Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu của luận văn là tìm hiểu thực trạng tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk; qua đó đánh giá tình hình báo cáo KTQT tại Công ty; đưa ra những giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống báo cáo KTQT nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý của Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐÀO VIỆT HÙNG TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2016 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Cơng Phương Phản biện 1: PGS TS Hồng Tùng Phản biện 2: GS TS Đặng Thị Loam Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng phát triển hội nhập kinh tế Quốc tế tạo nhiều hội thách thức cho kinh tế cho doanh nghiệp Đứng trước thực trạng đó, kinh tế đất nước có nhiều biến đổi nhằm tạo hội thúc đẩy nhanh q trình phát triển kinh tế Để hội nhập xu hướng chung, doanh nghiệp Việt Nam không ngừng phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn chất lượng Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp để lợi nhuận đạt tối đa, muốn phải tăng doanh thu, đồng thời tiết kiệm chi phí Vì định sản xuất, kinh doanh cần cân nhắc cẩn trọng thơng tin kế tốn quản trị trở nên cần thiết Do đ ó , kế tốn quản trị trở thành cơng cụ đắc lực cho nhà quản trị, có tổ chức báo cáo kế tốn quản trị, cung cấp thơng tin hỗ trợ nhà quản trị việc lập kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, kiểm tra đánh giá tình hình thực kế hoạch từ đưa định sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk có quy mơ lớn địa bàn tỉnh Đăk Lăk mía đường, cung cấp công ăn việc làm cho 500 lao động, đặc biệt đóng góp lớn tiền thuế vào ngân sách hàng năm tỉnh Tuy nhiên, kế toán quản trị nói chung hệ thống báo cáo kế tốn quản trị nói riêng Cơng ty chưa quan tâm mức Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị nói chung tổ chức báo cáo kế tốn quản trị nói riêng Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk vấn đề cấp thiết nhằm nâng cao hiệu quản lý, hiệu hoạt động đổi công tác kế toán doanh nghiệp Từ lập luận trên, thực nghiên cứu đề tài “Tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu luận văn tìm hiểu thực trạng tổ chức báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk; qua đánh giá tình hình báo cáo KTQT Cơng ty; đưa giải pháp giúp hồn thiện hệ thống báo cáo KTQT nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng tổ chức báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk ? - Cần phải tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk để cung cấp thơng tin hữu ích cho quản trị Cơng ty ? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu nội dung liên quan đến tổ chức báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk chọn để nghiên cứu Thông tin, liệu minh họa thu thập Công ty thời gian từ năm 2013 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Luận văn tiến hành khảo sát thực tế Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk tổ chức báo cáo kế toán quản trị Các phương pháp mơ tả, giải thích, lập luận vận dụng để làm rõ thực trạng đề xuất giải pháp Dữ liệu thu thập trực tiếp Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Ý nghĩa thực tiễn Kết nghiên cứu giúp cho Cơng ty hồn thiện tổ chức báo cáo kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý Cơng ty để từ đưa định xác, kịp thời giúp mang lại hiệu cho Công ty Kết nghiên cứu nhân rộng để áp dụng cho doanh nghiệp khác hoạt động lĩnh vực sản xuất mía đường Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết tổ chức báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Chương 3: Hoàn thiện tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ VAI TRỊ CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1.1 Bản chất kế toán quản trị Kế toán tài nhằm cung cấp thơng tin cơng khai cho nhiều đối tượng có quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp, kế tốn quản trị nhằm tạo thông tin phục vụ người làm công việc quản trị nội Thường người ta giải thích kế tốn tài nhằm cung cấp thơng tin xảy cho người sử dụng bên doanh nghiệp, như: nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà cung cấp người cho vay Như vậy, đối lập với kế tốn tài chính, kế tốn quản trị kế toán quan tâm đến người sử dụng bên doanh nghiệp Nhiều tác giả nhấn mạnh đối nghịch cách nhấn mạnh trạng thái xảy kế tốn tài kế toán quản trị hướng đến việc định, có nghĩa kế tốn quản trị hướng đến tương lai doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò kế tốn quản trị chi phí với chức quản lý Có thể xem báo cáo kế tốn quản trị phản hồi họat động quản lý doanh nghiệp để nhà quản trị định, xem lại hoạch định, kế hoạch Do để kế toán quản trị giúp cho chức kiểm tra, đánh giá; thông tin phải tổ chức dạng so sánh Quá trình kiểm tra đánh giá nhà quản trị phạm vi để điều chỉnh kịp thời nhằm đạt mục tiêu đề Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thơng tin kế tốn quản trị cho nhà quản lý dạng báo cáo nội như: báo cáo dự toán, báo cáo thực báo cáo kiểm soát đánh giá Báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin phục vụ cho chức lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm soát, đánh giá định 1.2 TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.2.1 Yêu cầu thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị - Hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần xây dựng phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội doanh nghiệp cụ thể - Nội dung hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần đảm bảo cung cấp đầy đủ đảm bảo tính so sánh thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành định kinh tế doanh nghiệp - Các tiêu báo cáo kế toán quản trị cần phải thiết kế phù họp với tiêu kế hoạch, dự tốn báo cáo tài thay đổi theo yêu cầu quản lý cấp 1.2.2 Tổ chức báo cáo dự tốn a Mục đích báo cáo dự toán Báo cáo dự toán dùng để doanh thu mong muốn đạt cho kế hoạch năm tới mục tiêu tăng doanh thu, cắt giảm chi phí Một kế hoạch tốt, thời gian thực kế hoạch ngắn Cơng ty tiến tới mục tiêu cách nhanh chóng Xây dựng báo cáo dự toán tổng thể tạo điều kiện phối hợp trao đổi phận cách yêu cầu nhà quản lý cấp, dù chức khác thực kế hoạch tổng thể doanh nghiệp Báo cáo dự toán cung cấp thang đo để nhà quản lý thúc đẩy nhân viên làm tốt công việc đánh giá hiệu dựa công việc đạt b Tổ chức báo cáo dự toán Báo cáo dự toán tổng thể tổ hợp nhiều dự tốn hoạt động doanh nghiệp, có liên hệ với thời kì (kỳ năm, quý, tháng) Các báo cáo dự toán tổng thể thường bao gồm báo cáo dự toán sau - Báo cáo dự toán doanh thu - Báo cáo dự toán sản xuất - Báo cáo dự tốn chi phí sản xuất - Báo cáo dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Báo cáo dự toán giá thành thành phẩm - Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán a báo cáo Báo cáo thực khâu trình quản lý, thể hoạt động sử dụng nguồn lực lao động, vật tư, thiết bị nguồn lực khác trình kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, báo cáo thực khâu thiếu để người quản lý nắm bắt kết thực tế doanh nghiệp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời b Mục đích báo cáo thực Các báo cáo thực nhằm mục đích theo dõi tình hình thực kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính, theo dõi tổng hợp số liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận sản lượng sản xuất, sản lượng tiêu thụ c - Báo cáo tình hình doanh thu - Báo cáo tình hình sản xuất - Báo cáo sản lượng tiêu thụ - Báo cáo tình hình chi phí - Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Báo cáo theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp - Báo cáo chi phí sản xuất chung - Báo cáo chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.4 a Đặc điểm cơng tác kiểm sốt Cơng tác kiểm sốt đánh giá tình hình thực dự tốn giúp kiểm tra, đánh giá cơng việc thực so với kế hoạch lập ra, từ nhận thấy phận thực tốt kế hoạch, tìm phận chưa đạt kế hoạch Dựa vào kết đó, đề xuất phương án hiệu chỉnh dự toán lập cho phù hợp, chấn chỉnh công tác thực hỗ trợ phận hoàn thành nhiệm vụ b Mục đích kiểm sốt đánh giá Báo cáo kiểm soát đánh giá giúp kiểm soát đánh giá tổng quan chi tiết kết thực dự toán Những tiêu quan tâm đánh giá số liệu thực số liệu dự tốn, sau đánh giá chi tiết khoản mục để nhận biết chênh lệch, tìm bất ổn khoản mục đánh giá c , báo cáo phục vụ việc định - Các báo cáo kiểm soát đánh giá + Báo cáo kiểm sốt đánh giá tình hình thực dự tốn + Báo cáo kiểm sốt doanh thu + Báo cáo kiểm sốt chi phí + Báo cáo kiểm soát lợi nhuận - Các báo cáo phục vụ việc định + Báo cáo liên quan đến định ngắn hạn + Báo cáo liên quan đến định dài hạn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày chất, vai trò báo cáo kế tốn quản trị kế tốn quản trị doanh nghiệp mục đích, u cầu cách tổ chức báo cáo kế toán quản trị Chương trình bày sở lý thuyết tổ chức báo cáo kế toán quản trị từ yêu cầu thiết lập hệ thống báo cáo quản trị đến chi tiết lập báo cáo quản trị Cụ thể, chương sâu tìm hiểu mặt lý thuyết tổ chức báo cáo dự toán như: báo cáo dự toán doanh thu, báo cáo dự tốn chi phí sản xuất, báo cáo dự toán giá vốn hàng bán, báo cáo dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh Từ tìm hiểu luận văn có sở để xem xét đánh giá thực trạng tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty Chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK 2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk thành lập thức vào hoạt động từ ngày 28/06/2006, với số vốn điều lệ: 83.314.090.000 đồng (tám mươi ba tỷ, ba trăm mười bốn triệu, khơng trăm chín mươi nghìn đồng) trụ sở thị trấn Ea Knốp, huyện Ea Kar, tỉnh Đắk Lắk Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk chuyên sản xuất, chế 10 lực phận, tình hình thực nhiệm vụ kế hoạch năm định hướng phát triển năm công ty b Thực trạng tổ chức báo cáo Cơng ty Dự tốn Cơng ty lập vào cuối quý năm trước xây dựng cho năm với phối hợp phòng kinh doanh, sản xuất, kế toán, nhân Dự toán lập riêng cho sản phẩm, phân xưởng sau tổng hợp lên bảng dự tốn kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Các báo cáo dự tốn cơng ty bao gồm: - Báo cáo dự toán sản phẩm tiêu thụ Yêu cầu báo cáo dự toán sản phẩm tiêu thụ phải cung cấp thông tin sản lượng tiêu thụ, doanh thu dự kiến năm chi tiết theo sản phẩm, để từ Cơng ty cân đối sản xuất, khoản chi phí cho phù hợp Dự tốn sản phẩm tiêu thụ cán phòng kế hoạch kinh doanh lập chi tiết cho sản phẩm lập cho năm, thời gian lập từ tháng 11 đến 12 - Báo cáo dự tốn chi phí sản xuất Báo cáo phải cung cấp thông tin dự đốn chi phí sản xuất năm, chi tiết cho sản phẩm Báo cáo dự toán chi phí sản xuất phòng Nơng vụ, Nhà máy đường, Nhà máy điều lập từ ngày đến 20/11 hàng năm Báo cáo dự tốn chi phí sản xuất lập riêng cho sản phẩm, sau tổng hợp lên bảng dự toán kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty - Báo cáo dự tốn đầu tư Báo cáo phải cung cấp thông tin dự toán khoản chi đầu tư theo dự án đầu tư Hàng năm từ ngày đến ngày 10 tháng 11, cán nhà máy đường, nhà máy điều, phòng kiểm nghiệm, phòng kỹ thuật, phòng nơng vụ vào dự toán tiêu thụ, sản lượng sản xuất 11 dự kiến công suất nhà máy, xuất hàng năm nơng trường để đưa dự tốn mua sắm, sữa chữa nâng cấp phận Sau lập xong phòng ban tiến hành bảo vệ dự tốn vào cuối tháng 11 phòng kế tốn - tài tổng hợp dự tốn đầu tư để trình ban lãnh đạo phê duyệt - Dự toán vốn tiền Báo cáo phải cung cấp thơng tin dòng tiền thu vào, chi theo thời gian, theo hoạt động Từ ngày đến ngày 20/11 hàng năm cán phòng Kế tốn - Tài vào tình hình thực năm trước nhân với tỷ lệ biến động dự kiến năm sau để đưa kế hoạch khoản thu chi a Đặc điểm "Dù mục tiêu, kế hoạch định có tốt đến song q trình thực lại khơng bám sát mục tiêu kế hoạch, khơng nhìn vào thực tế để đánh giá hiệu chỉnh kế hoạch cách thức thực cho phù hợp mục tiêu kế hoạch chẳng có ý nghĩa tất sẻ lạc lối đại dương rộng lớn" quan điểm thực tế quản lý, lãnh đạo Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Để làm điều ban lãnh đạo cơng ty u cầu báo cáo tình hình sản xuất, kinh doanh phải cung cấp thơng tin xác, đầy đủ kịp thời cho quản lý, lãnh đạo Thông tin cung cấp tiết theo yêu cầu quản lý, phù hợp với báo cáo dự tốn để so sánh so sánh, phân tích Những thơng tin báo cáo thực Công ty yêu cầu cung cấp gồm: tình hình sản xuất, chi phí liên quan đến sản xuất, chi phí liên quan đến quản lý, bán hành, tình hình doanh thu, cơng nợ, kết hoạt động kinh doanh 12 b T công ty - Báo cáo sản lượng thực Sản xuất hay nhiều sản phẩm gây ảnh hưởng khơng tốt đến q trình kinh doanh Cơng ty Chính báo cáo sản lượng thực ban lãnh đạo yêu cầu báo cáo hàng tuần, hàng tháng hàng quý, năm Căn số liệu nhập, xuất, tồn sản phẩm phòng kế tốn - tài có trách nhiệm tổng hợp số liệu từ phòng nơng vụ, nhà máy đường, nhà máy điều để lập báo cáo sản lượng thực tồn Cơng ty báo cáo lãnh đạo cuối tuần, cuối tháng, cuối năm - Báo cáo doanh thu, chi phí thực Doanh thu Công ty chủ yếu từ sản phẩm mía đường số sản phẩm phụ nhân điều, nước lọc, phân bón, kinh doanh xăng dầu Khi xuất kho bán sản phẩm kế toán vào phiếu xuất kho để lập hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGT để kế toán ghi sổ bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái…, đồng thời làm chứng từ cho khách hàng vận chuyển, kiểm nhận nhập kho, theo dõi toán Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản 511 chi tiết cho sản phẩm phần mềm, phần mềm tổng hợp cuối tháng kế toán in sổ, báo cáo doanh thu Báo cáo cung cấp thông tin doanh thu cho nhà quản trị chi tiết loại doanh thu đạt kỳ - Báo cáo tình hình cơng nợ Báo cáo tình hình công nợ cung cấp thông tin cho nhà quản lý tình hình bán nợ cho khách hàng, số tiền thu hồi công nợ từ khách hàng Theo quy định Cơng ty hàng tuần, hàng tháng kế tốn cơng nợ lập báo cáo tình hình cơng nợ trình trưởng phòng kế tốn - tài kiểm tra báo cáo ban lãnh đạo 13 - Báo cáo giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm lập chi tiết cho sản phẩm dựa chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung bỏ để hình thành nên sản phẩm, sau tổng hợp lên bảng Tổng giá thành sản phẩm làm sở để xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh sản phẩm dịch vụ như: kinh doanh xăng dầu, nước uống đóng chai, mía đường, phân bón phòng Kế tốn lập báo cáo lãnh đạo hàng tuần, tháng Báo cáo lập vào báo cáo doanh thu thực báo cáo chi phí hoạt động kỳ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhằm cung cấp thông tin lợi nhuận kỳ đơn vị sản xuất kinh doanh tình hình kinh doanh chung Công ty - Báo cáo thu chi Báo cáo lập để báo cáo cho Tổng giám đốc, HĐQT Cơng ty tình hình ln chuyển dòng tiền kỳ Tổng giám đốc, HĐQT nội dung báo cáo biết dòng tiền vào (tiền thu từ bán hàng hóa dịch vụ, thu từ tiền vay, thu từ hoạt động tài chính, từ góp vốn…) dòng tiền chi kỳ cho hạng mục, từ có nhìn tổng thể trình luân chuyển vốn cách thức sử dụng nguồn vốn nhà quản trị doanh nghiệp 2.2.3 Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk a) Ưu điểm - Về báo cáo dự toán: Dự toán sản phẩm tiêu thụ lập dựa tình hình thực 14 năm trước bảng phân tích thị trường phòng kinh doanh giúp Cơng ty lượng hóa nhu cầu khách hàng sản phẩm Cơng ty, bảng phân tích thị trường phòng kế hoạch kinh doanh tiến hành khảo sát, thống kê lập báo cáo giúp cho dự tốn sản phẩm tiêu thụ sát với tình hình thực tế Báo cáo dự tốn đầu tư đơn vị thể đầy đủ khoản đầu tư chi tiết theo phòng ban Mẫu biểu chi tiết theo phòng ban có số liệu tổng giúp phòng ban dễ thực phận kế toán dễ tổng hợp, quản lý dễ nắm bắt Báo cáo dự toán vốn tiền cung cấp đầy đủ thông tin khoản thu vào chi chi tiết cho sản phẩm Việc báo cáo dự toán vốn tiền chi tiết theo sản phẩm giúp doanh nghiệp dễ nắm bắt, đối chiếu với tình hình thực thu chi sau Quy trình lập dự tốn doanh thu đơn vị lập từ cấp dưới, từ phận sau trình cho cấp cao để xét duyệt Điều giúp dự toán doanh thu sát với thực tế khả đảm bảo thực doanh thu dễ dàng Các báo cáo doanh thu thực lập chi tiết, định kỳ ngày theo phận giúp cho việc kiểm tra, kiểm sốt doanh thu, tránh tình trạng thất tiền - Về báo cáo thực hiện: Các tiêu báo cáo sản lượng thực hiện, doanh thu thực hiện, tình hình chi phí, kết kinh doanh thể thông tin mà nhà quản lý lãnh đạo cần nắm bắt tình hình doanh nghiệp Báo cáo sản lượng thực lập từ phòng Nông vụ, Nhà máy chế biến điều, Nhà máy đường sau gửi lên cho phòng Kế 15 tốn - Tài xem xét đối chiếu tổng hợp thành báo cáo sản lượng thực hàng tháng toàn Cơng ty Chính quy trình giúp cho số liệu báo cáo xác giúp phát chênh lệch nhà máy với phận kế toán để kiểm tra hiệu chỉnh kịp thời Quy trình thu chi Cơng ty giúp cho nhà quản lý nắm bắt số liệu thu chi Công ty thời điểm Nhân viên phòng ban muốn chi khoản chi phí tiến hành lập đề nghị chi trình quản lý trực tiếp phận ký duyệt, sau trình phó Giám đốc phụ trách phòng ban tương ứng phê duyệt khoản chi Khi có đầy đủ chữ ký xác nhận bên liên quan chứng từ, phận kế toán tiến hành lập phiếu chi thủ quỹ chi tiền Đối với trường hợp thu tiền mặt kế toán lập phiếu thu thủ quỹ thu tiền sau tiến hành ghi sổ doanh thu thực hiện, cán nộp tiền cầm chứng từ liên quan báo cáo lãnh đạo phòng ban Từ quy trình số liệu ln cập nhập tài khoản kế tốn tình hình thu chi phòng ban phận Cơng ty b) Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu trên, báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk có hạn chế sau: - Về báo cáo dự toán: Hiện dự toán sản lượng tiêu thụ xây dựng lần vào cuối năm, sản lượng tiêu thụ thường xuyên thay đổi, dự tốn sản lượng tiêu thụ để xây dựng dự toán doanh thu, dự toán chi phí dự tốn khác Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất công ty ước lượng số dự toán sản phẩm tiêu thụ số liệu năm trước 16 Chưa vào dự toán sản lượng sản xuất liệu nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, cuối kỳ dự kiến để xác định nhu cầu chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn nhân cơng trực tiếp cơng ty tính tốn theo cách ước lượng dẫn đến thông tin không sát với thực tế - Các báo cáo thực hiện: thể số thực kỳ chưa có so sánh số thực tế so với dự toán nên khó khăn việc kiểm tra, theo dõi tình hình thực kế hoạch đánh giá mức độ hồn thành mục tiêu đề để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Các báo cáo chi phí chưa được chi tiết theo chức chi phí như: báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, báo cáo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất, báo cáo chi phí sản xuất chung dẫn đến chưa theo dõi loại chi phí phát sinh Cơng ty chưa lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí để xác định lợi nhuận đơn vị, nhận đơn vị hoạt động có hiệu khơng sở để kiểm sốt đánh giá tình hình thực dự tốn đề - Các báo cáo kiểm soát đánh giá: Cơng ty chưa có báo cáo kiểm soát đánh giá, cần bổ sung thêm báo cáo để giúp nhà quản trị có nhìn tổng quan hơn, thuận lợi đưa chiến lược, sách cho Công ty 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương 2, luận văn tìm hiểu đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk để hiểu lĩnh vực hoạt động Công ty chức nhiệm vụ phận tổ chức quản lý Cơng ty Chương tìm hiểu phương pháp lập, lập báo cáo dự toán, báo cáo thực Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk tiến hành phân tích tiêu báo cáo dự toán, báo cáo thực Công ty Đánh giá thực trạng ưu điểm báo cáo dự toán sản xuất, báo cáo dự tốn đầu tư, quy trình lập báo cáo doanh thu Công ty đạt Tại chương luận văn đưa hạn chế báo cáo sản lượng tiêu thụ chưa chi tiết hàng quý, báo cáo chi phí sản xuất cần chi tiết theo chức chi phí, Cơng ty chưa có báo cáo kiểm sốt đánh giá Từ đánh giá thực trạng giúp đề tài có sở cho đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk 18 CHƯƠNG MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK Hệ thống báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk phần đáp ứng yêu cầu cấp quản lý, lãnh đạo Tuy nhiên với hệ thống báo cáo kế toán quản trị dừng lại việc thống kê tổng hợp thơng tin để báo cáo, cần có cải tiến mẫu biểu, số lượng báo cáo, tham số báo cáo phân tích cán thực Đó phân tích đưa phương án tối ưu để nhà quản trị xem xét, từ giúp cho doanh nghiệp thực mục tiêu giảm chi phí, thời gian Việc mẫu biểu báo cáo chưa phù hợp gây khó khăn cho người đọc, người nhận báo cáo, số lượng báo cáo chưa đầy đủ làm cho nhà quản lý lãnh đạo thiếu thông tin để đưa định, chiến lược cho doanh nghiệp, tham số báo cáo không phù hợp bị thừa làm cho thông tin trở nên khơng hữu ích làm thời gian người nhận báo cáo Do cần phải hồn thiện tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk để thơng tin báo cáo thật hữu ích nhà quản lý, lãnh đạo Công ty 19 3.2 HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK 3.2.1 Hồn thiện báo cáo dự tốn a Nhận diện đặc điểm thơng tin báo cáo dự toán cần cung cấp cho quản lý Cơng ty Cơng ty chưa lập dự tốn sản xuất mà vào dự toán sản lượng tiêu thụ để xây dựng dự toán doanh thu, dẫn đến việc xác định dự toán doanh thu ước lượng chi phí sản xuất, tiêu sản lượng tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ chưa đưa vào xem xét xác định cần phải lập báo cáo dự toán sản xuất để giúp dự toán số lượng, chủng loại sản phẩm