BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN BÁ MINH TS BÙI THỊ NGỌC HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Số liệu luận án trung thực Những kết luận án chưa cơng bố cơng trình nào./ Tác giả luận án Nguyễn Thị Thanh i LỜI CẢM ƠN Trước hết, muốn gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu, Lãnh đạo Khoa Sau đại học, Ban chủ nhiệm Khoa quý giảng viên Khoa Kế toán trường Học viện Tài tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu Sau đó, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Minh TS Bùi Thị Ngọc, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi suốt q trình học tập làm luận án Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới hỗ trợ tận tình DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam suốt trình khảo sát, thu thập liệu phục vụ cho việc làm luận án Tác giả luận án Nguyễn Thị Thanh ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến luận án Mục đích nghiên cứu luận án 17 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 17 4.1 Đối tượng nghiên cứu luận án 17 4.2 Phạm vi nghiên cứu luận án 17 Phương pháp nghiên cứu luận án 18 5.1 Phương pháp luận chung 18 5.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể 18 Những đóng góp luận án 21 Bố cục luận án 22 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ 23 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh nghiệp 23 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 23 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp 26 1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 57 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 57 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 58 1.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 61 1.3 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam xây dựng vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 68 1.3.1 Kinh nghiệm xây dựng vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa số quốc gia 68 1.3.2 Bài học kinh nghiệm thiết lập vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 iii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM 80 2.1 Khái quát trình hình thành, phát triển, đặc điểm rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 80 2.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 80 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 81 2.1.3 Các rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 87 2.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 97 2.2.1 Quy trình phương pháp nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 97 2.2.2 Thực trạng Môi trường kiểm soát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 113 2.2.3 Thực trạng Đánh giá rủi ro doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 129 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 133 2.2.5 Thực trạng Thông tin truyền thông doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 144 2.2.6 Thực trạng Giám sát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 151 2.3 Nhận xét kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 153 2.3.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 153 2.3.2 Hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 156 2.4 Phân tích nguyên nhân 159 2.4.1 Nhóm nguyên nhân khách quan 159 iv 2.4.2 Nhóm nguyên nhân chủ quan 160 KẾT LUẬN CHƢƠNG 162 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM 163 3.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy quan điểm phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam đến 2025 163 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy đến 2025 163 3.1.2 Quan điểm phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam đến 2025 165 3.2 Nguyên tắc hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 166 3.