Đang tải... (xem toàn văn)
Tóm tắt luận án Tiến sĩ Kinh tế: Tác động trung gian của kế toán quản trị chiến lược trong mối quan hệ giữa vốn trí tuệ và kết quả hoạt động doanh nghiệp bằng chứng từ Việt Nam
B TR NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH -TRINH HIEP THIEN Tác đ ng trung gian c a k toán qu n tr chi n l c m i quan h gi a v n trí tu k t qu ho t đ ng doanh nghi p B ng ch ng t Vi t Nam TÓM T T LU N ÁN TI N S KINH T Chuyên ngành K toán Mã s : 9.34.03.01 TP.HCM – N m 2018 TÁC NG TRUNG GIAN C A K TOÁN QU N TR CHI N L C TRONG M I QUAN H GI A V N TRÍ TU VÀ K T QU HO T NG C A DOANH NGHI P B NG CH NG T VI T NAM Tr nh Hi p Thi n MPAcc (University of Sydney), MBA (UEH), BBus (UEH) TÓM T T LU N ÁN TI N S KINH T Chuyên ngành K toán Mã s : 9.34.03.01 Ng ih ng d n khoa h c: TS oàn Ng c Qu TS Lê ình Tr c Tr ng đ i h c Kinh T TP H Chí Minh N m 2018 –1– PH N M U Lý ch n đ tài Ho t đ ng n n kinh t tri th c, nhi u t ch c ngày không ch đ u t vào tài s n h u hình mà dành nhi u kho n đ u t cho tài s n vơ hình, m t nh ng ngu n l c mang l i giá tr t ng thêm cho doanh nghi p (Mehralian, Rasekh, Akhavan, & Ghatari, 2013) Trong nh ng tài s n vơ hình, v n trí tu đóng m t vai trò r t quan tr ng mà trình đ u t , qu n lý v n trí tu s giúp t o l i th c nh tranh tr c ti p ho c gián ti p cho doanh nghi p (N Bontis, 1998; Edivinsson & Malone, 1997) Nhi u doanh nghi p ho t đ ng t i Vi t Nam v i n n kinh t chuy n đ i d n áp d ng k thu t c a k toán hi n đ i g n v i đ nh h ng th tr ng chi n l c ph n l n nh ng doanh nghi p có s đ u t c a n c Nh ng nhà đ u t n c đ a vào ph ng th c qu n lý mơ hình k tốn qu n tr chi n l c (KTQTCL), t mà mơ hình KTQTCL đ c gi i thi u đ n không ch nh ng đ i t ng hành ngh k tốn chun nghi p mà gi i h c thu t Do đó, khơng nên nh n đ nh doanh nghi p l n v a Vi t Nam không áp d ng k thu t KTQTCL trình v n hành doanh nghi p V n đ KTQTCL b t đ u đ c nghiên c u t i Vi t Nam t nh ng n m 2010 Qua đó, tác gi tin r ng nghiên c u v n đ qu n lý v n trí tu b ng KTQTCL đ đ t đ c k t qu ho t đ ng doanh nghi p t t h n r t c n thi t b i c nh Vi t Nam hi n Môi tr ng kinh doanh t i Vi t Nam hi n t i có đ y đ thơng tin v v n trí tu v n đ v n d ng KTQTCL đ đ m b o th c hi n đ c nghiên c u i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Câu h i nghiên c u m c tiêu nghiên c u tài h ng đ n câu h i nghiên c u: Câu h i nghiên c u 1: Các b ph n c a v n trí tu có tác đ ng tr c ti p nh th đ n k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p Vi t Nam? –2– Câu h i nghiên c u 2: nh h ng c a v n trí tu đ n k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p s thay đ i nh th n u doanh nghi p có áp d ng KTQTCL? Câu h i nghiên c u 3: KTQTCL qu n lý b ph n c a v n trí tu nh th nào? M c tiêu nghiên c u chung: M c tiêu nghiên c u t ng quát tìm hi u tác đ ng trung gian c a vi c áp d ng KTQTCL đ n m i quan h gi a b ph n v n trí tu k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p Bên c nh đó, nghiên c u c ng phân tích vai trò c a KTQTCL qu n lý v n trí tu M c tiêu nghiên c u c th : - RO1: Ki m đ nh s t n t i m i quan h tr c ti p gi a b ph n v n trí tu v i k t qu ho t đ ng doanh nghi p i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - RO2: Ki m đ nh nh h ng tr c ti p c a KTQTCL đ n k t qu ho t đ ng doanh nghi p i i i i i i i i i i i i i i i - RO3: Ki m đ nh vi c v n d ng KTQTCL có làm t ng nh h ng c a v n trí tu đ n k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - RO4: Ki m đ nh nhóm cơng c c a KTQTCL ph c v qu n lý lo i v n trí tu i i i i i i i i i i i i i i i i i - RO5: Ki m đ nh tác đ ng qua l i gi a b ph n v n trí tu i it i i i i i i i i i i i i ng nghiên c u ph m vi nghiên c u i t ng nghiên c u m i quan h gi a ba y u t : v n trí tu , vi c v n d ng KTQTCL k t qu ho t đ ng i t ng phân tích công ty niêm y t sàn giao d ch ch ng khoán t i Vi t Nam Do đ tài s d ng c ngu n d li u s c p (thu th p thông qua g i b ng câu h i kh o sát đ xác đ nh m c đ v n d ng KTQTCL) ngu n d li u th c p (thu th p thông tin báo cáo tài doanh nghi p đ xác đ nh giá tr v n trí tu k t qu ho t đ ng doanh nghi p) nên đ i t ng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i –3– quan sát nhà qu n tr doanh nghi p thơng tin tài c a doanh nghi p t ng ng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph m vi nghiên c u c a đ tài đ c gi i h n (1) th c hi n t i Vi t Nam; (2) doanh nghi p niêm y t c hai sàn HoSE HNX (3) thơng tin có đ c t g i kh o sát th i m 2016 nên thông tin thu th p báo cáo tài s d ng phân tích c ng n m 2016 i i i i i i i i i i i i i i i Ph i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ng pháp nghiên c u Nghiên c u s d ng ph ng pháp nghiên c u đ nh l ng v i d li u nh t 127 cơng ty niêm y t, đ c thu th p d li u n m 2016 Nghiên c u s d ng ph ng pháp phân tích c u trúc bình ph ng bé nh t t ng ph n (PLS-SEM) đ phân tích d li u, đ c th c hi n ph n m m phân tích SPSS 24.0 SmartPLS 3.1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B c c c a đ tài Ngoài ph n m đ u k t lu n, đ tài đ theo c u trúc nh sau: c t ch c thành ch ng, Ph n m đ u Ch ng 1: T ng quan nghiên c u Ch ng 2: Các khái ni m mơ hình đo l Ch ng 3: Xây d ng gi thuy t nghiên c u Ch ng 4: Ph Ch ng 5: Ch ng 6: K t qu nghiên c u th o lu n ng v n trí tu ng pháp nghiên c u c m m u đánh giá thang đo Ch ng 7: Hàm ý liên quan đ n vi c qu n lý v n trí tu b ng cơng c c a k tốn qu n tr chi n l c Ph n k t lu n –4– CH NG 1: T NG QUAN CÁC NGHIÊN C U 1.1 T ng quan nghiên c u th gi i v v n trí tu 1.1.1 Các giai đo n nghiên c u v v n trí tu Petty and Guthrie (2000) chia q trình nghiên c u v n trí tu thành giai đo n Giai đo n đ u (t nh ng n m tr c 1995) t p trung gi i thích khái ni m v n trí tu lý t i v n trí tu có th t o trì l i th c nh tranh b n v ng c a doanh nghi p (Petty & Guthrie, 2000) Giai đo n hai (t sau gi a th p niên 1990) t p trung tìm ki m b ng ch ng đ ch ng minh v n trí tu có th t o giá tr t ng thêm c p đ doanh nghi p (Petty & Guthrie, 2000) V i nghiên c u c a Dumay, Guthrie, and Ricceri (2012), tác gi đ ngh hi n t i vào giai đo n th ba ti n trình nghiên c u v n trí tu t sau n m 2004 Trong giai đo n nghiên c u th ba, giá tr v n trí tu khơng đ c đo l ng góc đ ti n t mà nghiên c u h ng đ n gi i thích giá tr c a v n trí tu k t tinh s n ph m d ch v cung c p cho khách hàng bên liên quan (Dumay & Garanina, 2013) 1.1.2 Xu h ng nghiên c u v n trí tu nhánh k tốn V n trí tu đ c nghiên c u b n l nh v c nghiên c u khác nhau, kinh t h c, chi n l c, qu n tr k toán (Alcaniz, GomezBezares, & Roslender, 2011) Trong nhánh k toán, theo nghiên c u c a Dumay et al (2012) ki m tra 423 báo nghiên c u v n trí tu giai đo n 2000 – 2009, ph n l n nghiên c u t p trung vào v n đ qu n lý l p báo cáo bên v n trí tu , r t nghiên c u v trách nhi m công b thông tin, v ki m tốn v n trí tu 1.1.3 T ng quan ph ng pháp nghiên c u v n trí tu Ph ng pháp nghiên c u v n trí tu đ c chia thành nhóm ph ng pháp s d ng Ph ng pháp đ c s d ng nhi u nh t bàn lu n/ nghiên c u lý thuy t, k đ n ph ng pháp thu th p b ng câu h i kh o sát/ ph ng v n ti p đ n ph ng pháp s d ng tình hu ng nghiên c u –5– Dumay et al (2012) th ng kê 10 n m qua, nghiên c u v v n trí tu ch y u nghiên c u th c nghi m, gi m h ng nghiên c u lý thuy t 1.1.4 T ng quan nghiên c u v m i quan h gi a v n trí tu k t qu ho t đ ng doanh nghi p Xu t hi n r t nhi u nghiên c u v m i quan h gi a v n trí tu k t qu ho t đ ng doanh nghi p nhi u qu c gia b ng nhi u ph ng pháp nghiên c u khác M t ph ng pháp đ c s d ng nhi u nh t đ l ng hố v n trí tu áp d ng mơ hình đo l ng VAICTM, đ c gi i thi u b i Public (2000) Nhìn chung, k t qu nghiên c u s d ng mơ hình VAICTM đo l ng v n trí tu đ ki m ch ng m i quan h gi a v n trí tu v i k t qu ho t đ ng c a doanh nghi p đ u cho k t qu nghiên c u khác gi a qu c gia khác nhau, ngành khác t i nh ng th i m khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 T ng quan nghiên c u th gi i v KTQTCL M c dù đ nh ngh a đ u tiên v KTQTCL đ c Simmonds gi i thi u cách 30 n m, cho đ n th i m hi n t i ch a có m t đ nh ngh a th ng nh t c ng nh s th ng nh t v công c c a KTQTCL T ng quan nghiên c u th gi i cho th y có xu h ng nghiên c u v KTQTCL, (1) nghiên c u v xác l p đ nh ngh a KTQTCL, (2) nghiên c u công c c u thành nên KTQTCL, (3) nghiên c u nh h ng c a l a ch n chi n l c đ n s thay đ i c a ph ng th c v n d ng KTQTCL (4) nghiên c u v quy trình v n d ng KTQTCL Ph n l n nghiên c u 30 n m qua đ u s d ng ph ng pháp g i b ng câu h i kh o sát v ph m vi m c đ v n d ng cơng c c a KTQTCL, đ t có đ c giá tr c a bi n KTQTCL (Langfield-Smith, 2008) 1.3 T ng quan v nghiên c u Vi t Nam v v n trí tu k toán qu n tr chi n l c 1.3.1 B i c nh Vi t Nam Trong trình h i nh p kinh t toàn c u s tham gia ngày sâu r ng c a khu v c kinh t t nhân, Vi t Nam kh ng đ nh m t –6– n n kinh t phát tri n M c dù có nhi u thay đ i doanh nghi p Vi t Nam, trình h i nh p kinh t qu c t , doanh nghi p dù ngày t o nhi u v n trí tu h n (g m v n ng i, v n c u trúc, v n quan h ) nh ng v n ch a có s đo l ng, báo cáo th t s v n trí tu doanh nghi p đ t đ c kh nh ng thay đ i c a tr c áp l c c nh tranh ngày t ng cao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3.2 T ng quan nghiên c u t i Vi t Nam v v