Đang tải... (xem toàn văn)
Luận án có kết cấu gồm 4 chương: Cơ sở lý thuyết và tổng quan nghiên cứu về lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán; Phương pháp nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu về lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán; Kết quả nghiên cứu về lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán; Kết luận và khuyến nghị.
1 GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thị trường chứng khoán Việt Nam năm gần có biến đổi mạnh mẽ số lượng công ty niêm yết Tính đến ngày 31/12/2015 nước có 660 doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán Hà Nội (HNX) Thành doanh nghiệp kiểm toán?” Câu hỏi nghiên cứu cụ thể: Câu hỏi 1: Quy mô công ty kiểm tốn có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? phố Hồ Chí Minh (HOSE) Kiểm tốn độc lập có vai trò quan trọng thị trường chứng Câu hỏi 2: Mức độ phức tạp hoạt động cơng ty có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thể nào? khoán Việt Nam, quan trọng việc cung cấp thông tin hỗ trợ đối tượng sử dụng thông tin định Với mong muốn tìm hiểu Câu hỏi 3: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngồi có ảnh hưởng định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? mà doanh nghiệp Việt Nam sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ khác, tác giả thực nghiên cứu “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh Câu hỏi 4: Tỷ lệ Nợ phải trả cơng ty có ảnh hưởng đến việc lựa chọn cơng ty kiểm tốn? nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Thứ hai, xây dựng mơ hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán ; đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố Thứ ba, giúp người sử dụng thông tin nhận diện thực tiễn lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đánh giá độ tin cậy thơng tin tài làm sở cho việc định Thứ tư, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty, mong muốn yêu cầu dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp, giúp Câu hỏi 5: Tỷ lệ lãi rịng có ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không? Câu hỏi 6: Công ty niêm yết sàn chứng khốn HNX cơng ty niêm yết sàn chứng khốn HOSE có khác lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn hay khơng? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận án nghiên cứu yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp quy mô doanh nghiệp, tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngồi doanh nghiệp, tính chất phức tạp hoạt động doanh nghiệp, tỷ lệ Nợ phải trả tổng tài sản, tỷ lệ lãi ròng doanh nghiệp, nơi doanh nghiệp niêm yết Phạm vi nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu yếu tố có ảnh hưởng tới định lựa chọn công ty kiểm doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam mà có báo cáo tài năm phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập doanh nghiệp kiểm tốn có sở đề xuất sách kinh doanh, quản lý chất lượng dịch vụ kiểm tốn, tìm cách cải thiện đáp ứng cầu, mong muốn khách hàng dịch vụ kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Thứ năm, đề xuất kiến nghị với quan Nhà nước lĩnh vực kế toán, kiểm toán việc đổi hồn thiện sách quản lý vĩ mơ nhằm kiểm sốt giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam nghiệp kiểm toán doanh nghiệp nước ngoài, xác định yếu tố lựa chọn tương đồng với đặc điểm Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu chung: “Những yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn - Nghiên cứu tài liệu tổng quan cơng trình nghiên cứu tác giả trong, ngồi nước nhằm tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh - Phỏng vấn sâu số nhà quản lý doanh nghiệp Việt Nam để nhận diện lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn doanh nghiệp, xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam 3 - Thu thập liệu 276 doanh nghiệp niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Sở giao dịch chứng khốn Hà Nội năm 2013, 2014, 2015 thực kiểm định mơ hình nghiên cứu Ý nghĩa Luận án Về mặt lý luận: nghiên cứu thực nhằm hệ thống hóa lại lý thuyết nghiên cứu lựa chọn dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm tốn độc lập nói riêng, xây dựng mơ hình nghiên cứu với yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 1.1 Cơ sở lý thuyết nhu cầu dịch vụ kiểm toán 1.1.1 Lý thuyết hành vi mua Theo Sheth et al (1991) người mua định mua sản phẩm, dịch vụ, có năm giá trị tiêu dùng tác động đến hành vi mua, bao gồm giá trị chức năng, giá trị điều kiện, giá trị xã hội, giá trị tri thức giá trị cảm xúc Về mặt thực tiễn: Thứ nhất, nghiên cứu kiểm tốn có liên quan đến nhân tố tác động đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Mơ hình Sheth hồn tồn vận dụng vào mơ tả lựa chọn dịch vụ kiểm toán độc lập Theo đó, giá trị dịch vụ kiểm tốn độc lập thể năm nội dung giá trị chức giá trị xã hội, giá trị điều kiện, giá trị tri Nam chưa nhà nghiên cứu thực Thứ hai, Kết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam cách đầy đủ, có khoa học luận giải rõ ràng dựa kết vấn sâu liệu 276 doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán năm 2015 Thứ ba, kết nghiên cứu sở để quan quản lý nhà nước lĩnh vực kế tốn kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp có nhìn đầy đủ rõ ràng thức giá trị cảm xúc Giá trị chức kiểm toán theo quan điểm Sheth, thể tính hữu ích dịch vụ kiểm tốn khơng doanh nghiệp kiểm tốn mà cịn hữu ích đối tượng sử dụng thông tin, quan quản lý nhà nước Giá trị xã hội kiểm toán thể qua việc lựa chọn thương hiệu đắn phù hợp, mang lại tính minh bạch cho thơng tin tài Giá trị điều kiện kiểm toán hiểu độ hữu dụng nhận từ phương án lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn điều kiện có nhiều nhà cung cấp dịch vụ kiểm tốn tồn cảnh tranh lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam, qua đề sách quản lý vĩ mơ nhằm kiểm sốt giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Giá trị điều kiện hiểu lợi ích khác mà doanh nghiệp kiểm tốn mang lại cho khách hàng ngồi dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Giá trị tri thức kiểm toán theo quan điểm tác giả, thể thông qua Thứ tư, Kết nghiên cứu sở giúp doanh nghiệp kiểm toán độc lập đưa chiến lược sách kinh doanh phù hợp Thứ năm, nghiên cứu thực phân tích đánh giá điểm riêng khác biệt mô hình lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn doanh nghiệp Việt mong muốn chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ khác Còn giá trị cảm xúc dịch vụ kiểm tốn hài lịng với nhà cung cấp dịch vụ, hài lịng với nhân viên, từ kích thích nhà quản lý tiếp tục lựa chọn mua cho lần tiếp sau Năm lợi ích hay giá trị dịch vụ kiểm toán để doanh Nam so với nước có hoạt động kiểm toán phát triển giới với luận khoa học rõ ràng, đầy đủ nghiệp định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Kết cấu Luận án: Luận án có kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết tổng quan nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Chương 2: Phương pháp nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Kết luận khuyến nghị 1.1.2 Vai trị kiểm tốn độc lập Các nhà quản lý doanh nghiệp đưa định th kiểm tốn với mục đích giảm chi phí đại diện bất cân xứng thông tin gia tăng môi trường nội Bất cân xứng thông tin xảy theo bốn cấp độ: Cấp độ thứ bất cân xứng người điều hành người đại diện cho cổ đông – Hội đồng quản trị Cấp độ thứ hai bất cân xứng thông tin cổ đông thành viên hội đồng quản