Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 6: Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế trình bày các nội dung chính sau: Tổng quan về thanh toán quốc tế, khái niệm thanh toán quốc tế, các phương thức thanh toán quốc tế chủ yếu, thanh toán chuyển tiền, tín dụng chứng từ, phương tiện (chứng từ) sử dụng trong thanh toán quốc tế, kế toán phương thức tín dụng chứng từ,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
CHƢƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ 17 TỔNG QUAN VỀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 17 Khái niệm toán quốc tế Quan hệ toán, – – 17 Người/bên chi trả quốc gia Người/bên thụ hưởng quốc gia khác Thơng qua trung gian tốn ngân hàng quốc gia phục vụ người/bên chi trả người/bên thụ hưởng Tuân thủ quy định quản lý ngoại hối quốc gia Các phƣơng thức toán quốc tế chủ yếu Thanh toán chuyển tiền Uỷ thác thu (nhờ thu) Thư tín dụng Séc, thẻ… 17 Thanh toán chuyển tiền 17 Bên chuyển tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho bên thụ hưởng nước ngồi Ngân hàng đóng vai trò trung gian để hưởng phí, khơng bị ràng buộc trách nhiệm bên chuyển tiền thụ hưởng Thủ tục chứng từ đơn giản Áp dụng bên có quan hệ thân thiết quan hệ phi mậu dịch (kiều hối) Uỷ thác thu (nhờ thu) 17 Bên xuất nhờ NH phục vụ thu hộ khoản tiền hàng hoá, dịch vụ giao nhận, cung ứng cho bên nhập Vì bên xuất ủy thác nên NH phục vụ bên xuất phải thu tiền Uỷ thác thu (nhờ thu) 17 Phân loại: Nhờ thu phiếu trơn: vào hối phiếu (chứng từ toán), chứng từ hàng hoá bên xuất gửi trực tiếp cho bên nhập để nhận hàng Áp dụng bên có quan hệ thân thiết Nhờ thu kèm chứng từ: bên xuất chuyển cho NH hối phiếu chứng từ hàng hoá, NH trao chứng từ cho bên nhập sau bên toán tiền hàng ký chấp nhận tốn hối phiếu Đơi bất lợi cho bên nhập bên xuất không thực cam kết hàng hóa Tín dụng chứng từ (thƣ tín dụng/LC) NH bên mua (theo yêu cầu bên mua) cam kết với bên bán việc toán tiền hàng hoá bên bán cung ứng cho bên mua vào chứng từ giao hàng Áp dụng bên chưa có quan hệ thương mại với không tin tưởng Trong toán quốc tế: – Bên nhập khẩu: người xin mở LC – Bên xuất khẩu: người hưởng lợi/thụ hưởng – NH bên nhập khẩu: NH phát hành – NH bên xuất khẩu: NH thông báo 18 Phƣơng tiện (chứng từ) sử dụng toán quốc tế 18 Hối phiếu: bên bán phát hành đòi tiền bên mua Lệnh phiếu: cam kết trả tiền bên mua với bên bán Uỷ thác thu (tương tự UNT nước) Thư tín dụng Séc quốc tế Thẻ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 18 Tài khoản sử dụng 18 1331 TK tiền gửi toán NH nước ngồi 422 TK tiền gửi tốn KH nước NT (4221,4222) 424 TK tiền gửi tiết kiệm KH nước NT (4241,4242) 413 TK tiền gửi NH nước VNĐ 414 TK tiền gửi NH nước NT Tài khoản sử dụng 453 TK thuế khoản phải nộp NSNN (4531-VAT) 454 TK chuyển tiền phải trả VNĐ 455 TK chuyển tiền phải trả NT 938 TK văn bản, chứng từ cam kết khác nhân 912 TK chứng từ có giá trị NT 9122 chứng từ có giá trị NT nhận giữ hộ thu hộ 9123 chứng từ có giá trị NT gửi nước ngồi nhờ thu 9124 chứng từ có giá trị NT nước gửi đến đợi toán 921 TK cam kết bảo lãnh cho KH 9215 cam kết LC trả chậm 9216 cam kết LC trả 18 Tài khoản sử dụng 70 TK thu nhập từ hoạt động tín dụng 702 thu lãi cho vay 709 thu khác từ hoạt động tín dụng 71 TK thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ 711 thu từ dịch vụ toán 72 TK thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 721 thu từ kinh doanh NT 18 Kế toán phƣơng thức chuyển tiền Bên thụ hƣởng NH bên thụ hƣởng Tiền gửi 4221/ 1331/TK thích Tiền mặt 1031 CTPT 455 hợp khác… 18 Bên chuyển tiền NH bên trả tiền Lập lệnh toán Tmặt 1031/Tiền gửi 4221 1331/TK thích