Tập hợp chi phí và tính giá thành tại xưởng sửa chữa, đóng mới phương tiện đường thuỷ của Công ty TNHH Hà Bình.doc

39 496 0
Tập hợp chi phí và tính giá thành tại xưởng sửa chữa, đóng mới phương tiện đường thuỷ của Công ty TNHH Hà Bình.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Tập hợp chi phí và tính giá thành tại xưởng sửa chữa, đóng mới phương tiện đường thuỷ của Công ty TNHH Hà Bình

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mở đầu Việt Nam nớc nằm khu vực Đông Nam á, có mặt giáp có hệ thống sông ngòi dày đặc Trong có hệ thống sông lớn nh sông Thái Bình, sông Hồng.tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao lu, thông thơng, khai thác tài nguyên hải sảnĐể thuận tiện cho việc khai thác, trao đổi, lại việc xây dựng hệ thống phơng tiện đờng đầy đủ phải xây dựng hệ phơng tiện đờng thuỷ phát triển để đáp ứng đợc nhu cầu hội nhập Trớc tình hình ngành công nghiệp đóng tàu nớc ta đà bớc đầu phát triển, nớc đà bắt đầu xuất nhiều Công ty t nhân sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ tạo nên mặt cho ngành công nghiệp đóng tàu Ngành công nghiệp đóng tàu có chức quan trọng, giai đoạn nay, so với ngành công nghiệp khác nh: Công nghiệp may mặc, Công nghiệp giầy da Thì công nghiệp đóng tàu tơng đối mẻ nớc ta Vì vấn đề đặt công tác quản lý sử dụng vốn nh cho có hiệu nhất, giảm thiểu chi phí không cần thiết để tối đa hoá lợi nhuận mà đảm bảo chất lợng phơng tiện đờng thuỷ nói chung Để đáp ứng đợc nhu cầu biện pháp đợc nhà quản lý quan tâm công tác kế toán, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành đợc coi khâu trung tâm công tác kế toán, mở hớng đắn cho doanh nghiƯp HiƯn nay, nỊn kinh tÕ thÞ trờng vấn đề lợi nhuận vị cạnh tranh mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp, nên kinh doanh việc tính giá thành hạch toán chi phí sản xuất hợp lý, xác, yêu cầu quan trọng nhà quản lý, ảnh hởng tới tồn phát triển doanh nghiệp Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xuất phát từ tình hình thực tiễn trên, em chọn đề tài: "Tập hợp chi phí tính giá thành xởng sửa chữa, đóng phơng tiện đờng thuỷ Công ty TNHH Hà Bình" làm b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bè cơc b¸o c¸o gồm có: Chơng I: Những khái quát chung Công ty TNHH Hà Bình Chơng II: Nội dung công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu công tác hạch toán chi phí tính giá thành Công ty TNHH Hà Bình Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán trờng Cao đẳng tài - quản trị kinh doanh đà truyền đạt kiến thức, nghiệp vụ cho em trình học tập Cô Phạm Thu Hơng đà tận tình hớng dẫn em hoàn thành báo cáo Đồng thời em cảm ơn bác, anh chị công tác phòng kế toán Công ty TNHH Hà Bình đà nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để hoàn thành báo cáo Do trình độ lý luận nh thực tế thân nhiều hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên viết em không tránh khỏi khuyết điểm Em mong nhận đợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo em đợc hoàn thiện Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I Những khái quát chung công ty TNHH Hà Bình Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hà Bình công ty chuyên sửa chữa, đóng phơng tiện đờng thuỷ kinh doanh xăng dầu vận tải đờng Công ty thành lập từ tháng 11/2001 gồm có thành viên góp vốn Giấy phép kinh doanh số 0402.000080 Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu t tỉnh Hải Dơng cấp ngày 30/11/2001 Từ tháng 1/2002 đến tháng 3/ 2003 hoàn thành bớc việc xây dựng cơ sở hạ tầng vật chất xởng sửa chữa, đóng phơng tiện đờng thuỷ Công ty, từ tháng đến tháng 12 năm 2003 thời gian hoàn thành bàn giao sở vật chất hạ tầng đa vào sửa chữa, đóng phơng tiện đờng thuỷ thử nghiệm Xởng sản xuất bắt đầu hoạt động thức từ tháng năm 2004 Địa chỉ: Bến Bình - Thanh Quang - Nam Sách - Hải Dơng Công ty có tài khoản tiền gửi tiền vay mở Ngân hàng Công thơng Hải Dơng tài khoản số: 0141.0000.20514 Từ thành lập công ty đà có bớc phát triển lớn mặt Về sở hạ tầng vật chất công ty ngày đợc đầu t phát triển mở rộng, Công ty tạo đợc uy tín khách hàng Việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ tăng số lợng mà đảm bảo yêu cầu kỹ thuật Tuy công ty thành lập nhng công ty đà quan tâm tới chất lợng phơng tiện đờng thuỷ, tự trang bị cho đội