trị (người đại diện cho cổ đông) 5 Cấp độ bất cân xứng thông tin thứ ba xuất cổ đông doanh nghiệp ngày tăng Kiểm tốn viên giúp khơi phục lại cân nội công ty muốn phát hành cổ phiếu công chúng, bất cân xứng thông tin người điều hành, chủ sở hữu nhà đầu tư tương lai lớn thực tế giá cổ phiếu khơng phụ thuộc vào giá trị sổ sách tài sản bộ, nâng cao hiệu doanh nghiệp kiểm toán giảm khác biệt hoạt động, phận doanh nghiệp (Knechel et al., 2008) Cấp độ thứ tư bất cân xứng thông tin bên hữu quan (Nhà nước, ngân hàng, nhà cung cấp, người lao động…) người sở hữu điều hành công ty Kinney and McDaniel (1989) quy mô doanh nghiệp tăng lên, khả kiểm sốt quy trình kinh doanh kiểm soát doanh nghiệp nhà quản lý giảm Thuê kiểm tốn viên độc lập giúp khơi phục lại cân nội doanh nghiệp kiểm tốn giúp nâng cao hiệu công ty kiểm toán làm giảm phân tán phòng ban (Knechel et al., 2008) Việc mở rộng quy mơ doanh nghiệp quốc tế nảy sinh vấn đề tuân thủ quy định khác thuế nước Lợi ích khác phát sinh từ kiểm toán bao gồm cải thiện hiệu hoạt động kiểm toán viên đánh giá quy trình nội bộ, ngăn chặn hành động phi pháp quản lý hoạt động, tăng tuân thủ quy định pháp lý 1.1.4 Giả thuyết thông tin vai trị cung cấp thơng tin tài tin cậy kiểm tốn Theo "Giả thuyết Thơng tin", kiểm tốn viên bên ngồi nâng cao chất lượng thơng tin doanh nghiệp cung cấp, nâng cao chất lượng thơng tin tài cung cấp cho người sử dụng hỗ trợ người sử dụng thông tin việc định kinh tế Giả thuyết thơng tin có giá trị bao hàm việc nhà quản lý doanh nghiệp muốn thay đổi doanh nghiệp kiểm toán sang doanh nghiệp kiểm tốn khác với mong muốn trì hỗn việc cơng bố thơng tin tài khơng tốt doanh nghiệp 1.1.5 Giả thuyết bảo hiểm vai trò bảo đảm độ tin cậy thơng tin tài với người sử dụng thông tin Giả thuyết đề cập đến hoạt động kiểm toán tổ chức “Giả thuyết bảo hiểm” (Insurance Hypothesis) đề xuất kiểm tốn coi sách bảo hiểm nhà đầu tư Giả thuyết cho doanh nghiệp kiểm tốn hoạt động cơng ty bảo hiểm nhà đầu tư, với ngân hàng, nhà quản lý phương tiện để làm giảm chi phí phát sinh từ xung đột lợi ích người chủ sở hữu người quản lý (Jensen and Meckling, 1976), Watts and Zimmerman, 1983) Giả thuyết bảo hiểm cho thấy nhu cầu kiểm toán bắt nguồn từ trách nhiệm bên tham gia vào hoạt động tài chính, liên quan đến công bố thông tin cho nhà đầu tư (Wallace, 1980) Bằng cách sử dụng doanh nghiệp kiểm tốn tham gia Trong mơi trường doanh nghiệp, DeFond (1992) xác định hai nhân tố vào kiểm tra hoạt động tài giảm tổn thất dự kiến tranh tụng doanh nghiệp cách chuyển phần tổn thất dự kiến doanh nghiệp kiểm toán 1.1.3 Giả thuyết quản lý vai trị kiểm tốn hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan tới nhu cầu giám sát bên ngồi doanh nghiệp (1) khác vai trò người quản lý chủ sở hữu, người sở hữu phải tôn trọng hành động người quản lý (2), khả quan sát khơng hồn hảo chủ sở hữu hành động nhà quản lý 1.2 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn Hồn thiện kiểm sốt quản lý nội doanh nghiệp coi lý giải thích cho nhu cầu kiểm tốn doanh nghiệp Q trình vấn sâu nhà quản lý doanh nghiệp cho thấy, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn chịu tác động từ nhóm yếu tố: Cơng việc kiểm tốn cung cấp số lợi ích nội cho công ty chẳng Một là, yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán bao gồm chất lượng kiểm tốn, danh tiếng, giá phí doanh nghiệp kiểm toán hạn cải thiện hiệu trình, tăng tuân thủ pháp luật quy định giảm bất đối xứng thông tin nội Xu hướng quốc tế hóa theo định hướng tồn cầu hóa gia tăng, mở rộng mối quan hệ với bên tham gia bên khiến cho phức tạp nội Hai là, nhóm yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp quy mơ, tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, tỷ lệ sở hữu, lợi nhuận doanh nghiệp… Ba là, nhóm yếu tố khác yếu tố thể chế, văn hóa, trình độ, nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, khn khổ nghiên cứu mình, tác giả đề cập đến ảnh hưởng hai nhóm yếu tố đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp nhóm yếu tố thuộc doanh nghiệp kiểm tốn nhóm yếu tố thuộc cơng Abdel- Khalik (1993) tìm thấy mối quan hệ tích cực nhu cầu cho kiểm tốn viên bên ngồi mức độ phức tạp tổ chức doanh nghiệp 1.2.4 Nghiên cứu nhu cầu nợ doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Reed cộng (2000) dự đốn cơng ty lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn thuộc cơng ty "Big Four" để giúp cho việc đàm phán nợ nhiều 1.2.1 Chất lượng kiểm toán danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn, giá phí Titman and Trueman (1986) cho thấy nhà quản lý công ty có tỷ lệ nợ nhiều có nhiều khả lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn có chất lượng thấp Theo Jensen (1993), khoản nợ yếu tố xác định chi phí vay nợ doanh nghiệp rõ ràng, cụ thể hơn, kiểm soát xung đột kiểm toán q trình lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn lợi ích cổ đông nhà quản lý ty kiểm toán Klein and Leffler (1981) đưa định nghĩa chất lượng: “Chất lượng đề cập đến mức độ số đặc tính mong muốn tốt” DeAngelo (1981) đưa định nghĩa ngắn gọn chất lượng kiểm toán “Chất lượng dịch vụ kiểm toán định nghĩa việc đánh giá doanh nghiệp kiểm tốn đặc khía cạnh: Thứ nhất: Đó việc doanh nghiệp kiểm tốn có phát sai phạm khách hàng hay không? Thứ hai: việc doanh nghiệp kiểm toán báo cáo sai phạm này” 1.2.2 Nghiên cứu tác động sở hữu doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Theo El Ghoul cộng (2007), cấu sở hữu doanh nghiệp gồm nhiều cổ đơng có sụt giảm nhu cầu doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Điều phù hợp với nghiên cứu Laeven and Levine (2005) cho doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu kiểm soát, hoạt động giám sát nội tốt hơn, đó, theo Thornton and Moore (1993) doanh nghiệp ưu tiên thuê doanh nghiệp kiểm toán chất lượng thấp Các doanh nghiệp tìm kiếm tài nước ngồi đối tác nước ngồi có nhiều khả để thuê doanh nghiệp kiểm toán quốc tế, doanh nghiệp kiểm toán có hiểu biết với hệ thống kế tốn chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm nội doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Lennox (2005), với nghiên cứu mối quan hệ quy mơ doanh nghiệp nhu cầu doanh nghiệp kiểm tốn có chất lượng cao, cho thấy có mối quan hệ tích cực quy mơ doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu Bagherpour (2004) thay đổi doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Iran cho thấy, cơng ty có thay đổi quyền sở hữu thay đổi thành viên hội đồng quản trị dẫn tới thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Philip and Siegel (2008) cho lý mà doanh nghiệp kiểm tốn khơng tiếp tục thực kiểm tốn cho khách hàng buộc khách hàng doanh nghiệp kiểm toán phải thay đổi doanh nghiệp kiểm toán xuất phát từ lý khách hàng kiểm soát nội yếu kém, phát sinh vấn đề tranh chấp kiện tụng Stefaniak cộng (2009) chi phí kiểm tốn nhiều nguyên nhân dẫn đến việc thay đổi doanh nghiệp kiểm toán 9 10 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Quy trình nghiên cứu Ý tưởng nghiên cứu Nghiên cứu tài liệu, tổng quan nghiên cứu Phỏng vấn sâu nhà quản lý Xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 2.2.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 2.2.3.1 Quyết định chọn doanh nghiệp kiểm toán Big Four doanh nghiệp kiểm tốn có tổng doanh số lớn 2.394 tỷ tổng số 2.847 tỷ 10 công ty, chiếm 84,1% doanh thu 10 công ty lớn nhất, doanh nghiệp có tổng số lượng khách hàng, tổng số nhân viên nhiều Đây lý tác giả chọn biến phụ thuộc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc Big Four hay nhóm doanh nghiệp kiểm tốn khơng phải Big Four 2.2.3.2 Mức độ phức tạp hoạt động doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc Kết luận Kiểm định giả thuyết, mơ hình nghiên cứu Thu thập liệu, mã hóa liệu Chọn mẫu Thiết kế nghiên cứu mẫu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Sự phức tạp doanh nghiệp đo lường qua: Quy mơ doanh nghiệp, doanh nghiệp có cơng ty con, tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản Các nghiên Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu cứu Abbott and Parker (2000), Piot (2001), Fan and Wong (2005), Kane and Velury 2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn tố có ảnh hưởng tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn có uy tín Quy mơ doanh 2.1.1 Quy định pháp luật kiểm tốn báo cáo tài cơng ty đại chúng đề cập tài liệu nhà nghiên cứu Chow, 1982; DeFond, 1992; Pháp luật chứng khoán (Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC) quy định báo cáo tài năm cơng ty đại chúng tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận Chương VI Luật kiểm toán độc lập (năm 2011) quy định kiểm toán báo cáo tài báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng, có cơng ty niêm yết 2.2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết Các nhóm yếu tố có ảnh hưởng đến lựa chọn cơng ty kiểm toán doanh (2005), Lennox (2005) cho thấy quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn yếu nghiệp biến xác định logarit tự nhiên tổng tài sản doanh nghiệp Broye and Weill, 2008; Knechel et al (2008) Giả thuyết nghiên cứu: H1 Quy mơ doanh nghiệp có ảnh hưởng tích cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Phù hợp với Knechel et al (2008), tác giả nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao mối quan hệ với phức tạp bên tổ chức Knechel et al (2008) cho có mối quan hệ số lượng giao dịch thực doanh nghiệp tính phức tạp nó, hay nói cách khác số lượng giao dịch mua bán thể tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, đo lường qua tiêu Nợ phải thu hàng tồn kho, hợp với Stice (1991) Hay, Knechel and nghiệp Việt Nam bao gồm hai nhóm nhân tố: Wong (2006) Giả thuyết nghiên cứu: Một là, nhân tố liên quan đến doanh nghiệp kiểm tốn quy mơ doanh nghiệp, tỷ lệ nợ, tỷ lệ lãi ròng, tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngồi, có công ty con, nơi (sàn) doanh nghiệp niêm yết H2 : Tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản có ảnh hưởng tích cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Hai là, nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán chất lượng, thương hiệu doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty con, nhận giá trị cơng ty khơng có cơng ty Theo nghiên cứu Ge and Mc.Vay (2005) doanh nghiệp có quy mơ lớn với nhiều cơng ty thường nảy sinh nhiều vấn đề phức tạp kiểm sốt cơng ty mẹ với Knechel (2004) sử dụng biến giả GROUP, nhận giá trị cơng ty có 11 12 cơng ty yếu Vì cần có gia tăng giám sát với công ty thông H6: Các doanh nghiệp có Tỷ lệ lãi rịng tổng tài sản (ROA) cao có xu hướng khơng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao qua doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Giả thuyết nghiên cứu: H3: Doanh nghiệp có cơng ty thường có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 2.2.3.3 Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước với việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn Các cơng ty tìm kiếm tài nước ngồi đối tác nước ngồi có nhiều khả để th cơng ty kiểm tốn quốc tế tính chất tồn cầu cơng ty kiểm tốn Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nhà đầu tư nước ngồi cho cơng ty kiểm tốn quốc tế có am hiểu với hệ thống kế tốn nước ngồi chuẩn mực kế tốn quốc tế Các cơng ty kiểm tốn quốc tế đáng tin cậy hơn, giúp doanh nghiệp gia tăng thêm độ tin cậy cho báo cáo tài mắt người sử dụng thơng tin (Citrone and Manalis, 2000) Giả thuyết nghiên cứu: H4: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngồi có ảnh hưởng tích cực đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 2.2.3.4 Tỷ lệ nợ doanh nghiệp tổng tài sản có ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Chow (1982), lý làm cho chi phí doanh nghiệp gia tăng việc gia tăng tỷ lệ nợ cấu vốn Knechel et al., 2008, sử dụng hệ số tổng nợ phải trả tổng tài sản (DEBT_ASSET) biến để đo tỷ lệ nợ công ty Một số nghiên cứu trước (ví dụ Sundgren, 1998; Broye and Weill, 2008), sử dụng định nghĩa khác đòn bẩy tài này, họ điều tra tác động đòn bẩy dựa vào lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Giả thuyết nghiên cứu: H5 : Tỷ lệ nợ phải trả doanh nghiệp có ảnh hưởng tích cực với việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Sự khác biệt lớn quy mô doanh nghiệp niêm yết hai sàn HNX HOSE ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết Đây lý tác giả đưa thêm biến HOSE vào mơ hình để đánh giá xem có khác biệt doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán với lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không Biến HOSE nhận giá trị doanh nghiệp niêm yết sàn HOSE nhận giá trị doanh nghiệp chọn niêm yết sàn HNX Giả thuyết nghiên cứu: H7: Có khác biệt việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp niêm yết sàn HNX HOSE Mơ hình nghiên cứu: AUDCHOICE = β0 + β1SIZE + β2INVREC + β3GROUP + β4FORSHA + β5 DEB_ASSETS + β6 ROA + β7 HOSE + Ui 2.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu 2.3.1 Phương pháp lấy mẫu n= 1+ Trong đó: N: Là số lượng tổng thể, n: Cỡ mẫu, e: sai số tiêu chuẩn Theo đó, tổng thể doanh nghiệp niêm yết hai sàn HNX HOSE 698 doanh nghiệp, độ xác 95%, sai số tiêu chuẩn +-5% số lượng mẫu cần chọn là: 255 doanh nghiệp Trong trình lấy mẫu, số lượng mẫu gia tăng lên 276 doanh nghiệp doanh nghiệp chọn theo tỷ lệ ngành để phục vụ phân tích đảm bảo tính khách quan cho nhóm ngành khác 2.2.3.5 Tỷ lệ lãi rịng có ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp 2.3.2 Tổng hợp phân tích liệu Johnson Lys (1990) xác định ROA biến mà liên quan đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Phù hợp với lập luận này, Abbott Parker (2000) đưa giả thuyết ROA có ảnh hưởng tích cực đến việc thúc đẩy ngành dịch vụ đặc biệt, ngành kiểm toán Một lập luận khác cho rằng, cơng ty có lợi nhuận cao AUDCHOICE biến định tính nhận hai giá trị 0,1 (=1 Nếu doanh nghiệp chọn công ty Big4 ; =0 doanh nghiệp không chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc Big4) Tác giả sử dụng hồi quy Binary Logistic SPSS20 để kiểm định mơ hình nghiên cứu có khả chi trả khoản phí kiểm tốn cao Các nhà nghiên cứu tìm thấy mối tương quan tích cực, không đáng kể ROA việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Giả thuyết nghiên cứu: ... nghiệp kiểm toán quốc tế, doanh nghiệp kiểm toán có hiểu biết với hệ thống kế tốn chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm nội doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán. .. lý doanh nghiệp Tuy nhiên, khn khổ nghiên cứu mình, tác giả đề cập đến ảnh hưởng hai nhóm yếu tố đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp nhóm yếu tố thuộc doanh nghiệp kiểm tốn nhóm yếu. .. dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 2.2.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 2.2.3.1 Quyết định chọn doanh nghiệp kiểm toán Big Four doanh nghiệp kiểm tốn có tổng doanh số lớn