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 168 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 168 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 179 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt 186 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thông tin truyền thông 204 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 210 3.4 Một số kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 211 3.4.1 Kiến nghị với phủ 211 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội giấy & bột giấy Việt Nam 213 3.4.3 Kiến nghị với doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 213 KẾT LUẬN CHƢƠNG 215 KẾT LUẬN 216 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu AAA AICPA BCTC BLĐ CNTT COBIT COCO COSO CPA DN FEI HĐQT HTKSNB IIA IMA KS KSNB KTNB NVV RR SX TNHH Giải thích thuật ngữ American Accounting Association (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) Báo cáo tài Ban lãnh đạo Cơng nghệ thông tin Control Objectives for Information and Related Technology (Khung kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) The Criteria of Control Board (Khung kiểm soát nội Viện kế tốn viên cơng chứng Canada) Committee of Sponsoring Organization of the Treadway (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC) Certified Public Acountants (Kế tốn viên cơng chứng) Doanh nghiệp Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội The Institute of Internal Auditors (Viện kiểm toán viên nội bộ) Institute of Management Accountans (Hiệp hội kế toán viên quản trị) Kiểm soát Kiểm soát nội Kiểm toán nội Nhỏ vừa Rủi ro Sản xuất Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Lao động thu nhập người lao động doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 82 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa lĩnh vực công nghiệp 83 Số lượng doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 84 Phân loại doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa Miền Bắc theo hình thức sở hữu 85 Mơ tả q trình đơn vị phân xưởng sản xuất 90 Danh mục thiết bị có khả tiềm tàng gây nhiễm phân xưởng sản xuất nhà máy 91 Bảng mô tả biến đo lường sử dụng nghiên cứu trước 100 Đặc điểm đối tượng điều tra 101 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo lần 103 Kiểm định KMO Bartlett's Test 104 Kết kiểm định phương sai 105 Phân tích nhân tố (ma trận xoay) cho biến độc lập 106 Kết phân tích yếu tố cho biến phụ thuộc 106 Kết phân tích hệ số tương quan Pearson 107 Kiểm định phù hợp mơ hình 108 Kiểm định F 108 Kết phân tích hồi quy bội 109 Kiểm định Homogeneity of Variances theo loại hình doanh nghiệp 110 Kiểm định ANOVA theo loại hình doanh nghiệp 111 Kiểm định đồng phương sai theo thời gian hoạt động doanh nghiệp 111 vii Bảng 2.21 Kiểm định ANOVA đồng phương sai theo thời gian hoạt động doanh nghiệp 111 Bảng 2.22 Kết kiểm định giả thuyết thống kê mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tính hữu hiệu KSNB 112 Bảng 2.23 Giá trị trung bình biến mơi trường kiểm sốt 113 Bảng 2.24 Mẫu mô tả công việc công ty TNHH Thành Dũng 117 Bảng 2.25 Một số yếu tố chủ yếu môi trường lao động Công ty so với tiêu chuẩn Bộ Lao động Thương binh Xã hội 124 Bảng 2.26 Cơ cấu nhân lực theo cấp độ trình độ Cơng ty TNHH 126 Bảng 2.27 Giá trị trung bình biến đánh giá rủi ro 130 Bảng 2.28 Giá trị trung bình biến Hoạt động kiểm soát 134 Bảng 2.29 Các doanh nghiệp bị phạt ô nhiễm 141 Bảng 2.30 Giá trị trung bình biến thơng tin truyền thông 145 Bảng 2.31 Giá trị trung bình biến Giám sát kiểm sốt 151 Bảng 3.1: Báo cáo tình hình theo dõi, rà sốt dấu hiệu rủi ro tài 191 viii KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương luận án tập trung làm rõ vấn đề sau: Trình bày Quan điểm, mục tiêu phát triển DNSX giấy đến 2025; Định hướng hoàn thiện KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam; Trình bày giải pháp hồn thiện KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Các giải pháp hoàn thiện mà luận án đề xuất mang tính hệ thống, phù hợp với điều kiện cụ thể DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam mang tính khả thi Trình bày rõ số kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam, bao gồm điều kiện về phía phủ , Hiệp hội giấy & bột giấy Việt Nam DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam 215 KẾT LUẬN Đề tài luận án:"Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt nam” NCS chọn đề tài có ý nghĩa thời cần thiết, nhằm bổ sung, làm rõ khoa học thực tiễn KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam, đồng thời góp phần nâng cao hiệu KSNB DNNVV khác Việt Nam Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam, luận án đạt số kết cụ thể sau: Thứ nhất: tổng quan cơng trình nghiên cứu; sở lý luận KSNB DN đặc điểm DNNVV ảnh hưởng đến KSNB, xây dựng mơ hình nghiên cứu Thứ hai: kiểm định mơ hình nghiên cứu, khẳng định giả thuyết tác động nhân tố đến tính hữu hiệu KSNB ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động DNNVV Thứ ba: mô tả thực trạng KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Phân tích đánh giá tác động yếu tố đến tính hữu hiệu KSNB ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động DN Cuối đưa số ý kiến đề xuất giải pháp để cải thiện KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Những đóng góp mặt lý luận luận án: luận án xác định đặc điểm DNNVV có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành KSNB DNNVV Trên sở xây dựng tiêu chí đánh giá KSNB DNNVV; xây dựng mơ hình xem xét tác động đến tính hữu hiệu KSNB ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động DNNVV Những đóng góp mặt thực tiễn luận án: luận án trình bày phân tích đặc điểm DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam có ảnh hưởng đến KSNB; phân tích RR trọng yếu có ảnh hưởng đến KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Luận án khảo sát, phân tích thực trạng KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam thông qua việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, xác định nhân tố ảnh hưởng đến KSNB DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam để đánh giá cụ thể yếu tố cấu thành KSNB quy trình KS DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Kết đánh giá rõ ưu điểm, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án khẳng định ảnh hưởng của nhân tố đến tính hữu hiệu KSNB ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động DNNVV sở kết kiểm định thực nghiệm 110 DNSX giấy NVV 216 miền Bắc Việt Nam; từ thấy rõ cần thiết phải đầu tư, tăng cường vai trò KSNB nhằm đạt mục tiêu hoạt động DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Luận án đưa số khuyến nghị giải pháp để DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam tham khảo, vận dụng trình xây dựng hoàn thiện KSNB nhằm đạt mục tiêu hoạt động DNNVV Luận án đưa điều kiện bước để thực giải pháp DNNVV Những hạn chế luận án: trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận án khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định: thứ nhất, mẫu nghiên cứu luận án không lớn (110 DNNVV), nghiên cứu giới hạn DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam Nam với hình thức sở hữu cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần (khơng xét đến DN có vốn nước ngồi, DN tư nhân) nên tính khái qt chưa cao; thứ hai liệu nghiên cứu liệu thời điểm không sử dụng liệu thời gian Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp, nhà quản lý DNSX giấy NVV miền Bắc Việt Nam để luận án hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao / 217 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ Nguyễn Thị Thanh & Lê Thị Mỹ Dung (2013), „Hướng phát triể n cho các doanh nghiê ̣p sản xuấ t đá ố p lát điạ bàn tỉnh Thanh Hóa ‟, Tạp chí cơng thương, số 8, tháng 7/2013, trang 58-59 Nguyễn Thị Thanh & Lã Thị Thu (2014), „Một số giải pháp đẩy mạnh xuất hàng thủ công mỹ nghệ địa bàn tỉnh Thanh Hố‟, Tạp chí cơng thương, số 1, tháng 6/2014, trang 20-24 Nguyễn Thị Thanh (2015), „Tổ chức kế tốn quản trị Tổng cơng ty Đầu tư phát triển Đơ thị-cơng ty cổ phần‟, tạp chí cơng thương, số 11, tháng 6/2015, trang 106-107 Nguyễn Thị Thanh & Phạm Thị Bích Thu (2015), „Thủ tục kiểm sốt quy trình mua-nhập kho nguyên vật liệu nhà máy gạch men cao cấp VICENZA‟, Tạp chí Trường Đại học Hồng Đức, số đặc biệt, tháng 11/2015, trang 211-219 Nguyễn Thị Thanh (2015), „Một số giải pháp phát triển nguồn nhân lực cho huyện miền núi địa bàn tỉnh Thanh Hố‟, Tạp chí Trường Đại học Hồng Đức, số đặc biệt , tháng 11/2015, trang 195-201 Nguyễn Thị Thanh (2015), „Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí xây lắp Tổng cơng ty đầu tư phát triển thị‟, Tạp chí cơng thương, số 12, tháng 12/2015, trang 89-91 Nguyễn Thị Thanh & Lê Thị Minh Trí (2017), „Định hướng phát triển du lịch sinh thái tỉnh Thanh Hóa‟, Tạp chí Con số & Sự kiện, số 5, tháng 5/2017, trang 32-34 