ngũ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm Công ty đà đóng đợc nhiều tàu có trọng tải lớn, phục vụ cho việc lại giao lu buôn bán, khai thác tài nguyên sông lớn, biển Đồng thời việc kinh doanh xăng dầu vận tải đờng đem lại cho công ty lợi nhuận cao Định hớng phát triển công ty Khi việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ Việt Nam mẻ, đăng bớc đầu phát triển để tồn phát triển lâu dài, công ty có định hớng năm tới nh sau: Đối với sửa chữa phơng tiện đờng thuỷ: Công ty trọng đến việc thiết kế kỹ thuật sửa chữa phơng tiện đờng thuỷ nhằm mục đích đa đợc phơng án tối u, sửa chữa tiết kiệm nhất, hiệu mà đáp ứng đợc yêu cầu khách hàng 46 Dơng Thị Quỳnh K33TH9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với đóng phơng tiện đờng thuỷ: Mục tiêu năm tới, công ty tiến hành đóng tầu vận hành cao tốc, tầu có trọng tải lớn - Đối với việc kinh doanh xăng dầu, vận tải: Công ty trì đồng thời với việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ nhằm làm tăng nhanh doanh thu Mặt khác công ty áp dụng triển khai công nghệ Việc áp dụng công nghệ vào sản xuất giúp công ty có bớc vững chắc, nâng cao uy tín, khẳng định đợc lực công nghệ, khả thi công sản phẩm yêu cầu kỹ thuật công ty Chức vai trò công ty Công ty sửa chữa đóng loại phơng tiện đờng thuỷ, tầu thuỷ, xà lan Các loại phơng tiện đờng thuỷ có trọng tải lớn nhỏ khác theo nhu cầu khách hàng Mặt khác việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ Việt Nam mẻ bớc đầu phát triển Công ty TNHH Hà Bình đà góp phần không nhỏ công phát triển ngành công nghiệp đóng tầu Việt Nam Đồng thời giúp cho việc trao đổi, buôn bán, vận chuyển, khai thác đợc diễn sôi động thuận tiện đem lại nhiều lợi ích cho đất nớc Ngoài việc sản xuất công ty có chức vai trò quan träng viƯc cung cÊp nguyªn liƯu phơc vơ lại phơng tiện cung cấp dịch vụ vận tải, lĩnh vực kinh doanh cần thời kỳ Những thuận lợi khó khăn công ty Công ty có vị trí địa lý thuận lợi cho việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ, Công ty đợc đặt Bến Bình cạnh sông Kinh Thầy, hệ thống sông tơng đối lớn Mặt khác lại gần khu dân c nên đà thu hút đợc nhiều nguồn nhân lực địa phơng giúp cho việc quản lý có hiệu dễ dàng hơn, đồng thời giải đợc vấn đề việc làm cho ngời dân địa phơng Đội ngũ công nhân có tay nghề cao đợc tuyển chọn trớc vào làm việc Mặt khác việc kinh doanh xăng dầu phát triển, chủ yếu bán xăng dầu cho phơng tiện đờng thuỷ Trong trình hoạt động Công ty gặp nhiều khó khăn, công việc sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ bị gián đoạn có lũ Với đặc điểm việc sản xuất , công nhân chủ yếu làm việc trời thời tiết xấu làm cho công việc sửa chữa đóng không đợc hiệu Mặt khác ảnh hởng chung cạnh tranh doanh nghiệp thời kỳ đà đặt vấn đề cho lÃnh đạo công ty cần giải Việc kinh doanh với quy mô lớn nhiều ngành nghề nh công ty gặp nhiều khó khăn quản lý nh xác định Dơng Thị Qnh K33TH9 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp doanh thu lợi nhuận xác, công ty cần hạch toán riêng loại hình kinh doanh - Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Mỗi công ty kinh doanh lĩnh vực khác nhiệm vụ sản xuất công ty khác Tuỳ thuộc vào phạm vi, quy mô kinh doanh doanh nghiệp mà có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cụ thể Đối với Công ty TNHH Hà Bình công ty thành lập nhng lÃnh đạo công ty đà vạch rõ mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất công ty chuyên sửa chữa, hoán cải, gia công đóng phơng tiện đờng thuỷ, công ty sửa chữa thiết bị đờng thuỷ, kết cấu thép, đóng cột báo hiệu, biển báo, bán dầu, xăng cho phơng tiện thuỷ cung cấp dịch vụ vận tải Công ty tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh khuôn khổ luật pháp nớc CHXHCN Việt Nam Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Việc nắm quy trình công nghệ công ty giúp cho việc tổ chức quản lý hạch toán yếu tố chi phí đầu vào hợp lý, tiÕt kiƯm chi phÝ, theo dâi tõng bíc qu¸ trình tập hợp chi phí sản xuất từ bắt đầu sản xuất đến hoàn thành, từ góp phần hạ giá thành, nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa c«ng ty C«ng ty cã quy mô hoạt động lớn nên việc tổ chức sản xuất phải cẩn thận, công ty có quy trình sản xuất kinh doanh riêng cho phận đặc biệt quy trình sản xuất sửa chữa đóng tầu: Quy trình công nghệ sản xuất công ty đợc làm tắt sơ đồ sau: Mẫu số 1: Giám định mức độ sửa chữa phơng tiện cần sửa chữa Ký kết hợp đồng với khách hàng theo ĐĐH Lập dự toán cho đơn đặt hàng Tiến hành hoạt động sửa chữa, đóng phơng tiện đờng thuỷ Giao nhận phơng tiện đờng thuỷ theo ĐĐH Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm Công ty TNHH Hà Bình phơng tiện đờng thuỷ (tàu, thuyền) có trọng tải lớn nhỏ khác nhau, mẫu mà khác nhau, thới gian sản xuất tuỳ thuộc vào khối lợng sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sản phẩm công ty nhập kho, hoàn thành bàn giao cho khách hàng Đặc trng sản phẩm công ty phơng tiện nớc, để đảm bảo an toàn cho ngời phơng tiện lại đờng thuỷ khác yêu cầu cho công ty công việc sửa chữa đóng phải đợc kiểm tra chặt chẽ chất lợng, tiêu chuẩn kỹ thuật Sản phẩm công ty chủ yếu đợc tổ chức sản xuất theo đơn vị đặt hàng Nguyên vật liệu để sản xuất lên sản phẩm khách hàng đem đến giao cho doanh nghiệp doanh nghiƯp mua vỊ nhËp kho phơc vơ s¶n xt Tổ chức máy quản lý công ty Các phòng ban, tổ nhóm công ty phải đảm bảo ăn khớp phối hợp chặt chẽ với nhằm mục đích hoàn thành mục tiêu kế hoạch chung công ty, đảm bảo công tác quản lý hoạt động thông suốt có hiệu Mẫu số 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc PGĐ Kinh tế P Tổ chức hành PGĐ Kỹ thuật Phòng Kinh tế kế hoạch Phòng Kế toán tài Phòng Kỹ thuật Xởng sản xuất, tổ sản xuất, cửa hàng xăng dầu, đội vận tải - Tổ chức công tác kế toán Dơng Thị Qnh K33TH9 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 9.1 - Bộ máy kế toán: Mô hình kế toán công ty đợc xây dựng theo mô hình tập trung, toàn hoạt động công ty đợc phòng kế hoạch tài theo dõi hoạt động hạch toán cách cụ thể theo quy định Pháp luật quy chế công ty Các phần hành kế toán phòng đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Mẫu số 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Hà Bình Kế toán trởng KÕ to¸n to¸n Chó thÝch: KÕ to¸n vËt t, tài sản Thủ quỹ, kiêm giao dịch ngân hàng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí giá thành Quan hệ đạo nghiệp vụ - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách chung phòng kế toán, có trách nhiệm tổ chức đạo mặt công tác kế toán, thống kê Công ty, phân công chịu trách nhiệm cho phòng kế toán - Kế toán toán: Là ngời có trách nhiệm xử lý chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ giao dịch, toán - Kế toán vật t, tài sản: Là ngời có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng tài sản, vật liệu, dụng cụ Căn vào chứng từ nhập, xuất vật t kế toán tiến hành ghi sổ sách chi tiết theo định kỳ hàng tháng làm để kế toán tổng hợp ghi sổ - Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí giá thành: Là ngời có nhiệm vụ tổng hợp số liệu đà đợc phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành khác chuyển sang Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí giá thành có trách nhiệm xử lý chứng từ có liên quan đến chi phí giá thành - Thủ quỹ kiêm giao dịch ngân hàng: Là ngời có trách nhiệm quản lý vốn tiền, thực hoạt động giao dịch Ngân hàng để huy động vốn, mở tài khoản, tiền vay, tiền gửi, bảo hành hợp đồng.Tiến hành nghiệp vụ toán qua ngân hàng kiêm thủ quỹ quản lý theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt công ty Căn vào phiếu thu, phiếu chi tiến hành hoạt động nhập, xuất quỹ Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 9.2 - Chứng từ hình thức kế toán đơn vị áp dụng Chứng từ kế toán phần chứa đựng thông tin hoạt động kinh tế, chứng minh cho hoạt động kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Nó thông tin liệu đầu vào quan trọng cần thiết toàn công tác kế toán Công ty TNHH Hà Bình tổ chức hệ thống chứng từ kế toán luận chuyển chứng từ kế toán theo quy định hành Bộ tài Hiện công ty sử dụng loại chứng từ kế toán sau: - Chøng tõ thu, chi: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy đề nghị tạm ứng, toán tạm ứng, bảng kiểm kª q, biªn lai thu tiỊn - Chøng tõ vỊ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, hoá đơn mua bán vật t, hàng hoá, biên kiểm kê vật t - Chứng từ lao động tiền lơng: Bảng chấm công, lệnh điều động sản xuất, phiếu nghỉ hởng BHXH, bảng toán BHXH, bảng toán BHYT, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành hợp đồng lao động - Chứng từ mua, bán hàng hoá: Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn tiền điện, tiền nớc - Chứng từ tài sản cố định: Hợp đồng mua TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, thẻ tài sản cố định - Chứng từ chi phí giá thành: Bảng dự toán chi phí sản xuất, bảng tổng hợp giá thành * Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Hiện Công ty TNHH Hà Bình ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n, nhËt ký chung H×nh thức kế toán thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, thuận lợi cho việc giới hoá công tác kế toán Trên sở lựa chọn hệ thống tài khoản việc xây dựng hình thức sổ sách kế toán thích hợp tạo điều kiện thuận lợi cho việc hệ thống hoá xử lý thông tin ban đầu Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, khối lợng ghi chép nghiệp vụ phát sinh lớn nên việc tổ chức hệ thống sổ hợp lý đóng vai trò quan trọng Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh định khoản kế toán tất nghiệp vụ Sau lấy số liệu nhật ký chung vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh Công ty không sử dụng sổ nhatạ ký đặc biệt khác Với hình thức sổ đợc áp dụng, loại sổ đợc dùng công ty này: Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp - Sỉ nhËt ký chung, sỉ c¸i c¸c tài khoản - Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng - Sổ chi tiết tài sản cố định - Sỉ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt kinh doanh - Sỉ chi tiÕt theo dâi t¹m øng - Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua, víi ngêi b¸n - Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết giá vốn hàng bán * Trình tự ghi số kế toán Công ty TNHH Hà Bình Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ Sổ (thẻ kế toán chi tiết) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu * Diễn giải trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày, vào chứng từ kế toán, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết liên quan Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu khoá sổ chi tiết Sau dựa vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số liệu sổ tài khoản Từ Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp số liệu sổ tài khoản kế toán bảo đảm cân đối số phát sinh Số liệu bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài 10 - Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hà Bình qua năm: Thời điểm ngày 31/12/2006 tổng số vốn Công ty là: 6.002.906.650 đồng Trong đó: Vốn cố định: 3.992.743.032 đồng Vốn lu động: 2.010.163.618 đồng Hình thức sổ hữu vốn: Trách nhiệm hữu hạn Các tiêu phản ánh trình tăng trởng Công ty: Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận Thu nộp NS Tổng quỹ lơng Lơng bình quân Năm 2004 18.556.057.628 2.427.100.463 1.637.630.989 3.471.562.596 473.562.365 Năm 2005 25.532.474.585 2.532.462.631 1.647.565.236 3.764.769.369 473.660.365 Năm 2006 35.347.456.368 3.346.436.236 1.681.436.360 3.767.763.369 531.436.021 Qua số liệu cho thấy Công ty làm ăn có hiệu doanh thu hàng năm tăng, lợi nhuận năm cao năm trớc thu nhập bình quân ngời lao động đợc tăng ổn định trớc Là công ty thành lập nhng đứng vững kinh tế thị trờng nay, chứng tỏ Công ty TNHH Hà Bình có lĩnh vững vàng, thành tích toàn thể cán bộ, cong nhân viên công ty Công ty cố gắng khắc phục yếu kém, khó khăn gặp phải đẩy mạnh việc hoàn thiện nâng cao sở vật chất, hạ tầng máy quản lý, máy kế toán, nhằm mục đích đem lại hiệu sản xuất kinh doanh cao Chơng II Nội dung công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do đặc điểm Công ty, toàn số công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm đợc trả lơng theo hình thức khoán sản phẩm khoán khối lợng công việc Còn công nhân viên khác công ty đợc trả lơng theo hình thức lơng thời gian Tiền lơng nhân viên quản lý xởng sản xuất nằm phạm vi công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian Hình thức đợc công ty áp dụng cho đối tợng không thuộc công nhân trực tiếp sản xuất nh: Nhân viên văn phòng, nhân viên kỹ thuật, công nhân gián tiếpChứng từ gốc hình thức trả lơng theo thời gian là: "Bảng chấm công" Biểu số 2: Bảng chấm công Tháng năm 2007 Đơn vị: Công ty TNHH Hà Bình Bộ phận: Phòng hành Họ tên Bùi Văn Triển Trần Hải Đăng Dơng Việt Hồng Tổng Ngày tháng 29 30 x x … x x O x … x x x x … x O … … … … … Ngêi chấm