố: + C q u an cấp : + N g ày cấp : (N ẽu chư a cấp G iấ y ng nhận q u yề n sử d ụng bỏ trống phần n y ghi rõ bên chư a đư ợ c cấp G iấ y chứng n h ận q u yề n sử dụng Nếu G iấ y ng n h ận q u yề n sử dụng đứ ng tên người k h ác v ẫn đ iền đ ầ y đủ thong tin vào p hần n y, ghi rõ G iấ y ng nhận q u yề n sử d ụng đứ ng tên người k h ác bổ sun g c c thông tin v ề người đứ ng tên G iấ y ng nh ận q u yề n sử d ụng n h sa u : + H o tên: + C M N D : sõ, nơi cấp , n g y cấp + Hộ thường trú: 1.2 Nhà/cơng trình xây dựng thứ 2: (Ghi tương tự nội dung 1.1) 2.1 Thừa đ ất thứ T i sản nước 2.2 Thửa đất th ứ (Ghi tương tự nội dung 2.1) 3.1 Động sản Đ ộng sả n thứ nhất: - S ố lượng: - Mô tả: Đ ộ ng sả n thứ hai: (Ghi tương tự nội dung 3.1.1) lượng, khõi lượng tài sản, cân ghi rõ tài sản bị giảm đi, sõ lượng khối lượng tài sản, ghi rõ thông tin tài sản tăng lên phần Thông tin mô tả vê tài sàn - Đ ố i với biẽn động - Đổi với biến động tăng lên giá trị tài sản, cần ghi rõ loại tài sản tăng lên, giá trí phần tăng lến) g iả m v ề giá trị tài sản cần g h i rõ loại tài sản bị giảm đ i, g iá trị p hần bị g iả m đ i) 3.2 Bất động sản Bất độn g sản th ứ n h ất - Nước có bất độn g sản : - Loại bất động sả n : - H ìn h thứ c ch u yể n q u yề n sở hữu (mua, trao đổi tài sản, toán nghĩa vụ tài chỉnh, thừa kẽ, tặng, cho ỳ: - T h i đ iếm n h ận q u yề n sở hữu: - G iá trị bất độ n g tài sản thời đ iếm nhận q u yề n sở hữu (nếu bất động sản có thơng qua hình thức mua, trao đổi tài sản, tốn nghĩa vụ tài chính): 2 Bất độn g sả n Tài k h o ản nước ng o ài (Ghi tương tự nội dung 3.2.1) 4.1 Tài khoản th ứ nhất: - N gân hàng mở tài k h o ản : - S ố tài kho ản : - S ố d tài kho ản vào thời đ iếm kê khai: 4.2 Tài khoản th ứ 2: (Ghi tương tự nội dung 4.1) Thu n h ập từ m ứ c thu nh ập chịu th u ế trở lên Mô tô, ô tô, tàu , th u yề n co gia trị từ 50 triệu đồng trở lên T ổ n g thu nh ập kỳ kê khai tài sản (nếu từ mức chịu thue thu nhập nhân trở lên)- 6.1 Môtô (nẽu tống giá trị số mồ tô từ 50 triệu đông trở lên): 1 Môtô th ứ - C h ủ n g loại, n h ãn hiệu : - Biến số đ ă n g ký: - Người đứ ng tên đ ă n g ký (trong trường hợp người đứng tên khác vởi người kê khai tài sàn) + Ho tên: + C M N D : số, nơi cấp , n g y cấp + Hộ thườ ng trú: - Cơ q uan cấp đăn g ký: - N g ày cấp đ ă n g ký: - H ình thức ch u yế n q u yề n sở hữu (m u a, trao đối tài sản , than h toán ngh ĩa vụ tài ch ín h , thừa kế, tăn g , cho): - Th i đ iếm n h ận q u yề n sở hữu: - G iá trị thời đ iếm n h ận q uyền sở hữu tài sản (nếu tài sản có hình thức mua, trao đổi tài sản, tốn nghĩa vụ tài chính)' - G iá tri ước tính tai thời điếm kê khai: Môtô th ứ : ô tô (nếu tổng giả trị số ô tô từ 50 triệu đồng trở lên) (Nội dung kê khai mô tò) T u , thuyền (nếu tổng giá trị số tàu, thuyên từ 50 triệu đông trở lên) Kim q u ý, quý giá từ triệu đồng trở khí đá có trị 50 (Nội dung kê khai mơ tơ) 7.1 Kim khí q Loại kim k h ỉ q u ý th - C h ủ n g loại: - Khối IƠỢng, sổ lượng, ch ấ t lượng: lên (tổng giá trị - H ìn h thứ c ch u yể n q u yề n sở hữu (m u a, trao đối kim tài sản , th a n h toán ngh ĩa vụ tài ch ín h , th ù a kế, khí quý tặn g , cho): đá quý từ 50 triệu đồng trở lên) - T h i đ iểm n h ận q u yề n sở hữ u: - G iá trị thời điếm n h ận q u yề n sở hữu tài sản (nếu tài sản có bâng hình thức mua, trao đổ! tài sản, tốn nghĩa vụ tài chính'ỳ - G iá trị ước tín h thời đ iếm kê k h ai: Loại kim k h í q u ỷ thứ hai T iề n , sổ tiết kiệm , cố phiếu, trái p h iế u, séc, c c công cụ ch u yế n nhượ ng k h ác có giá trị từ 50 triệu đồng trở lên 7.2 Đá quý: (Nội dung kê khai kim khí quý) 8.1 Tiền: T iề n m ặt: - G iá trị: T iề n g ù i n gắn h n g , tổ c tín d ụn g : - S ố tài k h o ản : - N gân h n g , tố c tín d ụng g ù i tiền: - S ổ d tài kh o ản thời đ iểm kê khai: (Tổng giá trị tiền, so tiết kiệm , cố phiẽu, trái phiếu, sé c công cụ chu yển nhượng khác từ 50 triệu đồng trở lẽn) 8.2 Số tiết kiệm: Sổ th ứ nh ất: - N gân h àn g , tổ c tín dụng gửi tiết kiệm : G iá trị tiền gửi : - N g ày gửi: 8.2.2 S ố th ứ 2: (Nội dung kê khai sổ thứ nhất) C ổ p h iế u, trá i p h iẽ u : C ổ phiếu - D o an h n gh iệp p hát h n h : - M ệnh g iá : - Số lượng: - G iá mua thư c tế: T i sản khác có giá tri từ 8.3.2 Trái phiếu: (Nội dung kê khai cổphiẽu) - Loai tài sản : - S ổ lượng, khối lượng: 50 triệu - Giá trị: đồng trở lê n II III Tài sản, thu nhập riêng vợ chồng (Khai tương tự Phần I, khơng có phải g h i"khơng có") Tài sản, thu nhập chưa thành niên (Khai tương tự Phần I, khơng có phải ghi "khơng có") , ngày tháng Người kê khai (Ký, ghì rõ họ tên) năm Mẫu số: 01 ban hành kèm theo Thông tư số: 2442/2007/TT-TTCP MÂU BẢNG KẼ KHAI TÀI SẢN, THU NHẬP BỔ SUNG B a n hành kèm theo T h ô n g tư số 4 /2 0 /T T -T T C P n g y /1 /2 0 c ủ a T h a n h tra C h ín h phủ Á p d ụng ch o kẻ khai tài sản , thu n h ập từ lần thử (2) (B a o gồm tài s ả n c ủ a b ản thân, c ủ a v ợ h o ặ c chồ n g v co n c h a thành niên) - H ọ v T ê n n g i kê khai: - C h ứ c vụ , c h ứ c d an h công tác: - C q u a n /đ n vị công tác: - C h ổ h iện tại: STT Loại tàl sản N h , cô n g trinh x â y d ự ng Thống tin mỏ tả tảl sản K hô n g cố biến động p hải kê khai :.T ; 11 C ố biến động phải kê khai + L o ại nhà: + D iện tích: m2 + Đ ịa chỉ: + C ó g iấ y ch ứ n g nhận q uyền sờ hữ u không: Cố ^ Không cố T nhà thứ hai trờ cũ n g kê kh nh n h thứ Q u y ề n sử dụng đất K hơng có biến động phải kê khai C ó biến động phải kê khai + Lo ại đất: + D iện tích: + Địa chi m2 ^ I + C ó g iấ y ch ứ n g nhận q u yề n s d ụng khơng: Có ^ K hổng có ^ T thử a đất thứ hai trờ thl cũ n g kê k h nh thử a đất thứ T i sàn nước ngồi K hơ n g có biến động p h ải kê khai C ỏ biến động p hải kê khai Đ ộ n g sàn : Có ^ K hơ n g có ^ K hơ n g có ^ + Tên: + S ố lư ợ ng: B ất động sản : Có ^ I + Tên: + Đ ịa chỉ: T i k h o ản n c ngồi K hơng có biến động p hải kê kh Ị Ị C ố biến động p hải kê khai - N g ân h àng m tài khoản : - S ố dư tài kh o ản thời đ iểm kê k h a i: - S ố dư tài kh o ản thời đ iểm có giá trị c a o n h ấ t : T h u n h ập K hơng có biến động phải kê kh C ó biến động p hải kê khai - Lư n g : /tháng - T h u nh ập k h c (nếu có) Mơ tở, tơ, tàu, thuyền có g iả trị từ 50 triệu đồng trờ K hơng có biến động phải kê khai C ó biến động p hải kê khai - C h ủ n g loại, n h ân hiệu: lI - S ố lượng: Kim k h l quỷ, đá q u ỷ có g iá trị từ 50 triệu đồn g trờ lên K hổ n g có biến động phải kê kh C ó biến động p h ải kê khai T ổ n g g iá trj c tính: T iề n , sỗ tiết kiệm , cổ p hiéu, trái phiếu, sé c , c c cô n g c ụ ch u yể n n h ợ n g k h ác có g iá trj từ 50 triệu đồng trờ lên K hơng có b iến động phải kê kh 11 C ó biến động p hải kê khai T iề n m ặt: □ Có 1— K hô n g cỗ D| 1— - S ố lượ ng: T iề n gử i ngân hàng, tổ c h ứ c tín dụng (tài khoản , sổ tiết kiệm , sổ tín dụng ): ^ Có K hơng có ^ K hơ n g có ^ T ổ n g g iá trj: C ổ phiếu: □ Có - M ệnh g i : - S ố lư ợ n g : - G iá m u a thự c tế thời điểm m ua: 8.4 T rá i phiếu: Có ^ T ổ n g giá trị: T i sả n k h c có g iá trị từ 50 triệu đồng trở lên K hông cố biến động phải kê khai C ó biến động p hải kê khai - Tê n : - S ố lượ ng: K hơng có ® , n g ày th ản g năm Người kê k h a i tài sản , thu nhập (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục số T h ố n g kê đối tư ợ n g cấp mã số thuế thu nhập cá nhân , đến ngày 31/12 hàng năm Tỉnh, T h àn h Phố M ã T ỉn h T ê n T ỉn h Tông 2005 20 20 10 4 12 66364 10 Hà Nội 1,3 2,123 3,962 10 H ải Phòng 4,065 ,14 ,3 10 Hà Tây 96 112 14 10 H ải Dương 89 10 123 10 Hưng Y ê n 14 158 18 111 H N am 26 28 31 113 N a m Đ in h 92 10 13 115 T h i B ìn h 12 14 18 117 N in h B in h 53 61 66 201 H G ia n g 58 59 70 20 C a o Bằng 3 20 Lào C 15 19 207 Bắc Cạn 9 10 20 L n g Sơ n 29 44 60 211 Tuyên Q uang 13 31 38 13 Yên Bái 74 84 94 15 Thái Nguyên 52 56 83 217 Phú T h ọ 19 82 120 219 V ĩn h P h ú c 179 192 209 221 Bắc G ia n g 53 58 81 223 Bắc Ninh 407 414 428 225 Ọ u ả n g N in h 1,552 1,652 1,745 301 Đ iệ n B iê n 20 25 25 302 Lai Châu 0 303 Sơ n L a 3 305 H o B ìn h 108 110 112 401 Thanh Hoá 67 81 10 403 Nghệ An 14 169 188 405 H T ĩn h 77 84 89 407 Ọ u ả n g B ỉn h 20 23 59 409 Q uảng T rị 32 42 61 41 T h a T h iê n - H uế 339 390 18 501 Đ Nang 1,0 1,10 1,4 503 Quảng Nam 15 200 505 Quảng Ngãi 19 24 507 Bình ĐỊnh 837 892 509 Phú Yên 76 92 11 Khánh Hoà 346 10 601 Kom Tum 93 10 603 Gia Lai 278 29 605 Đắc Lắc 102 13 606 Đẳk Nông 70 TP Hồ Chí Minh 703 ,19 10 ,8 Lầm Đồng 718 15 705 Ninh Thuận 26 29 707 Bình Phước 18 21 709 Tây Ninh 71 85 711 Bình Dưomg 1,7 ,0 7 13 Đồng Nai 3,968 ,3 2 715 Bình Thuận 44 54 717 Bà Rịa - Vũng Tàu ,77 10 ,8 14 801 Long An 1,2 1,3 803 Đồng Tháp 1,9 1,9 7 805 An Giang 83 1,16 807 Tiền Giang 1,2 1,4 809 Vĩnh Long 1,4 1,5 11 Bến Tre 483 23 13 Kiên Giang 1,683 1,6 15 Cần Thơ ,0 19 ,4 16 Hậu Giang 10 19 17 Trà Vinh 24 474 819 Sóc Trăng 103 109 821 Bạc Liêu 823 C Mau 14 76 nguồn : T ru n g tâm T H T K ngày 25/5/2006 110 TÀI LIÊU THAM K HẢO I C ác văn quy phạm pháp luật Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg ngày 24/8/2007 Thủ tướng Chính phủ việc trả lương qua tài khoản nguồn lương từ ngân sách nhà nước Luật thuế thu nhập cá nhân 2008 Luật Quản lý thuế 2006 Luật phòng, chống tham nhũng 2005 Nghị định 100/2008/NĐ-CP Chính Phủ ngày 08 tháng năm 2008 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Nghị Đại Hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ X (2006), tr 250 Nghị định số 37/2007/N Đ-CP Chính phủ m inh bạch tài sản, thu nhập Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 1991 Thông tư số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 30 tháng năm 2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân II Tài liệu tham khảo khác 10.Nguyễn Quang A (2008), Dân khơng ngại đóng thuế, chi sợ khơng cơng bằng, Tạp chí Thuế nhà nu rc 11.Lý Phương Duyên (2007), Báo cáo thực tập sinh khoa học: "Personaỉ Income Tax Administration in Netherỉands: Lessons from Experiences fo r Viet Nam, trang 55, 56 12.Lê Xuân Đình (2004), suy nghĩ việc tiếp tục hồn thiện sách tiền lương 13.Trần Vũ Hải (2008), Cơ sở lý luận thực tiễn hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân, Đe tài khoa học cấp Trường, năm 2008, tr 166 14.Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giảo trình Kiểm sốt quản lý, Trường Đại học kinh tế quốc dân, tr 13 15.Báo cáo tổng kết thực tiễn 15 năm thực pháp lệnh thuế TNCN, Bộ Tài Chính ngày 05/07/2005 16.Báo Dân trí 17.Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định hướng đến năm 2020 Chính Phủ 18.Đe án Kiểm sốt thu nhập người có chức vụ quyền hạn 2009 19.Từ điển Tiếng Việt (1996) Từ điển W ikipedia 21.A nita Brauna, LTV Panorama, Controlling the Income o f Individuals in Latvia, 2005 22.H ugh J Ault, Boston College Law School & Brian J Am old, Goodmans LPP, Toronto Analysis (2004) Comparative Income Taxation: A Structural ... vấn đề lý luận kiểm soát thu nhập pháp luật thu thu nhập cá nhân 1.1 Tổng quan thu thu nhập cá nhân pháp luật thu thu nhập cá nhân 1.1.1 Bản chất, vai trò thu thu nhập cá nhân pháp luật thu ... định hướng kiểm sốt thu nhập q trình thực thi pháp luật thu thu nhập cá nhân Việt Nam 62 2.2.1.1 M ục tiêu kiểm soát thu nhập cá nhân trình thực thi pháp luật thu thu nhập cá nhân Việt Nam 63 2.2.1.2... - Thu thu nhập cá nhân có đối tượng nộp thu cá nhân có thu nhập chịu thu phát sinh kỳ tính thu Đây điểm khác biệt quan trọng thu thu nhập cá nhân với thu thu nhập doanh nghiệp (thu thu