BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng TRẦN THỊ KIỀU HOA Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 83.40.201 Họ tên học viên: Trần Thị Kiều Hoa Người hướng dẫn: TS Trần Thị Thu Thủy Hà Nội - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Kiều Hoa ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép tơi bày tỏ lòng biết ơn tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q thầy, cô giáo cán công chức Trường Đại học Ngoại thương giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán nhân viên Cục Thuế TP Hà Nội, Chi cục thuế Hai Bà Trưng tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, đóng góp cho tơi ý kiến q báu để hồn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, động viên gia đình, bạn bè người thân suốt thời gian học tập, nghiên cứu luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Kiều Hoa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH, BẢNG vi TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ VÀ QUY TRÌNH QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 1.1 Một số vấn đề lý luận công tác quản lý kê khai thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý kê khai thuế 1.1.2 Mục tiêu quản lý kê khai thuế 1.1.3 Yêu cầu quản lý kê khai thuế 10 1.1.4 Nội dung quản lý kê khai thuế 12 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kê khai thuế CQT cấp Cục 16 1.2.1 Các nhân tố khách quan 16 1.2.2 Các nhân tố chủ quan 17 1.3 Quy trình quản lý kê khai thuế hành Việt Nam 18 1.3.1 Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT 18 1.3.2 Xử lý HSKT 24 1.3.3 Xử lý vi phạm việc nộp HSKT 31 CHƯƠNG II: NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2016 – 2018 38 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 38 2.2 Khái quát Cục thuế Hà Nội 38 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế Hà Nội 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Hà Nội 42 2.2.3 Chức phòng thuộc Cục thuế Hà Nội 44 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý kê khai thuế Cục thuế TP Hà Nội 46 iv 2.3.1 Về công tác quản lý đối tượng kê khai thuế 46 2.3.2 Về công tác quản lý HSKT 47 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý kê khai thuế Cục thuế TP Hà Nội 59 2.4.1 Ưu điểm 59 2.4.2 Hạn chế 60 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 67 3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế Cục thuế TP Hà Nội67 3.1.1 Dự báo tình hình kinh tế - xã hội Hà Nội giai đoạn 2019-2020 67 3.1.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế Cục thuế TP Hà Nội 68 3.2 Kiến nghị 78 3.2.1 Kiến nghị với Chính phủ 78 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế MSDN Mã số doanh nghiẹp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định QTr Quy trình TCT Tổng cục thuế TT-HT Tuyên truyền hỗ trợ vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH, BẢNG Sơ đồ 1.1: Trình tự ln chuyển HSKT Sơ đồ 1.2: Mơ hình quy trình xử lý kê khai thuế 14 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội 43 Bảng 1.1: Nội dung công việc quản lý kê khai NNT Bảng 2.1: Thống kê loại hình doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2018 46 Bảng 2.2: Tình hình nộp HSKT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế quản lý (2016-2018) 48 Bảng 2.3:Tình hình nộp HSKT năm 2016 theo sắc thuế doanh nghiệp Cục thuế quản lý 49 Bảng 2.4:Tình hình nộp HSKT năm 2017 theo sắc thuế doanh nghiệp Cục thuế quản lý 50 Bảng 2.5:Tình hình nộp HSKT năm 2018 theo sắc thuế doanh nghiệp Cục thuế quản lý 51 Bảng 2.6: Tình hình tỷ lệ kê khai sai mẫu doanh nghiệp Cục thuế quản lý 52 Bảng 2.7: Tình hình kê khai thuế qua mạng đến năm 2018 doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế Hà Nội trực tiếp quản lý 55 Bảng 2.8: Tình hình phối hợp phòng KK&KKT phòng quản lý 57 vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Về lý luận: luận văn hệ thống hóa lại vấn đề lý luận quản lý kê khai thuế bao gồm: Khái niệm, mục tiêu, yêu cầu nội dung quản lý kê khai thuế;các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kê khai thuế quan thuế cấp cục để từ có nhìn tổng quan quan điểm đánh giá Về thực tiễn: Thứ luận văn phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý kê khai thuế Cục thuế Hà Nội thời gian qua thông qua nội dung: (i)công tác quản lý đối tượng kê khai thuế; (ii) công tác quản lý hồ sơ khai thuế Đồng thời rút kết luận kết đạt được, hạn chế tồn cơng tác này; Phân tích ngun nhân hạn chế Luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế Cục thuế Hà Nội với nhóm giải pháp: Nhóm giải pháp tổ chức máy nhân sự, nhóm giải pháp nghiệp vụ kê khai thuế PHẦN MỞ ĐẦU a) Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, với sách, đường lối đổi Đảng Nhà nước, kinh tế đất nước ta không ngừng phát triển Trong đó, việc quản lý thuế Nhà nước cần thiết xu hướng tất yếu phát triển Các quan quản lý nhà nước nói chung có liên quan đến hoạt động kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh ngành Thuế nói riêng bước cải cách thủ tục hành nhằm theo kịp tốc độ phát triển Ở Việt Nam, việc quản lý thuế đánh dấu đời Luật quản lý thuế Quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành ngày 1/7/2007 nhằm mục đích nâng cao tính pháp lý quy phạm pháp luật, đảm bảo đồng quản lý thuế; Luật hoá trách nhiệm quan thuế (CQT), Người nộp thuế (NNT), tổ chức, cá nhân có liên quan; tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát Nhà nước cộng đồng xã hội việc thực pháp luật thuế Đồng thời có điều kiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý, đáp ứng yêu cầu phù hợp với nội dung chiến lược cải cách hệ thống thuế Cơ chế tự tính - tự khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm chương trình cải tổ toàn diện hệ thống quản lý thuế hành dựa tự giác tuân thủ pháp luật NNT Kê khai thuế nội dung quan trọng cơng tác quản lý thuế, vừa cung cấp tồn thông tin cho chức quản lý thuế khác để thực nhiệm vụ quản lý, vừa tiếp nhận kết xử lý chức quản lý thuế để theo dõi việc thực nghĩa vụ thuế NNT Cùng với phát triển kinh tế thị trường hoạt động NNT ngày đa dạng, phức tạp với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh; để vừa giảm thời gian kê khai, nộp thuế cho NNT, lại vừa quản lý tính đầy đủ, kịp thời, xác hồ sơ khai thuế (HSKT), đòi hỏi cơng tác quản, lý kê khai thuế ngày đại hoá phương thức lẫn ứng dụng CNTT nhằm đáp ứng tốt nhu cầu NNT nâng cao hiệu quản lý thuế NNT khai thuế nộp thuế mà trực tiếp đến CQT thành tựu lớn mà CQT đạt thời gian qua Kê khai thuế cơng tác quản lý thuế nói rõ quản lý kê khai thuế người nộp thuế Người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai thuế CQT 68 truyền hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT để quản lý hướng dẫn NNT kê khai theo quy định - Phải xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử - Thực cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế cửa NNT - Phát huy khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế 3.1.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế Cục thuế TP Hà Nội 3.1.2.1 Nhóm giải pháp nghiệp vụ kê khai thuế a) Hồn thiện quy trình quản lý kê khai thuế Cơng tác quản lý kê khai thuế có vị trí đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý thuế, chiếm nhiều thời gian xử lý công việc CQT Do vậy, tồn tại, hạn chế quy trình quản lý kê khai thuế cần phải nghiên cứu sửa đổi kịp thời nhằm tháo gỡ vấn đề phát sinh từ thực tế Các nội dung cần kiến nghị xem xét, sửa đổi là: - Kiến nghị Tổng cục Thuế cần xây dựng nâng cấp phần mềm kịp thời, đầy đủ theo kịp thay đổi chế độ sách, ứng dụng nhận tờ khai qua mạng chưa xử lý sàng lọc triệt để loại HSKT sai sót,dẫn đến cán phải xử lý nhận thủ công hồ sơ vào ứng dụng TMS, nhiều báo cáo ứng dụng không cho phép người sử dụng kết xuất excel, hệ thống phần mềm lại thường xuyên nâng cấp chậm chưa thay đổi kịp với thay đổi sách (điển hình thay đổi sách thuế áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, hình thức kê khai tháng q, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp) Do việc sửa đổi qui trình cần thiết nhằm tháo gỡ vấn đề phát sinh từ thực tế cần phải thực sớm đáp ứng với yêu cầu công việc CQT phục vụ cho việc tổng hợp thơng tin, số liệu báo cáo xác, kịp thời - Rà sốt, sửa đổi quy trình quản lý kê khai thuế phù hợp với cải cách thủ tục hành cấu trúc vận hành hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) cho phù 69 hợp với thực tế như: Bổ sung hướng dẫn cụ thể trường hợp NNT thay đổi phương pháp tính thuế theo trường hợp (NNT thành lập; NNT hoạt động thay đổi phương pháp tính thuế; NNT thay đổi phương pháp tính thuế theo định CQT) Bổ sung hướng dẫn hướng dẫn xử lý thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT từ tháng sang quý ngược lại NNT giao dịch với CQT phương thức điện tử NNT nộp hồ sơ trực tiếp CQT Bổ sung hướng dẫn tiếp nhận, xử lý lưu trữ HSKT điện tử (khi NNT gửi HSKT qua cổng thông tin điện tử CQT, hệ thống tự động xác minh tính hợp pháp, hợp lệ HSKT để tự động chuyển liệu HSKT tới hệ thống TMS để hạch toán) - Kiến nghị Tổng Cục thuế xây dựng quy định cụ thể công tác ấn định thuế trường hợp, NNT không nộp HSKT mức thuế, tiêu phục vụ cho công tác ấn định thuế b) Tăng cường công tác phối hợp phận quản lý kê khai thuế với phận chức quản lý thuế Để không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai thuế tăng cường phối hợp với phận chức năng, cần tổ chức triển khai thực tốt cơng việc sau đây: - Phòng KK&KTT phải tổ chức nhập, xử lý hồ sơ đăng ký thuế; nhập, nhận HSKT giấy điện tử vào h ệ thống máy tính ngành thuế đảm bảo đầy đủ, xác, kịp thời, thực phân cơng cán hợp lý, thường xuyên kiểm tra chất lượng nhập xử lý liệu cán bộ, phân công theo hướng sau: + Tổ chức phân công cán thực công tác xử lý tờ khai kế tốn thuế theo nhóm chức như: Nhóm xử lý hồ sơ đăng ký thuế, nhóm xử lý tờ khai thuế, nhóm xử lý chứng từ kế tốn thuế, nhóm theo dõi tình hình nộp tờ khai, đôn đốc kê khai, đôn đốc sửa lỗi tờ khai đối chiếu liệu với NNT + Hàng tháng, trước thực khoá sổ thuế, cán phụ trách phận xử lý tờ khai Kế toán thuế phải tổ chức kiểm tra việc nhập, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế kế tốn thuế cán phân cơng (việc kiểm tra thực thơng qua báo cáo cán bộ, kiểm tra số liệu tổng hợp kiểm tra, đối chiếu xác suất số tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, phiếu đối chiếu nghĩa vụ thuế với NNT ) 70 - Phòng Quản lý nợ thuế : Tổ chức phận theo dõi phân cơng, phân loại nợ thuế, rà sốt điều chỉnh nợ, thơng báo nợ thuế tính tiền chậm nộp, thủ tục đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế - Phòng Thanh tra, kiểm tra: Tổ chức theo dõi cập nhật hồ sơ tra, kiểm tra, hồ sơ báo cáo tài vào ứng dụng TTR, BCTC, TMS + Tổ chức tra cứu tổng hợp thơng tin quản lý thuế, phân tích rủi ro quản lý thuế để làm lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm + Thực 100% việc kiểm tra, tra việc chấp hành sách pháp luật thuế NNT theo tiêu Tổng cục Thuế giao - Tổ chức kiểm soát chặt chẽ phối hợp phòng KKKTT, Phòng Quản lý nợ thuế Phòng Kiểm tra thuế việc điều chỉnh số liệu hệ thống , trường hợp xác định số liệu sai sót chờ điều chỉnh thực điều chỉnh phải thông báo cho phận Đôn đốc thu nợ thuế biết để thực phân loại nợ, đôn đốc thu nợ thuế xử phạt nộp chậm tiền thuế xác, kịp thời Phiếu điều chỉnh nội sử dụng CQT phát có chênh lệch tiền thuế với NNT CQT nhập xử lý liệu có sai sót, lập phiếu điều chỉnh phải nêu rõ nguyên nhân sai sót, nguồn gốc số liệu nhập, xử lý hệ thống máy tính, số liệu đề nghị điều chỉnh, người đề nghị điều chỉnh Không sử dụng phiếu điều chỉnh nội để xử lý chênh lệch số liệu kê khai bổ sung NNT trường hợp có chức xử lý hệ thống ứng dụng quản lý thuế ngành - Thường xuyên kiểm tra việc khai thuế, tính thuế tờ khai thuế NNT để có biện pháp đôn đốc, xử lý kịp thời Cụ thể: + Gửi thơng báo cho NNT có tờ khai lỗi số học hệ thống ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) để thực điều chỉnh sau nhập tờ khai thuế vào hệ thống máy tính ngành Thuế Lập danh sách NNT gửi thông báo để theo dõi việc sửa đổi, bổ sung giải trình NNT + Kiểm tra chặt chẽ NNT có điều chỉnh số liệu kê khai lớn thường xuyên có điều chỉnh tờ khai thuế Hướng dẫn, yêu cầu NNT ghi chi tiết lý điều chỉnh tờ khai để có xem xét, kiểm tra xử lý trường hợp điều chỉnh không quy định như: Các trường hợp điều chỉnh tờ khai tăng 71 thuế GTTT đầu vào khấu trừ với hoá đơn chậm thời hạn quy định, điều chỉnh bổ sung theo biên tra, kiểm tra CQT yêu cầu NNT kê khai bổ sung giải trình chi tiết số liệu điều chỉnh hoá đơn điều chỉnh Hàng tháng, phận Xử lý tờ khai Kế toán thuế phải lập danh sách NNT thường xuyên có điều chỉnh tờ khai thuế, điều chỉnh giảm số thuế phải nộp với số tiền thuế lớn, kê khai điều chỉnh lý khơng rõ ràng khơng giải trình bổ sung với CQT để chuyển phận Thanh tra, kiểm tra có biện pháp xử lý kịp thời Bộ phận Xừ lý tờ khai Kế toán thuế phải chịu trách nhiệm tính đày đủ, xác số liệu liên quan đến theo dõi kê khai, nộp thuế NNT Cục Thuế quản lý hệ thống ứng dụng quản lý thuế ngành 3.1.2.2 Tăng cường công tác hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao Cục Thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho tùng giai đoạn định Kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu Cục Thuế Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Đối tượng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền hỗ trợ phải phù hợp với nhóm Có thể phân loại NNT theo mức độ tuân thủ sách thuế để xác định mức độ trọng tâm hoạt động hỗ trợ NNT nhóm: - Đối với đối tượng thường xuyên chấp hành tốt, ví dụ: doanh nghiệp Nhà nước, công ty lớn… nên trọng tư vấn tuyên truyền, họ có ý thức thực tốt nghĩa vụ thuế - Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế vô ý: đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực sách thuế - Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố ý: trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, chất thuế để tăng ý thức 72 thuế họ, sau hoạt động hướng dẫn, tư vấn - Khi Cục Thuế tổ chức buổi hướng dẫn, đối thoại với doanh nghiệp nên phân nhóm theo ngành nghề địa bàn, NNT thường có lỗi sai, vướng mắc Trên sở đó, bố trí cán thuế, chun gia kế tốn cho thích hợp - Cục Thuế tổng hợp nhu cầu NNT cách phát phiếu thăm dò thơng qua hội nghị, tập huấn, gửi thư, mail từ nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra ) Dựa vào đó, Cục Thuế phân tích thơng tin để lựa chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút ý NNT Hình thức lựa chọn phải phù hợp với nhiều NNT hiệu Ví dụ: cuốị tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm, thời gian để hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nên vào khoảng tháng - Đồng thời, Cục Thuế phải phối hợp với quan thông tin đại chúng xây dựng kế hoạch cụ thể cho công tác tuyên truyền Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh Phối hợp hỗ trợ tổ chức, cá nhân phát hiển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế - Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Rà soát, đánh giá hiệu hình thức tuyên truyền hỗ trợ giai đoạn, nắm bắt tình hình đề biện pháp để hồn thiện cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT - Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu hình thức tuyên truyền áp dụng giới Đánh giá đề xuất phưong án áp dụng hình thức tun truyền mới, củng cố, hồn thiện hình thức tuyên truyền hành Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tập trung tuyên truyền theo nhu cầu NNT - Xây dựng triển khai hình thức trao đổi thơng tin trực tuyến thư điện tử vói NNT thơng qua hệ thống mạng Cục Thuế, đánh giá, hoàn thiện, mở rộng tiếp tục áp dụng phạm vi toàn quốc cách khoa học hiệu - Tiếp tục tổ chức chế đối thoại trực tiếp với NNT hội nghị, hội thảo nhằm giải đáp trực tiếp vương mắc NNT Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động vận hành trì hệ thống 73 - Xây dựng mơ hình thực triển khai điểm hỗ trợ trực tiếp NNT 3.1.2.3 Nâng cao hiêu ứng dụng công nghệ thông tin quản lý kê khai thuế Đây yếu tố quan trọng có ảnh hường đến kết công tác kê khai quản lý thuế CNTT lĩnh vực kỹ thuật cao có tốc độ phát triển mạnh mẽ, đòi hỏi đội ngũ cán kê khai ngành Thuế phải đào tạo chuyên sâu, CNTT để tiếp nhận sử dụng thành thạo ứng dụng, đặc biệt cần xử lý trục trặc phát sinh trình thao tác, sử dụng ứng dụng quản lý thuế Những cán thực quy trình tác nghiệp quản lý thuế ứng dụng CNTT phải có kỹ vận hành ứng dụng CNTT ngành để phục vụ cho cơng tác chun mơn vị trí cơng tác cán cơng chức, nhận thức, trình độ khả tác nghiệp ứng dụng người sử dụng (cán cơng chức thuế) khác nhau, có người trình độ tin học thấp khơng chịu khó học hỏi nâng cao trình độ ý thức, thái độ làm việc phận cán bộ, công chức thuế chưa cao, chưa nhận thức đầy đủ ý nghĩa thao tác nghiệp vụ phần mềm ứng dụng Theo liệu khảo sát ứng dụng CNTT năm 2018, nhiều ứng dụng CNTT phục vụ cơng tác quản lý thuế chưa 100% cán sử dụng, ứng dụng điều hành điện tử, văn điện từ chưa triển khai ứng dụng Cục Thuế Hà Nội Do đó, khơng thể phát hết trường hợp chậm xử lý bỏ quên không xử lý hồ sơ thuế, chậm ban hành văn phục vụ công tác quản lý thuế Việc đánh giá hiệu làm việc cán thuế mang nhiều yếu tố cảm tính, chủ quan Lãnh đạo quản lý Hiện Ngành Thuế bước thực chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ cán thuế; đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế đội ngũ cán công chức thuế phải biết khai thác ứng dụng CNTT quản lý thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác, nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức cán thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; tạo môi trường dân chủ, lành mạnh quan thông qua việc ban hành chế độ làm việc, có giám sát kiểm tra tổ chức cá nhân Trách nhiệm Cơ quan cộng đồng doanh nghiệp có ảnh hưởng 74 không nhỏ đến việc ứng dụng CNTT quản lý thuế Song trách nhiệm chưa qui định đầy đủ, rõ ràng văn pháp luật thuế Vì việc úng dụng CNTT vào quản lý thuế không việc thân ngành Thuế, mà liên quan đến trang bị kỹ thuật trình độ ứng dụng CNTT quan Nhà nước có liên quan Kho bạc, Kế hoạch - Đầu tư tuân thủ pháp luật thuê, sử dụng dịch vụ thuế điện tử khai, nộp thuế, phần mềm công cụ để đăng ký thuế, lập HSKT đông đảo cộng đồng Doanh nghiệp Mặt khác, nhằm tránh lãng phí đầu tư sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ cho đại hóa ngành thuế néu khơng có tham gia, phối họp toàn thể xã hội Do vậy, bối cảnh trình độ ứng dụng CNTT tồn xã hội hạn chế việc tăng cường ứng dụng CNTT ngành Thuế cần có phối kết hợp tổ chức cộng đồng Doanh nghiệp quản lý thuế Tăng cường ứng dụng CNTT thơng tin q trình quản lý kê khai thuế hỗ trợ tối đa cho NNT Bằng việc hoàn thiện ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) phạm vi toàn quốc giúp cho CQT xử lý liệu tập trung cho quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, xử lý kê khai, toán thuế, ; đồng thời cho phép CQT tăng khả kiểm sốt việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế CQT; có khả tổng hợp cung cấp liệu quản lý thuế nhanh, việc triển khai, nâng cấp phiên mới, giúp ngành thuế dễ dàng áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế chuẩn tồnquốc 3.1.2.4 Nhóm giải pháp tổ chức máy nhân a) Thực tốt công tác đánh giá sử dụng cán Trong công tác quản lý kê khai thuế yếu tố người ln giữ vai trò then chốt có ý nghĩa định Với vai trò làm đại diện cho Nhà nước, làm cầu nối Nhà nước với NNT Mối quan hệ cán thuế NNT mối quan hệ diễn lĩnh vực thuế, giải vấn đề liên quan đến thuế theo pháp luật Cán làm kê khai phải người có lực thật sự, đào tạo quy đáp ứng đủ yêu cầu: - Về tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ: Cán kê khai thực nhiệm vụ giao để hồn thành nhiệm vụ chung 75 Phòng, để thực tốt chức nhiệm vụ cán thuế cần: - Nắm vững kiến thức tổ chức ngành phân cấp quản lý ngành - Nắm rõ kiến thức thuế nói chung sắc thuế nói riêng + Quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuả, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế + Có hiểu biét kiến thức kế tốn áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến thuế + Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan + Các kiến thức hội nhập kinh tế qụốc tế - Một số kiến thức khác: + Biết sử dụng thành thạo phương tiện làm việc đại máy vi tính, + Có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu giao tiếp với NNT người nước ngồi + Có kinh nghiệm thực tế + Nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT - Ngồi kiến thức phục vụ cho cơng việc, cán làm công tác kê khai phải người có đạo đức, tác phong + Có tư cách đạo đức tốt + Triệt để tuân thủ pháp luật, tuân thủ quy định Nhà nước, ngành cơng việc phát ngơn + Có quan niệm đắn vị trí NNT cán thuế, xác định rõ quyền hạn thân thi hành nhiệm vụ từ có thái độ giao tiếp mực với NNT + Chân thành, thơng cảm, nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ NNT thực pháp luật sách Nhà nước thuế + Hành động, lời nói, văn phạm phải giản dị, phổ thông đại chúng, yêu cầu, quy chế với công cụ + Qua giao tiếp ứng xử phải đồng nghiệp, cấp trên, cấp 76 nhân dân ủng hộ b) Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng Trong q trình thực nhiệm vụ, cán kê khai phải tiếp xúc với nhiều đối tượng liên quan đến nhiều khía cạnh lĩnh vực thuế Trong sách thuế nước ta lại thường xuyên thay đổi, bổ sung thực nhiệm vụ tư vấn cán thuế phải: + Thường xuyên củng cố bổ sung kiến thức cần thiết kỹ giao tiếp để làm tốt công việc giao, cần nhận thức rõ ràng NNT không đối tượng bị Cục Thuế quản lý mà trở thành khách hàng quan trọng, người kết hợp cán thuế Cục Thuế hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước Cán kê khai hướng dẫn cần đảm bảo tính xác thông tin cung cấp Muốn cần nắm vững sở pháp lý vấn đề đưa trả lời Điều có ý nghĩa quan trọng, tạo uy tín cán thuế, Cục Thuế NNT, khách hàng CQT Hướng dẫn thông tin quy định cho NNT yêu cầu cán kê khai Kiểm tra chất lượng thông tin trước cung cấp cho khách hàng nhiệm vụ quan trọng; bên cạnh cán kê khai cần nắm bắt thái độ tiếp nhận khách hàng thông tin đưa ra; khách hàng có thoả mãn với thơng tin nhận hay không, mức độ thoả mãn Trên sở thông tin phản hồi này, cán kê khai phải điều chỉnh, bổ sung cập nhật thông tin cần thiết để thoả mãn tốt nhu cầu NNT Để đáp ứng u cầu chun mơn nghiệp vụ cán kê khai phải đào tạo cách bản, có hệ thống: + Cơng tác tuyển dụng đầu vào cho công tác quản lý kê khai thuế đòi hỏi người có trình độ chun mơn, nghiệp vụ thuế mà đòi hỏi phải có khả sử dụng phần mềm tin học Để làm điều cần thiết phải xây dựng tiêu chuẩn tuyển dụng tiến tới thực tuyển dụng theo u cầu vị trí cơng tác, không thực tuyển dụng với điều kiện chung sau bố trí cơng tác sau áp dụng 77 + Xây dựng cấu nhân lực làm công tác quản lý kê khai thuế khơng có tính chất cố định Điều có nghĩa không nên cố định số lượng biên chế cán làm công tác quản lý kê khai thuế, mà cần thiết phải linh động bố trí cấu cán thời điểm định Vào thời điểm nộp HSKT CQT nên có điều chuyển cán từ phận khác sang để hỗ trợ cho phận cửa, phận kê khai Khi nhu cầu kiểm tra toán gia tăng, CQT xem xét trưng dụng cán phận kê khai tham gia đoàn kiểm tra Việc làm vừa để cán phận kê khai thuế nói riêng cán thuế nói chung nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ, phát huy lực thân để đảm nhận nhiều cơng việc khác Nói cách khác đi, q trình CQT tiến hành tự đào tạo cán thuế thơng qua việc trải nghiệm làm việc vị trí khác + Tăng cường nâng cao chất lượng khóa đào tạo cán Có thể nói vị trí cơng tác quản lý kê khai thuế đòi hỏi tiêu chuẩn, điều kiện khắt khe cán thuế Cán thuế nắm quy định sách thủ tục thuế mà phải sử dụng thành thạo ứng dụng CNTT trình quản lý kê khai thuế Chính vậy, CQT ngồi việc thường xuyên mở lớp đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên ngành Thuế phải mở lớp đào tạo lĩnh vực tin học + Tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế nâng cao trình độ CQT thân cán thuế có trách nhiệm việc nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Việc nâng cao trình độ cán thực thơng qua cơng tác ngành tự đào tạo cán hoăc cán tự học thêm bên ngoài, học nâng cao lên thạc sỹ, tiến sỹ Trong trường hợp lãnh đạo CQT nên tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế việc nâng cao trình độ hiểu biết đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao + Cần xây dựng thang điểm chuẩn mực để đánh giá lực cán bộ, giúp cho cán có mục tiếu để phấn đấu vươn lên, từ góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quảtrong quản lý thuế + Thực tốt công tác luân chuyển cán 78 Đối với nhân viên bình thường khơng nằm diện quy hoạch cán lãnh đạo cơng tác ln chuyển cán nên thực cán khơng hồn thành tốt nhiệm vụ, khơng thích hợp với vị trí giao, việc luân chuyển cần phải nghiên cứu, cân nhắc kỹ trước thực để tránh làm xáo trộn công việc thực c) Thực tốt công tác kiểm tra nội Trong q trình thực nhiệm vụ, cơng tác kiểm tra nội thường xuyên đảm bảo việc thực công tác quản lý kê khai thực theo quy trình Tổng Cục thuế ban hành Qua kiểm sốt đảm bảo cán kê khai thực quy trình Bên cạnh hàng năm Cục thuế Hà Nội Kiểm toán nhà nước tình hình thực cơng tác thu địa phương Qua rút kinh nghiệm học công tác xử lý kê khai 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị với Chính phủ Chính phủ điện tử việc quan Chính phủ sử dụng công nghệ thông tin (như mạng diện rộng, Internet, công nghệ di động) để thay đổi quan hệ Chính phủ với người dân, doanh nghiệp tổ chức khác, hướng tới cung cấp dịch vụ tốt đến người dân, doanh nghiệp, tăng cường tương tác người dân, doanh nghiệp vói Chính phủ, nâng cao hiệu hoạt động quan nhà nước” Nói ngắn gọn: “Chính phủ điện tử phủ ứng dụng công nghệ thông tin truyền thông nhằm tăng hiệu hoạt động quan phủ, phục vụ người dân doanh nghiệp tốt hơn”, cần phát huy xây dựng phủ điện tử để đạt mục tiêu sau: - Nâng cao lực quản lý điều hành Chính phủ quan quyền cấp (trao đổi văn điện tử, thu thập thơng tin xác kịp thời định, giao ban điện tử ) Cải tiến quy trình cơng tác quan Chính phủ thơng qua hành điện tử, xây dựng thường xuyên cập nhật qui trình ISO quản lý, điều hành, tác nghiệp Nâng cao tính minh bạch tin cậy thông qua việc đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý điều hành để người 79 dân chủ động ừong trình tham gia hoạch định sách phủ - Cung cấp cho người dân doanh nghiệp dịch vụ công tạo điều kiện cho người dân dễ dàng truy nhập khắp nơi Cải thiện giao dịch quan Chính phủ với cơng dân, doanh nghiệp tổ chức phạm vi khả tiếp cận dịch vụ, tạo thay đổi chất cách cơng dân tương tác với phủ áp dụng biện pháp điều hành kinh tế quản lý xã hội phủ - Người dân tham gia xây dựng sách, đóng góp vào q trình xây dựng luật pháp, q trình điều hành phủ cách tích cực Thơng qua hệ thống mạng Internet, người dân sống vùng sâu, vùng xa đất nước gửi nhận thông tin dễ dàng tới từ phủ, mở rộng khả tương tác chia sẻ thơng tin - Giảm chi phí cho máy phủ, thực phủ đại, hiệu minh bạch Chính phủ điện tử tạo phong cách lãnh đạo mới, nâng cao lực quản lý điều hành, hỗ trợ việc cung cấp thơng tin đầy đủ nhanh chóng, nâng cao suất mặt hành giảm thiểu chi phí, giúp giảm bớt khâu thủ tục rườm rà cung cấp dịch vụ công 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Hiện nay, ứng dụng TMS ngành Thuế ứng dụng CNTT tập trung toàn quốc, thay cho 16 ứng dụng quản lý thuế riêng lẻ trước đây, nhiên khả tích hợp với ứng dụng khác yếu, thiết bị đường truyền hoạt động chưa thực mang lại hiệu cao Cấu hình đại đa số máy tính máy trạm thấp, chí nhiều máy hết khấu hao nhiều năm cán thuế sử dụng vào công việc hàng ngày có số ứng dụng xây dựng, phát triển, chạy môi trường web, đường truyền ngành Thuế lại Bộ Tài thuê VNPT Viettel làm riêng cho ngành Tài (gồm có Thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước) để kết nối toàn ngành lại với Từ thực tiễn đó, đòi hỏi phải có quan tâm đầu tư, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, mạng truyền thơng thống nhất, trang thiết bị CNTT phù hợp vói yêu cầu công tác, phát triển phần mềm ứng dụng kết nối liên thông trực tuyến với kết nối với cổng 80 điện tử, đảm bảo chạy phần mềm không bị xung đột với phàn mềm khác đảm bảo yêu cầu bảo mật liệu doanh nghiệp, cần nâng cấp, bổ sung thiét bị, đường truyền đảm bảo đủ băng thông đường dự phòng để vận hành sn sẻ, đảm bảo đáp ứng yêu cầu triển khai ứng dụng tích hợp có qui mơ tồn quốc Ngành, trì hạ tầng kỹ thuật liên tục 24/24 ngày ngày/tuần Cục Thuế Hà Nội quan thuộc Tổng cục Thuế với chủ trương đẩy nhanh tiến trình đại hố CNTT, hướng tới Tài điện tử mục tiêu tập trung toàn sở liệu NNT vệ kho liệu tập trung Tổng cục Thuế việc đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị kết nối mạng đồng quan trọng Do vậy, xuất phát từ thực trạng triển khai thực tế địa phương mình, Cục Thuế cần kiến nghị với Tổng cục Thuế nâng cấp hệ thống máy chủ, đường truyền để đáp ứng số lượng người sử dụng tăng thêm, dịch vụ thuế điện tử dần hoàn thiện triển khai diện rộng theo yêu cầu đề xuất NNT ghi nhận q trình triển khai, có quan tâm mức lựa chọn đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị có cấu hình cao để phục vụ quản lý giám sát nhập liệu chung nhằm hạn chế đến mức cao cố xảy ra, ngừng công việc để bảo trì, bảo hành, sửa chữa, phòng chống virus thuận tiện cần phải nâng cấp ứng dụng 81 KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa lại vấn đề lý luận quản lý kê khai thuế CQT cấp cục để từ có nhìn tổng quan quan điểm đánh giá Luận văn phân tích thực trạng công tác quản lý kê khai thuế Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2016 – 2018, đồng thời rút kết luận kết đạt được, hạn chế tồn cơng tác này; Phân tích nguyên nhân hạn chế Luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện công tác quản lý kê khai Cục Thuế TP Hà Nội đến năm 2020 Ngành Thuế Việt Nam nói chung, Cục Thuế thành phố Hà Nội nói riêng có cải cách quan trọng nhằm đáp ứng với thay đổi theo hướng phát triển nhanh chóng kinh tế Ngồi nhiệm vụ trị đảm bảo nguồn thu chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi NSNN, ngành Thuế có trách nhiệm bồi dưỡng nguồn thu để phục vụ mục tiêu tăng trưởng phát triển bền vững, ổn định kinh tế Để triển khai hoạt động phù hợp với chiến lược phát triển nêu trên, ngành Thuế có bước chuẩn bị cải cách thủ tục hành thuế, chuẩn hố quy trình nghiệp vụ cải tổ máy tổ chức Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai quản lý thuế nội dung quan trọng ngành Thuế nhằm đạt mục tiêu đặt tình hình đất nước, thành phố Hà Nội 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế thành phố Hà Nội (2016),Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2017),Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2018),Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Tổng cục thuế (2015),“Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế” Lê Xuân Trường (2016), “Giáo trình quản lý thuế” , Học viện tài Đậu Đức Anh (2014), “Hiện đại hóa công tác quản lý kê khai thuế Việt Nam điều kiện nay”, Luận văn thạc sĩ kink tế, Học viện Tài Vũ Xuân Quyết (2016), “Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Cục Thuế Bắc Ninh” , Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Học viện nông nghiệp, Hà Nội Các website: Chính phủ www.chinhphu.vn; Bộ tài www.mof.gov.vn; Tổng cục thuế www.gdt.gov.vn; ... Luận văn nghiên cứu công tác kê khai thuế Văn phòng Cục Thuế TP Hà Nội Luận văn không nghiên cứu công tác quản lý kê khai thuế chi cục thuế cấp huyện thuộc Cục thuế TP Hà Nội e) Phương pháp nghiên... kê khai thuế (hay gọi công tác quản lý kê khai thuế) doanh nghiệp nước Cục thuế TP Hà Nội quản lý d) Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu công tác kê khai thuế (hay gọi cơng tác quản lý kê. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2016 – 2018 38 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 38 2.2 Khái quát Cục thuế Hà Nội