hợp khác… Yêu cầu chuyển tiền NH gửi báo Có cho KH NH gửi báo Nợ cho KH KH (ko có TK NH) đến nhận Gửi lệnh toán cho NH th.hưởng NH toán tiền mặt cho KH Chú ý KH trả phí cho NH - Phí quy đổi VNĐ - Gồm phần thu nhập phí NH, phần VAT nộp vào NSNN 18 Bài tập 18 NH nhận khoản kiều hối chuyển cho A (khơng có TK NH) số tiền 20000 usd Trong ngày, A đến lĩnh với yêu cầu sau (1) bán 2000 usd lấy tiền mặt (2) lại gửi tiết kiệm NT có kỳ hạn năm, lãi suất 3%/năm NH thu phí chưa VAT 2% số tiền nhận phí tối đa 200 usd Xử lý hạch tốn vào TK thích hợp (USD/VND = 15.990 – 16.010 – 16.040) Bài tập Cty tới NH đề nghị mua 15000 GBP chuyển khoản EUR, đồng thời đề nghị NH toán cho nhà XK Anh KH nộp phí chuyển tiền 110000 VND tiền mặt Các tỷ giá giao ngay: GBP/VND: 30680 – 30685 – 30700 EUR/VND: 20150 – 20800 – 21210 18 Kế toán phƣơng thức nhờ thu Bên xuất Thu phí 10 Bên nhập NH bên xuất Tiền gửi 4211 1331/TK thích 9122 9123 bên XK hợp khác… 2’ 3’ 3’’ 9’ 19 NH bên NK 6a Thu phí 1331/TK Tiền gửi 4221 th.hợp khác… bên NK 6b 9124 4’ 6’ Bài tập NH nhận chứng từ nhờ thu Cty A nộp vào, đề nghị NH thu hộ số tiền 16000 e từ nhà NK Pháp 19 Kế tốn phƣơng thức tín dụng chứng từ (LC) - Mở thông báo LC Bên xuất Bên nhập Thông báo LC mở NH bên xuất Cam kết LC nhận 938 5’ NH bên NK 4282 Bên Tiền gửi 4221 Nhập bên NK 9215/9216 19 Mở LC (2’) Nếu bảo lãnh mở LC Bài tập Ngày 9/10/2008 NHCT A: Cty XNK X nộp hồ sơ xin mở LC số tiền $75000 để mua hàng hóa từ Hàn quốc Đồng thời cty xin mua $25000 toán tiền mặt để ký quỹ 1/3 giá trị LC NH chấp nhận tỷ giá USD/VND 16000-16400 NH trích từ TK tiền gửi ngoại tệ để thu phí mở bảo lãnh LC 0,5% phần NH bảo lãnh Xử lý hạch toán nghiệp vụ vào TK thích hợp 19 Kế tốn phƣơng thức tín dụng chứng từ (LC) – Thanh toán LC Bên xuất Thu phí 10 Bên nhập NH bên xuất Tiền gửi 4211 1331/TK thích 938 9123 bên XK hợp khác… 2’ 3’ 9’ 19 4 NH bên NK 6a Thu phí 1331/TK 4282 Bên th.hợp khác… Nhập 6b 9215/9216 4142 Bên (2’) Nếu Nhập bảo lãnh mở LC Nếu bên NK khơng đủ knăng TT 9124 4’ 6’ Phí toán: nƣớc quốc tế 19 Thống hạch toán VND tài khoản thu nhập VAT phải nộp (Thu từ dịch vụ toán 711, Thuế GTGT phải nộp 4531) Nếu khách hàng nộp phí tốn quốc tế ngoại tệ đổi ngoại tệ qua tài khoản kinh doanh ngoại tệ để chuyển VND vào thu nhập thuế GTGT phải nộp Bút tốn: Nợ TK thích hợp KH Có TK Thu từ DV tốn 711 Có TK Thuế GTGT phải nộp 4531 Bài tập 19 Ngày 10/10/N, NH phải xử lý nghiệp vụ sau: Công ty A đề nghị mua 50.000 USD 150 triệu tiền mặt chuyển khoản VND từ TK công ty NH, đồng thời nhờ NH chuyển nước ngồi cho CN cơng ty Mỹ (USD/VND = 15.990 – 16.010 – 16.040) Công ty B yêu cầu mở LC với giá trị toán 100.000 GBP để nhập thiết bị từ Anh NH yêu cầu tỷ lệ ký quỹ 20% Nhận báo Có từ NH đại lý Ấn Độ chứng từ toán LC 400.000 JPY công ty C nộp 20 ngày trước Nhận báo Có từ NH đại lý Đức chứng từ nhờ thu 20.000 USD công ty D gửi cách 10 ngày Công ty E nộp chứng từ toán LC, số tiền 50.000 EUR Sau kiểm soát, NH chấp nhận thu hộ Yêu cầu: xử lý hạch toán vào TK thích hợp ... QUAN VỀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 17 Khái niệm toán quốc tế Quan hệ toán, – – 17 Người/bên chi trả quốc gia Người/bên thụ hưởng quốc gia khác Thơng qua trung gian tốn ngân hàng quốc gia phục vụ người/bên... hối quốc gia Các phƣơng thức toán quốc tế chủ yếu Thanh toán chuyển tiền Uỷ thác thu (nhờ thu) Thư tín dụng Séc, thẻ… 17 Thanh toán chuyển tiền 17 Bên chuyển tiền yêu cầu ngân hàng. .. 4’ 6’ Phí tốn: nƣớc quốc tế 19 Thống hạch toán VND tài khoản thu nhập VAT phải nộp (Thu từ dịch vụ toán 711, Thuế GTGT phải nộp 4531) Nếu khách hàng nộp phí tốn quốc tế ngoại tệ đổi ngoại