n trí tu Nghiên c u th c nghi m v v n trí tu đ c th c hi n nhi u qu c gia nh khu v c B c M (Nick Bontis, 1998; Riahi-Belkaoui, 2003), Nam Phi (Firer & Mitchell-Williams, 2003), Úc (Dumay, 2009), Trung Qu c (J Chen, Zhu, & Hong Yuan, 2004) nhi u qu c gia Châu Á nh Malaysia (Bontis, Chua Chong Keow, & Richardson, 2000), ài Loan (Ming-Chin, Shu-Ju, & Hwang, 2005), Singapore (Hong Pew, Plowman, & Hancock, 2007), Thái Lan (Saengchan, 2008) Tuy nhiên, hi n ph m vi kh o sát c a tác gi , ch a có nghiên c u t i Vi t Nam v v n trí tu 1.3.3 T ng quan nghiên c u t i Vi t Nam v KTQTCL T Vi t Nam ch p nh n sách m c a kinh t , m c đ c nh tranh c a doanh nghi p ngày t ng Bên c nh đó, doanh nghi p liên doanh, doanh nghi p có v n đ u t n c vào Vi t Nam nhi u hai th p niên qua (Anh, 2010) Theo đó, doanh nghi p n c mang theo ph ng th c t ch c KTQTCL vào ho t đ ng t i Vi t Nam Do đó, ch đ KTQTCL b t đ u đ c bi t đ n nghiên c u nhi u t i Vi t Nam t sau n m 2010 Tuy nhiên, v n ch a có nh ng nghiên c u mamg tính h th ng v vi c v n d ng KTQTCL t i Vi t Nam i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.4 Khe h ng nghiên c u Sau t ng quan nghiên c u th gi i Vi t Nam, tác gi nh n th y có ba khe h ng nghiên c u (1) thi u nh ng nghiên c u v v n trí tu đ t m i quan h v i KTQTCL, (2) thi u nh ng nghiên c u v m i quan h gi a b ph n c a v n trí tu v i cơng c KTQTCL (3) thi u nh ng nghiên c u t i Vi t Nam v v n trí tu KTQTCL –7– NG 2: CÁC KHÁI NI M VÀ MƠ HÌNH O L NG V N TRÍ TU CH nh ngh a v v n trí tu 2.1 M c dù có nhi u đ nh ngh a v n trí tu theo nhi u quan m khác nhau, đ nh ngh a đ c ch p nh n r ng rãi nh t ngu n l c vô hình mang tính chi n l c đ c nh n di n qu n lý đ có đ c l i th c nh tranh giá tr b n v ng, t t o giá tr cho bên có liên quan Tuy có nhi u tranh lu n, nh ng đ n th i m hi n t i, b ph n c u thành nên v n trí tu đ c th ng nh t xác đ nh bao g m ba b ph n phi tài có m i quan h t ng tác l n nhau, v n ng i, v n c u trúc (y u t bên trong) v n quan h (y u t bên ngoài) 2.2 Các b ph n c a v n trí tu 2.2.1 V n ng i Theo McGregor, Tweed, and Pech (2004), v n ng i m t khái ni m r ng h n khái ni m ngu n nhân l c, bao g m l c l ng lao đ ng n ng l c c a ng i lao đ ng nh tri th c, k n ng, s sáng t o Ngoài ra, Barney (1991b) m r ng đ nh ngh a đ c p thêm n i dung liên quan đ n ho t đ ng đào t o, đánh giá, quan h nhân viên Sau đó, Bontis and Fitz-enz (2002) xác đ nh nh ng tri th c tìm n suy ngh c a nhân viên c ng m t ph n c a v n ng i 2.2.2 V n c u trúc Bontis (2001) đ nh ngh a v n c u trúc ph n c ng, ph n m m, c s d li u, b n quy n, th ng hi u nh ng tài s n vơ hình khác mà nhân viên s d ng trình ho t đ ng kinh doanh V n c u trúc t p trung th hi n “c s h t ng tri th c đ c đúc k t ho t đ ng hàng ngày c a đ n v ” (Bontis, 2001) bao g m b ph n thu c v k thu t n ng l c ho t đ ng hàng ngày t i đ n v Theo Gold and Arvind Malhotra (2001), c s h t ng tri th c bao g m c u trúc t ch c, v n hố cơng ngh Ngồi ra, v n c u trúc liên quan đ n vi c h c h i đúc k t kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i –8– nghi m có đ c t ho t đ ng hàng ngày (Bontis, Bart, & Kong, 2007) i u có ngh a tri th c gi l i t ch c sau nhân viên r i kh i n i làm vi c n n t ng c b n c a v n c u trúc (Mouritsen, Nikolaj, & Marr, 2004; Nazari, 2010; Wang, 2011) 2.2.3 V n quan h V n quan h m t khái ni m th hi n m i quan h c a t ch c v i đ i t ng liên quan bên t ch c (Bontis & Fitz-enz, 2002; Helm Stevens, 2011; Levy, 2009; Mouritsen et al., 2004) V n quan h đ c hi u bao g m giá tr c a m ng l i liên k t v i nhà cung c p, h th ng kênh phân ph i mà t ch c có đ c, m i quan h v i khác hàng (nh n ng l c t o d ng hình nh, lòng trung thành c a khách hàng) hay kh n ng lobby c a t ch c c giá tr th ng hi u c ng m t ph n c a v n quan h (Sydler, Haefliger, & Pruksa, 2014) n gi n h n, María Viedma Marti (2001) đ nh ngh a v n quan h n ng l c c a t ch c giao ti p v i c ng đ ng kinh doanh bên đ thúc đ y ti m n ng t o giá tr thông qua s d ng v n ng i v n c u trúc nh ngh a v k t qu ho t đ ng 2.3 Dorestani (2009) đ nh ngh a k t qu ho t đ ng doanh nghi p h th ng ch tiêu đo l ng y u t t o nên s thành công kinh doanh c a doanh nghi p Các ch tiêu đo l ng thơng tin tài thơng tin phi tài Tuy nhiên, nghiên c u gi i h n ch t p trung vào ch tiêu tài đo l ng k t qu ho t đ ng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hình 2.1 Mơ hình giai đo n xác đ nh giá th tr ng doanh nghi p Ngu n: Dorestani (2009) – 35 – óng góp v lý thuy t ây nghiên c u đ u tiên nghiên c u qu n tr ngu n l c tìm hi u v m i liên k t gi a Ngu n l c (c th : v n trí tu ) – Th c hành (c th : KTQTCL) – K t qu ho t đ ng (c th : k t qu tài chính) Th hai, nghiên c u cung c p b ng ch ng nhánh nghiên c u k toán qua vi c tìm hi u nh h ng c a m i nhóm cơng c KTQTCL đ n t ng b ph n v n trí tu Th ba, nghiên c u đóng góp b ng ch ng th c nghi m v vai trò c a v n trí tu KTQTCL đ n vi c c i thi n hi u qu đ u t Th t , nghiên c u đ ng th i đóng góp cách đo l ng v n trí tu qua vi c b sung ph ng pháp đo l ng v n quy trình - t ch c, đ c xem m t b ph n c a v n c u trúc Th n m, nghiên c u đóng góp vào c ng đ ng nghiên c u v n trí tu b ng ch ng t m t n n kinh t chuy n đ i – Vi t Nam, n i mà cho đ n ch a có nghiên c u th c nghi m v v n trí tu i m n i b t nghiên c u đ c xây d ng d a s k t h p gi a d li u s c p (thông qua kh o sát) d li u th c p (k t qu tài thu th p qua báo cáo tài chính) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i óng góp v th c ti n qu n lý u tiên, k t qu c a nghiên c u nâng cao s nh n th c c a nhà qu n lý Vi t Nam v vai trò c a v n trí tu vi c t o giá tr cho doanh nghi p i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Th hai là, m i liên k t qua l i gi a b ph n v n trí tu cho th y nhà qu n lý c n t o s liên k t, t ng tác gi a b ph n v n trí tu đ vi c s d ng v n trí tu hi u qu h n Th ba là, nghiên c u cho th y v n trí tu th c s nh h ng m t s khía c nh c a k toán qu n tr V i doanh nghi p có nhi u v n trí tu , ch ng t doanh nghi p có ngu n l c t ch c KTQT nâng cao nên k – 36 – tốn qu n tr có xu h ng h ng đ n chi n l c s d ng th c đo phi tài chính, h n ch t p trung vào l i nhu n thơng tin tài Cu i nh ng khơng quan tr ng, nghiên c u g i ý cho nhà qu n tr v nhóm cơng c c a KTQTCL s phù h p đ qu n lý cho b ph n c a v n trí tu H n ch c a đ tài u tiên m u nghiên c u ch gi i h n công ty niêm y t Th hai, kích c m u khơng cho phép phân tích sâu h n v s b t bi n c a gi thuy t nghiên c u nhi u ngành khác Th ba, mơ hình VAIC có vài t n t i t tr c nhi u thơng s khơng th có đ c m t s hoàn c nh tính ch t kinh t nh t đ nh Cu i cùng, h n ch v th i gian ph m vi c a nghiên c u, m i quan h gi a m i công c KTQTCL c th b ph n v n trí tu ch a đ c ki m ch ng b i mơ hình đ nh l ng đ nh tính khác nh h ng nghiên c u ti p theo Các nghiên c u t ng lai có th m r ng nghiên c u b ng cách t ng thêm m t s bi n đ i di n cho v n trí tu đ c thù t ng ngành khác nghiên c u m i quan h v i ch tiêu tài khác C n có nghiên c u v tính h u ích tính thích h p c a h ng d n khuôn m u báo cáo v n trí tu cho bên liên quan, đ c bi t quan m c a bên liên quan nh ng công ty v a nh c ng nh t ch c khơng m c tiêu l i nhu n C n nh ng nghiên c u v th t c ki m toán đ khái quát cách ki m toán phù h p v n đ đo l ng v n trí tu t i doanh nghi p i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài ra, đ ch ng minh k t qu nghiên c u không thay đ i nhi u n m, nghiên c u ti p theo có nghiên c u l p l i mơ hình nghiên c u chu i th i gian dài h n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong t ng lai, c n có nh ng nghiên c u chi ti t h n v m i quan h gi a t ng công c KTQTCL c th v i m i b ph n v n trí tu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i –i– REFERENCES Abhayawansa, S (2014) A review of guidelines and frameworks on external reporting of intellectual capital Journal of Intellectual Capital, 15(1), 100-141 doi:http://dx.doi.org/10.1108/JIC-042013-0046 Alcaniz, L., Gomez-Bezares, F., & Roslender, R (2011) Theoretical perspectives on intellectual capital: A backward look and a proposal for going forward Accounting Forum, 35(2), 104-117 doi:http://dx.doi.org/10.1016/j.accfor.2011.03.004 Amit, R., & Schoemaker, P J (1993) Strategic assets and organizational rent Strategic management journal, 14(1), 33-46 Anderson, S W., & Lanen, W N (1999) Economic transition, strategy and the evolution of management accounting practices: the case of India Accounting, Organizations and Society, 24(5), 379-412 Anh, D N P (2010) Factors affecting the use of consequences of strategic management accounting practices in a transitional economy: The case of Vietnam Journal of Economic Development, 264(10/2012), 9-14 Barney, J (1991a) Firm resources and sustained competitive advantage Journal of Management, 17(1), 99-120 Barney, J (1991b) Firm resources and sustained competitive advantage Journal of Management, 17, 99-120 Barrett, P (2007) Structural equation modelling: Adjudging model fit Personality and Individual differences, 42(5), 815-824 Biddle, G C., & Gilles, H (2006) Accounting Quality and Firm-Level Capital Investment The Accounting Review, 81(5), 963-982 Bontis, N (1998) Intellectual capital: an exploratory study that develops measures and models Management Decisions, 36(2), 63-76 – ii – Bontis, N (1998) Intellectual capital: an exploratory study that develops measures and models Management Decision, 36(2), 63-76 Bontis, N (2001) Assessing knowledge assets: a review of the models used to measure intellectual capital International journal of management reviews, 3(1), 41-60 Bontis, N., Bart, C K., & Kong, E (2007) The strategic importance of intellectual capital in the non-profit sector Journal of Intellectual Capital, 8(4), 721-731 Bontis, N., Chua Chong Keow, W., & Richardson, S (2000) Intellectual capital and business performance in Malaysian industries Journal of Intellectual Capital, 1(1), 85-100 Bontis, N., & Fitz-enz, J (2002) Intellectual capital ROI: A causal map of human capital antecedents and consequents Journal of Intellectual Capital, 3(3), 223-247 Brislin, R W (1970) Back-translation for cross-cultural research Journal of cross-cultural psychology, 1(3), 185-216 Bromwich, M (1990) The case for strategic management accounting: the role of accounting information for strategy in competitive markets Accounting, Organizations and Society, 15(1/2), 27-46 Cadez, S (2006) A cross-industry comparison of strategic management accounting practices: an exploratory study Economic and Business Review for Central and South-Eastern Europe, 8(3), 279 Carlucci, D., Marr, B., & Schiuma, G (2004) The knowledge value chain: how intellectual capital impacts on business performance International Journal of technology management, 27(6-7), 575590 Chen, F., Hope, O.-K., Li, Q., & Wang, X (2011) Financial Reporting Quality and Investment Efficiency of Private Firms in Emerging Markets The Accounting Review, 86(4), 1255-1288 – iii – Chen, J., Zhu, Z., & Hong Yuan, X (2004) Measuring intellectual capital: a new model and empirical study Journal of Intellectual Capital, 5(1), 195-212 Cinquini, L., & Tenucci, A (2010) Strategic management accounting and business strategy: a loose coupling ? Journal of Accounting & Organizational Change, 6(2), 228-259 Cleary, P (2015) An empirical investigation of the impact of management accounting on structural capital and business performance Journal of Intellectual Capital, 16(3), 566-586 Cravens, K S., & Guilding, C (2001) Brand value accounting: an international comparison of perceived managerial implications Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 10(2), 197-221 Dixon, R., & Smith, D (1993) Strategic management accounting Omega, 21(6), 605-618 Dorestani, A (2009) The Association between Nonfinancial Key Performance Indicators and Accounting and Market-based Performance, Quality of Earnings, and Analysts' Forecasts (Doctor of Philosophy), The University of Memphis Available from ProQuest Dissertations & Thesis Dumay, J (2009) Intellectual capital measurement: a critical approach Journal of Intellectual Capital, 10(2), 190-210 doi:http://dx.doi.org/10.1108/14691930910952614 Dumay, J., & Garanina, T (2013) Intellectual capital research: a critical examination of the third stage Journal of Intellectual Capital, 14(1), 10-25 Dumay, J., Guthrie, J., & Ricceri, F (2012) Reflections and projections: A decade of Intellectual Capital Accounting Research The British Accounting Review, 44(2), 68-82 doi:http://dx.doi.org/10.1016/j.bar.2012.03.004 – iv – Edivinsson, L., & Malone, M S (1997) Intellectual Capital: The Proven Way to Establish Your Company’s Real Value by Measuring Its Hidden Values Piatkus, London Edvinsson, L., & Sullivan, P (1996) Developing a model for managing intellectual capital European Management Journal, 14(4), 356364 Faul, F., Erdfelder, E., Lang, A.-G., & Buchner, A (2007) G* Power 3: A flexible statistical power analysis program for the social, behavioral, and biomedical sciences Behavior research methods, 39(2), 175-191 Firer, S., & Mitchell-Williams, S (2003) Intellectual capital and traditional measures of corporate performance Journal of Intellectual Capital, 4(3), 348-360 Foster, G., & Gupta, M (1994) Marketing, cost management and management accounting Journal of Management Accounting Research, 6, 43-77 Fritzsche, A (2012) The Purposeful Utilization of Intellectual Capital and its Implications for Management Accounting Paper presented at the ePub-Proceedings of the 4th European Conference on on Intellectual Capital: ECIC 2012 Gold, A H., & Arvind Malhotra, A H S (2001) Knowledge management: An organizational capabilities perspective Journal of management information systems, 18(1), 185-214 Grojer, J., & Johanson, U (1999) Voluntary