công Tổng số công hởng lơng thời gian Số công nghỉ hởng % lơng 24 20 18 Ngời duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng tháng ngời đợc công ty giao trách nhiệm theo dõi giấc làm việc công nhân nộp bảng chấm công, phiếu báo thêm lên phòng kế toán để tính lơng phải trả cho công nhân viên Công thức nh sau: Lơng = Lơng ngày x Số công tiêu chuẩn tháng Đối với tiền công làm thêm đợc tính theo công thức: Tiền công làm thêm = (Lơng + Thởng ngày) x công x Tiền thởng = Thởng ngày x số công tiêu chuẩn tháng Tiền lơng thực tế = Tiền lơng + Tiền công làm thêm + Tiền thởng Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào thời gian số ngày thực tế công nhân viên lập bảng phân phối tiền lơng cho phận 3.2 - Chi phí tiền lơng công nhân gián tiếp Chi phí tiền lơng công nhân gián tiếp Công ty TNHH Hà Bình bao gồm: Bảo vệ, lái xe, thủ khoViệc tính lơng cho công nhân gián tiếp sản xuất sản phẩm đợc tính theo lơng thời gian Cứ hàng tháng nhân viên kế toán vào bảng chấm công mức lơng công ty quy định kế toán tiến hành tính trả lơng cho công nhân gián công thức sau: Lơng thực tế = (Lơng : 24) x Số công Cuối tháng, toàn chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng sản xuất, tiền lơng công nhân gián tiếp đợc phân bổ cho phơng tiện đờng thuỷ theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Cuối tháng, kế toán tập hợp bảng chấm công, để tổng hợp chi phí tiền lơng phải trả cho công nhân viên hởng lơng thời gian (Bảng phân bổ tiền lơng BHXH) Biểu số 3: Mẫu số S22 - SKT/ĐNN Ban hành theo QĐ số 1177/TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 Bộ tài Doanh nghiệp: Công ty TNHH Hà Bình Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Tháng năm 2007 ST T Tài khoản 334 Đối tợng SD (Ghi nợ TK) Tài khoản 338 Ghi cóTK Chi phí s¶n xuÊt chung TK 154 (1) Chi phÝ QLDN: TK 642 Céng Céng cã TK 334 338 (3) 338 (4) Tỉng céng L¬ng 35.450.900 2.780.020 38.230.920 38.230.920 73.297.870 1.010.000 74.307.870 74.307.870 108.748.770 3.790.020 112.538.790 112.538.790 Ngêi lËp b¶ng (Ký, hä tªn) 338 (2) Céng cã TK 338 Phơ cÊp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) 3.3 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trong thêi kú hiƯn khoa học công nghệ đà phát triển, để phát triển công ty theo hớng phù hợp với thực công ty đà áp dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất Tuy nhiên vấn đề đặt cho công ty phải ý đến việc trích khấu hao TSCĐ máy móc thiết bị phục vụ sản xuất cho phản ánh xác trình hao mòn TSCĐ từ chuyển dần giá trị hao mòn TSCĐ giá thành sản phẩm để mặt tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm, mặt khác tạo đợc nguồn tái sản xuất cho tài sản cố định Căn vào thời gian sử dụng ớc tính TSCĐ công ty đà đăng ký với quan thuế, kế toán tiến hành trích khấu hao cho tài sản cố định theo phơng pháp đờng thẳng Mức khấu hao đợc kế toán trích theo công thức sau: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng ớc tính TSCĐ Mức khấu hao năm Mức khấu hao th¸ng = 12 VÝ dơ: TÝnh møc khÊu hao tháng cho máy nén khí phục vụ sản xuất biết nguyên giá: 12.000.000đ với thời gian sử dụng ớc tính năm Mức khấu hao năm = 12.000.000 = 2.400.000 (đồng) Mức khấu hao tháng = 2.400.000 = 200.000 (đồng) 12 Kế toán tính mức khấu hao cho tài sản cố định sau vào tính chất sử dụng tài sản cố định, kế toán vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu số 4: Doanh nghiệp: Công ty TNHH Hà Bình Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng phân bổ khấu hao Tài sản cố định Tháng năm 2007 Chia đối tợng sử dụng 154 (1) 156 (2) 642 CPPX (hay CPBH CPQLDN CPSX chung) N¬i sư dụng Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Toàn DN Nguyên giá số khấu haoTSCĐ trích tháng trớc Số khấu hao TSCĐ tăng tháng Số khấu hao TSCĐ giảm tháng Số khấu hao trích tháng Số khấu hao 229.891.773 103.533.207 28.674.752 38.678.814 229.891.773 103.533.207 28.674.752 38.678.814 Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 3.4 - Chi phí công cụ dụng cụ Đối với chi phí công cụ dụng cụ (Máy bơm nớc, máy hàn, bảo hộ lao động, dây cáp chịu lực) Công ty hạch toán theo phơng pháp phân bổ nhiều lần Khi công cụ dụng cụ đợc đa vào sử dụng kế toán phản ánh vào TK 242 - chi phí trả trớc Ví dụ: Xuất máy bơm nớc phụ vụ sản xuất tháng 3/2007 loại