i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn tự thân thực khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các thơng tin thứ cấp sử dụng luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm tích xác thực nguyên luận văn Tác giả Nguyễn Hương Giang ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành cám ơn GS.TSKH Đỗ Nguyên Khoát người thầy bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn trường Đại Học Dân Lập Phương Đông, Khoa Quản trị kinh doanh, Chi cục thuế Quận Thanh Xn tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn thành viên gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tơi tập trung nghiên cứu hồn thành luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Mục đích nhiệm vụ luận văn: .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Đóng góp luận văn: .3 Kết cấu luận văn: CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm .4 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Phân loại thuế .6 1.1.4 Vai trò Thuế .8 1.2 Doanh nghiệp quốc doanh 11 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 11 1.2.2 Đặc điểm vai trò doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3 Những vấn đề kiểm tra thuê 18 1.3.1 Tổng quan kiểm tra thuê quan thuế 18 1.3.2 Công tác kiểm tra thuế 22 iv 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ .34 QUẬN THANH XUÂN .34 2.1 Tổng quan Chi cục thuế doanh nghiệp quốc doanh dịa bàn Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội .34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Thanh Xuân 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thanh Xuân 36 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp NQD địa bàn Quận Thanh Xuân 37 2.1.4 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế Quận Thanh Xuân thời gian qua .38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 39 2.2.1 Qui trình kiểm tra thuế 39 2.2.2 Nội dung kiểm tra: 44 2.2.4 Kết thực công tác kiểm tra thuế theo tiêu đánh giá bản: 54 2.3 Đánh gía chung thực trạng tổ chức kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân .56 2.3.1 Những kết đat được: 56 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 60 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN .68 3.1 Định hướng tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân .68 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân .73 3.2.1 Hoàn thiện sở liệu, phân tích người nộp .73 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra 74 v 3.2.3 Cải tiến quy trình nội dung kiểm tra thuế 77 3.2.5 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 79 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .79 3.2.7 Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin .81 3.2.8 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .81 3.3 Một sô kiến nghị thực giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế 82 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước 82 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC vi DANH MỤC VIẾT TẮT Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Công nghệ thông tin Tự khai tự nộp Thủ tục hành Cán cơng chức Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân Báo cáo tài DN NQD TCT NSNN NNT TNDN TNCN GTGT TTĐB TTHT CNTT TKTN TTHC CBCC UBND HĐND BCTC vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ : Quy trình kiểm tra thuế .23 Mơ hình 3.1: Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại 75 Mơ hình 3.2: Mơ hình lập kế hoạch kiểm tra sở phân tích rủi ro .76 Bảng 2.1 Số liệu số lượng DN NQD địa bàn Quận Thanh Xuân 37 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách so với dự toán giao hàng năm 39 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế .40 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 42 Bảng 2.5: Kêt kiểm tra trụ sở ngừời nộp thuế 43 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp doanh nghiệp nợ thuế sau kiểm tra trụ sở NNT qua năm 44 Bảng 2.7 Bảng số liệu kết kiểm tra đăng ký thuế 45 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán qua năm: 46 Bảng 2.9 Kết hoạt động kinh doanh năm 2012 49 Bảng 2.10 Kết thu NSNN qua công tác kiểm tra thuế .55 Bảng 2.13 Bảng báo cáo số thu địa bàn quận Thanh Xuân năm 2014 57 Bảng 2.14 Bảng báo cáo số thu tháng đầu năm 2015 58 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Việt Nam trình đẩy mạnh phát triển cơng nghiệp hố, đại hố, hội nhập kinh tế quốc tế Với mục tiêu đó, cơng tác thu thuế Nhà nước đóng vai trò quan trọng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Trong nguồn thu thuế từ khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Tính hiệu kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế Trên thực tế nay, công tác kiểm tra thuế chưa phát huy hết vai trò mình, chưa trở thành cơng cụ hiệu lực để thực pháp luật thuế nghiêm minh nhằm mục đích chống thất thu ngân sách răn đe hành vi vi phạm thuế Công tác kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế quan thuế chưa trú trọng Nhận thức pháp luật thuế người nộp thuế thấp trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước chưa cao Cơng tác kiểm tra thuế nhìn chung nhiều bất cập, chưa đáp ứng tốt yêu cầu công tác kiểm tra bối cảnh hội nhập Để có nhìn tổng quan thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân nói riêng, qua đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế, chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân” cho luận văn tốt nghiệp chương trình Thạc sỹ kinh tế Mục đích nhiệm vụ luận văn: Mục đích: Việc nghiên cứu đề tài nhằm làm rõ thêm vấn đề công tác kiểm tra thuế, phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, tìm mặt hạn chế tồn tại, sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Nhiệm vụ luận văn: - Khái quát sở lý luận thực tiễn thuế cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân - Đề xuất giải pháp để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: Đối tượng nghiên cứu Luận văn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Phạm vi nghiên cứu: - Luận văn tập trung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân - Luận văn sử dụng số liệu, tư liệu từ năm 2012 đến hết năm 2014 lưu Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Phương pháp nghiên cứu: Trong trình thực luận văn, phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng là: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; phương pháp thu thập thông tin, phương pháp thống kê, phương pháp dự báo, phương pháp so sánh… 78 Căn vào mức độ rủi ro từ lập kế hoạch kiểm tra theo hướng phân tích rủi ro Mơ hình 3.2: Mơ hình lập kế hoạch kiểm tra sở phân tích rủi ro Khoảng 80% DN để đưa vào kế hoạch Lựa chọn DN có mức độ rủi ro cao Sắp xếp DN có mức Khoảng 5% DN để độ rủi ro từ cao suống thấp 100% DN quản lý đưa vào kiểm tra đưa vào kế hoạch Lựa chọn ngẫu nhiên Có đầy đủ DN có điểm rủi ro thấp lại liệu? Lập kế hoạch kiểm tra Khoảng 15% DN để đưa vào kế hoạch Lựa N chọn ngẫu nhiên Kết thúc Bắt đầu Y Phê duyệt kế hoạch kiểm tra Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Theo tập trung vào việc kiểm tra doanh nghiệp đánh giá, phân loại có mức độ rủi ro cao rủi ro Khuyến khích tơn trọng doanh nghiệp có độ rủi ro chấp quan thuế nâng cao mức độ tín nhiệm quan thuế quan hữu quan 79 3.2.3 Cải tiến quy trình nội dung kiểm tra thuế Việc sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra thuế phải phù hợp với Luật quản lý thuế cần thiết Theo người nộp thuế trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế người nộp thuế q trình thực quy trình đó, cụ thể: - Quy trình kiểm tra cần thiết kế theo nguyên tắc “luồng công việc” để đảm bảo đầy đủ bước công việc, phận thực hiện, thời gian thực hiện, kết đầu cụ thể bước cơng việc xử lý kết đầu nào, đồng thời cần quy định rõ thông tin thu thập phù hợp với quy mô người nộp thuế, quy định rõ thông tin bắt buộc thơng khuyến khích thu thập: + Xây dựng quy trình kiểm tra NNT đặc biệt: kiểm tra NNT sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử, tra NNT lớn; kiểm tra chống chuyển gía cơng ty đa quốc gia giao dịch quốc tế, kiểm tra NNT có quy mô hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng Bản chất hoạt động chuyển giá phức tạp, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Mặt khác, đầu tư nước ngoài, hợp tác quốc tế làm ăn ngày gia tăng, chừng mực làm gia tăng tượng chuyển giá công ty mẹ công ty con, công ty nước với cơng ty nước ngồi Do vậy, cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế riêng Ví dụ như: quy trình kiểm tra giá vật tư, máy móc thiết bị nhập khẩu, chuyển từ công ty nước ngồi cho cơng ty nước… - Về nội dung kiểm tra tăng cường việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh hoạ tình cụ thể để tra viên dễ dàng vận dụng qúa trình thực hoạt động kiểm tra Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chóng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm tra quan thuế Nội dung chủ yếu sổ tay kiểm tra thuế gồm: 80 + Căn lựa chọn đối tượng kiểm tra + Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sở người nộp thuế + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành kiểm tra + Các bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sơ sở người nộp thuế + Công việc cụ thể kiểm tra thuế theo sắc thuế, loại hình kinh doanh + Cơng việc kiểm tra theo đơn thư tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 3.2.4 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợi kho thu, chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND Quận, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm 81 3.2.5 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thông tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “một cửa liên thông” - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ì khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cung cấp thông tin thuế dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ tăng tuân thủ tự nguyện luật thuế a Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Điều tra nhu cầu người nộp thuế để đề hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hỗ trợ NNT hiệu quả, thiết thực, khơng phơ trương hình thức Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc NNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hài lòng NNT cần thiết chất lượng công tác phục vụ hỗ trợ quan thuế người nộp thuế b Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng phục vụ, đến 2015 chiếm tỷ trọng 20% tổng số cán thuế chi cục(hiện 5%) Đề nghị Tổng cục thuế, Cục thuế tiến hành lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn sách, chế độ kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp, có chương trình cho cán thuế tham quan học tập kinh nghiệm ngồi nước, nơi làm tốt cơng tác 82 Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT: kết khảo sát tình hình triển khai dịch vụ hỗ trợ NNT toàn ngành, vận dụng tiêu chuẩn đánh giá nước khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT phù hợp với ngành thuế Việt nam c Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ Phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình Trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách thuế, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi vưỡng mắc thuế, Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế mốt số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh, Phối hợp với Ban tuyên giáo quận ủy, phòng văn hóa thơng tin quận, quan báo, đài để đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế với hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp thuế Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ Đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đồn thể trị xã hội công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành cơng tác tồn dân d Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panoo, áp phích theo hướng đễ hiểu, dễ nhớ thiết thực Đề nghị Tổng cục thuế cấp phát tài liệu tuyên truyền Luật thuế TNCN, thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp bổ sung, sửa đổi(dưới dạng tờ rơi) cho Cục thuế TP Hà nội để cấp phát miễn phí cho NNT Xây dựng hệ thống panơ, áp phích tun truyền Luật thuế thu nhập cá nhân tất phường địa bàn quận 83 e.Trang bị sở vật chất Rà sốt tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác Vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động: phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại tổng đài để trả lời NNT Có chế hỗ trợ tăng thu nhập cho cán làm việc phận cửa 3.2.7 Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin - Bổ sung phần mềm liên thơng phần mềm có Về ứng dụng có Chi cục thuế (BCTC, TTR, QLT, QTT, TINC, QHS, QLCV…) Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế TNDN phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế TNDN Nâng cấp phần mềm ứng dụng, nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế DN Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp Bảo đảm kiểm tra thuế TNDN có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế TNDN 3.2.8 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Thứ nhất: Về chất lượng cán làm cơng tác kiểm tra thuế yếu nghiệp vụ chuyên môn, số lượng cán làm cơng tác kiểm tra thuế thiếu chưa đảm bảo số lượng cán kiểm tra thuế chiếm tối thiểu từ 25% - 35% tổng số cán làm cơng tác chun mơn,nghiệp vụ thuế Ngồi ra, Chi cục thuê Quận Thanh Xuân cần có kế hoạch xếp luân chuyển cán kiểm tra cách hợp lý, tăng cường cán có trình độ lực kế tốn, vững chun mơn nghiệp vụ 84 Thứ hai: Xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải cơng việc có liên quan Tổ chức thực quy trình kiểm tra đến cán làm công tác kiểm tra thuế Thứ ba: Tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việc đạo điều hành công tác kiểm tra thuế Lượng hố cơng việc cán làm cơng tác kiểm tra để đánh giá mức độ hoàn thành công việc, gắn kết thực công tác chuyên mơn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, cơng tác Thứ tư: Kiện tồn máy, tăng cường công tác đào tạo trang bị kiếm thức luật đồng thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Công tác đào tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ 3.3 Một sô kiến nghị thực giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Chính sách pháp luật thuế cơng cụ quan trọng q trình quản lý thuế thực thi pháp luật thuế Chính sách thuế phải tạo cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu cho NSNN vai trò điều tiết vĩ mô nhà nước Cải cách hành thuế cần tập trung vào việc thu hẹp thủ tục hành thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế hạ thấp thuế suất Đồng thời sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế mơi trường Cơ cấu hệ thống thuế phải có thay đổi thích hợp cho phù với phát triển kinh tế Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, thay vào sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá 85 nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Đồng thời thuế GTGT cần tăng cường kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất nước Chính sách thuế cần góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu cơng nghiệp hóa điều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực giới Thực cải cách thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, không phân biệt thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần sách bảo hộ việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập bước quan trọng nhằm gây sức ép, buộc doanh nghiệp Việt Nam tăng cường đổi công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh Hiện doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường nước lẫn quốc tế Nhu cầu tích tụ vốn để phát triển đổi công nghệ doanh nghiệp lớn cấp bách Vì vậy, sách thuế cần điều chỉnh cho hợp lý nhằm khuyến khích doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn đầu tư thay đổi cơng nghệ, đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN Chính sách thuế nên đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thơng lệ quốc tế Thuế phải phân nhiệm rõ ràng theo hướng chun mơn hóa chức thống hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng đa mục tiêu sắc thuế Theo cần sâu hồn thiện kỹ thuật thu thuế cách thích hợp đồng nhằm đảm bảo hiệu tối ưu loại thuế hệ thống thuế Các quy định luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ máy quản lý thuế NNT, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành dễ kiểm tra Đồng thời, bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế Việt Nam phải có tương đồng với quốc tế số loại thuế có liên quan đến thương mại đầu tư quốc tế 86 Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 87 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế Thứ nhất, Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hồn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hoá đơn Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm: Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 88 Thứ sáu: Kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiêp tục tăng cường công tác đào tạo đào tạo chuyên sâu công chức thực nhiệm vụ phận: kiểm tra, kê khai để có lực lượng công chức thuê tinh thông nghiệp vụ, đồng thời công chức tâm huyêt, trách nhiệm đề cao đạo đức nghề nghiệp thực thi công vụ Thứ bảy: Kiến nghị Cục thuế Hà Nội Bổ sung, sửa đổi qui định việc thực kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt Các trường hợp phát rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hồn, kiểm tra việc giải thể, đóng mã cổ phần hoá cần qui định cụ thể để giảm thiểu thủ tục hành tạo thuận lợi cho quan thuế NNT thực thi nhiệm vụ 89 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu qủa kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra đạt hiệu cao 90 Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế số 71/2013/QH13 Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế PGS.TS Nguyễn Thị Liên(2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Michel Bouvier (2008), Nhập mơn luật thuế đại cương lý thuyết thu, Nhà xuất Tài Chi cục thuế Quận Thanh Xuân (2012 - tháng đầu năm 2015), Báo cáo tổng kết 10 Phòng thương mại cơng nghiệp Việt Nam(2015),Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế-mức độ hài lòng doanh nghiệp 2014 11 Trang điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 12 Trang điện tử Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Phụ lục 01: Bảng câu hỏi nghiên cứu sơ BẢNG CÂU HỎI NGHIÊN CỨU SƠ BỘ Xin chào anh /chị… Tôi Nguyễn Hương Giang, học viên cao học lớp 813401, chuyên ngành Quản trị kinh doanh Trường đại học Phương Đông Tôi tiến hành chương trình nghiên cứu khoa học tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Tôi hân hạnh thảo luận với anh /chị chủ đề Tất nhữngthông tin, quan điểm anh/chị giúp ích cho chương trình nghiên cứu tơivà phục vụ cho đơn vị kinh doanh lĩnh vực hoàn thiện vềchất lượng dịch vụ Anh /chị thấy tình hình tuân thủ pháp luật thuế qua công tác kiểm tra doanh nghiệp? Anh/chị cho biết việc kiểm tra thuế mang lại lợi ích cho xã hội khơng? Anh /chị cho biết thái độ phục vụ cán thuế NNT Chi cục thuế Thanh Xuân khơng? Anh/chị có nhận xét trình độ cán thuế Chi cục thuế Thanh Xn? Anh/chị có khó khăn giao dịch với quan thuế khơng? Anh/chị có đề xuất với ngành thuế khơng? Trân trọng cảm ơn anh/chị dành thời gian để tham gia chương trình nghiên cứu cung cấp ý kiến quý báu ... CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN .68 3.1 Định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận. .. công tác kiểm tra thuế .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ .34 QUẬN THANH XUÂN .34 2.1 Tổng quan Chi cục thuế doanh. .. tra thuế Nhiệm vụ luận văn: - Khái quát sở lý luận thực tiễn thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế