Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu nhằm xem xét ảnh hưởng các nhân tố thuộc hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động tài chính (HĐTC) của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN).
Ảnh hưởng kiểm soát nội ẢNH HƯỞNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Trần Thị Giang Tân1, Nguyễn Tiến Đạt2, Võ Thu Phụng3 TÓM TẮT sát 265 chuyên gia công tác EVN Kết xác định 49 biến quan sát 10 nhân tố thuộc thành phần KSNB có ảnh hưởng đến HQTC EVN, có thành phần tác động mạnh nhất, là: mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro Kết nghiên cứu giúp người quản lý đưa biện pháp phù hợp để nâng cao HĐTC cho EVN Nghiên cứu nhằm xem xét ảnh hưởng nhân tố thuộc hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đến hiệu hoạt động tài (HĐTC) Tập đồn Điện lực Việt Nam (EVN) Sử dụng mơ hình KSNB theo báo cáo COSO (2013) với điều chỉnh để phù hợp đặc điểm EVN, tiến hành kiểm định mơ hình thơng qua phương pháp phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá, hồi quy tuyến tính mẫu khảo Từ khóa: Tập đồn Điện lực Việt Nam, KSNB, hiệu hoạt động THE IMPACT OF CONSTITUENT FACTORS OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM ON THE FINANCIAL PERFORMANCE OF VIETNAM ELECTRICITY ABSTRACT test the scale We collected 265 samples which survey from EVN experts The results have identiied 49 variables correlated observations with 10 factors affecting the eficient operation in EVN and components: control environment, control activities, risk assessment, information and communication communication and monitoring All of them affect the same way with EVN’s performance Our study detected and assessed the impact of the factors in the system of internal control on the inancial performance of the Vietnam Electricity This study used mixed research methods in which, using qualitative methods of internal control elements from the COSO report and adjusted to suit the environment in Vietnam To test the model, this study used analysis methods reliability Cronbach’s Alpha, factor analysis to explore, and using linear regression to Keywords: Electricity KSNB, performance of Vietnam, PGS TS., Trường Đại học Kinh Tế TpHCM, 090.301.5072, E:tankt@ueh.edu.vn T.S., Trường Đại Học Hoa Sen TpHCM, 090.346.1661, E: dat.nguyentien1780@hoasen.edu T.S., Tổng công ty Điện lực miền Nam – EVN SPC, 091.924.7789, E: phungpc2@gmail.com 81 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật GIỚI THIỆU cứu VN tiến hành nghiên cứu cho loại hình DN nhà nước (DNNN) có đặc điểm liên quan đến thiên nhiên môi trường, liên quan đến an sinh xã hội, cần có nguồn tài khoản đầu tư lớn tập đoàn điện lực VN để xem xét ảnh hưởng KSNB đến HQTC Mọi doanh nghiệp, quy mô, muốn tồn phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh cần mang lại hiệu Một biện pháp mà doanh nghiệp (DN) sử dụng để đạt mục tiêu xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Thuật ngữ KSNB đề cập nghề nghiệp kiểm toán từ năm đầu kỷ 20, sau lan rộng sang lĩnh vực, nghề nghiệp khác Từ năm 40 kỷ trước, nhà quản lý (NQL) DN nhận thức KSNB cách thức bảo vệ tài sản, giảm thiểu gian lận, sai sót giúp nâng cao hiệu hoạt động Mawanda (2008) cho rằng, NQL DN nhận thức việc thiết lập KSNB phù hợp cải thiện HQTC Kết nghiên cứu Ủy Ban Treadway Hoa Kỳ vào 1987 khẳng định thiếu vắng KSNB nguyên nhân đưa đến gian lận, sai sót, giảm sút hiệu hoạt động Khá nhiều nghiên cứu giới chứng minh ảnh hưởng KSNB đến HQTC đến hành vi chi phối thu nhập (Mawanda (2008), Dechow et al (2011), Nyakundi, Nyamita Tinega (2014), Kamau Caroline Njeri (2014), Ndembu Zipporah Njoki (2015) Tại Việt Nam (VN), nhiều nghiên cứu thực chủ đề KSNB, đề tài cấp “Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty bưu viễn thơng (PGS.TS Ngơ Trí Tuệ tập thể tác giả, 2004), luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thu Hoài (2011) “Hoàn thiện hệ thống KSNB DN sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty công nghiệp xi măng VN”, Bùi Thị Minh Hải (2012) “Hoàn thiện hệ thống KSNB DN ngành dệt may VN” nhiều Luận văn Thạc sĩ khác Nhìn chung, đề tài nhằm đánh giá tính hữu hiệu KSNB để đề xuất giải pháp phù hợp Đến nay, chưa có nghiên EVN mười tập đoàn kinh tế nhà nước hàng đầu VN với nhiệm vụ sản xuất cung cấp điện Trong năm qua, HQTC EVN chưa cao, chưa thực tương xứng với nguồn lực đầu tư Do vậy, thực nghiên cứu để tìm hiểu liệu KSNB có ảnh hưởng đến HQTC EVN hay không Kết nghiên cứu giúp EVN nói riêng DNNN có đặc trưng nói chung nhận thức nguyên nhân đưa đến bất cập, để từ đưa biện pháp khắc phục CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Kiểm sốt nội Có nhiều định nghĩa KSNB, đứng nhiều góc nhìn khác Một định nghĩa chấp nhận rộng rãi định nghĩa báo cáo COSO1 Theo COSO “KSNB trình bị chi phối NQL, HĐQTvà nhân viên đơn vị Nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu: - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động; - Báo cáo đáng tin cậy; - Sự tuân thủ pháp luật quy định” Hệ thống KSNB bao gồm thành phần, (1) Mơi trường kiểm sốt, (2) Đánh giá rủi ro, (3) Hoạt động kiểm sốt, (4) Thơng tin truyền thông (5) Giám sát Năm nhân CosoThe Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 82 Ảnh hưởng kiểm soát nội tố kết hợp nhuần nhuyễn quy trình kiểm sốt đơn vị Ngồi ra, COSO thiết lập 17 nguyên tắc liên quan đến thành phần nêu mà đơn vị cần tuân thủ nhằm thiết kế vận hành KSNB cách hữu hiệu đột lợi ích, cần có chế giám sát hành vi NQL Lý thuyết giải thích việc xây dựng KSNB chế giám sát nhằm giảm thiểu hành vi tư lợi NQL, từ giúp nâng cao HQTC đảm bảo NQL hành động theo lợi ích cổ đơng 2.2 Hiệu hoạt động hiệu tài 3.2 Lý thuyết Chaos (1970) Một cách tổng quát, hiệu hoạt động việc sử dụng nguồn lực tài chính, vật chất, nhân lực để tối đa hóa kết đầu với lượng nguồn lực đầu vào tối thiểu đảm bảo chất lượng, số lượng, kết đầu (Abd Manaf (2010, 4) Hiệu hoạt động DN đo lường nhiều tiêu chí hiệu tài (inancial performance), hiệu kinh doanh (operation performance) hiệu tổng hợp (overall performance) (Hult cộng -2008) Trong nghiên cứu này, tập trung HQTC, xác định tiêu liên quan đến lợi nhuận ROA, ROI, ROE Các tiêu phù hợp với yêu cầu Bộ Tài Chính việc giám sát tài DNNN, theo đó, hiệu sử dụng vốn đo lường tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ vốn chủ sở hữu (ROE) hay tỷ suất lợi nhuận sau thuế/tổng tài sản (ROA)1 Lý thuyết Chaos xây dựng từ lĩnh vực toán học, sau ứng dụng rộng rãi vào ngành khoa học khác Lý thuyết cho rằng: Các thảm họa tính tốn sai lầm dù nhỏ Lý thuyết giúp giải thích thành phần mơ hình kiểm sốt ln có mối quan hệ tương tác, sai phạm khâu, thành phần gây hậu nghiêm trọng cho toàn tổ chức Lý thuyết giải thích mơ hình KSNB (chẳng hạn theo báo cáo COSO có thành phần) khơng thể tách bạch, chúng có mối liên hệ chặt chẽ Việc phối hợp đầy đủ thành phần mang lại hiệu cho hoạt động cho DN 3.3 Lý thuyết quyền biến Do Wiio Goldhaber (1993) khởi xướng, lý thuyết cho kiểm soát đơn vị chịu chịu ảnh hưởng yếu tố như: cơng nghệ, văn hố mơi trường Do vậy, việc thiết kế chức tổ chức phải thay đổi phù hợp đặc điểm DN khơng có mơ hình phù hợp với DN Lý thuyết dùng để giải thích lý cần điều chỉnh mơ hình KSNB thiết lập chung cho phù hợp đặc điểm EVN CÁC LÝ THUYẾT NỀN TẢNG 3.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) Do Jensen Meckling (1976) khởi xướng Theo lý thuyết này, công ty cổ phần, cổ đông thông qua HĐQT ủy thác việc điều hành cho người đại diện thực việc quản lý công ty Trong điều kiện đó, hai bên muốn tối đa hóa lợi ích Trong nhiều trường hợp, người đại diện – NQL – khơng ln ln hành động lợi ích tốt cho cổ đơng Do xung Thơng tư 200/2015/TT-BTC, ban 15/12/2015 Bộ Tài Chính PHƯƠNG PHÁP VÀ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU Như trình bày, theo lý thuyết quyền biến, khơng có mơ hình kiểm sốt thích hợp cho loại hình DN Dù mơ hình KSNB mà chúng tơi lựa chọn mơ hình hành ngày 83 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Dữ liệu thu thập từ nhiều nguồn là: COSO với thành phần chấp nhận phổ biến giới nhiều nghề nghiệp phù hợp hồn tồn với EVN Bên cạnh đó, nghiên cứu trước báo cáo COSO thực quốc gia có kinh tế phát triển, nên có nhân tố khơng phù hợp đặc điểm riêng biệt Việt Nam Do vậy, nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp: kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Nghiên cứu định tính nhằm xác định thêm nhân tố để xây dựng mơ hình hồn chỉnh, sau kiểm định mơ hình qua bước nghiên cứu định lượng (1) Dữ liệu thứ cấp gồm văn bản, tài liệu ngành điện lực (các văn quy định, báo, tạp chí ngành, ý kiến phát biểu lãnh đạo EVN, tài liệu liên quan đến việc kiểm tra EVN công bố); Báo cáo thường niên EVN (2) Dữ liệu sơ cấp thông qua quan sát để thu thập liệu, kết hợp với vấn sâu chuyên gia vấn qua bảng câu hỏi thiết kế sau khảo sát sơ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 5.1 Kết nghiên cứu định tính Phương pháp định tính thực thơng qua phân tích tài liệu thảo luận với chun gia Sau xây dựng mơ hình ban đầu, chúng tơi tiến hành khảo sát sơ nhằm hồn chỉnh mơ hình Cuối cùng, dựa mơ hình này, khào sát rộng rãi chuyên gia, nhân viên EVN kiểm định mơ hình qua phần mềm xử lý thống kê SPSS 16.0 Từ mơ hình ban đầu dựa vào cơng cụ khảo sát (tools) báo cáo COSO, qua bước nghiên cứu nghiên cứu tài liệu thảo luận với chuyên gia, chúng tơi xây dựng mơ hình KSNB ảnh hưởng đến HQTC EVN bao gồm có thành phần, 15 nhân tố 49 biến quan sát Trong đó, có 20 biến quan sát khám phá mới, biến mang tính đặc thù riêng EVN Bảng 1: Thang đo nhân tố thuộc hệ thống KSNB có ảnh hưởng đến HQTC EVN Thành phần Nhân tố Ký hiệu biến _Nội dung Nguồn (1) (MTKS_1_a) - EVN có thiết lập quy tắc đạo đức cho Tools COSO 2013 tồn tập đồn Mơi trường kiểm sốt (MTKS) Cam kết tính trực giá trị đạo đức Hội đồng thành viên (HĐTV) nhà quản lý tất cấp (2) (MTKS_1_b) - EVN có truyền thơng quy tắc Tools COSO 2013 cho phận, đối tượng bên ngoài, nhà cung cấp, đối tác kinh doanh (3) (MTKS_1_c) - Phát giải kịp thời việc Tools COSO 2013 không tuân thủ đạo đức (4) (MTKS_1_d) - EVN thiết lập thị trường mua bán điện Được khám phá giúp khách hàng hưởng lợi từ thị trường từ PV sâu (4) EVN 84 Ảnh hưởng kiểm soát nội (5) (MTKS_2_a) - HĐTV chịu trách nhiệm giám sát Tools COSO 2013 phạm vi trách nhiệm quyền hạn thiết lập theo yêu cầu bên liên quan (6) (MTKS_2_b) - HĐTV giám sát việc đạt mục Tools COSO 2013 tiêu EVN Vai trò quyền hạn HĐTV (7) (MTKS_2_c) - HĐTV có thành viên có chun mơn Tools COSO 2013 phù hợp để giám sát hoạt động nhà quản lý cấp cao (8) (MTKS_2_d) - Do HĐTV (người đại diện chủ sở hữu) LDN 2005, kiêm nhiệm chức quản lý ảnh hưởng tốt đến khám phá từ hiệu kinh doanh PV sâu (1) (9) (MTKS_2_e) - Các nhân cấp cao nhà nước bổ LDN 2005, nhiệm đưa đến hiệu kinh doanh tốt khám phá từ PV sâu (2) (10) (MTKS_3_a) - Nhà quản lý thiết lập hợp lý cấu Tools COSO 2013, tổ chức (phân công, phân nhiệm phận, cá mục 3.3 Thiết lập cấu quyền hạn nhân, mối quan hệ nhà cung cấp) trách nhiệm (11) (MTKS_3_b) - Nhà quản lý thiết kế loại báo Tools COSO 2013 cáo phù hợp Sử dụng nhân viên có lực có sách phát triển nguồn lực Yêu cầu cá nhân báo cáo chịu trách nhiệm (12) (MTKS_4_a) - EVN có sách tốt để thu hút Tools COSO 2013 phát triển nguồn nhân lực (13) (MTKS_4_b) - HĐTV nhà quản lý có trách Tools COSO 2013 nhiệm đánh giá lực nhà cung cấp, dịch vụ th ngồi thơng qua thiết lập tiêu chuẩn kỹ thuật phù hợp (14) (MTKS_5_a) - EVN có thiết lập biện pháp nâng Tools COSO 2013 cao hiệu suất hoạt động, ưu đãi, khen thưởng (15) (MTKS_5_b) - EVN có xem xét điều chỉnh áp lực Tools COSO 2013 phân công trách nhiệm (16) (DGRR_1_a) - Người quản lý so sánh giá thành Được khám phá cơng trình, dự án để đánh giá hiệu đầu tư từ PV sâu (5) tổng công ty xây lắp đấu thầu mua sắm vật tư thiết bị (17) (DGRR_1_b) - Người quản lý lựa chọn công nghệ phù Được khám phá hợp thông qua hàng rào kỹ thuật chặt chẽ từ PV sâu (10) (18) (DGRR_1_c) - Người quản lý kiểm soát quy hoạch Được khám phá ngắn hạn thông qua nhu cầu thực tiễn khách hàng từ PV sâu (7) Đánh giá rủi ro (DGRR) Người quản lý (19) (DGRR_1_d) - Người quản lý kiểm soát cố điện, Được khám phá xác định mục tiêu sản lượng thông qua kiểm soát chất lượng vật tư từ PV sâu (8) phù hợp thiết bị hữu lưới (do tồn nhiều chủng loại VTTB) (20) (DGRR_1_e) - Người quản lý dựa vào mục tiêu Tools COSO 2013 hoạt động để làm sở cho việc phân bổ nguồn lực (21) (DGRR_1_f ) - EVN có thiết lập quy hoạch dự án Được khám phá dài hạn phù hợp từ PV sâu (3) (22) (DGRR_1_g) - Người quản lý cân nhắc nguyên tắc Tools COSO 2013 trọng yếu việc trình bày Báo cáo tài 85 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật (23) (DGRR_2_a) - Nhà quản lý ln phân tích xác định Tools COSO 2013 rủi ro bên bên ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị để từ đưa biện pháp đối phó rủi ro phù hợp Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định phân tích rủi ro (24) (DGRR_2_b) - Nhà quản lý thiết lập chế đánh giá Tools COSO 2013 rủi ro phù hợp với cấp quản lý có liên quan (25) (DGRR_2_c) - Nhà quản lý phân tích xác định rủi ro Tools COSO 2013 dựa vào ước tính rủi ro tiềm tàng (26) (DGRR_2_d) - EVN có phân cơng, phân nhiệm Phân tích tài liệu+ đánh giá rủi ro toàn tập đoàn (RRKD, rủi ro tài chính) khám phá từ PV sâu (9) Người quản lý có đánh giá nguy gian lận Người quản lý xác định phân tích thay đổi đáng kể (27) (DGRR_3_a) - Người quản lý xem xét đánh giá hành Tools COSO 2013 vi sai trái gian lận xảy từ báo cáo đưa đến hành vi biển thủ, tham ô (28) (DGRR_3_b) - Nhà quản lý đánh giá nguy gian Tools COSO 2013 lận thông qua xem xét ưu đãi, áp lực (29) (DGRR_4_a) - Người quản lý xác định rủi ro từ Tools COSO 2013 bên ngồi như: mơi trường pháp lý, môi trường kinh doanh làm ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị (30) (DGRR_4_b) - Người quản lý ln phân tích rủi ro Tools COSO 2013 việc bổ nhiệm người quản lý làm ảnh hưởng đến thay đổi quản lý, triết lý điều hành (31) (HDKS_1_a) - EVN tích hợp hoạt động đánh giá Được khám phá rủi ro hoạt động đầu tư (quy hoạch, hàng rào kỹ từ PV sâu (6) thuật, hiệu đầu tư) (32) (HDKS_1_b) - EVN xem xét chất lượng giá thành Được khám phá cơng trình, dự án từ PV sâu (11) Hoạt động kiểm soát (HDKS) 10 Hoạt động kiểm soát EVN thiết lập sơ sở chọn lọc phù hợp (33) (HDKS_1_c) - Người quản lý kiểm soát chất lượng Được khám phá đấu thầu xây lắp, mua sắm vật tư thiết bị từ PV sâu (12) (34) (HDKS_1_d) - EVN xem xét yếu tố rủi ro rã lưới Được khám phá hệ thống từ PV sâu (13) (35) (HDKS_1_e) - EVN có biện pháp phòng ngừa rủi NC định tính ro tỷ giá khám phá từ PV sâu (14) (36) (HDKS_1_f ) - EVN có biện pháp phòng ngừa rủi Được khám phá ro lãi suất từ PV sâu (15) (37) (HDKS_1_g) - EVN có biện pháp phòng ngừa rủi Được khám phá ro dòng tiền thu tiền điện từ PV sâu (16) 11 EVN thiết lập biện pháp kiểm sốt chung sử dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm soát (38) (HDKS_2_a) - EVN thiết lập sở hạ tầng công nghệ Tools COSO 2013 liên quan đến hoạt động kiểm soát (39) (HDKS_2_b) - EVN thiết lập quản lý bảo mật thông Tools COSO 2013 tin hoạt động kiểm soát 86 Ảnh hưởng kiểm soát nội 12 Người quản lý triển khai tuân thủ nghiêm ngặt sách, thủ tục thiết lập Thông tin 13 Truyền thông truyền thơng bên ngồi (TTTT) EVN 14 EVN có tiến hành đánh giá Giám sát (GS) thường xuyên liên tục định kỳ 15 EVN có đánh giá khiếm khuyết hệ thống truyền thông (40) (HDKS_3_a) - EVN thiết lập sách, thủ tục để Tools COSO 2013 hỗ trợ triển khai thị quản lý (41) (HDKS_3_b) - EVN thiết lập trách nhiệm nhà Tools COSO 2013 quản lý, thực kịp thời, đưa hành động khắc phục, kiểm soát hoạt động nhân viên (42) (HDKS_3_c) - EVN đánh giá lại sách, Tools COSO 2013 thủ tục (43) (TTTT_1_a)- EVN có cơng bố thơng tin có liên quan BC thường niên đến hoạt động EVN EVN khám phá (17) (44) (TTTT_1_b) - EVN có cơng bố thơng tin liên quan BC thường niên đến HĐTV nhà quản lý cấp cao EVN khám phá (18) (45) (GS_1_a) - EVN có sách sử dụng kinh nghiệm Tools COSO 2013 cá nhân việc tra, kiểm tra đơn vị cấp (46) (GS_1_b) - EVN điều chỉnh quy trình kinh doanh Tools COSO 2013 điều kiện thay đổi (47) (GS_1_c) - EVN có sách kiểm tra giám sát tài Được khám phá từ PV sâu (19) (48) (GS_2_a) - EVN khắc phục kịp thời thiếu sót Tools COSO 2013 nhà quản lý (49) (GS_2_b) - EVN có biện pháp kỷ luật thích đáng Phân tích tài liệu xảy sai phạm + khám phá từ PV sâu (20) (1) AHKSNB1- EVN sử dụng tài sản đưa vào hoạt động NC định tính cách tối ưu HQTC EVN (AHKSNB) 16 Hệ thống (2) AHKSNB2- EVN sử dụng hiệu vốn chủ sở hữu; NC định tính KSNB ảnh hưởng đến HQTC (3) AHKSNB3- EVN ln thực việc nâng cao lợi NC định tính EVN nhuận (4) AHKSNB4- EVN sử dụng tối ưu hóa nguồn lực NC định tính Nguồn: tác giả tổng hợp cần quan tâm để kiểm soát rủi ro giá thành cơng trình tổng cơng ty Điện lực, rủi ro việc lựa chọn công nghệ, rủi ro quy hoạch, rủi ro cố điện, sản lượng, rủi ro phòng ngừa tỷ giá, lãi suất Kết nghiên cứu trình bày bảng cho thấy, mơ hình nhân tố KSNB ảnh hưởng đến HQTC EVN gồm nhiều nhân tố chưa tìm thấy nghiên cứu trước, mang tính đặc thù EVN Mơ hình chúng tơi bao gồm 10 nhân tố với 49 biến đo lường, đó, nhân tố có ảnh hưởng đến HQTC cần ý là: Hoạt động kiểm soát: Các hoạt động kiểm soát EVN cần trọng là: kiểm soát hoạt động đầu tư (quy hoạch, hàng rào kỹ thuật, hiệu đầu tư), kiểm soát chất lượng giá thành cơng trình, dự án, kiểm sốt chất lượng đấu thầu xây lắp, mua sắm vật tư thiết bị, kiểm soát rủi ro rã lưới hệ thống kiểm sốt rủi ro tỷ giá Mơi trường kiểm soát: Việc thiết lập thị trường mua bán điện đảm bảo cạnh tranh công giúp nâng cao HQTC EVN hay có kiêm nhiệm hội đồng thành viên NQL Đánh giá rủi ro: loại rủi ro mà EVN 87 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Tiêu chuẩn chọn biến phải có hệ số tương quan biến tổng (itemtotal-correlation) > 0.30; hệ số Cronbach Alpha > 0.60; hệ số tải nhân tồ (factor loading) > 0.50; thang đo đạt yêu cầu tổng phương sai trích ≥ 50% (Hair &ctg., 1998) - Về thông tin truyền thông: EVN cần trọng công bố thông tin hoạt động thông tin liên quan HĐTV NQL cấp cao - Về giám sát: EVN cần có sách kiểm tra giám sát tài áp dụng biện pháp kỷ luật thích đáng xảy sai phạm Qua kiểm định, tất thang đo thỏa điều kiện với hệ số Cronbach’s Alpha, dao động từ 0.700 đến 0.932 Như thang đo cho nhân tố thỏa mãn Kết phân tích EFA cho thấy 15 nhân tố ban đầu 10 nhân tố bao gồm 49 biến đo lường phân nhóm lại Kết sử dụng để thiết kế lại bảng câu hỏi khảo sát dùng cho nghiên cứu định lượng thức 5.2 Kết nghiên cứu sơ định lượng Dựa vào mơ hình trên, chúng tơi tiến hành nghiên cứu sơ thông qua gửi bảng câu hỏi đến 95 chuyên gia làm việc EVN theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện Phương pháp hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) với trợ giúp phần mềm SPSS 16.0 sử dụng bước Bảng 2: Các nhân tố ảnh hưởng đến HQTC EVN Tên biến /Thành Phần 1) MTKS Tên biến MTKS1 MTKS2 MTKS3 DGRR1 2) DGRR DGRR2 3) HDKS Nhân Tố HDKS1 HDKS2 HDKS3 Số biến đo lường Cam kết tính trực giá trị đạo đức HĐTV nhà quản lý tất cấp Vai trò quyền hạn HĐTV Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định phân tích rủi ro Người quản lý xác định phân tích thay đổi đáng kể Người quản lý triển khai tuân thủ nghiêm ngặt sách , thủ tục thiết lập EVN thiết lập biện pháp kiểm sốt chung sử dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm soát EVN thiết lập sở chọn lọc phù hợp 7 4) TTT TTTT Truyền thơng bên ngồi EVN 5) GS GS 10 Tiến hành đánh giá thường xuyên liên tục, riêng biệt khắc phục khiếm khuyết 5 thành phần, 10 nhân tố với tổng cộng 49 biến đo lường/quan sát Nguồn: tác giả tổng hợp 88 Ảnh hưởng kiểm soát nội nghiên cứu thức 265 phiếu, thời gian tiến hành khảo sát từ tháng 8/2015 đến tháng 12/2015 Đặc điểm mẫu khảo sát mô tả sau: 5.3 Nghiên cứu thức định lượng Sau nghiên cứu sơ định lượng bảng khảo sát thiết kế lại, gởi đến 265 nhà quản lý, chuyên viên thuộc EVN Phiếu khảo sát thu sử dụng cho Bảng 3: Đặc điểm mẫu khảo sát Đơn vị Tần số Phần trăm (%) Tập đoàn Điện lực Việt Nam _ EVN 75 28.30 Tổng công ty Điện lực miền Bắc _EVN NPC 0.38 Tổng công ty Điện lực miền Nam _ EVN SPC 87 32.83 Tổng công ty Điện lực miền Trung_EVN CPC 16 6.04 Tổng cơng ty Điện lực Hổ Chí Minh_EVN HCMPC 2.26 Đơn vị thành viên EVN SPC 54 20.38 Đơn vị thành viên EVN CPC 26 9.81 Đơn vị Tần số Phần trăm (%) Tổng 265 100 Trong đó: Cấp EVN 75 - Phó phụ trách ban - Phó ban nghiệp vụ 13 -Kiểm sốt viên Ban KSNB - Chuyên viên 59 Cấp Tổng công ty 110 - Kế toán trưởng - Trưởng ban nghiệp vụ - Phó ban nghiệp vụ 18 - Chuyên viên 86 Cấp công ty Điện lực 80 - Giám đốc cấp Công ty Điện lực - Phó giám đốc cấp Cơng ty Điện lực 16 - Kế tốn trưởng cơng ty Điện lực 25 - Trưởng phòng nghiệp vụ cấp Cơng ty Điện lực 21 - Trưởng ban quản lý dự án Điện lực - Phó phòng kế tốn 10 - Chun viên Tổng cộng 265 Nguồn: tác giả tổng hợp 89 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Đánh giá độ phù hợp mơ hình (3) Giả thuyết H3: Có tác động chiều hoạt động kiểm soát (HDKS) đến HĐTC EVN Để kiểm định phù hợp mơ hình hồi quy tổng thể, ta đặt giả thuyết: (4) Giả thuyết H4: Thông tin truyền thông (TTTT) tác động tích cực đến HĐTC EVN H0 : hệ số R2 tổng thể = 0; H1 : hệ số R2 tổngthể ≠ Với mức ý nghĩa α = 5% (5) Giả thuyết H5: Có mối tương quan chiều hoạt động giám sát (GS) đến HĐTC EVN Với liệu điều tra, ta kiểm định giả thuyết sau: (1) Giả thuyết H1: Có tác động chiều mơi trường kiểm sốt (MTKS) đến HĐTC EVN (6) Giả thuyết H6: Hiệu hoạt động EVN gia tăng có hữu hệ thống KSNB (AHKSNB) (2) Giả thuyết H2: Có tác động tích cực việc đánh giá rủi ro (DGRR) đến HĐTC EVN Bảng Kết thống kê Trung bình Độ lệch chuẩn N AHKSNB 3.25 682 265 MTKS 3.47 451 265 DGRR 2.93 677 265 HDKS 3.37 495 265 TTTT 4.17 557 265 GS 3.32 611 265 Nguồn: tác giả tổng hợp Bảng Tổng kết mơ hình Mơ hình Hệ số R 816a Hệ số R2 649 Hệ số R2 hiệu chỉnh 655 Độ lệch chuẩn ước lượng Thống kê thay đổi- Change Statistics Thay đổi Số Số mức bậc Thay bậc quan ý Thay đổi tự tự đổi nghĩa R do F Sig F df1 df2 Change 649 412 96.542 258 000 Giá trị DurbinWatson 1.531 Nguồn: tác giả tổng hợp Kết mơ hình hồi quy cho thấy biến MTKS, ĐGRR, HĐKS, TTTT GS tác động chiều với hiệu hoạt động EVN (Bảng 4) Mơ hình nghiên cứu xây dựng giải thích 64.9% liệu khảo sát mà ta thu thập (Bảng 5) 90 Ảnh hưởng kiểm soát nội Kiểm định giả thuyết phù hợp mơ hình mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tổng thể (F=96.542 với Sig=0) Khi R2 ≠ xét độ phù hợp mơ hình với liệu khảo sát Trong bảng phân tích phương sai ANOVA cho thấy giá trị F cột áp chót tương ứng với sig = 0.00