Nguyễn Thị Thanh (2017), „Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy‟, Tạp chí cơng thương, số 6, tháng 5/2017, trang 235-239 Nguyễn Thị Thanh (2017), „Một số giải pháp nhằm nâng cao lực cạnh tranh ngành Giấy Việt Nam‟, Tạp chí Con số & Sự kiện, số 8, tháng 8/2017, trang 12-14 218 10 Nguyễn Thị Thanh & Bùi Thị Ngọc (2018), „Solutions to Strengthen the Internal Control System in Paper Manufacturing Enterprises‟, Journal of Advances in Economics and Finance, tháng 8/2018, trang 71-87 11 Nguyễn Thị Thanh (2018), „Nâng cao hiệu kiểm sốt nhiễm mơi trường DNNVV ngành sản xuất giấy‟, Tạp chí Cơng Thương, số 11, tháng 8/2018, trang 230-233 12 Nguyễn Thị Thanh (2018), „Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa ngành sản xuất giấy‟, Tạp chí Nghiên cứu tài kế toán, số 10, tháng 10/2018, trang 63-67 13 Nguyễn Thị Thanh (2018), „Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt cơng ty cổ phần Giấy Lam Sơn Thanh Hóa‟, Tạp chí Kinh tế & Dự báo, số 30, tháng 10/2018, trang 116-119 14 Nguyễn Thị Thanh & Lã Thị Thu (2019), „Xây dựng kế toán quản trị chi phí mơi trường doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam‟, Tạp chí Kinh tế & Dự báo, số 14, tháng 5/2019, trang 59-61 15 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở (2018), „Hoàn thiện Kiểm sốt nội cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa‟, tháng 12/2018 219 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Alvin A.Arens & James K.Loebecke, Kiểm toán, Nxb Thống kê, 2000 [2] Bộ lao động thương binh xã hội, Quyết định số 1629/LĐTBXH-QĐ “Ban hành tạm thời danh mục nghề, công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm” [3] Bộ tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kế toán số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị [4] [5] Bộ tài (2014), Quyết định 10508/QĐ-BTC việc “phê duyệt quy hoạch phát triển ngành cơng nghiệp giấy Việt Nam đến năm 2020, có xét đến năm 2025” [6] Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC việc ban hành hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa [7] Bộ tài chính, Tổng cục Hải quan (2015), công văn số 6037/TCHQ-GSQL ngày 1/7/2015 việc tăng cường công tác kiểm tra hàng hóa phế liệu [8] [9] nhập Bùi thị Minh Hải (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dệt may Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bùi thị Tĩnh (2018), Hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam [10] Chính phủ (2015), Điều 58, Nghị định 38/2015/NĐ-CP Chính phủ quản lý chất thải phế liệu [11] Chu Thị Thu Thủy (2016), Tổ chức kiểm sốt nội chi phí sản xuất với việc nâng cao hiệu tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [12] Đặng Thúy Anh (2017), Nghiên cứu KSNB DN xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Kinh tế qc dân, Hà Nội 220 [13] Đinh Hồi Nam (2016), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp tổng công ty đầu tư phát triển nhà đô thị, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội [14] Dương Hữu Hạnh (2009), Các nguyên tắc quản trị đại kinh tế [15] toàn cầu, Nxb Giao thông vận tải, Hà Nội Harold Koontz, C.O.D, Heinz Weihrich (1992), Những vấn đề cốt yếu [16] quản lý, Nxb Khoa học & Kỹ thuật Hồ Tuấn Vũ (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB ngân hàng thương mại Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [17] Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS”, tập tập 2, NXB Hồng Đức [18] Hoàng Thanh Hạnh (2017), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty bưu điện Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài [19] [20] [21] [22] [23] Kiểm tốn nhà nước (2010), Báo cáo năm 2010 tổ chức công tác thực Dự án quỹ tín thác đa biên Lê Kim Thanh, Lê Văn Tâm, Giáo trình quản trị doanh nghiệp, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân Lê Thị Hồng (2016), Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp khai thác chế biến đá ốp lát Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Luật Kế tốn số 88/2015/QH12, ban hành ngày 20/11/2015 Ngơ Xn Bình, Hồng Văn Hải (2002), Giáo trình kinh tế quản trị doanh nghiệp, Nxb Giáo dục [24] Nguyễn Đăng Minh, Đỗ Thị Cúc, Tạ Thị Hương Giang, Hoàng Thị Thu Hà (2013), Áp dụng 5S doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa Việt Nam - Thực trạng khuyến nghị Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Kinh tế Kinh doanh, Tập 29, Số (2013) 23-31 [25] [26] Nguyễn Hải Sản (2007), Quản trị học, Nxb Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Ngọc Bích (2006), Từ điển Tiếng việt, Nxb Từ điển Bách khoa [27] Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết kiểm toán, Nxb Tài Chính, Hà Nội 221 [28] [29] Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội Nguyễn Thanh Thủy (2017), Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tập đồn điện lực Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Học viện Tài [30] chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Trang (2015), Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội [31] Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hệ thống kiểm sốt nội tập đồn hóa chất Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [32] Nguyễn Thị Ngọc Bích, (2003) Kỹ thuật xenluloz giấy, NXB ĐHQG [33] TPHCM) Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [34] Nguyễn Thị Phương Lan (2014), Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến HTKSNB công ty cổ phần Việt Nam Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] Nguyễn Thị Thu Hà (2016), Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thu Phương (2016), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản Thanh Hóa Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thu Hồi (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội Phạm Bính Ngọ (2011), Tổ chức hệ thống kiểm sốt nội đơn vị dự toán trực thuộc Bộ quốc phòng, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phan Trung Kiên (2008), Giáo trình kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nơi Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (2016), Báo cáo thường niên doanh nghiệp Việt Nam 2015, Nhà xuất Thông tin truyền thông, Hà Nội 222 [42] [43] Tổng cục thống kê, Kết điều tra thực trạng doanh nghiệp năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 Trần Thị Giang Tân (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [44] Trung tâm từ điển học - Viện ngôn ngữ học (1998), từ điển Tiếng việt, Nxb Đà Nẵng, Đà Nẵng [45] Võ Thu Phụng (2016), Tác động nhân tố cấu thành HTKSNB đến hiệu hoạt động tập đoàn điện lực Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, [46] trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Vũ Bá Anh, Đào Văn Thành (2002), Giáo trình tin học đại cương, Nxb Tài chính, Hà Nội [47] Vũ Hùng Phương (2008), Nâng cao lực cạnh tranh ngành giấy điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, trường Đại học Kinh tế quốc dân, [48] Hà Nội http://baotintuc.vn/kinh-te/doanh-nghiep-nho-va-vua-loay-hoay-hoi-nhap20150906221813585.htm [49] [50] http://enternews.vn/nganh-giay-dang-gap-nhieu-kho-khan-100149.html http://vietbao.vn/kinh-te/Hon-45-chu-doanh-nghiep-co-trinh-do-cap-3-tro- [51] xuong/65080705/87/ http://mtnt.hoinongdan.org.vn/sitepages/news/1101/68804/bac-ninh-day-luio-nhiem-moi-truong-lang-nghe Tiếng Anh [52] Alan G Hevesi (2005), Internal Control Standards in New York States Government Available at www.osc.ny.us/audit/control/Standards.ht, [53] [54] [55] 2009june6 AMF Working Group (2007), The Internal Control System; Reference Framewwork Presentiation of the work performed by the working Group Angella Amudo & Eno L Inaga (2009) Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda, International Research Journal of Finance and Economics, 27: 125-144 Asta Dzingule Viciene & Aurelija Kustiene (2010), “Vidaus Kontroles Sistemos Kurimas ir Igyvendinimas Smulkiose ir Vidutinese Lietuvos Imonese” ISSN 1648-116X LZUU MOKSLO DARBAI 2010 Nr.86 (39) 223 [56] [57] Athony, R.N; Dear, J.and Bedford, N.M (1989), Management Control System, Irwin, Homewood, IL Barnabas, C (2011), Internal Control Cede Publishing, 144p [58] Bičiulaitis, R (2001), Organizacijų vidinė kontrolė sistema ir verslo rizikų valdymas Organizacijų vadyba: sisteminiai tyrimai, Nr 17 Kaunas: VDU leidykla, p 17-30 [59] COBIT 4.1 (2007), By the IT Governance Institute All rights reserved www.itgi.org [60] Churchill N.C; Lewis (1987), “The five stages of small business Growth” Dennis S Tachiki, “Human Capacity Building in SMEs: Japanese Experiences and Regional Challenges.” The impact of Globalization and Human Capacity Building Session 3-2-1, Session 3-2-18 www.pecc.org/resources/labor/1337-human-capacity-building-in-smes-japanese[61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] experiences-and-regional-challenges/file Dimitris N Chorafas (2001), Implementing and auditing the Internal control System Published by Palgrave Macmillan Dinapoli, T.P (2007), Standards for Internal Control Access Through the Internet:http://www.osc.state.ny.us/agencies/ictf/docs/intcontrolHYPERLIN K "http://www.osc.state.ny.us/agencies/ictf/docs/intcontrol-stds.pdf"stds.pdf Dougles NK (2011), Internal Control and its Contributions to Organizational efficiency and effectiveness: Acase study of Ecobank Ghana Limited [pdf] Available at Dury C (2012), Management and Cost Accounting, 8th edition, Cengage Learning Ellen J Langer (1983), The Psychology of Control, USA Grupta, P (2010), Internal Auditing Practices in India VDM Verlag Dr Muller Aktiengesellschaft & Co KG 240p Hamed, A (2009), Aclear Look at Internal Control: Theary and Concept Unpublished MBA Research Paper Universty of Nairobi Harold Koontz, C.O.D, Heinz Weihrich (1992), Những vấn đề cốt yếu quản lý, Nxb Khoa học & Kỹ thuật Henry Fayol (1949), General and Industrial Management, Pitman Publishing, New York 224 [71] Hosein Alikhani, Noushin Ahmadi, Mahdi mehravor (2013), Accounting Information System Versus Management Information System, European online Journol of Natural and Social Sciences, Vol2.No3, PP.359-366 [72] Hsing-Hwas Hsiung & Juo-Lien Wang (2014), Factors of Affecting Internal Control Benefits under ERP System An Empirical Study in Taiwan International Business Research ISSN 1913-9004 (Print), ISSN 1913-9012 [73] (Online) http://dx.doi.org/10.5539/ibr.v7n4p31 https://www.ifc.org/wcm/conect/624b8f804a17abc54bacfddd29332b51/msm [74] e-ci-nde.pdf?mod=aiperes Jones, G (2003), Contemporary Management, McGraw-Hill, Irwin, New York [75] King, A M (2011), Internal Control of Fixed Assest: A Controller and Auditor’s Guid John Wiley & Sons Ltd.564p [76] Kundrot, R., TillmanD (1987), Pulp and Paper, Encyclopedia of Physical Science and Technology,11 [77] Lannoge M.A, (1999), Evaluation of Internal Controls www.michighan.gov/document/gf_master1_26775_7.pdf Lukas Giriunas (2012), Evaluation of Internal Control System in Mining Industry Enterprises in Lithuani ISSN 1392-1258 EKONOMIKA 2012 Vol.91(2) Macintosh, N B; Quatrone, P (2010), Management Accounting and Control System: an Organizational and Sociological Approach John Wiley and Sons Ltd 378p Muraleetharan P (2011), Internal Control and Impack of Financial Performance of the Organizations (Special Reference Public and Private Organizations in Jaffna District) Universiti of Kelaniya Navin B (1995) “Beyond 2000: Is there a Future?”, Journal of world Paper, 220 Ndembu Zipporah (2015), The Effect of Internal Controls on the Financialpermance of Manufacturing Firms in Kenya Nunnally, J.c.,& Bernstein, I.H (1994) Psychometric thery (3, Ed) New York: McGraw-Hill, Journal of Psychoeducational Assessment [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] Nyakundi, D.O; Nyamita, M.O & Tinega, T.M (2014) nghiên cứu“Effect of Internal control System and Medium Scale Business Enterprise Kisumu city, Kenya” International Journal of Sosial Sciences and Entrepreneurship Vol.1, Issue 11, 2014 225 [85] [86] O‟leary, Conor (2005), Developing a Standardised model for Internal Control Evaluation The Irish Accounting Review (2005), Vol 11, No.2, 35-37 Ofori W (2011), Effectiveness of Internal Control Syste: A Perception or Reality Available at http://ir.knust.edu.gh/bitstream/123456789/4435/1/WILLIAM%20OFORI% 20FINAL%THESIS%202011.pdf [Asess on 25.05.2014] [87] Pfister, A.J (2009), Managing Organzacional Culture for Effective Internal control: From Practice to theory Physica - Verag, Berlin - Heidelberg [88] Qiang Cheng, Beng Wee Gch, Jae Bum Kim (2015), Internal control and operational efficiency Association Annual Congress 2015, April 28-30 Reseach [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] Collection School of Accountancy http://ink.library.smu.edu.sg/Soa- research/1392 Ragon Amanson (1987), Theoretical and Practical Fishery management, Manciging Fishery resourses Journal, p3-10 Ramos,M (2004), Evaluate the Control Environment Documentation Is Only a Start; Now it‟‟s All About Asking Question Journal of Accouting, Vol.197,2004 Richard Hoffmann (2017), SMEs in China Phublished: 18 may 2017 www.ecovis-beijing.com/en/blog-en/articles/887-Smes-in-china Robert R Moller (2009), Bringks modern internal auditing - Sixth Edition, John Wiley & Sons, InC Schoderbeck, Peter P Richard A Cosier and John C Aplin (1988), Management, Harcourt Brace Jo - vanovich, Publisher, Florida Segun Idowa Adenigi & Busari Ganiyu Adeniran “Internal Control for Sustainable Development of Small Scale Enterprises in Lagos State: A Study of Selected Local Government” Business Trends, Vol.7,No, P.28-35, 2017 Shahin Firoozmand, Phillip Haxed, Euijin Jung, Kati Suominen (2015), “State of SME Finance in the United State in 2015” Trade Up Capital Fund and Nextrade Group, LLC March 2015 www.tradeupfund.com/uploads/2/6/0/4/26048023/state_of_sme_finance_in_t he_unitedstates_2015.pdf Shim, J K (2011), Internal Control And Fraud Detection Global Professional Publishing Ltd 250p 226 [97] Simmons, M R (1995), COSO - The Framework for Internal Audit: a Strategic Approach to Internal Audit Prieiga per interneta: http://www.mrsciacfe.cjb.net/ [98] TAT Merba (2017), “SWOT Analysis: A Theoretical Review” The Journal of International Social Research Cilt: 10 Say: 51 Volume: 10 Issue: 51 [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] Tsegahiwot Teketel and Zelalem Berhanu (2009), Internal Control in Swedish Small and Medium Size Enterprizses, Master in Business Administration, Umea School of Business - USBE, Sweden The committee of Sponsoring Organizations (1992), COSO Inteernal Control - Intergrated Framework The committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), Guidance on Internal control The committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013), Inteernal Control - Intergrated Framework Executive Summary, www.coso.org The committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2005), Guidance for Smaller Public Companies Reporting on Internal Control Over Financial Reporting For Pubic Comment Please Provide Comment to www.ic.coso.org befor December 31, 2005 The Committee on Auditing Procedure (1949), Internal control-Element of o Coordinated System and its Importance to Management and the Independent Public Accauntant Published by American Institute of Accountans Tumisang Sankoloba & BN Swami (2014), “Impact of Internal Controls in Managing Resources of Small Business: Case Study of Botswana” Journal of Small Business and Entrepreneurship Development June 2014, Vol 2014, Vol 2, No.2, pp 87-105 ISSN: 2333-6374 (Print), 2333-6382 (online) Vũ Hùng Phương (2008), “An Assessment of the Competitiveness of the Vietnamese Paper Industry Based on Some Key Indices’, Journal of Economics and Development, số 31, tháng 12/2008 Walker D.M (1999), Standards for Internal Control in Federal Government Available at www.gao.gov/special.pubs/ai00021p.pdf [Asess on 12.05.2013] www.coso.org www.sanzenseishi.co.jp www.boisepaper.com/our.company/paper-with-purpose/ Xiaofang Chen & Huili Nie,“Research on the Internal Control of Small and Medium Manufacturing Enterprise under Comprehensive Risk 227 Management” Proceedings of the 8th International Conference on Innovation & Management Emai: chenxf@whut.edu.cn; niehuili@126.com 228 229 ... nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 153 2.3.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 153 2.3.2 Hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp sản. .. thông doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 144 2.2.6 Thực trạng Giám sát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 151 2.3 Nhận xét kiểm soát nội doanh nghiệp. .. doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có ảnh hưởng đến kiểm soát nội 81 2.1.3 Các rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt