Đang tải... (xem toàn văn)
Trên cơ sở phân tích thực trạng, luận văn hướng đến đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HỒNG HƢƠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng – Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐẶNG TÙNG LÂM Phản biện 1: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 2: TS.TRẦN NGỌC SƠN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Tài – Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 02 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một hệ thống thuế phù hợp đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, đồng thời tạo môi trường kinh doanh ổn định, công cho doanh nghiệp uản thuế nói chung quản thuế thu nhập oanh nghiệp nói ri ng góp phần tạo hành ang ph p cho oanh nghiệp h i nghiệp, đồng thời hai th c triệt đ c c nguồn thu, đảm ảo môi trường inh oanh ành mạnh Tr n đường đối mới, công cải c ch hệ thống thuế nước ta đ đạt nh ng thành tựu định việc x y ựng th chế ch nh s ch phư ng ph p quản thuế n cạnh nh ng mặt tích cực vấn đề quản lý thuế khu vực kinh tế ngày đặt nh ng thách thức to lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phư ng thức hoạt động nhằm đ p ứng nhu cầu quản lý thời kỳ đổi đất nước Mỗi năm, TP.Hội An đóng góp phần khơng nhỏ số thu thuế vào nguồn thu ngân sách tỉnh Quảng Nam Trong đó, số thu thuế TNDN chiếm 10% tổng số thu toàn Chi cục Trong thời gian vừa qua, hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tr n địa bàn cịn nhiều bất cập: Tình trạng bn n hóa đ n còn; Doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp h n so với thực tế; Hệ thống sách thuế chưa ao qu t đối tượng chịu thuế; Chế tài xử chưa nghi m; Một phận người nộp thuế chưa chấp hành nghiêm pháp luật thuế Từ thực tiễn cho thấy, hoạt động quản lý thuế cần trọng nghiên cứu, chuyên sâu phân tích nhằm khắc phục nh ng mặt cịn thiếu sót, giải nh ng hó hăn thơng qua nhà nước có th nhanh chóng điều chỉnh phư ng thức quản , chống thất thu ng n s ch, n ng cao tr ch nhiệm hai thuế oanh nghiệp tr n địa àn thành phố Hội An Xuất phát từ tình hình trên, học viên định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam” làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa c c huyến nghị nhằm quản lý khai thác tốt nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Tr n c s ph n t ch thực trạng, uận văn hướng đến đề xuất huyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh uảng Nam - Nhiệm vụ nghiên cứu Tr n c s mục ti u tr n, nhiệm vụ nghi n cứu uận văn bao gồm: Hệ thống hóa c s uận hoạt động quản thuế TNDN + Ph n t ch thực trạng hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp tr n địa àn thành phố Hội An, tỉnh uảng Nam Đề xuất huyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản thuế TNDN - Từ mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu trên, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt để giải vấn đề nhƣ sau + Các nội dung hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm nh ng gì? + Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp CCT TP.Hội An, tỉnh Quảng Nam diễn thời gian qua nào? Nh ng hạn chế tồn ngun nhân lý gì? + Đ hồn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam cần tri n khai nh ng khuyến nghị nào? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu -“Đối tượng nghiên cứu, gồm: Đối tượng phân tích đề tài nh ng vấn đề hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế TP.Hội An Đối tượng khảo s t: đ nh gi hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP.Hội An với số iệu thu thập từ c c đội: Tuy n truyền hỗ trợ, kê khai - kế toán thuế, ki m tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung ph n t ch, đ nh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp + Về không gian: nghiên cứu thực Chi cục Thuế TP.Hội An, tỉnh Quảng Nam.” + Về thời gian: thời gian từ năm 2013 – năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phư ng ph p ph n t ch tổng hợp lý thuyết: - Phư ng ph p thu thập thông tin - Phư ng ph p so s nh số liệu: - Phư ng ph p thống , ph n t ch, so s nh th o trình tự thời gian: Bố cục đề tài Luận văn phần m đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, chia thành chư ng với nội ung ch nh sau: Chư ng 1: C s uận thuế thu nhập oanh nghiệp quản thuế thu nhập oanh nghiệp Chư ng 2: Thực trạng hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh uảng Nam Chư ng 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh uảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ UẬN VỀ THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP VÀ QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP 1.1 TỔNG QU N VỀ THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp c Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp a Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp b Căn tính thuế c Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp b Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế c Tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đăng ký thuế: việc NNT phải đến c quan thuế đ làm thủ tục bắt đầu hoạt động kinh doanh Kê khai thuế, nộp thuế: việc NNT tự x c định số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế th o qui định Luật thuế NNT tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu có hồ s hai thuế Trong thời hạn quy định, NNT phải nộp tờ khai thuế cho CQT Sau hết thời hạn nộp hồ s hai thuế, trường hợp NNT phát hồ s hai thuế đ nộp cho CQT có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hư ng đến số thuế phải nộp khai bổ sung điều chỉnh - Hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế Hoàn thuế: Căn kết sản xuất, inh oanh, người nộp thuế thực tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý chậm vào ngày thứ a mư i quý tiếp th o qu ph t sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q Người nộp thuế hồn lại toàn số tiền thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ với số thuế thiếu thời hạn quy định Giảm thuế, miễn thuế: Doanh nghiệp tự x c định c c điều kiện ưu đ i thuế, mức thuế suất ưu đ i, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ (-) vào thu nhập tính thuế đ tự kê khai tự tốn thuế với c quan thuế C quan thuế ki m tra doanh nghiệp phải ki m tra c c điều kiện hư ng ưu đ i thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế th o điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đ p ứng Trường hợp, doanh nghiệp hông đảm bảo c c điều kiện đ áp dụng thuế suất ưu đ i thời gian miễn thuế, giảm thuế c quan thuế xử lý truy thu thuế xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định d Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm tra thuế: việc c quan thuế giám sát, ki m tra hoạt động DN C quan thuế ki m tra t nh đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ s hai thuế nhằm đ nh gi tuân thủ pháp luật thuế NNT Đối chiếu thông tin, d liệu i n quan đến người nộp thuế, đ nh gi việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng đ x c định hành vi vi phạm pháp luật thuế Ki m tra thuế việc àm thường xuy n, thực ưới hai hình thức: Ki m tra trụ s c quan thuế i m tra trụ s người nộp thuế Xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Mọi doanh nghiệp, tổ chức có vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt vi phạm hành ch nh th o quy định hành Mọi trường hợp cố tình y ưa, chậm nộp chây ỳ nh ng hành vi vi phạm có ảnh hư ng xấu đến kỷ luật thu nộp cần phải chấn chỉnh Việc y ưa, chậm nộp tiền thuế kéo dài có th mầm mống việc chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, hoạt động ki m tra thuế cần phải ngăn chặn nh ng tượng này, điều kiện c c c s kinh doanh tự kê khai, tính thuế nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy trình quản lý thu thuế - Các hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT: (1) Trốn thuế, gian ận thuế; (2) Chậm nộp tiền thuế; (3) Vi phạm thủ tục thuế; (4) Khai sai dẫn đến thiếu, tăng số thuế hoàn, miễn giảm - Nguyên tắc xử phạt: - Các hình thức xử phạt: cảnh cáo phạt tiền Cƣỡng chế thi hành định hành thuế Quản lý nợ thuế theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu h c o c quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ Cưỡng chế nợ thuế cần kịp thời phát xử lý NNT nợ tiền thuế, tiền phạt đ qu thời gian quy định NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn phải tiến hành cưỡng chế đ buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế vào ng n s ch nhà nước e Giải phản ánh, kiến nghị thuế Kiến nghị: Là việc công dân, c quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị c quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành định kỷ luật cán ộ, công chức có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, ợi ích hợp pháp Phản ánh: Là việc cơng dân báo c o c c hành vi g y thiệt hại đe oạ g y thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp cơng dân, c quan, tổ chức 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Số thu thuế tiến độ thực ự to n thuế thu nhập oanh nghiệp - Số trường hợp hai thuế thu nhập oanh nghiệp - Chỉ ti u hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập oanh nghiệp - Chỉ số i m tra thuế: - Nợ thuế thu nhập oanh nghiệp 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố thuộc sách, pháp luật thuế: 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc ngƣời nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI N, TỈNH QUẢNG N M 2.1 TỔNG QU N VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI N, TỈNH QUẢNG N M 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CCT TP.Hội An Chi cục Thuế TP.Hội An đ n vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam, có chức n ế hoạch tri n khai thu thuế, phí, lệ phí, khoản thu h c tr n địa bàn thành phố Hội An quy định theo định số 503/ Đ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục trư ng Tổng cục Thuế Và Quyết định số 576/ Đ-BTC ngày 03/4/2008 Bộ Tài việc đổi tên Chi cục Thuế thị xã Hội An thành Chi cục Thuế thành phố Hội An Chi cục thuế thành phố Hội An có trụ s số 03 L Văn Hiến, Phường Tân An, Thành phố Hội An, Quảng Nam 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Hội n chức năng, nhiệm vụ đội thuế 2.2 ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƢỜNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI N, TỈNH QUẢNG N M 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên – xã hội 2.2.2 Đặc điểm kinh tế a Cơ cấu kinh tế tốc độ tăng trưởng kinh tế: C cấu inh tế ngành thành phố Hội An năm 2017 có chuy n ịch ph hợp Nhìn chung tăng tỷ trọng nhóm ngành ịch vụ thư ng mại, giảm tỷ trọng c c nhóm ngành nông – ngư nghiệp C cấu nội ngành dịch vụ có thay đổi theo chiều hướng đa ạng chất ượng cải thiện, xuất phát tri n ngành dịch vụ hỗ trợ kinh doanh b Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam Trong vòng năm qua, inh tế thành phố ph t tri n h ấn tượng, c c oanh nghiệp tr n địa àn gia tăng mạnh mẽ Tuy số ượng tăng nhanh song phần ớn oanh nghiệp có nguồn vốn an đầu thấp, quy mô hoạt động nhỏ ượng ao động hạn chế ất cập nh ng DN ễ ị c c yếu tố hông tốt đến từ thị trường t c động DN ị hạn chế cạnh tranh, đầu tư nguồn ực vào quy trình sản xuất Số ượng DN từ năm 2013 đến năm 2017, th qua ảng 2.1 sau: Bảng 2.1 Số doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam giai đoạn từ năm 2013 – 2017 Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 2017/2013 Nhỏ vừa 2.338 2.548 3.100 3.491 4.141 1,771 Lớn 11 11 14 16 21 1,909 2.349 2.559 3.114 3.507 4.162 1,772 Tổng ua ảng 2.1, ta dễ nhận thấy, thành phố Hội An có ượng oanh nghiệp tăng ần qua c c năm Số ượng DN năm 2017 gấp 1.772 ần so với năm 2013 uy mô chủ yếu nh ng oanh 11 nộp tiền th o số đ hai ẫn đến tình trạng nộp thừa, g y hó hăn cho hoạt động quản hai thuế TNDN Về nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Từ đầu năm 2012, oanh nghiệp thực nộp tiền thuế TNDN vào ng n s ch nhà nước qua hình thức điện tử Tài hoản DN i n ết với c c ng n hàng thư ng mại ho ạc nhà nước DN có th nộp tiền thuế n i, úc mà hông thiết phải đến trực tiếp trụ s ng n hàng ho ạc, nộp tiền thuế hành ch nh Khi tiến hành thành công, giao ịch ghi nhận g i thông o địa mai mà DN đ đăng Điều giúp tiết iệm thời gian chi ph ại cho DN Chi cục Thuế nhận chứng từ điện tử qua hệ thống trao đổi iệu với Kho ạc, từ nhanh chóng nắm số thu thuế đ nộp, đồng thời tr nh tình trạng thất ạc hồ s qu trình u n chuy n chứng từ thu b Hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Với mục ti u “Lấy người nộp thuế àm trung t m cải c ch”, thời gian vừa qua, thủ tục giải c c hồ s hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế đ rút gọn đ ng Tuy nhi n đảm ảo quy trình cơng đoạn có tham gia gi m s t ộ phận có i n quan Thơng qua việc thống kê, giám sát quy trình trên, Chi cục Thuế phát vài dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế TNDN kịp thời chấn chỉnh, từ giảm thi u gian lận thuế TNDN Nhìn chung, oanh nghiệp thực có phần tốt việc khai thuế, tồn số t trường hợp DN ợi ụng kẽ h pháp luật đ gian lận 2.3.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp a Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Trong điều kiện quản lý thuế th o c chế tự khai tự nộp nay, hoạt động ki m tra thuế đóng vai trị quan trọng Ki m tra thuế 12 thu nhập doanh nghiệp khơng góp phần phát ngăn chặn nh ng hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN trốn thuế, gian lận thuế… mà cịn góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục đ tập trung nguồn lực đ tăng cường hoạt động ki m tra việc thu nộp thuế TNDN, thực th o quy trình, nghiệp vụ ki m tra thuế Đồng thời, tiến hành xếp bố trí cán thuế theo hướng tăng số ượng cán làm hoạt động ki m tra, trình độ cán nâng cao nhằm đ p ứng với yêu cầu nhiệm vụ Th m vào đó, đặc trưng Thành phố Hội An DN nằm khối nhà hàng, h ch sạn, inh oanh ăn uống chiếm gần 30% số ượng DN tr n địa àn Do vậy, Chi cục Thuế đẩy mạnh việc phối hợp với c c ban ngành có liên quan nhằm tăng cường hoạt động ki m tra thuế số lĩnh vực như: kinh doanh nhà hàng, h ch sạn, c s ăn uống; kinh doanh hoạt động vận tải; ịch vụ hành b Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tại Chi cục Thuế TP.Hội An, việc ki m tra tờ khai thuế TNDN đ x c định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thực kịp thời, thường xuyên Chi cục Thuế uôn coi trọng vấn đề nhằm gi m s t chặt chẽ quy trình hai, tính thuế TNDN DN, tạo điều kiện thuận lợi đ giảm bớt thời gian ki m tra trụ s DN ua i m tra, ph t nhiều hành vi nộp chậm hồ s hai thuế TNDN, khai thuế hông với thực tế inh oanh Trong trường hợp nhầm lẫn hông àm ảnh hư ng đến số thuế cần phải nộp bị xử phạt vi phạm hành ch nh Trường hợp nhầm lẫn àm tăng số thuế phải nộp bị xử phạt 20% số thuế cịn thiếu, đồng thời tính phạt chậm nộp tiền thuế c Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế thời gian qua Th o thống s ộ, tình trạng nợ thuế c c DN tr n địa àn chiếm tỉ ệ tư ng đối có xu hướng tăng thuận chiều 13 Hiện nay, Chi cục Thuế tri n hai nhiều iện ph p quản nợ thuế thu nhập oanh nghiệp đ đảm ảo thu số tiền nợ thuế TNDN ph t sinh ( ưới 90 ngày) giảm số tiền thuế nợ đọng, hoàn thành ti u thu nợ thuế TNDN o Cục Thuế giao Tuy nhi n, tồn tình trạng nợ thuế TNDN tr n địa àn - Cƣỡng chế thi hành định hành thuế Trong thời gian vừa qua, Chi cục Thuế đ nỗ lực khơng ngừng nghỉ nhằm cải thiện tình hình nợ đọng thuế TNDN tr n địa bàn Tuy nhiên, tỷ lệ nợ thuế mức cần ki m sốt Địi hỏi ngồi việc gi m s t cần phải tăng cường p ụng c c iện ph p cưỡng chế nợ thuế cứng rắn, tr nh tình trạng DN nhờn mặt Th o đó, Chi cục thực nhiều biện pháp cưỡng chế nợ đọng thuế như: (1) Trích tiền từ tài hoản yêu cầu phong tỏa tài khoản DN ị cưỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, ng n hàng c c tổ chức t n ụng h c; (2) Ra thơng báo hóa đ n DN khơng cịn giá trị sử dụng; (3) K ê biên tài sản, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật đ thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN; (4) Cưỡng chế thuế với bên thứ 3; (5) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành ập DN, giấy phép hành nghề 2.3.5 Giải phản ánh, kiến nghị thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Hội An đ tri n hai cơng hai quy trình tiếp nhận xử hi có phản nh, iến nghị từ oanh nghiệp Việc cơng khai quy trình, kết giải phản nh, iến nghị không giúp DN khiếu nại th o õi, gi m s t tiến độ giải c quan Thuế, mà cịn góp phần nâng cao tính minh bạch, chuyên nghiệp, rõ phận làm sai sửa sai phận Đ giải phản nh iến nghị thỏa đ ng, thời hạn, hông o thời gian, Chi cục y u cầu c n ộ àm hoạt động i m tra thuế phải nắm rõ c c quy định ph p uật, giải th ch có , có tình Trường hợp ph t đ n phản ánh nặc anh, cần điều tra ỹ 14 ưỡng, tr nh tình trạng vu oan Trường hợp nội ung tố c o thật xử nghi m c nh n vi phạm xử tr ch nhiệm người đứng đầu ộ phận i n quan 2.3.6 Kết hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội n, tỉnh Quảng Nam a Kết lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp Hầu hết ự to n thuế TNDN ập tr n c s đạo, hướng ẫn từ c quan thuế cấp cao h n U ND n i Chi cục Thuế đóng trụ s Dự to n m s t ế hoạch tài ch nh thành phố Hội An, đảm ảo nguồn thu thuế ph hợp với ự to n, đảm ảo tỷ ệ tăng thu ình qu n so với năm trước iền ề Số ự to n ước ượng năm m s t với số thu thực tế tr n địa àn, đ nh gi c c nguồn thu tiềm Tình hình lập bàn giao dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế TP.Hội An th qua ảng 2.2 Bảng 2.2 Tình hình lập dự tốn CCT TP.Hội An giai đoạn năm 2013 - 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 Dự to n thực năm 19.005 22.679 24.076 29.173 32.235 trước iền ề Dự to n đư c giao 21.550 22.700 24.700 31.500 33.700 năm Dự to n thực 22.679 23.076 25.142 31.708 34.850 năm Tỷ ệ ự to n thực năm/Dự to n 119,332 101,751 104,428 108,690 108,112 thực năm trước iền ề (%) Tỷ ệ ự to n thực năm/Dự to n 105,239 101,656 101,789 100,660 103,412 giao năm (%) (Nguồn: o c o tổng hợp ự toán, Chi cục Thuế thành phố Hội An) b Kết hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 15 Kết tri n khai thực th cụ th qua bảng 2.3 sau: Bảng 2.3 Tình hình hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn năm 2013 - 2017 Tốc Năm độ Chỉ tiêu tăng BQ 2013 2014 2015 2016 2017 (%) Hoạt động tuyên truyền Số ượng tin đăng o 11 15 21 17 25 69.08 (bài) ăng rôn, i n o 1.002 1.119 1.288 1.364 1.587 36.77 Số ượng c c uổi tập 7 11 12 99.42 huấn Số DN tham gia theo 1.007 1.021 1.577 1.509 2.466 67.39 thư mời Hoạt động hỗ trợ N Trả ời ằng văn ản 28 35 42 37 40 35.12 Trả ời trực tiếp 289 295 318 367 401 27.60 Trả ời qua điện thoại 417 478 502 574 621 36.04 (Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) c Kết tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế + Đăng ký thuế thuế Qua hoạt động theo dõi quản lý việc đăng thuế, ta nhận thấy số ượng DN giai đoạn 2013 - 2017 có xu hướng tăng, tốc độ tăng ình qu n hoảng 9.41%/năm Số ượng DN cấp MST năm 2014 392 oanh nghiệp, năm 2015 396 oanh nghiệp Số ượng DN inh oanh hơng có tăng trư ng phần nhiều o inh tế chưa ịp phục hồi sau suy tho i Đến năm 2016 2017, inh tế ổn định, c ng với việc thay đổi ch nh s ch, hỗ trợ tối đa cho DN hạn chế nh ng rủi ro ph p , tăng cường nh ng quy định ảo vệ 16 quyền s h u tr tuệ DN…, số ượng DN inh oanh, cấp MST năm tăng n nhanh Hoạt động cấp mã số thuế doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam giai đoạn từ 2013 - 2017 th qua bi u đồ hình 2.1 Hình 2.1 Tình hình hoạt động đăng ký cấp mã số thuế giai đoạn 2013-2017 (Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình đăng ký thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2017 th qua bảng 2.4 Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2013 - 2017 Tình hình nộp tờ khai Năm 2013 2014 2015 2016 2017 Số tờ khai DN phải nộp Số tờ khai DN nộp 21.745 20.795 19.399 18.301 17.162 20.345 19.694 17.913 17.243 16.648 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp (%) 93,564 94,705 92,341 94,22 97,005 Số tờ khai DN nộp hạn Tỷ lệ nộp hạn (%) 20.093 19.124 17.538 17.012 16.427 98,758 97,104 97,903 98,657 98,672 Số tờ khai DN nộp thời hạn 253 570 376 232 221 Tình hình xử lý tờ khai Tỷ lệ Số tờ tờ Số tờ khai khai khai có lỗi khơng xử số có lỗi lý học số học (%) 20.117 229 98,875 19.518 176 99,107 17.736 178 99,008 17.114 130 99,248 16.584 64 99,614 (Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình kê khai thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) 17 - Hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện nay, thủ tục giải hồ s hồn thuế thực theo quy trình hồn thuế th o uyết định số 905/ Đ-TCT ngày 01/07/2011 thực th o hướng ẫn Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 ộ Tài Ch nh Kết hoạt động hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế giai đoạn năm 2013 đến năm 2017 th bảng 2.5 Bảng 2.5 Tình hình hồn thuế, giảm thuế, miễn thuế giai đoạn 2013 - 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 Hồ s hoàn thuế 11 3 tiếp nhận Hồ s hoàn thuế 3 Hoạt qua xử động Số tiền hoàn 152 110 45 32 24 hoàn Hồ s hoàn thuế thuế qua xử /Hồ s 81,818 87,500 83,333 100 100 hoàn thuế tiếp nhận (%) Hồ s giảm thuế 27 24 21 18 17 tiếp nhận Hồ s giảm thuế 21 19 17 15 15 Hoạt qua xử động Số tiền giảm 1.205 1.113 1.009 984 887 giảm Hồ s giảm thuế thuế qua xử /Hồ s 77,778 79,167 80,952 83,333 88,235 giảm thuế qua xử (%) Hoạt Hồ s miễn thuế 12 tiếp nhận động miễn Số tiền miễn 764 558 417 278 292 thuế (Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình khai thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) 18 d Kết kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Hoạt động ki m tra thuế chức thiết yếu CQT, địi hỏi tính khách quan qu trình thực thi công vụ, cấp nh đạo đặc biệt quan tâm giám sát Hàng tuần, c c đội ki m tra báo cáo tiến trình cơng việc cho Chi cục trư ng Bảng 2.6 Tình hình hoạt động kiểm tra thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng Số Tỷ lệ lƣợng trƣờng DN DN hợp thuộc thuộc diện STT có diện kiểm kiểm tra địa tra thuế bàn thuế (%) 2013 2014 2015 2016 2017 2.349 2.559 3.114 3.507 4.162 413 434 590 676 798 17,582 16,960 18,947 19,276 19,173 Số lƣợng DN phát có sai phạm thuế TNDN 264 302 425 512 692 Tỷ lệ DN kiểm tra phát sai phạm (%) 63,923 69,585 72,034 75,740 86,717 Tổng số truy thu, truy hoàn 6.593 8.569 11.082 12.627 15.926 Số thuế truy thu trung bình/1 kiểm tra 0.0160 0.0197 0.0188 0.0187 0.0200 Giảm lỗ Đã nộp NSNN 15.951 14.630 17.253 21.039 36.385 6.005 6.457 10.269 11.028 14.270 (Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tra thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) - Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Với việc đưa ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) vào hỗ trợ hoạt động kê hai thuế đ giúp cho việc quản hai thuế DN ngày hiệu o c o tổng ết hoạt động hai thuế cho thấy, tình trạng chậm nộp hồ s hai thuế TNDN giảm ần qua c c năm, từ 570 trường hợp năm 2014 xuống 221 trường hợp năm 2017 Số tiền nộp giảm ần, từ 993 triệu đồng năm 2014 xuống 646 triệu đồng năm 2015, sang năm 2016 454,8 triệu đồng giảm 413,4 triệu đồng năm 2017 19 Bảng 2.7 Tình hình kết xử lý vi phạm kê khai thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2017 So sánh TT Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 2017/2013 Số trường 253 570 376 232 221 0.87 hợp vi phạm Số tiền phạt thu 484,2 993 646 454,8 413,4 0.85 (Triệu đồng) (Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kê khai thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) - Cƣỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý hiệu tình trạng nợ thuế thu nhập oanh nghiệp, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ qua năm nh ng nhiệm vụ Chi cục Thuế trọng Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2013 – 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 Số thuế TNDN 3.089 3.582 3.022 4.825 5.410 nợ Tổng thuế TNDN thu 22.679 23.076 25.142 31.708 34.850 năm Tỷ ệ tiền thuế đ nộp NSNN chờ điều 34,76 30,08 22.61 22.03 19,94 chỉnh (%) Số thuế TNDN nợ/Tổng thuế 13,621 15,523 12,020 15,217 15,524 TNDN thu năm (%) (Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ thuế, CCT TP.Hội An) Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế doanh nghiệp tr n địa àn thành phố Hội An thời gian qua th qua bảng 2.9 20 Bảng 2.9 Tình hình hoạt động quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Thông báo 07/QLN Nội dung Số lƣợng TB Số tiền Quyết định cƣỡng chế nợ thuế Đã ban hành Phạt chậm Số QĐ Số tiền Thu đƣợc Các biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản Khấu trừ phần tiền lƣơng TB HĐ khơng cịn giá trị sử dụng Kê biên tài sản Thu từ bên thứ ba Thu hồi giấy phép 2013 1.238 3.089 36,15 87 129,6 45,33 36,05 9,28 0 2014 1.445 3.582 38,09 96 141,9 52,46 38,21 10,25 0 2015 1.907 3.022 60,93 124 166,6 73,84 50,82 14,02 0 2016 2.568 4.825 81,89 153 215,7 108,56 56,81 31,70 12,05 2017 3.019 5.410 106,05 191 239,8 178,03 10,.34 52,41 7,28 12 (Nguồn: Báo cáo tổng hợp hoạt động quản lý nợ thuế, Chi cục Thuế TP.Hội An) 21 e Kết giải phản ánh, kiến nghị thuế thu nhập doanh nghiệp Kết hoạt động giải đ n thư phản nh iến nghị DN th cụ th qua ảng 2.10 Bảng 2.10 Tình hình giải đơn thư phản ánh, kiến nghị DN giai đoạn 2013-2017 Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 Đ n thư 0 Phản nh Trực tiếp 2 Đ n thư 2 Kiến nghị Trực tiếp 0 (Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ, CCT TP.Hội An) 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI N, TỈNH QUẢNG N M 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 2.4.2 Tồn tại, hạn chế 2.4.3 Nguyên nhân CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI N, TỈNH QUẢNG N M 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế 3.1.2 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hội n thời gian tới 3.1.3 Định hƣớng hoàn thiện phát triển hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam 22 3.2.“MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN THUẾ THU NHẬP O NH NGHIỆP 3.2.1 Đổi hoạt động lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế cần cải cách quy trình lập dự tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Đối chiếu gi a số liệu ki m tra với số liệu DN cung cấp thông qua hồ s hai thuế Trong trường hợp có chênh lệch cần điều chỉnh lại cho phù hợp sát với thực tế 3.2.2 Chuyên nghiệp hóa hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Tăng cường hỗ trợ oanh nghiệp th o tinh thần đồng hành c ng người nộp thuế Hỗ trợ nhiệt tình hi gặp trực tiếp hay hi qua hình thức điện thoại Đổi c ch thức tổ chức hội nghị đối thoại, giảm tải thuyết, tăng thời gian trao đổi c ng oanh nghiệp; n ng cao tr ch nhiệm người đứng đầu c quan ịp thời iện toàn người đại iện àm đầu mối phụ tr ch trả ời thắc mắc, gỡ rối doanh nghiệp Khẩn trư ng rà so t nh ng vướng mắc tồn đọng thẩm quyền giao, trường hợp ph t nh ng ất cập quy định ph p uật cần ịp thời đề xuất tới c c c quan có thẩm quyền n cạnh đó, n n đẩy mạnh c c hoạt động ịch vụ àm thủ tục Thuế đại thuế 3.2.3 Đẩy mạnh hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Phối hợp với c c an ngành, c quan ch nh quyền đ th o õi tình hình hoạt động sản xuất inh oanh DN, tri n hai ết nối mạng gi a c c c quan Từ thống ại số ượng DN thực tế cịn hoạt động inh oanh th o địa đ đăng với Chi cục Thuế, số ượng DN tạm nghỉ, số ượng DN ỏ inh oanh… Lưu c c trường hợp DN thường xuy n thay đổi thông tin địa Cần an hành c c định hoàn thuế, miễn giảm thuế thời hạn N ng cao ỹ chuy n môn c n ộ Thuế àm hoạt động tiếp nhận hồ s đề nghị miễn - giảm thuế, àm đ vừa đảm ảo uật, vừa đảm ảo quy trình 23 3.2.4 Tăng cƣờng hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế TNDN Hoạt động i m tra thuế cần đảm ảo số ượng c n ộ, th o c n ộ àm hoạt động i m tra thuế phải đạt từ 30 đến 35% tổng c n ộ công chức Chi cục Ngồi số ượng chất ượng c n ộ àm hoạt động cần trọng Chi cục Thuế nên kiến nghị đ Cục tổ chức buổi đào tạo chuyên môn, bổ sung cập nhật nh ng thay đổi ĩnh vực kế toán phân t ch o c o tài ch nh Thơng qua c n ộ làm hoạt động ki m tra có dịp đ trao đổi chia sẻ cho nh ng tình gặp phải trình làm việc 3.4.5 Đảm bảo xử lý giải phản ánh, kiến nghị thuế thu nhập doanh nghiệp thỏa đáng, kịp thời Đ đảm bảo xử lý thỏa đ ng c c vướng mắc, khiếu nại thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế, c quan thuế cần cắt cử nh ng cán chuyên sâu ĩnh vực thuế này, có kỹ truyền đạt, ý thức đạo đức cá nhân tốt, có tinh thần, trách nhiệm, giải h p , hợp tình cho bên liên quan 3.4.6 Các khuyến nghị khác - Nhóm khuyến nghị tổ chức máy quản lý thuế TNDN - Nhóm khuyến nghị ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNDN 3.3 KHUYẾN NGHỊ VỚI TỔNG CỤC THUẾ 3.4 KHUYẾN NGHỊ VỚI CÁC CƠ QU N HỮU QU N KHÁC 24 KẾT UẬN Trong thời gian vừa qua, Chi cục Thuế thành phố Hội An đ nỗ ực hơng ngừng việc cải tiến quy trình quản thuế thu nhập oanh nghiệp, ối cảnh inh tế có nhiều iến động Hoạt động quản đ trọng phư ng ph p th o õi c ch thức thực hiện, ước đầu đạt nhiều ết định Tuy nhi n, hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp số tồn tại, hạn chế như: Chưa nắm ịp thời số nợ thuế tổ chức c c hình thức thu nợ hợp ; i m tra ị giới hạn người hệ thống iệu, hoạt động i n thông với ộ phận cửa với c c c quan an ngành h c thường xảy ỗi hệ thống, thông tin cập nhật chưa qu n, đồng ộ Do đó, đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An” có nghĩa hoa học gi trị thực tiễn cao Luận văn tóm tắt c ản đầy đủ c c phần uận, n u n tầm quan trọng hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp Tr n c s uận quản thuế thu nhập oanh nghiệp, ết ph n t ch thực trạng chi cục Thuế TP.Hội An hoản thời gian từ năm 2013 đến năm 2017 tr n tất c c nghiệp vụ như: đăng thuế, hai thuế, nộp thuế, i m tra, xử vi phạm hành ch nh thuế, quản nợ thuế đến việc giải phản nh, iến nghị thuế, đề tài đ đưa nh ng huyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản thuế thu nhập oanh nghiệp, như: Đổi hoạt động ập ự to n; chuy n nghiệp hóa hoạt động n truyền, hỗ trợ oanh nghiệp; đẩy mạnh hoạt động thu thuế thu nhập oanh nghiệp; tăng cường hoạt động i m tra, gi m s t tu n thủ ph p uật thuế xử vi phạm thuế; đảm ảo xử giải phản nh, iến nghị thuế thu nhập oanh nghiệp thỏa đ ng, ịp thời Hy vọng, với kết nghiên cứu chuyên sâu, luận văn có th tri n khai áp dụng vào thực tế hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hội An thời gian tới ... trạng hoạt động quản thu? ?? thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Hội An, tỉnh uảng Nam Chư ng 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập oanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố. .. Nguyên tắc quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Vai trò quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Lập dự toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp b Tuyên... người nộp thu? ??, Chi cục Thu? ?? TP .Hội An) c Kết tổ chức thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Đăng ký thu? ??, khai thu? ??, nộp thu? ?? + Đăng ký thu? ?? thu? ?? Qua hoạt động theo dõi quản lý việc đăng thu? ??, ta nhận