phận bổ lần có trị giá: 3.175.000 đồng Kế toán phản ánh chi phí công cụ dụng nh sau: Nỵ TK 154 (1) : 1.587.500 Cã TK 242: 1.587.500 Kế toán tiến hành tập hợp chi phí công cụ dụng cụ, vào tính chất sử dụng kế toán lập bảng phân bổ công cụ dụng để phân bổ cho phận Biểu số 5: Doanh nghiệp: Công ty TNHH Hà Bình Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Tháng năm 2007 STT Tài khoản 242 Ghi có TK Đối tợng sử dụng (Ghi nợ TK) Chi phí phân xëng 154 (1) Chi phÝ qu¶n lý 642 Chi phÝ vËn t¶i 154 (3) Céng Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) HT TT 61.199.760 1.579.833 60.876.172 123.645.765 KÕ toán trởng (Ký, họ tên) 3.5 - Chi phí dịch vụ mua * Chi phí dịch vụ mua công ty bao gồm khoản mục sau: - Chi phí tiền điện, tiền điện thoại di động cho giám đốc, nhân viên đợc công ty hỗ trợ Các chi phí dịch vụ mua công ty đợc tập hợp vào sổ chi tiết TK 154 (1) "Chi phí sản xuất chung hay chi phí phân xởng" Căn vào hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng kế toán lập vào sổ chi tiết TK 154 (1) Hoá đơn tiền điện Mẫu EVN - (Liên 2: Giao cho khách hàng) Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH MTV Kỳ1: Từ ngày 16/2 - 15/3/2007 Điện lực: Hải Dơng Ký hiệu: AA/2007/T Địa chỉ: 33 Đại lộ Hồ Chí Minh - TP Hải Dơng Số: 07165295 Điện thoại: 216.333 MST: 0100100417 - 008 Sè hé: M· KH: PM 05950006595 MSTKH: 800251884 Số công tơ: 01034502 Địa KH: Thanh Quang - Nam S¸ch Sè sỉ GCS: 05 Q20 - 0011 phiªn GCS ChØ sè míi 10697 1024 4077 ChØ sè cị 10362 981 3880 HƯ sè nh©n 60 60 60 Điện TT 20100 2580 1182 Đơn giá Thµnh tiỊn 11820 505 5.969.100 Ngµy 18/10/2006 20100 895 17.989.500 2580 1480 3.818.400 T/m giám đốc 34500 27.777.000 Cộng (Ký, hä tªn) 2.777.700 Th st GTGT: 10% th GTGT Tỉng cộng tiền toán 30.554.700 Số viết chữ: Ba mơi triệu năm trăm năm mơi t nghìn bay trăm ®ång Trong ®ã 3.6 - KÕ to¸n chi phÝ kh¸c tiền Chi phí khác tiền công ty gåm: Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ phơc vơ c¸c hoạt động khác nh chi phí phục vụ hội họp, họp công đoàn Tất chi phí tiền đợc kế toán phản ánh nh sau: Nợ TK 154 (1) Cã TK 111 3.7 - Chi phÝ vËt t phục vụ sản xuất chung Căn vào phiếu xuất kho NVL kế toán phản ánh: Nợ TK 154 (1) Cã TK 152: Chi tiÕt tõng lo¹i VL TÊt nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung Cuối kỳ dựa vào nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 154 (1) Đồng thời dựa vào chứng từ gốc, bảng phân bổ kế toán lập sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh sổ đợc më cho chi phÝ s¶n xuÊt chung (hay chi phÝ phân xởng) xởng sản xuất Biểu số Doanh nghiệp: Công ty TNHH Hà Bình Sổ nhật ký chung Tháng năm 2007 Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ Tên Diễn giải TK Phát sinh đổi Nợ Có ứng Sè …… …… 465 30/03 521 31/03 522 31/03 523 31/03 524 ……… 15/03 …… …… …… 462 … Ngµy 31/03 KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung 154.1 152 … 154.1 111 154.1 242 154.1 334 154.1 214 154.1 154.2 …… …… ……………… …… Ngêi ghi sæ (Ký, hä tên) Dơng Thị Quỳnh Xuất nhiên liệu chạy máy nén khí Thanh toán tiền điện T3/07 Phân bổ CCDC Phân bổ tiền lơng Phân bổ KHTSCĐ Kế toán trëng (Ký, hä tªn) K33TH9 5.191.833 ………… ………… 30.544.700 99.121.902 38.230.920 103.533.207 276.622.562 Giám đốc (Ký, họ tên) 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 8: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tên sản phẩm: Chi phí sản xuất chung Tháng năm 2007 Chứng từ TK ĐƯ SH Ngày tháng Diễn giải 462 15/03 465 521 522 523 STT 30/03 31/03 31/03 31/03 XuÊt nhiên liệu phục vụ máy nén khí Chi phí tiền điện T3/2007 Phân bổ CCDC Phân bổ tiền lơng Phân bổ khấu hao TSCĐ Cộng phát sinh Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Dơng Thị Quỳnh Ghi nợ TK 154 (1) Chia Tæng sè 152.2 5.191.833 111 242 334 214 30.544.700 99.121.902 38.230.920 103.533.207 276.622.562 Điện lới Kế toán trởng (Ký, họ tên) K33TH9 Phân bổ CCDC Phân bổ tiền lơng Dầu thuỷ lực Phân bổ khấu hao TSCĐ 5.191.833 30.544.700 99.121.902 38.230.920 30.544.700 99.121.902 38.230.920 5.191.833 103.533.207 103.533.207 Giám đốc (Ký, họ tên) 46 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp BiĨu sè 9: Sỉ c¸i TK 154 (1) Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung (Chi phí phân xởng) Tháng năm 2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày SH tháng 31/03 462 15/03 31/03 465 30/03 31/03 ……… 31/03 521 …… 524 31/3 ……… 31/03 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Xuất nhiên liệu chạy máy nén khí Thanh toán tiền điện T3/ 07 Phân bổ CCDC K/C chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh Kế toán trởng (Ký, họ tên) TK đối ứng Số tiền Nợ 152.2 5.191.833 111 30.544.700 242 …… 154 (2) 99.121.902 …………… Cã 276.622.562 …………… 276.622.562 276.622.562 Giám đốc (Ký, họ tên) - Kế toán chi phí sản xuất Việc xác định yếu tố cấu thành phí sản xuất việc xác định chi phỉ sản xuất có liên quan đến sản phẩm, hạch toán vào đối tợng chịu chi phí Căn vào đặc điểm sản xuất, đặc điểm công ty chi phí sản xuất bao gồm: - Chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp phơc vơ s¶n xt (VL chÝnh, VL phụ) 4.1 - Kế toán chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Hình thức trả lơng cho toàn công nhân trực tiếp sản xuất nh sau: * Trả lơng theo sản phẩm: Công ty trả lơng khoán khối lợng khoán gọn công việc, theo hình thức công nhân làm việc đợc hởng lơng khoán công việc Hình thức khuyến khích ngời lao động nâng cao suất lao động, nhiên hình thức đòi hỏi phải có giám sát chặt chẽ tránh tình trạng công nhân quan tâm đến khối lợng công việc chất lợng Căn vào bảng toán hợp đồng làm khoán hoàn thành công việc tổ trởng tổ có trách nhiệm nộp biên nghiệm thu công trình lên phòng kế toán Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào bảng phân phối tiền lơng tổ kế toán lập bảng tổng hợp tiền lơng tổ sản xuất cho đối tợng chịu chi phí Biểu số 10: céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam Doanh nghiƯp: Công ty TNHH Hà Bình Độc lập - Tự - H¹nh -*** -Biên nghiệm thu công trình - Căn kết thành công 01 sửa chữa tầu: BN 0350 - Căn vào kết hạng mục công việc: Phần hàn toàn tầu Hôm nay, ngày 25 tháng 03 năm 2007 Tại Công ty TNHH Hà Bình gồm có: Bên A: Công ty TNHH Hà Bình: Địa chỉ: Bến Bình - Thanh Quang - Nam Sách - Hải Dơng Số điện thoại: 094794 Tài khoản số: 0141000020514 Do ông: Phạm Ngọc Anh - Chức vụ: Giám đốc Bên B: Bên nhận làm: Địa chỉ: Số điện thoại: Do ông: Nguyễn Văn Sơn - Chức vụ: Tổ trởng tổ hàn Đà toán HĐLK với nội dung: Bên B nhận hàn toàn công trình cho tầu BN 0350 cho bên A theo tiêu chuẩn kỹ thuật, đợc cán kỹ thuật nghiệm thu đồng ý Đơn giá khoán gọn Diện tích: 765,43 m2 Đơn giá: 13.500 Thành tiền: 10.333.305 Bằng chữ: Mời triệu ba trăm ba mơi ba nghìn ba trăm lẻ năm đồng Đại diện bên A Đại diện bên B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu xác nhận công việc hoàn thành, hợp đồng giao khoán bảng lý hợp đồng giao khoán sở để hạch toán tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất cho phơng tiện đờng thuỷ theo đơn đặt hàng Kế toán phản ánh khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất TK154 (2) - Chi phí sản xuất 4.2 - Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng cho việc sửa chữa ®ãng míi ph¬ng tiƯn ®êng thủ gåm cã: VËt liƯu (tôn, sắt, thép); Vật liệu phụ (Que hàn, ô xy, sơn, ga) Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất đợc cung cấp từ nhiều nguồn khác + Do doanh nghiƯp tù mua vỊ nhËp kho + Do khách hàng giao cho công ty để phục vụ sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ Đối với nguyên vật liệu khách hàng đem đến để phục vụ sản xuất theo đơn đặt hàng không đợc phản ánh vào TK 154 (2) xuất sử dụng Những chi phí nguyên vật liệu không đợc tính giá thành phơng tiện đờng thủy Giá trị nguyên vật liệu mua nhập kho công ty giá mua vật liệu, chi phí thu mua vận chuyển, chi phí trình vận chuyển bảo quản Cuối tháng đơn đặt hàng hoàn thành tiến hành kiểm kê vật liệu lại nơi sản xuất (Nếu có) để ghi giảm trừ chi phí vật liệu đà tính cho đối tợng chịu chi phí Biểu số 11: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu Công ty TK 111,112,331 TK 152 TK 154 (2) TK 152 Chi phÝ mua NVL XuÊt kho VL TK 133 PhÕ liƯu thu håi Dïng s¶n xuất Thuế GTGT đầu vào Khi xuất kho nguyên vật liệu: Căn vào tình hình sửa chữa đóng phơng tiện đờng thuỷ, dựa vào giấy yêu cầu cấp vật t tổ đội thủ kho vào tờ kê vật t sử dụng Sau đó, cuối tháng gửi lên phòng kế toán viết phiếu xuất kho lần PhiÕu xt kho cđa c«ng ty theo biĨu mÉu sau: Mẫu số: 02/VT Quyết định: 15 -TCQĐ/ CĐKT ngày 20/3/2006 Bộ tài Biểu số 12: Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Hà Bình Địa chỉ: Phiếu xuất kho Ngày 31/3/2007 Họ tên ngời nhận: A Nguyễn Văn Tính Lý xt kho: Xt phơc vơ tÇu BN 0350 Xuất kho: Ông Nguyễn Hữu Trờng TT Tên nhÃn hiệu quy cách vật t ĐVT Tôn ly T«n ly …………………… Céng Kg Kg … … Số: Nợ: Có: Địa chỉ: Tổ hàn Số lợng Yêu cầu Thực xuất 50 70 Đơn giá Thành tiÒn 404 404 ……… 20.200.000 28.280.000 ……… 86.231.330 Ngêi nhËn Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu xuất kho công ty đợc lập cho đối tợng chịu chi phí phiếu xuất kho, thủ kho ghi tiêu, số lợng, đơn vị tính, sau chuyển lên phòng kế toán để xác định đơn giá tổng giá trị nguyên vật liệu xuất, nhập kho vào sổ kho (hay thẻ kho) để theo dõi tình hình cấp vật t công trình Hàng tháng thủ kho phải gửi thẻ kho phòng kế toán để đối chiếu số hàng tồn kho, hàng đà nhập kho, hàng sử dụng cho công trình Cuối tháng dựa vào phiếu xuất kho kế toán vào bảng kê vật liệu sử dụng cho đối tợng cụ thể Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia qun nguyªn vËt liƯu kú ln chun theo công thức: Trị giá thực tế NVL tồn đầu tháng + Trị giá thực tế NVL nhập kho tháng Đơn giá bình quân = Số lợng NVL tồn kho đầu tháng + số lợng NVL tồn kho tháng Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợ tính theo công thức: Trị giá mua thùc tÕ cđa NVL xt kho = Sè lỵng hàng tồn kho x đơn giá bình quân tháng Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tập hợp vào sổ nhật ký chung Cuối kỳ dựa vào nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 154 (2) Đồng thời dựa vào chứng từ gốc, bảng phân bổ kế toán vào sổ chi tiết, chi phí sản xuất kinh doanh Dơng Thị Quỳnh K33TH9 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sỉ nhËt ký chung Tháng năm 2007 Tên Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ 154.2 152.1 154.2 152.2 154.2 334 154.2 154.1 632 154.2 … 108.844.630 … … 525 31/03 Chi phÝ VL chÝnh 526 31/3 Chi phÝ vật liệu phụ 527 31/3 Phân bổ tiền lơng CNSX 524 31/3 K/C chi phÝ s¶n xuÊt chung(CPPX) 528 31/3 K/C chi phí sản xuất vào giá vốn Dơng Thị Quỳnh K33TH9 Số phát sinh Nợ Có 106.748.262 622.188.925 276.622.562 837.781.817 46 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 13: Sỉ chi phí sản xuất kinh doanh Tên sản phẩm: Chi phí sản xuất Tháng năm 2007 Chứng từ TT Ghi nợ TK 154 (2) Chia SH Ngày tháng DiƠn gi¶i 525 526 527 524 31/3 31/3 31/03 31/3 Chi phÝ vËt liƯu chÝnh Chi phÝ vËt liƯu phơ Phân bổ tiền lơng CNSX Kết chuyển chi phí SXC Céng Tæng sè Chi phÝ VLC Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Dơng Thị Quỳnh TKĐƯ 152.1 152.2 334 154 (1) 108.844.630 106.748.262 622.188.925 276.622.562 1.114.404.375 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung 108.844.630 106.748.262 622.188.925 108.844.630 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) K33TH9 Chi phí VLP Phân bổ tiền lơng 106.748.262 622.188.925 276.622.562 276.622.562 Giám đốc (Ký, họ tên) 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 14: Sỉ TK: 154 (2) Tên tài khoản: Chi phí sản xuất Tháng năm 2007 Chứng từ Ngày tháng ghi sæ 31 - … Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Dơng Thị Quỳnh SH 525 526 524 528 Số tiền Diễn giải Ngày tháng 31 - 31 - … 31 - 31 - D đầu kỳ Chi phí vật liệu Chi phí vËt liƯu phơ … KÕt chun chi phÝ SX chung KÕt chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh Céng D cuèi kú Kế toán trởng (Ký, họ tên) K33TH9 TKĐƯ 152.1 152.2 … 154 (1) 632 Nỵ Cã xxxx 108.844.630 106.748.262 … 276.622.562 xxxx 1.114.404.375 xxxx 1.106.886.679 1.106.886.679 xxxx Giám đốc (Ký, hä tªn) 46 ... Đối tợng tính giá thành: Các bán thành phẩm giai đoạn thành phẩm hoàn thành giai đoạn cuối Kỳ tính giá thành thờng tháng, phù hợp với kỳ tập hợp chi phí Đối tợng tập hợp chi phí chi phí phát... máy vi tính công tác kế toán doanh nghiệp 1.2 - Kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành thời kỳ phận kế toán cần tiến hành công việc tính giá thành cho đối tợng tính giá thành đà sản xuất hoàn thành. .. tợng tập hợp chi phí toàn chi phí phát sinh quy trình công nghệ Đối tợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành Kỳ tính giá thành tháng (quý) phù hợp với kỳ báo cáo Công thức tính giá thành Z = Ddk

Ngày đăng: 24/10/2012, 16:27

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan