Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết điểm lại các quy định khung về kiểm tra, kiểm toán nội bộ việc quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước tại các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập; thực tế triển khai tại một số bộ, ngành trong thời gian qua, từ đó đề xuất những bước đi phù hợp cho thời gian tới,... Mời các bạn cùng tham khảo.
QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TRA, KIỂM TOÁN NỘI BỘ VỀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TS NGUYỄN ĐỨC THỌ Mặc dù Nhà nước chưa có quy định cụ thể tổ chức máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập số quan nhận thức tích cực công tác Bài viết điểm lại quy định khung kiểm tra, kiểm toán nội việc quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập; thực tế triển khai số bộ, ngành thời gian qua, từ đề xuất bước phù hợpcho thời gian tới Từ khóa: Kiểm tra, kiểm toán nội bộ, quản lý, ngân sách, tài sản nhà nước Although the state has not released any specific regulation for internal inspecting and auditing of management, use of state budget, state property at state owned administrative and non-business units, however, there have been agencies which have positive perception of this issue This paper highlights the framework regulations for internal inspecting, auditing on management, use of state budget and state property at state owned administrative and state owned non-business units; practical implementation of this process at ministries and sectors to recommend relevant solutions Keywords: Internal inspecting, auditing, management, state budget, state property Ngày nhận bài: 2/11/2016 Ngày chuyển phản biện: 4/11/2016 Ngày nhận phản biện: 20/11/2016 Ngày chấp nhận đăng: 25/11/2016 Quy định khung kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước Hiện nay, điều kiện nguồn lực quan tra, kiểm toán Nhà nước hạn chế, đối tượng kiểm tra, kiểm tốn quan chủ yếu quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập Qua báo cáo Kiểm toán 14 Nhà nước tổng kết năm thi hành Luật Kiểm toán Nhà nước cho thấy, sau năm thực Luật Kiểm toán Nhà nước, hầu hết đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương kiểm toán – năm/lần/đơn vị, đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách trung ương kiểm tốn kiểm tốn chọn mẫu số đơn vị dự toán trực thuộc Để đảm bảo phối hợp với cơng tác kiểm tra, kiểm tốn Nhà nước, tăng cường vai trò, trách nhiệm thủ trưởng đơn vị, cấp quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước, chủ trương, định hướng, quy định khung công tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước (TSNN) quy định Văn kiện Đại hội XI Đảng: “Hoàn thiện chế để tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động quan lập pháp, hành pháp tư pháp Công khai chuẩn mực, quy định hành để nhân dân giám sát việc thực Tăng cường công tác giám sát, thực dân chủ, tạo chế để nhân dân giám sát công việc có liên quan đến ngân sách, tài sản Nhà nước” luật Có thể kể đến Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, khoản Điều 29 quy định: “Nhiệm vụ bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác Trung ương: Kiểm tra, theo dõi tình hình thực ngân sách thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách”; Luật Quản lý, sử dụng TSNN năm 2008 (khoản Điều 9) quy định: “Trách nhiệm bộ, quan ngang bộ, quan khác Trung ương: Kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử TÀI CHÍNH - Tháng 12/2016 lý vi phạm pháp luật quản lý, sử dụng TSNN thuộc phạm vi quản lý”; Luật Kế toán số 88/2015/ QH13 (Điều 35) quy định: “Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác Trung ương định kiểm tra kế toán đơn vị kế toán lĩnh vực phân công phụ trách; đơn vị cấp định kiểm tra kế toán đơn vị trực thuộc” Trên sở chủ trương, định hướng, quy định khung, điều kiện chế Nhà nước mở rộng phân cấp, giao quyền cho thủ trưởng quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập, quan hành thực Nghị định 117/2013/NĐ-CP ngày 07/10/2013 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành Các đơn vị nghiệp cơng lập thực tự chủ tài theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập (tự chịu trách nhiệm việc thực nhiệm vụ, tổ chức máy, nhân tài đơn vị nghiệp công) Các trường đại học, cao đẳng thực theo Nghị 77/2014/NĐ-CP ngày 24/10/2014 Chính phủ thí điểm đổi chế hoạt động sở giáo dục đại học cơng lập giai đoạn 2014-2017 (chịu trách nhiệm tồn diện định sử dụng nguồn thu đơn vị để chi cho hoạt động thường xuyên) Thực tế số bộ, ngành Mặc dù Nhà nước có quy định chủ trương, chế khung, chưa có quy định cụ thể tổ chức máy quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN, số quan nhận thức tích cực công tác kịp thời thành lập máy chun trách làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN thuộc phạm vi quản lý, cụ thể: - Ngân hàng Nhà nước: Tại Thông tư 16/2011/ TT-NHNN ngày 17/8/2011 quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thành lập Vụ Kiểm toán nội - Bảo hiểm Xã hội Việt Nam: Tại Quyết định 742/ QĐ-BHXH ngày 29/6/2015 Tổng giám đốc Bảo hiểm Xã hội Việt Nam ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán nội hệ thống Bảo hiểm Xã hội Việt Nam thành lập Ban Kiểm tốn nội - Bộ Tài chính: Tại Quyết định 299/QĐ-BTC ngày 17/02/2014 quy định chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy Cục Kế hoạch – Tài thành lập Ban Kiểm tra, kiểm tốn nội thuộc Cục Kế hoạch - Tài Qua tổ chức thực công tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN 03 bộ, ngành cho thấy, cơng tác đạt kết quan trọng, bật bước thay đổi nhận thức, coi công tác kiểm tra, kiểm toán nội nhiệm vụ thường xuyên gắn với công tác quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN, cơng cụ để tránh nhầm lẫn, sai sót nguyên nhân khách quan, chủ quan, công cụ để đảm bảo minh bạch, công khai Các bộ, ngành đảm bảo hướng dẫn, tổ chức thực thống cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội quan hành chính, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc mặt quy trình nghiệp vụ, phương án xử lý, tổng hợp báo cáo Qua đó, nội bộ, ngành nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, tăng cường công tác phối hợp quan; đồng thời, có tác động đến cơng tác quản lý quan quản lý nhà nước thông qua kiến nghị điều chỉnh, bổ sung chế, sách chưa phù hợp… Mơ hình tổ chức máy phải đảm bảo thực nguyên tắc tập trung, thống nhất, thủ trưởng quan trực tiếp đạo phục vụ có hiệu nhiệm vụ chun mơn quan; đồng thời, đảm bảo tính độc lập tương đối cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội phạm vi tổ chức Qua thực tế tổ chức thực nhiệm vụ máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội chuyên trách, độc lập với phận quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN Ngân hàng Nhà nước, Bảo hiểm Xã hội Việt Nam Bộ Tài cho thấy, cần thiết khách quan, tính tích cực hiệu tổ chức máy làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội chuyên trách mang lại Tuy nhiên, điều kiện quy mô nguồn ngân sách, TSNN sử dụng quan hành chính, đơn vị nghiệp khác Có quan với quy mơ ngân sách, TSNN lớn, đảm bảo trì hoạt động máy từ Trung ương đến cấp huyện phạm vi toàn quốc quan thuế, quan kho bạc nhà nước, quan kiểm sát nhân dân… Tuy nhiên, có quan với quy mơ ngân sách, TSNN đảm bảo trì hoạt động máy với quy mô nhỏ Trung ương Ủy ban Dân tộc, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước… 15 QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP Yêu cầu đặt lộ trình đề xuất thực Trong bối cảnh cải cách hành chính, tinh giản biên chế nay, xuất phát từ nhiệm vụ công tác kiểm tra, kiểm toán nội độc lập với nhiệm vụ phận giao quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN… việc quy định, hướng dẫn mơ hình tổ chức máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN quan hành chính, đơn vị nghiệp cần đảm bảo số nguyên tắc sau: Thứ nhất, đảm bảo phù hợp với Tuyên bố Lima hướng dẫn ngun tắc kiểm tốn: Mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội phải đảm bảo trực thuộc thủ trưởng bộ, ngành phải độc lập chức tổ chức Theo đó, mơ hình tổ chức máy phải đảm bảo thực nguyên tắc tập trung, thống nhất, thủ trưởng quan trực tiếp đạo phục vụ có hiệu nhiệm vụ chun mơn quan; đồng thời, đảm bảo tính độc lập tương đối cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội phạm vi tổ chức thông qua độc lập với nhiệm vụ quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN quan, có quyền truy cập khơng giới hạn thơng tin nội quan để phục vụ công tác, độc lập trao đổi chuyên môn nghiệp vụ với quan tra, kiểm toán Nhà nước Thứ hai, đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ quan tra, kiểm tra, giám sát Nhà nước tận dụng nhiệm vụ, trình độ nghiệp vụ cơng ty kiểm tốn độc lập điều kiện nước ta (xem Sơ đồ) Theo sơ đồ này, quan tra, kiểm tra, giám sát Nhà nước, phải tránh chồng chéo nội dung, phạm vi, đối tượng tra, kiểm tra, giám sát quan chức Nhà nước với công tác kiểm tra, kiểm tốn nội bộ; cơng ty kiểm tốn độc lập, trường hợp khơng thực cơng tác kiểm tra, kiểm tốn SƠ ĐỒ MƠ HÌNH CHỨC NĂNG BỘ MÁY KIỂM TRA, KIỂM TỐN NỘI BỘ VỀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC Nguồn: Tổng hợp tác giả 16 nội bộ, cần phải thuê dịch vụ công ty kiểm toán độc lập thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập Thứ ba, đảm bảo phù hợp với mơ hình tổ chức máy quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập Thứ tư, đảm bảo đáp ứng yêu cầu cải cách hành thực tinh giản biên chế theo Nghị định 108/2014/NĐ-CP ngày 20/11/2014 Chính phủ, thơng qua việc quan hành chính, đơn vị nghiệp công lập phải chủ động cân đối xếp cán phạm vi số biên chế giao để đảm bảo mục tiêu thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ giao máy hoạt động hiệu Để có bước phù hợp, bước hướng tới chế tài bắt buộc, nên có lộ trình sau: Một là, trước mắt nên khuyến khích quan hành chính, đơn vị nghiệp công lập tổ chức máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội theo hướng quan có tổ chức máy hành từ Trung ương đến cấp huyện phạm vi toàn quốc nên thành lập cấp Trung ương máy làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội độc lập với máy làm công tác quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN Còn quan hành chính, nghiệp cơng lập khơng có máy hành theo ngành dọc giao một, vài cán chuyên trách công tác kiểm tra, kiểm tốn nội thực th cơng ty kiểm toán độc lập thực kiểm toán hàng năm công tác quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN quan Hai là, sau năm cần triển khai tổng kết, đánh giá việc quan hành chính, đơn vị nghiệp tổ chức thực chế khuyến khích xây dựng mơ hình tổ chức máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ, để có đề xuất quy định chế tài mơ hình tổ chức máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN. Tài liệu tham khảo: Báo cáo số 879/BC-KTNN ngày 16/7/2014 tổng kết năm thi hành Luật Kiểm toán Nhà nước; Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước số 09/2008/QH12; Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13; Luật Kế toán số 88/2015/QH13; Nghị định 117/2013/NĐ-CP ngày 07/10/2013 Chính phủ; Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ; Nghị 77/NĐ - CP ngày 24/10/2014 Chính phủ; Thông tư 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 Ngân hàng Nhà nước; Quyết định 742/QĐ-BHXH ngày 29/6/2015 Tổng giám đốc Bảo hiểm Xã hội Việt Nam; 10 Quyết định 791/QĐ-BTC ngày 30/3/2012 Bộ trưởng Bộ Tài ... kiểm tốn nội bộ; cơng ty kiểm tốn độc lập, trường hợp khơng thực cơng tác kiểm tra, kiểm tốn SƠ ĐỒ MƠ HÌNH CHỨC NĂNG BỘ MÁY KIỂM TRA, KIỂM TOÁN NỘI BỘ VỀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ... tác kiểm tra, kiểm toán nội độc lập với nhiệm vụ phận giao quản lý, sử dụng ngân sách, TSNN… việc quy định, hướng dẫn mơ hình tổ chức máy làm cơng tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng ngân. .. nghiệp tổ chức thực chế khuyến khích xây dựng mơ hình tổ chức máy kiểm tra, kiểm tốn nội bộ, để có đề xuất quy định chế tài mơ hình tổ chức máy làm cơng tác kiểm tra, kiểm toán nội quản lý, sử dụng