Đang tải... (xem toàn văn)
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ tài chính với mục đích quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
HƯ thèng chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam Chuẩn mực số 24 báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trởng Bộ Tài chính) Quy định chung 01 Mục đích Chuẩn mực quy định hớng dẫn nguyên tắc, phơng pháp lập trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ 02 Chuẩn mực áp dụng cho việc lập trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ 03 Báo cáo lu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ đợc ảnh hởng việc sử dụng phơng pháp kế toán khác cho giao dịch tợng Báo cáo lu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lợng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tơng lai; dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trớc luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lợng lu chuyển tiền tác động thay đổi giá 04 Các thuật ngữ Chuẩn mực đợc hiểu nh sau: Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn Tơng đơng tiền: Là khoản đầu t ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lợng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Luồng tiền: Là luồng vào luồng tiền tơng đơng tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tơng đơng tiền doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu t hay hoạt động tài Hoạt động đầu t: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhợng bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không thuộc khoản tơng đơng tiền Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Nội dung chuẩn mực Trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ 05 Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền kỳ Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài 06 Doanh nghiệp đợc trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho ngời sử dụng đánh giá đợc ảnh hởng hoạt động tình hình tài lợng tiền khoản tơng đơng tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin đợc dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu 07 Một giao dịch đơn lẻ liên quan đến luồng tiền nhiều loại hoạt động khác Ví dụ, toán khoản nợ vay bao gồm nợ gốc lãi, lãi thuộc hoạt động kinh doanh nợ gốc thuộc hoạt động tài Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 08 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thơng tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu t mà khơng cần đến nguồn tài bên ngồi Thơng tin luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, đợc sử dụng kết hợp với thông tin khác, giúp ngời sử dụng dự đoán đợc luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tơng lai Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, gồm: (a) Tiền thu đợc từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; (b) Tiền thu đợc từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí, hoa hồng khoản khác trừ khoản tiền thu đợc đợc xác định luồng tiền từ hoạt động đầu t hoạt động tài chính); (c) Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hóa dịch vụ; (d) Tiền chi trả cho ngời lao động tiền lơng, tiền thởng, trả hộ ngời lao động bảo hiểm, trợ cấp ; (đ) Tiền chi trả lãi vay; (e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; (g) Tiền thu đợc hoàn thuế; (h) Tiền thu đợc bồi thờng, đợc phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; (i) Tiền chi trả công ty bảo hiểm phí bảo hiểm, tiền bồi thờng khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm; (k) Tiền chi trả bị phạt, bị bồi thờng doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế 09 Các luồng tiền liên quan đến mua, bán chứng khốn mục đích thơng mại đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Luồng tiền từ hoạt động đầu t 10 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu t luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhợng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu t khác không thuộc khoản tơng đơng tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu t, gồm: (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, bao gồm khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai đợc vốn hóa TSCĐ vơ hình; (b) Tiền thu từ việc lý, nhợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác; (c) Tiền chi cho vay bên khác, trừ tiền chi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác, trừ trờng hợp tiền chi mua công cụ nợ đợc coi khoản tơng đơng tiền mua cơng cụ nợ dùng cho mục đích thơng mại; (d) Tiền thu hồi cho vay bên khác, trừ trờng hợp tiền thu hồi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền thu bán lại cơng cụ nợ đơn vị khác, trừ trờng hợp thu tiền từ bán công cụ nợ đợc coi khoản tơng đơng tiền bán công cụ nợ dùng cho mục đích thơng mại; (đ) Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác, trừ trờng hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thơng mại; (e) Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác, trừ trờng hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu mua mục đích thơng mại; (g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận đợc Luồng tiền từ hoạt động tài 11 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: (a) Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu; (b) Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành; (c) Tiền thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn; (d) Tiền chi trả khoản nợ gốc vay; (đ) Tiền chi trả nợ thuê tài chính; (e) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm 12 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền phát sinh có đặc điểm riêng Khi lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ, tổ chức phải vào tính chất, đặc điểm hoạt động để phân loại luồng tiền cách thích hợp 13 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính, luồng tiền sau đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: (a) Tiền chi cho vay; (b) Tiền thu hồi cho vay; (c) Tiền thu từ hoạt động huy động vốn (kể khoản nhận tiền gửi, tiền tiết kiệm tổ chức, cá nhân khác); (d) Trả lại tiền huy động vốn (kể khoản trả tiền gửi, tiền tiết kiệm tổ chức, cá nhân khác); (đ) Nhận tiền gửi trả lại tiền gửi cho tổ chức tài chính, tín dụng khác; (e) Gửi tiền nhận lại tiền gửi vào tổ chức tài chính, tín dụng khác; (g) Thu chi loại phí, hoa hồng dịch vụ; (h) Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi thu; (i) Tiền lãi vay, nhận gửi tiền trả; (k) Lãi, lỗ mua bán ngoại tệ; (l) Tiền thu vào chi mua, bán chứng khoán doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán; (m) Tiền chi mua chứng khốn mục đích thơng mại; (n) Tiền thu từ bán chứng khốn mục đích thơng mại; (o) Thu nợ khó đòi xóa sổ; (p) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh; (q) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 14 Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, tiền thu bảo hiểm, tiền chi bồi thờng bảo hiểm khoản tiền thu vào, chi có liên quan đến điều khoản hợp đồng bảo hiểm đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 15 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền từ hoạt động đầu t hoạt động tài tơng tự nh doanh nghiệp khác, trừ khoản tiền cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh chúng liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp Phơng pháp lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 16 Doanh nghiệp phải báo cáo luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo hai phơng pháp sau: (a) Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp tiêu phản ánh luồng tiền vào luồng tiền đợc trình bày báo cáo đợc xác định theo cách sau đây: - Phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp - Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán khoản mục khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho: + Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh; + Các khoản mục tiền khác; + Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu t hoạt động tài (b) Phơng pháp gián tiếp: Các tiêu luồng tiền đợc xác định sở lấy tổng lợi nhuận trớc thuế điều chỉnh cho khoản: - Các khoản doanh thu, chi phí khơng phải tiền nh khấu hao TSCĐ, dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái cha thực hiện; - Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; - Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); - Lãi lỗ từ hoạt động đầu t Luồng tiền từ hoạt động đầu t hoạt động tài 17 Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt luồng tiền vào, luồng tiền từ hoạt động đầu t hoạt động tài chính, trừ trờng hợp luồng tiền đợc báo cáo sở đợc đề cập đoạn 18 19 Chuẩn mực Báo cáo luồng tiền sở 18 Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hay hoạt động tài sau đợc báo cáo sở thuần: (a) Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng: - Tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản; - Các quỹ đầu t giữ cho khách hàng; - Ngân hàng nhận tốn khoản tiền gửi khơng kỳ hạn, khoản tiền chuyển toán qua ngân hàng (b) Thu tiền chi tiền khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn: - Mua, bán ngoại tệ; - Mua, bán khoản đầu t; - Các khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn khơng q tháng 19 Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động sau ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài đợc báo cáo sở thuần: (a) Nhận trả khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định; (b) Gửi tiền rút tiền gửi từ tổ chức tín dụng tổ chức tài khác; (c) Cho vay tốn khoản cho vay với khách hàng Các luồng tiền liên quan đến ngoại tệ 20 Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải đợc quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch Báo cáo lu chuyển tiền tệ tổ chức hoạt động nớc phải đợc quy đổi đồng tiền ghi sổ kế tốn cơng ty mẹ theo tỷ giá thực tế ngày lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ 21 Chênh lệch tỷ giá hối đoái cha thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn khơng phải luồng tiền Tuy nhiên, số chênh lệch tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tơng đơng tiền ngoại tệ gửi phải đợc trình bày riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm mục đích đối chiếu tiền khoản tơng đơng tiền thời điểm đầu kỳ cuối kỳ báo cáo Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi, cổ tức lợi nhuận thu đợc 22 Đối với doanh nghiệp (trừ ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính), luồng tiền liên quan đến tiền lãi vay trả đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu đợc đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu t Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động tài Các luồng tiền phải đợc trình bày thành tiêu riêng biệt phù hợp theo loại hoạt động Báo cáo lu chuyển tiền tệ 23 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính, tiền lãi trả, tiền lãi thu đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, trừ tiền lãi thu đợc xác định rõ ràng luồng tiền từ hoạt động đầu t Cổ tức lợi nhuận thu đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu t Cổ tức lợi nhuận trả đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 24 Tổng số tiền lãi vay trả kỳ phải đợc trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ cho dù đợc ghi nhận chi phí kỳ hay đợc vốn hóa theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 16 "Chi phí vay" Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh (trừ trờng hợp đợc xác định luồng tiền từ hoạt động đầu t) đợc trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ Các luồng tiền liên quan đến mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác 26 Luồng tiền phát sinh từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu t phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ 27 Tổng số tiền chi trả thu đợc từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác đợc trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo số tiền tơng đơng tiền chi trả thu đợc từ việc mua lý 28 Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: (a) Tổng giá trị mua lý; (b) Phần giá trị mua lý đợc toán tiền khoản tơng đơng tiền; (c) Số tiền khoản tơng đơng tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác đợc mua lý; (d) Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tơng đơng tiền công ty đơn vị kinh doanh khác đợc mua lý kỳ Giá trị tài sản phải đợc tổng hợp theo loại tài sản Các giao dịch không tiền 29 Các giao dịch đầu t tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tơng đơng tiền khơng đợc trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ 30 Nhiều hoạt động đầu t hoạt động tài có ảnh hởng tới kết cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp nhng không ảnh hởng trực tiếp tới luồng tiền tại, chúng không đợc trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ mà đợc trình bày Thuyết minh báo cáo tài Ví dụ: (a) Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; (b) Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; (c) Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Các khoản mục tiền tơng đơng tiền 31 Doanh nghiệp phải trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ tiêu tiền khoản tơng đơng tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tơng đơng tiền ngoại tệ giữ để đối chiếu số liệu với khoản mục tơng ứng Bảng cân đối kế toán Các thuyết minh khác 32 Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tơng đơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 33 Có nhiều trờng hợp số d tiền khoản tơng đơng tiền doanh nghiệp nắm giữ nhng sử dụng cho hoạt động kinh doanh đợc Ví dụ: Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cợc; quỹ chuyên dùng; kinh phí dự án Phụ lục (Mẫu Báo cáo lu chuyển tiền tệ áp dụng cho doanh nghiệp ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính) báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 1) (Theo phơng pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Mã Kỳ Kỳ số trớc Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho ngời lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đợc chia Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Lu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) Tiền tơng đơng tiền đầu kỳ 10 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tơng đơng tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 2) (Theo phơng pháp gián tiếp) Đơn vị tính: Mã Kỳ Kỳ số trớc Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái cha thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu t - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trớc - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đợc chia Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 11 21 22 23 24 25 26 27 30 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 32 33 34 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tơng đơng tiền đầu kỳ 60 ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tơng đơng tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 12 Phụ lục (Mẫu Báo cáo lu chuyển tiền tệ áp dụng cho ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính) báo cáo lu chuyển tiền tệ (Theo phơng pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Mã Kỳ Kỳ số trớc Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền chi cho vay Tiền thu hồi cho vay Tiền thu từ hoạt động huy động vốn Trả lại tiền huy động vốn Nhận tiền gửi trả lại tiền gửi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài khác Gửi tiền nhận lại tiền gửi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài khác Thu chi loại phí, hoa hồng dịch vụ Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi thu Tiền lãi vay, nhận tiền gửi trả 10 Lãi, lỗ mua, bán ngoại tệ 11 Tiền thu vào chi mua, bán chứng khoán doanh nghiệp kinh doanh chứng khốn 12 Tiền chi mua chứng khốn mục đích thơng mại 13 Tiền thu từ bán chứng khốn mục đích thơng mại 14 Thu nợ khó đòi xóa sổ 15 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác mục đích đầu t Tiền thu từ bán lại công cụ nợ đơn vị khác mục đích đầu t Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu cổ tức lợi nhuận đợc chia 13 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 Tiền thu lãi hoạt động đầu t Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 28 30 III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 33 34 35 36 40 Lu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tơng đơng tiền đầu kỳ 60 ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tơng đơng tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 14 ... tiêu riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ 27 Tổng số tiền chi trả thu đợc từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác đợc trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo số tiền tơng đơng tiền chi trả... ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn khơng phải luồng tiền Tuy nhiên, số chênh lệch tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tơng đơng tiền ngoại tệ gửi phải đợc trình bày riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ. .. loại luồng tiền từ hoạt động tài 24 Tổng số tiền lãi vay trả kỳ phải đợc trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ cho dù đợc ghi nhận chi phí kỳ hay đợc vốn hóa theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 16 "Chi