guidelines on the disclosure of intangibles: a bridge over troubled water? Journal of Intellectual Capital, 14(4), 423-436 Gu, F., & Lev, B (2001) Intangible assets: measurement, drivers, usefulness New York –v– Guilding, C., Craven, K S., & Tayles, M (2000) An international comparison of strategic management accounting practices Management Accounting Research, 11(1), 113-135 Hair Jr, J F., & Hult, G T M (2016) A primer on partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM): Sage Publications Helm Stevens, R (2011) Comparison and association of intellectual capital: An investigation and measurement of the value of intellectual capital assets and their contribution to stakeholder perception within the framework of higher education (3491610 D.B.A.), Alliant International University, San Diego, Ann Arbor Retrieved from http://search.proquest.com/docview/915203503?accountid=1352 25 ProQuest Central database Henseler, J., Ringle, C M., & Sarstedt, M (2015) A new criterion for assessing discriminant validity in variance-based structural equation modeling Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1), 115-135 Hong Pew, T., Plowman, D., & Hancock, P (2007) Intellectual capital and financial returns of companies Journal of Intellectual Capital, 8(1), 76-95 doi:http://dx.doi.org/10.1108/14691930710715079 Hsu, Y.-H., & Fang, W (2009) Intellectual capital and new product development performance: The mediating role of organizational learning capability Technological Forecasting and Social Change, 76(5), 664-677 IIRC (2013) The International Integrated Reporting Framework Retrieved from International Integrated Reporting Council: http://integratedreporting.org/wp-content/uploads/2015/03/13-1208-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK-2-1.pdf Irani, Z., Ezingeard, J., & Grieve, R (1998) Costing the true costs of IT/IS investments in manufacturing: a focus during management – vi – decision making Logistics Information Management, 11(1), 3843 Itami, H., & Roehl, T (1987) Mobilizing intangible assets Cambridge (Mass.) Langfield-Smith, K (2008) Strategic management accounting: how far have we come in 25 years ? Accounting, Auditing & Accountability Journal, 21(2), 204-228 Lev, B., & Sougiannis, T (1996) The capitalization, amortization, and value-relevance of R&D Journal of Accounting and Economics, 21(1), 107-138 Levy, F (2009) A simulated approach to valuing knowledge capital (Doctor of Science), The George Washington University, United States Available from ProQuest LLC (3344633) Luthy, D H (1998) Intellectual capital and its measurement Paper presented at the Proceedings of the Asian Pacific Interdisciplinary Research in Accounting Conference (APIRA), Osaka, Japan María Viedma Marti, J (2001) ICBS-intellectual capital benchmarking system Journal of Intellectual Capital, 2(2), 148-165 Marr, B (2008) Impacting future value: how to manage your intellectual capital: CMA Canada Mississauga, ON McGregor, J., Tweed, D., & Pech, R (2004) Human capital in the new economy: devil's bargain? Journal of Intellectual Capital, 5(1), 153-164 Mehralian, G., Rasekh, H R., Akhavan, P., & Ghatari, A R (2013) Prioritization of intellectual capital indicators in knowledge-based industries: Evidence from pharmaceutical industry International Journal of Information Management, 33(1), 209-216 doi:http://dx.doi.org/10.1016/j.ijinfomgt.2012.10.002 Ming-Chin, C., Shu-Ju, C., & Hwang, Y (2005) An empirical investigation of the relationship between intellectual capital and – vii – firms' market value and financial performance Journal of Intellectual Capital, 6(2), 159-176 Mitchell Williams, S (2001) Is intellectual capital performance and disclosure practices related? Journal of Intellectual Capital, 2(3), 192-203 Mouritsen, J., Nikolaj, P., & Marr, B (2004) Reporting on intellectual capital: why, what and how? Measuring Business Excellence, 8(1), 46-54 Nazari, J A (2010) An Investigation of the Relationship between the Intellectual Capital Components and Firm's Financial Performance (NR69495 Ph.D.), University of Calgary (Canada), Ann Arbor Retrieved from http://search.proquest.com/docview/848966593?accountid=1352 25 ProQuest Central database Nitzl, C (2016) The use of partial least squares structural equation modelling (PLS-SEM) in management accounting research: Directions for future theory development Journal of Accounting Literature, 37, 19-35 doi:http://dx.doi.org/10.1016/j.acclit.2016.09.003 Penrose, E T (1959) The theory of the growth of the firm New York: Sharpe Petty, R., & Guthrie, J (2000) Intellectual capital literature review Measurement, reporting and management Journal of Intellectual Capital, 1(2), 155-176 Prajogo, D I., & Sohal, A S (2006) The relationship between organization strategy, total quality management (TQM), and organization performance––the mediating role of TQM European journal of operational research, 168(1), 35-50 – viii – Public, A (2000) Measuring the performance of intellectual potential in knowledge economy Retrieved from www.measuringip.at/Opapers/Public/Vaictxt/vaictxt.html Riahi-Belkaoui, A (2003) Intellectual capital and firm performance of US multinational firms Journal of Intellectual Capital, 4(2), 215-226 Saengchan, S (2008) The role of intellectual capital in creating value in the banking industry International Review of Business Research, 7(2), 157-169 Seaman, A E., & Williams, J J (2011) Management accounting systems change and sub-unit performance: The moderating effects of perceived environmental uncertainty Journal of Applied Business Research (JABR), 22(1) Shangguan, Z (2005) Intangible investments and the cost of equity capital (3167601 Ph.D.), University of Connecticut, Ann Arbor Retrieved from https://search.proquest.com/docview/305008704?accountid=1352 25 ProQuest Central database Spencer, X S Y., Joiner, T A., & Salmon, S (2009) Differentiation strategy, performance measurement systems and organizational performance: Evidence from Australia International Journal of Business, 14(1), 83 Sydler, R., Haefliger, S., & Pruksa, R (2014) Measuring intellectual capital with financial figures: Can we predict firm profitability? European Management Journal, 32(2), 244-259 doi:http://dx.doi.org/10.1016/j.emj.2013.01.008 Tayles, M., Pike, R H., & Saudah, S (2007) Intellectual capital, management accounting practices and corporate performance Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20(4), 522-548 doi:http://dx.doi.org/10.1108/09513570710762575 – ix – Teece, D J., Pisano, G., & Shuen, A (1997) Dynamic capabilities and strategic management Strategic management journal, 509-533 Teeratansirikool, L., Siengthai, S., Badir, Y., & Charoenngam, C (2013) Competitive strategies and firm performance: the mediating role of performance measurement International Journal of Productivity and Performance Management, 62(2), 168-184 Venkatraman, N (1989) The concept of fit in strategy research: Toward verbal and statistical correspondence Academy of management review, 14(3), 423-444 Wall, A., Kirk, R., & Martin, G (2003) Intellectual Capital: Measuring the Immeasurable? : Elsevier Wang, M (2011) Measuring intellectual capital and its effect on financial performance: Evidence from the capital market in Taiwan Frontiers of Business Research in China, 5(2), 243-265 doi:http://dx.doi.org/10.1007/s11782-011-0130-7 Ward, K (1992) Strategic Management Accounting ButterworthHeinemann: Oxford Widener, S K (2004) An empirical investigation of the relation between the use of strategic human capital and the design of the management control system Accounting, Organizations and Society, 29(3), 377-399 –x– LIST OF THE AUTHOR’S PUBLICATIONS Articles Trinh Hiep Thien (2015) “Factors Affecting the Propensity to Create Budgetary Slack – Evidence from Vietnamese Enterprises” Journal of Economic Development (English version), 22(1), 100-124 Trinh Hiep Thien, Nguyen Thi Ngoc Bich, Le Viet, Tran Thi Thanh Hai, Nguyen Thi Phuoc, Le Hoang Oanh (2014) “Association between Corporate Social Responsibility Disclosures and Firm Value – Empirical Evidence from Vietnam” International Journal of Accounting and Financial Reporting, 5(1), 212-228, URL: http://dx.doi.org/10.5296/ ijafr.v5i1.7394 Papers published in the international conference proceedings Trinh Hiep Thien (2018) “Do managers cut sticky costs to alleviate financial distress during the global economic crisis – Evidence from Vietnamese public enterprises” The 5th IBSM International Conference on Business, Management and Accounting Proceedings, Hanoi University of Industry, University of Economics in Bratislava Slovakia and University of Social Sciences Poland, ISBN 976-60272911-6-4 Trinh Hiep Thien, Doan Ngoc Que, Le Dinh Truc (2017) “Association between intangible investments and cost of equity capital – Evidence from Vietnam” The 3rd International Conference on Accounting and Finance 2017 Proceedings, University of Economics, Da Nang, Aston University, YOKOHAMA National University, Institute of Global Finance and ACCA, ISBN 978-60484-2457-2 Trinh Hiep Thien, Doan Ngoc Que, Le Dinh Truc (2016) “Endogenous association between financial reporting quality and investment in sustainable development” The 2nd International conference on Accounting and Finance 2016 Proceedings, University of – xi – Economics, Da Nang, Aston University, YOKOHAMA National University and ACCA, ISBN: 978-604-84-1563-1 Trinh Hiep Thien, Tran Anh Hoa, Le Hoang Oanh (2016) “Financial Reporting quality and investment in sustainable development – Evidence from Vietnam” The 3rd International Conference on Finance and Economics Proceedings, Ton Duc Thang University, HCMC and TOMAS BATA University IN ZLIN, ISBN 978-807454-598-6 Trinh Hiep Thien, Doan Ngoc Que, Le Hoang Oanh (2015) “Association between corporate governance and accounting conservatism – Evidence from Vietnamese public enterprises” The International conference on Accounting 2015 Proceedings, University of Economics, Da Nang, Aston University and YOKOHAMA National University, ISBN 978-604-84-0781-0 Trinh Hiep Thien (2015) “Value relevance of nonfinancial information disclosed in annual reports during the global financial crisis Evidence from Vietnamese public enterprises” The 3rd International conference on Business, Economics and Accounting 2015 Proceedings, University of Economics HCMC and International Education Organizer Training and Consulting, ISBN 978-602-84-19725-8-8 National conferences Trinh Hiep Thien (2018) “M i quan h gi a l i th th ng m i chi phí s d ng v n ch s h u – B ng ch ng t công ty niêm y t Vi t Nam (in English: Association between goodwill and cost of equity capital – Evidence from Vietnamese public enterprises)” The Economic Scientific Research Proceedings, HUTECH University, ISBN 978-604-79-1817-1 Trinh Hiep Thien, Nguyen Xuan Hung (2017) “V n d ng ph ng pháp phân tích c u trúc bình ph ng bé nh t t ng ph n (PLS-SEM) – xii – nghiên c u k toán qu n tr : Công c phát tri n nghiên c u t ng lai (in English: The use of partial least square structural equation modelling (PLS-SEM) in management accounting research: Directions for future research)” The Conference on Accounting and Auditing Issues in Scientific Research and Business Environment Proceedings, University of Economics and Law, ISBN 978-694-735592-1 Trinh Hiep Thien, Nguyen Xuan Hung (2016) “M i quan h gi a đ u t phát tri n b n b ng k t qu tài d i s ki m sốt c a ch t l ng thơng tin báo cáo tài (in English: Association between investment in sustainable development and financial performance controlled by financial reporting quality)” The National Conference on Accounting and Auditing in the context of the International Integration and the Newly Commercial Conventions Proceedings, Hanoi University of Industry, ISBN 978-694-65-2831-9 Trinh Hiep Thien (2016) “S thay đ i c a k toán qu n tr theo h ng ti p k toán qu n tr chi n l c môi tr ng kinh doanh hi n đ i (in English: The management accounting changes in direction to strategic management accounting in the contemporary business environment)” The National Conference on Accounting and Auditing in the context of Vietnamese Integration in TPP and AEC, National Economics University, ISBN 978-604-946-195-8 Research Projects Trinh Hiep Thien, Nguyen Xuan Hung (2016) “Association between financial reporting quality and the quality of sustainable development information to orientate integrated reporting – Evidence from Vietnamese public enterprises”, University-level research project, University of Economics, HCMC Le Hoang Oanh, Trinh Hiep Thien, Nguyen Bao Linh (2016) “The determinants influencing the decisions on learning professional accounting program – Evidence from undergraduate students”, – xiii – University-level research project, University of Economics, HCMC (member) Nguyen Thi Ngoc Bich, Trinh Hiep Thien, Le Viet, Tran Thi Thanh Hai, Nguyen Thi Phuoc, Le Hoang Oanh (2014) “The impacts of corporates social responsibility disclosure on firm value – Empirical evidence from Vietnam”, University-level research project, University of Economics, HCMC (member) ...TÁC NG TRUNG GIAN C A K TOÁN QU N TR CHI N L C TRONG M I QUAN H GI A V N TRÍ TU VÀ K T QU HO T NG C A DOANH NGHI P B NG CH NG T VI T NAM Tr nh Hi p Thi n MPAcc (University... T ng quan v nghiên c u Vi t Nam v v n trí tu k toán qu n tr chi n l c 1.3.1 B i c nh Vi t Nam Trong trình h i nh p kinh t toàn c u s tham gia ngày sâu r ng c a khu v c kinh t t nhân, Vi t Nam. .. Nghiên c u c ng phát hi n tác đ ng trung gian toàn ph n/ ho c t ng ph n m i quan h gi a b ph n v n trí tu k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, ngo i tr m i quan h gi a v n c u trúc s