cần sản xuất kỳ đến để doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ, đồng thời làm sở cho việc xây dựng báo cáo dự tốn chi phí sản xuất b Tổ chức báo cáo dự toán nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho quản lý - Báo cáo dự toán sản lượng tiêu thụ Việc lập dự toán năm chi tiết theo quý kế hoạch hàng tháng, quý giúp cho nhà quản trị vào thực trạng hàng tháng có điều chỉnh tháng, quý cho phù hợp để hướng đến mục tiêu hàng năm doanh nghiệp - Dự toán sản xuất Báo cáo lập dựa tiêu số lượng tiêu thụ dự toán lấy từ dự toán tiêu thụ; số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ lấy từ số lượng tồn kho cuối kỳ kỳ trước đó; số lượng tồn kho mong muốn cuối kỳ: tính tỷ lệ phần trăm số lượng hàng bán kỳ 20 3.3.2 Hoàn thiện báo cáo thực a Nhận diện đặc điểm thông tin báo cáo thực cần cung cấp cho quản lý Các báo cáo thực thể số thực kỳ chưa có so sánh số thực tế so với dự tốn nên khó khăn việc kiểm tra, theo dõi tình hình thực mục tiêu doanh nghiệp đề ra, muốn xem phải lật lại bảng dự toán đầu năm để kiểm tra, đối chiếu nên thời gian không khoa học, đơi người quản lý khơng xem mục tiêu đề dẫn đến chệch hướng khơng hồn thành mục tiêu Các báo cáo chi phí cần tiết theo chức chi phí như: báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, báo cáo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất, báo cáo chi phí sản xuất chung giúp theo dõi loại chi phí phát sinh Cơng ty chưa lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí để xác định lợi nhuận đơn vị, nhận đơn vị hoạt động có hiệu khơng sở để kiểm sốt đánh giá tình hình thực dự tốn đề b Tổ chức báo cáo thực nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho quản lý - Tổ chức báo cáo doanh thu Việc bổ sung thêm số liệu kế hoạch tỷ lệ hoàn thành giúp cho đội ngủ thực nhà quản lý hướng mục tiêu đề ra, tỷ lệ hoàn thành thấp với kế hoạch đưa kịp thời phân tích ngun nhân để tìm giải pháp khắc phục hạn chế kỳ sau - Tổ chức báo cáo chi phí theo chức chi phí + Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: vào sổ 21 chi tiết sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê khoản mục chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí + Báo cáo theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp: vào sổ chi tiết sổ tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê khoản mục chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí + Báo cáo chi phí sản xuất chung: vào sổ chi tiết sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung, tiến hành liệt kê khoản mục chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí + Báo cáo chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: vào sổ chi tiết sổ tổng hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, tiến hành liệt kệ khoản mục chi phí theo đối tượng tập hợp - Tổ chức báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí Căn vào sổ chi tiết sổ tổng hợp doanh thu, chi phí kỳ lập báo cáo theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo lập theo cách lấy doanh thu trừ biến phí để tính số dư đảm phí, sau lấy số dư đảm phí trừ định phí để tính lợi nhuận 3.3.3 Tổ chức báo cáo kiểm soát đánh giá a Báo cáo phân tích doanh thu Đối với phương pháp so sánh doanh thu qua hình thức bán hàng giúp cho doanh nghiệp xác định hình phức bán phù hợp với sản phẩm, từ có phương án đầu tư marketing, nhân sự, chi phí phù hợp b Báo cáo phân tích chi phí Hiện Cơng ty có báo cáo thống kê tổng hợp số 22 liệu cung cấp thông tin cho nhà quản trị, thiếu báo cáo đánh giá, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh để giúp nhà quản trị đưa chiến lược, định hướng cho doanh nghiệp đặc biệt việc chi tiêu cho hợp lý cần phải bổ sung báo cáo phân tích chi phí hàng quý, năm Báo cáo cho biết đường tình hình chi phí theo sản phẩm, số chi phí vượt so với kế hoạch để phận sản xuất, nhà quản lý điều chỉnh kịp thời c Báo cáo phân tích suất nguồn nguyên liệu mía Căn phiếu nhập xuất kho nguyên liệu mía thành phẩm, kế tốn cập nhập vào bảng phân tích ngun liệu mía, báo cáo cho biết nguyên liệu nguồn gốc từ đâu mang lại hiệu thông qua tỷ lệ cho sản phẩm Từ nhà quản lý xem xét điều chỉnh nguồn cung cấp nguyên liệu cho phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ lý thuyết tổ chức báo cáo kế toán quản trị Chương việc tìm hiểu đánh giá thực trạng tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Chương 2, Chương đưa số ý kiến nhằm hồn thiện báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Các ý kiến đề xuất tổ chức lại báo cáo dự toán sản lượng tiêu thụ, chi tiết sản lượng tiêu thụ theo quý giúp cho nhà quản trị vào thực trạng hàng tháng có điều chỉnh tháng, quý cho phù hợp để hướng đến mục tiêu hàng năm doanh nghiệp Tổ chức lại báo cáo doanh thu bổ sung thêm số liệu kế hoạch tỷ lệ hoàn thành giúp cho đội ngủ thực nhà quản lý hướng mục tiêu đề ra, tỷ lệ hoàn thành 23 thấp với kế hoạch đưa kịp thời phân tích nguyên nhân để tìm giải pháp khắc phục hạn chế kỳ sau Tổ chức báo cáo chi phí theo chức chi phí, tổ chức báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí Tổ chức báo cáo phân tích doanh thu bán hàng theo phương pháp, phân tích chi phí theo sản phẩm, phân tích nguồn nguyên liệu mía nhằm giúp nhà quản trị có nhìn tổng quan tình hình kinh doanh doanh nghiệp có có sở định 24 KẾT LUẬN Trên sở nghiên cứu, phân tích lý luận, thực tiễn, luận văn giải số nội dung sau Thứ nhất, hệ thống hóa lý thuyết báo cáo kế toán quản trị, làm tiền đề cho cơng tác đánh giá thực trạng tìm giải pháp khắc phục tồn báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Thứ hai, tìm hiểu thực trạng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk, từ nhận thấy mặt hạn chế cần phải hoàn thiện đưa giải pháp hoàn thiện Thứ ba, để hồn thiện báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk, tác giả đưa giải pháp: bổ sung báo cáo dự toán, báo cáo thực theo nhu cầu nhà quản lý thông qua thông tin khảo sát thu thập Căn vào nhu cầu thực tế nhà quản lý đơn vị, thiết kế lại báo cáo thực hiện, bổ sung kế hoạch tỷ lệ hoàn thành so với kế hoạch giúp phân tích tốt tình hình thực dự tốn, tổ chức báo cáo dự tốn sản lượng tiêu thụ nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho quản lý, bổ sung bảng phân tích doanh thu theo phương thức bán hàng để đánh giá tìm phương án tối ưu, bổ sung báo cáo phân tích suất nguồn nguyên liệu mía để xác định nguồn nguyên liệu mang lại xuất cao cần đầu tư, phát triển tăng hay giảm nhập từ nguồn ngun liệu mía ... cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk ? - Cần phải tổ chức báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk để cung cấp thông tin hữu ích cho quản trị Công ty. .. Chương 2: Thực trạng tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Chương 3: Hồn thiện tổ chức báo cáo kế toán quản trị Cơng ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk Tổng quan tài liệu... đường 333 Đắk Lắk 18 CHƯƠNG MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK Hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía