Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn hệ thống hóa đặc trưng và bản chất của báo cáo Kế toán quản trị trong doanh nghiệp; Tìm hiểu thực trạng tổ chức báo cáo Kế toán quản trị tại Simexco Đắk Lắk, nhu cầu thông tin cho quản lý, qua đó hoàn thiện tổ chức báo cáo Kế toán quản trị tại Simexco Đắk Lắk.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THÁI NGUYÊN TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2016 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn KH: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: PGS TS Nguyễn Thị Nhƣ Liêm Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Simexco Đắk Lắk doanh nghiệp Đảng, Tỉnh ủ ủ sở hữu Công ty thành lập ngày 08 tháng năm 1993 theo Quyết định số 404/QĐ-UB Ủy ban nhân dân tỉ V/v thành lập doanh nghiệp: Công ty 2-9, thuộc tổ chức Đảng Đứng trước biến động lớn kinh tế thị trường năm vừa qua, thị trường nông lâm sản giới biến động thất thường, Cơng ty gặp phải khơng khó khăn, nhiều chi nhánh bị thua lỗ phải ngừng hoạt động ảnh hưởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh Công ty Kết công tác Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk chưa đáp ứng nhu cầu thông tin chất lượng phục vụ cho việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn thông tin giúp cho nhà quản trị điều hành c h ủ y ế u dựa vào báo cáo phận Kế Tốn tài nên thơng tin có độ trễ làm cho định nhà quản trị khơng kịp thời, xác Chính lý trên, tơi định chọn đề tài: “ Tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa đặc trưng chất báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk, nhu cầu thơng tin cho quản lý, qua hồn thiện tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nội dung báo cáo Kế toán quản trị vận dụng báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Luận văn sâu nghiên cứu đề cập vấn đề tổ chức báo cáo kế toán quản trị khối kinh doanh xuất nhập nông sản Simexco Đắk Lắk Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu chất báo cáo Kế tốn quản trị , từ có sở để khảo sát thực tế, đối chiếu với lý thuyết Luận văn kết hợp phương pháp quan sát phương pháp điều tra phân tích, thống kê so sánh trình khảo sát Simexco Đắk Lắk tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị, từ tổng hợp rút vấn đề tồn cần giải đề yêu cầu cải tiến Luận văn sử dụng liệu chủ yếu liệu sơ cấp đơn vị kết hợp với chế độ tài chính, qui định ngành, hệ thống văn hướng dẫn công tác Tài Kế tốn Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa nội dung lý luận tổ chức cơng tác báo cáo Kế tốn quản trị - Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức công tác báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk; Chỉ ưu nhược điểm tổ chức công tác báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk; Đề xuất số giải pháp hoàn thiện tổ chức báo cáo KTQT Simexco Đắk Lắk Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết thúc, luận văn thiết kế thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk Chương 3: Hoàn thiện tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu - Đề tài “Tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung” trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng - Đề tài “ Hoàn thiện hệ thống báo cáo Kế tốn quản trị Cơng ty May 10”- Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (Tác giả: Nguyễn Thị Kim Dung - năm 2009) - Đề tài “Xây dựng hệ thống báo cáo Kế toán quản trị cho hệ thống siêu thị MEDICARE” – Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh (Tác giả: Hoàng Kim Sơn- năm 2007) - Đề tài “Xây dựng hệ thống báo cáo Kế toán quản trị Tổng cơng ty Xây dựng cơng trình giao thông 5”- Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng (Tác giả: Nguyễn Tấn Thành - năm 2004) - “Các đặc điểm hệ thống Kế toán quản trị tốt ” tác giả Shahid Ansari (California State University Northridge), Jan Bell (California State University Northridge), Thomas Klammer (University of North Texas), Carol Lawrence (University of Richmond) trình bày “ Strategy and Management Accounting”: đăng trang Web kế toán ngày 18 tháng 10 năm 2009 - “ Kế toán quản trị : Từ lý luận đến thực tiễn” đăng Web kế toán ngày 18 tháng năm 2011 - Giáo trình Kế tốn quản trị GS.TS Trương Bá Thanh (chủ biên), Nhà xuất Giáo dục, năm 2008 - “Báo cáo tài báo cáo Kế toán quản trị áp dụng doanh nghiệp”của PGS TS Võ Văn Nhị, Nhà xuất Giao thông vận tải, năm 2007 - Thông tư 53/2006/TT-BTC Bộ Tài ngày 12/06/2006 hướng dẫn áp dụng Kế tốn quản trị doanh nghiệp CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm Kế tốn quản trị Kế toán quản trị khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin định lượng hoạt động đơn vị cách cụ thể, giúp nhà quản trị trình định liên quan đến việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát đánh giá tình hình thực hoạt động đơn vị 1.1.2 Mục tiêu Kế toán quản trị Cung cấp thông tin cho nhà quản lý để lập kế hoạch định Trợ giúp nhà quản lý việc điều hành kiểm soát hoạt động tổ chức Thúc đẩy nhà quản lý đạt mục tiêu tổ chức Đo lường hiệu hoạt động nhà quản lý phận, đơn vị trực thuộc tổ chức 1.1.3 Vai trò báo cáo Kế tốn quản trị Đối với chức hoạch định; Đối với chức tổ chức thực hiện; Đối với chức kiểm tra, đánh giá; Đối với chức định 1.1.4 Đặc điểm thơng tin Kế tốn quản trị - Thơng tin hướng tương lai; - Thơng tin có tính chi tiết; - Thơng tin có tính linh hoạt; - Thơng tin có tính bảo mật; - Thơng tin đa dạng kiểu đo lường 1.2 TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Tổ chức báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin thực phục vụ trực tiếp cho nhà quản trị, nhận thức vai trò thông tin thực công tác quản trị thấy tổ chức báo cáo kế toán quản trị cần thiết 1.2.2 Bản chất, chức yêu cầu tổ chức báo cáo Kế toán quản trị a Bản chất tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Tổ chức Báo cáo KTQT xuất phát từ nhu cầu thông tin nhà quản trị trình quản trị doanh nghiệp - Báo cáo KTQT hệ thống thông tin tổng hợp từ sổ sách KTQT trình bày theo yêu cầu quản trị điều hành sản xuất – kinh doanh định doanh nghiệp - Báo cáo KTQT sử dụng riêng cho nhà quản trị doanh nghiệp, nên báo cáo KTQT không thiết phải tuân theo nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi - Báo cáo KTQT có tính linh hoạt, đa dạng khơng phụ thuộc vào ngun tắc kế tốn - Thơng tin báo cáo KTQT phải đáp ứng yêu cầu đáng tin cậy Tuy nhiên số liệu báo cáo kế toán quản trị khơng phải xác tuyệt đối mà cần phản ánh chất đối tượng quản trị có giá trị phạm vi nội doanh nghiệp b Chức báo cáo Kế toán quản trị - Chức định hướng - Chức kiểm soát c Yêu cầu tổ chức báo cáo Kế toán quản trị - Tổ chức hệ thống báo cáo Kế toán quản trị cần xây dựng phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội doanh nghiệp cụ thể - Nội dung báo cáo Kế toán quản trị cần đảm bảo cung cấp đầy đủ đảm bảo tính so sánh thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành định kinh tế doanh nghiệp - Các tiêu báo cáo Kế toán quản trị cần phải thiết kế phù hợp với tiêu kế hoạch, dự tốn báo cáo tài thay đổi theo yêu cầu quản lý cấp 1.2.3 Tổ chức báo cáo dự toán Doanh nghiệp a Khái niệm dự toán Dự toán kế hoạch hành động tính tốn cách chi tiết, định lượng mục tiêu hoạt động doanh nghiệp thời kỳ tiêu chuẩn để đánh giá kết hoạt động sử dụng khai thác nguồn lực doanh nghiệp Báo cáo dự toán thường xây dựng cho khoảng thời gian năm chia thành quý, tháng b Tác dụng dự toán - Cung cấp phương tiện thơng tin cách có hệ thống toàn kế hoạch doanh nghiệp - Làm để đánh giá việc thực mục tiêu sau - Dự đốn trước khó khăn, rủi ro chưa xảy để có cách đối phó thích hợp kịp thời c Trình tự xây dựng dự toán tổng thể doanh nghiệp d Các báo cáo dự tốn - Dự tốn doanh thu (hay gọi dự toán tiêu thụ); - Dự toán thu tiền bán hàng; - Dự toán mua hàng tồn kho; - Dự toán giá vốn hàng bán; - Dự toán toán tiền mua hàng; - Dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Dự toán cân đối thu chi tiền; - Dự toán kết kinh doanh; - Dự toán bảng cân đối kế toán 1.2.4 Tổ chức báo cáo thực doanh nghiệp a Đặc điểm chức tổ chức thực Chức tổ chức thực thể qua giai đoạn cụ thể sau: Đối với trình cung ứng; 10 - Báo cáo kiểm sốt doanh thu - Báo cáo kiểm sốt chi phí - Báo cáo kiểm soát lợi nhuận d Trung tâm trách nhiệm hệ thống báo cáo trách nhiệm - Khái niệm trung tâm trách nhiệm Là phận (phân xưởng, dây chuyền sản xuất; phòng, ban; cơng ty tồn cơng ty) tổ chức mà người quản lý phận có quyền điều hành có trách nhiệm số chi phí, thu nhập phát sinh số vốn đầu tư sử dụng vào hoạt động kinh doanh - Các loại trung tâm trách nhiệm + Trung tâm chi phí; + Trung tâm doanh thu; + Trung tâm lợi nhuận; + Trung tâm đầu tư - Các báo cáo trách nhiệm + Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí + Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu + Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận + Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư 1.2.6 Tổ chức báo cáo phục vụ định doanh nghiệp a Báo cáo liên quan đến định ngắn hạn - Quyết định ngắn hạn: Là định kinh doanh mà thời gian hiệu lực, thời gian ảnh hưởng thực thi thường năm 11 ngắn chu kỳ kinh doanh - Thông tin thích hợp cho việc định ngắn hạn - Mục đích báo cáo - Cách lập b Báo cáo liên quan đến định dài hạn - Quyết định dài hạn: Là định có thời gian hiệu lực, thời gian ảnh hưởng thời gian thực thi năm chu kỳ kinh doanh - Thơng tin thích hợp cho việc định đầu tư dài hạn - Đặc điểm định đầu tư dài hạn - Các thông tin quan trọng trình định dài hạn 12 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kế toán quản trị khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin định lượng hoạt động đơn vị cách cụ thể, giúp nhà quản trị trình định liên quan đến việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt đánh giá tình hình thực hoạt động đơn vị Trong chương luận văn, tác giả khái quát nét Kế toán quản trị tổ chức báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp tổ chức báo cáo dự toán, tổ chức báo cáo thực hiện, tổ chức báo cáo kiểm soát đánh giá, tổ chức báo cáo liên quan đến định Đây sở lý luận để tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị SIMEXCO ĐẮK LẮK từ định hướng hồn thiện tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị SIMEXCO ĐẮK LẮK 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MTV XNK 2-9 ĐẮK LẮK (SIMEXCO ĐẮK LẮK) 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển SIMEXCO ĐẮK LẮK 2.1.2 Ngành nghề, đặc điểm kinh doanh chủ yếu SIMEXCO ĐẮK LẮK a Ngành nghề kinh doanh chủ yếu SIMEXCO ĐẮK LẮK - Trồng rừng, cao su - Chăm sóc, khai thác mủ cao su, khai thác gỗ - Mua bán, chế biến nông lâm sản - Mua bán vật tư phân bón Máy móc nơng nghiệp, vật liệu xây dựng - Xây dựng dân dụng công nghiệp - Sản xuất, mua bán cà phê bột, cà phê hòa tan - Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng ăn uống - Kinh doanh dịch vụ du lịch sinh thái, du lịch lữ hành nội địa - Mua bán sản xuất rượu - Kinh doanh dịch vụ massage (xơng hơi, đấm lưng, xoa, bóp), karaoke - Sản xuất tiêu thụ nước uống đóng chai b Đặc điểm kinh doanh SIMEXCO ĐẮK LẮK 14 - Tổ chức quản lý đơn vị trực thuộc theo hướng phân quyền Các chi nhánh có nhiệm vụ tiến hành sản xuất kinh doanh, Tổng Công ty bảo lãnh cho đơn vị thành viên vay vốn, thực vay vốn riêng theo phân cấp uỷ quyền Tổng công ty quy chế tài cơng ty cho phép - Nguồn vốn để hoạt động kinh doanh chủ yếu vốn vay ngân hàng tổ chức, cá nhân khác Do chi phí lãi vay Tổng Cơng ty thường lớn - Địa điểm chi nhánh, nhà máy cách xa văn phòng Tổng Cơng ty nên vấn đề quản lý đơn vị trực thuộc vấn đề tương đối phức tạp - Là doanh nghiệp nhà nước nên mang nặng tính thụ động chưa thể trách nhiệm cao công việc - Kinh doanh đa dạng lĩnh vực, vừa mang đặc điểm doanh nghiệp sản xuất, vừa mang đặc điểm doanh nghiệp thương mại - Thường xuyên phải nhập nguyên vật liệu, hàng hoá xuất mặt hàng gạo nên bị ảnh hưởng lớn đối tác nước ngoài, biến động giá tỷ giá hối đoái 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý SIMEXCO ĐẮK LẮK a Ban Tổng Giám đốc b Các phòng chức c Các chi nhánh 2.1.4 Tổ chức máy kế toán SIMEXCO ĐẮK LẮK 15 a Tổ chức máy kế toán SIMEXCO ĐẮK LẮK b Chức năng, nhiệm vụ phận 2.2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 2.2.1 Tổ chức báo cáo dự toán SIMEXCO ĐẮK LẮK a Nguyên tắc chung lập dự toán - Tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận cao so với năm trước, đảm bảo cho Simexco Đắk Lắk phát triển bền vững - Xây dựng dự tốn chi phí mức thấp phải đảm bảo mục tiêu an toàn, hiệu b Yêu cầu xây dựng dự toán - Các đơn vị xây dựng dự toán phải vào qui định Nhà nước Simexco Đắk Lắk nguồn lực đơn vị, tình hình thực nhiệm vụ kế hoạch năm định hướng phát triển năm SIMEXCO ĐẮK LẮK c Tổ chức quy trình lập dự tốn Tại Simexco Đắk Lắk thực lập số dự toán năm Dự toán năm gồm: - Dự toán sản xuất kinh doanh - Dự tốn chi phí d Tổ chức báo cáo dự toán * Dự toán sản xuất kinh doanh - Dự toán sản lượng tiêu thụ; - Dự toán doanh thu nơng sản; - Dự tốn sản xuất mua hàng; 16 * Dự tốn chi phí sản xuất e Sơ đồ tổ chức báo cáo dự toán 2.2.2 Tổ chức báo cáo thực SIMEXCO ĐẮK LẮK a.Tổ chức báo cáo sản lượng thực - Báo cáo sản lượng tiêu thụ thực - Báo cáo sản lượng sản xuất thu mua thực b Báo cáo doanh thu thực doanh thu thực = sản lượng thực x đơn giá hợp đồng - Báo cáo doanh thu thực văn phòng đơn vị trực thuộc c Báo cáo chi phí thực - Báo cáo chi phí bán hàng thực - Báo cáo chi phí tài thực - Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp thực - Báo cáo chi phí giá vốn thực d Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh e Sơ đồ tổ chức báo cáo thực 2.2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác báo cáo Kế tốn quản trị SIMEXCO ĐẮK LẮK Các báo cáo Kế toán quản trị phần giúp cho nhà quản trị quản lý sản lượng, doanh thu chi phí theo Phòng ban, Chi nhánh cơng ty yêu cầu tổng hợp thông tin phục vụ cho quản lý, từ kết giúp ban lãnh đạo nắm bắt tiến trình 17 thực mục tiêu chiến lược SIMEXCO ĐẮK LẮK Các kết báo cáo giúp ban lãnh đạo đánh giá hiệu ứng từ sách mà SIMEXCO ĐẮK LẮK đề thực kỳ Bên cạnh ưu điểm nêu trên, tổ chức báo cáo Kế toán quản trị SIMEXCO ĐẮK LẮK có hạn chế như: Về dự toán sản lượng tiêu thụ: Hiện dự toán sản lượng tiêu thụ xây dựng lần vào cuối năm, sản lượng tiêu thụ thay đổi (tùy thuộc vào mùa vụ nơng sản, vào tình hình kinh tế giới); Về dự tốn chi phí SIMEXCO ĐẮK LẮK chi tiết hóa khoản chi phí chưa tách khoản chi phí theo định phí biến phí; Về tổ chức báo cáo kiểm sốt, đánh giá thông qua báo cáo trách nhiệm chưa thực có hệ thống đồng đơn vị chi nhánh văn phòng cơng ty Hầu hết báo cáo chưa có yêu cầu chặt chẽ thời gian báo cáo, nội dung biểu mẫu báo cáo chưa thống chi nhánh phòng ban; chưa có đối chiếu số liệu với năm trước Một số báo cáo quan trọng chưa tổ chức lập gồm: tổ chức báo cáo phục vụ định, tổ chức báo cáo kiểm sốt, đánh giá thơng qua báo cáo trách nhiệm 18 KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua nghiên cứu thực tế tổ chức báo cáo kế toán quản trị Công ty TNHH MTV Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk cho thấy đơn vị chưa tổ chức báo cáo kế toán quản trị cách rõ ràng, cụ thể, chưa phát huy hết hiệu Các báo cáo thực cung cấp thông tin đơn chưa có so sánh thực dự tốn nên khó khăn việc kiểm tra, theo dõi tình hình thực kế hoạch đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu đề để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Một số báo cáo cần thiết chưa tổ chức lập báo cáo phân tích phục vụ cho việc định báo cáo kiểm soát, đánh giá thông qua báo cáo trách nhiệm Từ nhận định với việc vận dụng lý luận đặc trưng chất tổ chức báo cáo kế tốn quản trị, tác giả trình bày tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk để công tác tổ chức báo cáo kế toán quản trị phát huy tác dụng, thực trở thành công cụ quản lý, kiểm soát hiệu đơn vị 19 CHƢƠNG TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 3.1 SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 3.2 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 3.2.1 Tổ chức báo cáo dự toán a Dự toán sản lượng tiêu thụ Đây mục tiêu điều kiện để SIMEXCO ĐẮK LẮK đạt mục đích hoạt động kinh doanh Hơn tiêu dự tốn sản lượng tiêu thụ quan trọng để xây dựng dự toán khác như: dự tốn chi phí, dự tốn doanh thu nhiều dự tốn khác bắt nguồn từ thơng tin dự toán sản lượng tiêu thụ Dự toán sản lượng tiêu thụ lập cho năm, năm chia cho quý, quí chia tháng Mặt khác, đặc điểm nông sản liên quan đến mùa màng thời tiết nên lập dự toán sản lượng tiêu thụ phải ý đến mùa cao điểm thấp điểm để lập dự toán cho xác phù hợp Dự tốn đơn vị đơn vị tự lập với dự tốn văn phòng phòng Kế tốn – tài vụ lập gửi phòng Kế hoạ hợp trình lãnh đạo phê duyệt Gồm dự toán sau: - Dự toán sản lượng tiêu thụ cho mặt hàng - Dự toán sản lượng tiêu thụ cho đơn vị 20 - Dự toán sản xuất mua hàng b Dự toán doanh thu Dự toán Doanh thu phận lập sở số liệu sản lượng tiêu thụ, doanh thu bán hàng phận có liên quan, qua đánh giá mức độ hoàn thành trách nhiệm phận Bổ sung cột thực năm trước, tỉ lệ tăng so với năm trước để nhà quản trị có so sánh từ duyệt kế hoạch để triển khai thực Dự toán Doanh thu = Dự tốn số lượng thực x đơn giá bình qn năm trước - Bảng đề xuất giá bán dự kiến - Dự toán doanh thu cho mặt hàng theo đơn vị c Dự tốn tồn kho Như trình bày chương 2, Dự toán tồn kho chưa lập, nên cần bổ sung Dự toán tồn kho dự phòng để cơng tác lập dự tốn hồn thiện Dự toán tồn kho lập cho quý Cách lập bảng vào số lượng hàng tồn kho để đề xuất số lượng hàng cần mua dự phòng, phải ghi chi tiết loại hàng hóa cần mua dự phòng theo tên mặt hàng, đơn vị thực - Dự tốn tồn kho q năm 2014 d Dự tốn chi phí sản xuất Hiện nay, dự tốn chi phí sản xuất SIMEXCO ĐẮK LẮK chưa chi tiết hóa khoản mục chi phí chưa tách khoản chi phí theo định phí biến phí Vì vậy, cần phân loại chi phí theo 21 cách ứng xử chi phí - Bảng phân tích chi phí theo định phí biến phí 3.2.2 Tổ chức báo cáo thực thông qua báo cáo trách nhiệm Việc xây dựng hệ thống trung tâm trách nhiệm Simexco Đắk Lắk nhằm thiết kế hệ thống báo cáo trách nhiệm từ cấp lên cấp nhằm đáp ứng đầy đủ lượng thơng tin tồn đơn vị cho nhà quản trị cấp cao Trường hợp Simexco Đắk Lắk xây dựng báo cáo thực theo trung tâm sau: a.Trung tâm chi phí: Gồm phận: tổ, đội, trưởng phòng, người trưởng phận trung tâm phải chịu trách nhiệm chi phí phát sinh phận Báo cáo cấp phải trình bày rõ loại chi phí phải phân biệt chi phí kiểm sốt khơng thể kiểm sốt để có sở đánh giá đắn Báo cáo theo trung tâm chi phí phải trình bày từ cấp thấp đến cấp cao Cụ thể, cấp đơn vị chi nhánh báo cáo chi phí theo loại hoạt động hoạt động lập theo khoản mục chi phí Đối với tổng cơng ty, báo cáo chi phí thể theo nhóm văn phòng nhóm chi nhánh trực thuộc Báo cáo chi phí theo cấp bậc bảo đảm thơng tin chi phí trình bày cách có hệ thống Các báo cáo lập theo số dự tốn thực hiện, tính tốn biến động số thực số dự toán Số biến động tính phép so sánh tuyệt đối, tương đối từ độ lệch nguyên 22 nhân từ đâu để nhà quản trị có điều chỉnh kịp thời Gồm báo cáo sau: - Báo cáo chi phí bán hàng; - Báo cáo chi phí tài chính; - Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp; - Báo cáo chi phí giá vốn - Báo cáo chi phí đơn vị simexco Đắk Lắk - Báo cáo tổng hợp chi phí Simexco Đắk Lắk b Trung tâm lợi nhuận Để lập báo cáo này: doanh thu xác định doanh thu tiêu thụ kỳ, chi phí phân loại chi phí biến phí, chi phí định phí tổng hợp theo mẫu sau: - Báo cáo chi phí theo quí Simexco Đắk Lắk - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý Simexco Đắk Lắk 3.2.3 Tổ chức báo cáo kế toán quản trị phục vụ định Hiện Simexco Đắk Lắk có báo cáo phân tích doanh thu để phục vụ cho việc định cần phải bổ sung báo cáo phân tích sau: a Báo cáo phân tích doanh thu cơng nợ b Báo cáo phân tích doanh thu theo thị trường xuất 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Để báo cáo kế toán quản trị phát huy tác dụng, thực trở thành cơng cụ quản lý kiểm sốt có hiệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk Nội dung chương ba giải số vấn đề chủ yếu sau: - Tổ chức báo cáo dự tốn thơng qua hồn thiện mẫu báo cáo dự toán sản lượng tiêu thụ; báo cáo dự tốn chi phí lập theo cách ứng xử chi phí để lập dự tốn chi phí - Tổ chức báo cáo thực thông qua báo cáo trách nhiệm - Tổ chức báo cáo phân tích phục vụ cho cơng tác định 24 KẾT LUẬN Kế tốn quản trị ngày đóng vai trò quan trọng quản lý hoạt động doanh nghiệp Nó trở thành phận khơng thể tách rời quản trị doanh nghiệp Với yêu cầu thơng tin kế tốn đặt cần thiết phải có tổ chức báo cáo Kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho trình xây dựng kế hoạch, trình tổ chức thực hiện, trình kiểm tra đánh giá định góp phần hồn thiện tổ chức, cải tiến công tác quản lý doanh nghiệp Việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị nội doanh nghiệp thực thông qua tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Các báo cáo cần thiết cho hầu hết doanh nghiệp mà khơng phân biệt hình thức sở hữu vốn, lĩnh vực hoạt động quy mô hoạt động Qua nghiên cứu lý luận báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp, Luận văn phân tích thực trạng hệ thống báo cáo Kế toán quản trị Simexco Đắk Lắk, từ đánh giá mặt tồn Simexco Đắk Lắk Thông qua Luận văn đề xuất biện pháp tổ chức báo cáo thực thông qua báo cáo trách nhiệm, tổ chức mẫu biểu báo cáo phân tích để từ cung cấp thông tin thiết thực cho nhà quản trị việc đưa sách kịp thời có hiệu ... chương luận văn, tác giả khái quát nét Kế toán quản trị tổ chức báo cáo Kế toán quản trị doanh nghiệp tổ chức báo cáo dự toán, tổ chức báo cáo thực hiện, tổ chức báo cáo kiểm soát đánh giá, tổ chức. .. thấy tổ chức báo cáo kế toán quản trị cần thiết 1.2.2 Bản chất, chức yêu cầu tổ chức báo cáo Kế toán quản trị a Bản chất tổ chức báo cáo Kế toán quản trị Tổ chức Báo cáo KTQT xuất phát từ nhu... THIẾT HỒN THIỆN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 3.2 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI SIMEXCO ĐẮK LẮK 3.2.1 Tổ chức báo cáo dự toán a Dự toán sản lượng tiêu