Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung của bài giảng trình bày vai trò của thuế trong quản lý điều hành đất nước, khái quát về hệ thống thuế tại Việt Nam, những hiểu biết chung về thuế, đặc điểm của thuế và bản chất của thuế, phân loại thuế và các yếu tố cấu thành một sắc thuế.
Tài liệu học tập BÀI GIẢNG MƠN: • Slide giảng • Sách tập • Giáo trình Thuế – NXB Lao ộng, trường ĐH Kinh tế, Xuất năm 2012 THUẾ TAX Chương 1: Bạn thích hay ghét thuế, sao? Thuế có phải gánh nặng cho người dân ? Mục tiêu Sau học xong chương sinh viên sẽ: P Nhận biết vai trò thuế quản lý điều hành đất nước P Khái quát hệ thống thuế Việt Nam Cấu trúc giảng Những hiểu biết chung thuế Phân loại thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế Những hiểu biết chung thuế • Triều đại phong kiến: - Thuế khóa trở thành gánh nặng - Lợi ích từ thuế phần lớn dành giai cấp thống trị - Hình thành quan điểm xã hội có nhìn nặng nề thiếu thiện cảm thuế 1.1.KHÁI NIỆM THUẾ Không hồn trả trực tiếp Vì tồn xã hội Những hiểu biết chung thuế • Muốn thay đổi quan điểm cần: - Hoàn thiện hệ thống thuế - Kiểm sốt chặt chẽ khoản chi tiêu cơng - Mang lại lợi ích thiết thực cho cá nhân nói riêng xã hội nói chung Lưu ý Bắt buộc Thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Những hiểu biết chung thuế 1.2.Đặc điểm thuế v Thuế sử dụng phục vụ cho lợi ích chung xã hội khơng quyền lợi người nộp thuế v Khi nộp thuế người nộp khơng quyền đòi hỏi hồn trả trực tiếp hàng hóa, dịch vụ từ phía Nhà nước để phục vụ cho lợi ích riêng tư người nộp thuế Những hiểu biết chung thuế 1.3 Bản chất thuế Thuế thể quan hệ Kinh tế nhà nước Không mang tính chất hồn trả trực tiếp Gắn liền với quyền lực Nhà nước THUẾ THUẾ tổ chức cá nhân xã hội: Nhà nước – quyền lực – tham gia tái phân phối tổng sản phẩm quốc nội Bắt buộc phải nộp cho nhà nước nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước 1.4 Chức năng, vai trò thuế 1.4.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước 1.4 Chức năng, vai trò thuế 1.4.2 Điều tiết vĩ mô kinh tế • Điều chỉnh chu kỳ kinh tế: miễn giảm thuế… • Góp phần hình thành cấu ngành hợp lý • Điều chỉnh tích luỹ tư • Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước 1.4 Chức năng, vai trò thuế (tt) 1.4.3 Điều hồ thu nhập, thực cơng XH • Thuế cơng cụ ể NN can thiệp vào q trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH • Điều hồ TN tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu Phân loại thuế 2.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 2.2 Phân loại theo sở tính thuế 2.3 Phân loại theo mức thuế 2.4 Phân loại theo chế i ộ phân cấp điều hành ngân sách • Ngồi việc điều hồ thu nhập, , ịnh hướng tiêu dùng thực phần thơng qua sắc thuế gián thu PHÂN LOẠI THUẾ 2.1 Phân loại theo phương thức huy động + Thuế gián thu: Là loại thuế đánh vào giá trò hàng hoá lưu chuyển thò trường, loại thuế người trực tiếp nộp thuế chưa người gánh chòu thuế + Thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập qui đònh nộp thuế Đây loại thuế mà người nộp thuế người gánh chòu thuế Sự khác biệt: Thuế gián thu Thuế trực thu Đối tượng nộp thuế không Đối tượng nộp thuế người gánh chòu thuế người gánh chòu thuế Chủ yếu đánh vào hàng hóa, Chủ yếu đánh vào dòch vụ khâu tiêu thụ thu nhập Ít gây phản ứng Gây nhiều phản ứng người nộp thuế Khoản thu ổn đònh Khoản thu ổn đònh Khoản thu không công Khoản thu công PHÂN LOẠI THUẾ 2.2 Phân loại theo sở tính thuế: • Thuế thu nhập Cơ sở Ịánh thuế thu nhập kiếm ( TNDN,TNCN) • Thuế tiêu dùng Cơ sở gánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng ( thuế DT, GTGT, TTĐB…) • Thuế tài sản Cơ sở i ánh thuế giá trị tài sản: Tài sản tài chính, Tài sản cố ịnh,Tài sản vơ nhãn hiệu hàng hố, bí kỹ thuật ( thuế Nhà hất…) Phân loại thuế 2.4 Phân loại theo chế ộ phân cấp i ều hành ngân sách Phân loại thuế 2.3 Phân loại theo mức thuế • Thuế hánh theo tỷ lệ % Thuế suất lũy tiến Thuế suất lũy thối Thuế tỷ lệ cố ịnh • Thuế ánh mức tuyệt đối Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ Thuế trung ương 3.1 Tên gọi • Được Nhà nước ban hành luật pháp thu phạm vi toàn quốc 3.2 Người nộp thuế Thuế ịa phương 3.3 Đối tượng chịu thuế • Thu phạm vi lãnh thổ vùng địa phương NSNN ịa phương hưởng 3.4 Căn tính thuế 3.1 Tên gọi 3.5 Ưu đãi thuế 3.2 Người nộp thuế • Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế • Phản ánh nội dung loại thuế để phân biệt với loại thuế khác • Thường đặt tên sắc thuế theo sối tượng đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) theo nội dung (thuế tiêu thụ …ặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…) • Người nộp thuế theo quy oịnh pháp luật thuế thể nhân pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước • Phân biệt người nộp thuế người chịu thuế 3.3 Đối tượng chịu thuế • Đối tượng chịu thuế ối tượng đưa để ánh thuế • Mỗi sắc thuế có ối tượng chịu thuế riêng: VD : HH, DV, Thu nhập… • Đối tượng chịu thuế thường tính theo đơn vị giá trị theo đơn vị vật lý 3.5.Các loại thuế suất + Thueá suất tỷ lệ cố đònh: Là mức thuế suất qui đònh tỷ lệ % tính tính thuế + Thuế suất lũy tiến: Là loại thuế suất qui đònh theo tỷ lệ % tăng dần theo gia tăng tính thuế Thuế suấùt lũy tiến có hai loại bản: * Thuế suất lũy tiến phần * Thuế suất lũy tiến toàn phần CÂU HỎI P Nếu bạn phát hành vi trốn thuế Các bạn có tố cáo khơng ? P Có TH sảy : • Sẽ có tiền thưởng • Khơng có tiền thưởng 3.4 Căn tính thuế: Căn tính thuế ối với sắc thuế sở tính thuế thuế suất Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế số lượng đơn vị (theo giá trị theo đơn vị vật lý) đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có sở tính thuế riêng Mức thuế : - Mức thuế thể mức độ i ộng viên NN đơn vị so với sở tính thuế biểu hình thức thuế suất hay định suất thuế - Nguyên tắc xây dựng thuế suất: phù hợp với khả thu thuế; ĐB nguồn lực cho NSNN PTSXKD 3.6 Ưu đãi thuế Mục đích khuyến khích phát triển sản xuất, thu hút đầu tư, chuyển dịch cấu KT • Ưu đãi thuế suất: Áp dụng thuế suất thấp thời gian định với lĩnh vực, ngành nghề địa bàn đầu tư • Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế : Miễn, giảm thuế cho toàn TN phần TN cần khuyến khích ... tính thuế: Căn tính thuế ối với sắc thuế sở tính thuế thuế suất Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế số lượng đơn vị (theo giá trị theo đơn vị vật lý) đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có sở tính thuế. .. sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Những hiểu biết chung thuế 1.2.Đặc điểm thuế v Thuế sử dụng phục vụ cho lợi ích chung xã hội khơng quyền lợi người nộp thuế v Khi nộp thuế người nộp không... chòu thuế + Thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập qui đònh nộp thuế Đây loại thuế mà người nộp thuế người gánh chòu thuế Sự khác biệt: Thuế gián thu Thuế trực