Đang tải... (xem toàn văn)
đào tạo ra lao động chất lượng tốt, đáp ứng nhu cầu của thi trường và cũng nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng và củng cố kiến thức được học ở trường
1 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần với phát triển không ngừng kinh tế Việt Nam Việt Nam nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, tạo điều kiện thuật lợi cho doanh nghiệp tư nhân nhà nước mở rộng kinh doanh, giao lưu học hỏI với nước trêm giới Cũng từ điều kiện đó, ngày có nhiều nghành nghề mở dẫn đến nhu cầu thiết cần lao động trẻ có lực động sáng tạo Một phận quan trọng thiếu Doanh nghiệp phận kế tốn, có vai trị tích cực việc điều hành kiểm sốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, công cụ quản lý kinh tế, tài chính, giúp ban giám đốc đưa định, kế hoạch, phương hướng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với mục đích đào tạo lao động chất lượng tốt, đáp ứng nhu cầu thi trường nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng củng cố kiến thức học trường để vào thực tế công việc không bị bỡ ngỡ, giúp sinh viên tìm hiểu, nắm bắt cách tổ chức cơng tác kế tốn loại hình doanh nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc đân tạo điều kiện cho sinh viên thực tế doanh nghiệp.Từ sinh viên bước vào đời vững vàng PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY XÂY LẮP 665 1/ Quá trình hình thành phát triển công ty xây lắp 665 Công ty xây lắp 665 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thành An – Tổng cục hậu cần (bộ quốc phịng) Ttrụ sở Cơng ty đặt Số 21 đường Lê Văn Lương- phường Nhân - quận Thanh xuân - thành phố Hà Nội Cơng ty xây lắp 665 có tiền thân xí nghiệp 665 thành lập tháng 11/1980 với nhiệm vụ chủ yếu xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp có quy mơ nhỏ ngồi qn đội Để hoà chung với nhịp độ phát triển kinh tế nước, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đồng thời để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giai đoạn định, Cơng ty có nhiều cố gắng để hồn thành chức chủ yếu kinh doanh xây lắp cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, vận tải, thuỷ lợi, cơng trình điện, nước cơng trình khác, sản xuất vật liệu gia cơng khí phục vụ cho nhu cầu Tổng cơng ty tiêu thụ thị trường Là thành viên Tổng công ty xây dựng Thành An, Cơng ty xây lắp 665 có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu theo quy định nhà nước Kể từ thành lập từ năm 1980 đến nay, Công ty không ngừng phát triển đầu tư, mở rộng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện với 980 cán công nhân viên nhiều năm kinh nghiệm, có 185 kỹ sư cử nhân, 106 kỹ thuật viên thợ lành nghề Tổng vốn kinh doanh cơng ty là: 21.532.808.608 đồng Trong đó: vốn cố định: 14.254.898.944 đồng vốn lưu động: 7.277.909.664 đồng Tổng doanh thu thực năm 2007 đạt: 218.117 triệu đồng lợi nhuận sau thuế năm 2007 1.032 triệu đồng Cơng ty có lực lượng phương tiện thiết bị hùng hậu lĩnh vực xây dựng, vận tải, với 426 phương tiện vận tải, thiết bị thi công, xây lắp đầu máy san ủi loại Để tồn phát triển gần 30 năm qua, Công ty phải trải qua nhiều bước thăng trầm, đặc biệt giai đoạn 1990-1991, chế quản lý nhà nước có thay đổi, đứng trước thách thức kinh tế thị trường (Nguyên vật liệu bị trượt giá, vay vốn ngân hàng khó khăn hơn…), cơng trình cơng ty xây dựng chủ yếu hoàn thành vào bàn giao sử dụng, việc nhận thầu cơng trình khó khăn, số lượng cơng trình cơng ty thi công giảm xuống, số lượng vật tư, xe, máy, người thừa Trước khó khăn chồng chất đó, cơng ty kịp thời chuyển hướng xếp lại máy quản lý, cắt giảm khâu trung gian, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, bổ sung thêm nhiệm vụ, chức nhằm đảm bảo thực phần kế hoạch pháp lệnh đáp ứng nhu cầu thị trường Bên cạnh đó, Cơng ty thực rà soát lại định mức lao động, tiêu hao nguyên vật liệu kết hợp với việc sử dụng chặt chẽ, hợp lý đội ngũ cán bộ, công nhân theo quy định phân công phân cấp Tổng công ty sách cán Đảng, nhà nước nhằm đảm bảo tập trung, thống đạo Nhờ có sách động hợp lý, với phương châm lên mạnh dạn, táo bạo chắn, Công ty bước mở rộng sản xuất tập trung nguồn lực cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường, tạo việc làm ổn định cho công nhân, tăng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, hồn thành nghĩa vụ với Tổng cơng ty với Nhà nước Trong năm qua, đặc biệt sau Đại hội đại biểu Đảng Công ty lần thứ VII tháng năm 1996, Công ty hoạt động theo định hướng vừa củng cố hoàn thiện tổ chức để trở thành đơn vị mạnh, có đủ lực xây dựng cơng trình có quy mô lớn nước quốc tế vừa phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, thực đa dạng hố ngành nghề sản phẩm, đồng thời phải tìm kiếm giải công ăn việc làm, ổn định đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên Chính vậy, thời điểm tại, Cơng ty cơng ty làm ăn có hiệu công ty thuộc Tổng công ty xây dựng Thành An, đến ngày 23/5/2000 Bộ trưởng quốc phịng định số 888/QĐ cơng nhận Công ty xây lắp 665 doanh nghiệp hạngI Một số kết công ty đạt năm gần đây: Chỉ tiêu Doanh thu ĐVT Tỷ đồng Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng Thực 2005 2006 2007 254.285 236.753 270.117 3.595 1.843 1.032 Đặc điểm kinh doanh công ty xây lắp 665 2.1: Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 110784 ngày 10/6/1996 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp với chức sau đây: + Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng + Xây dựng cơng trình giao thơng + Xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện + Xây dựng cơng trình bưu điện, đường dây tải điện, trạm biến áp + Xây dựng cơng trình cơng cộng, cấp nước + Xây lắp cơng trình sân bay, bến cảng + Lắp đặt thiết bị, hoàn thiện trang trí nội, ngoại thất + Sản xuất vật liệu xây dựng + Kinh doanh bất dộng sản + Xuất nhập thiết bị, máy, vật liệu xây dựng, phưng tiện vận tải, nguyên vật liệu phục vụ nhu cầu sản xuất tổng công ty + Sản xuất khí Với lực mình, ngồi cơng trình trọng điểm Bộ quốc phịng, cơng ty cịn tham gia thi cơng xây dựng nhiều cơng trình lớn nhà nước Từ xí nghiệp chun thi cơng dự án nhỏ, chủ yếu địa phương, đến Công ty tổ chức tốt công tác tiếp thị, đấu thầu thi cơng dự án có quy mơ vừa lớn, có nhiều cơng trình có u cầu kỹ thuật cao, cơng nghệ thi công c cấu sản phẩm, từ đơn vị thi cơng dự án có quy mơ vừa lớn, có nhiều cơng trình có u cầu kỹ thuật cao, công nghệ thi công c cấu sản phẩm, từ đn vị thi công chủ yếu cơng trình nhà dân dụng, cơng nghiệp nhỏ, san lấp móng cơng trình số cơng trình giao thơng nhỏ địa phương làm chủ đầu tư công ty trở thành đơn vị mạnh xây dựng cơng trình giao thông hạ tầng, đồng thời làm tốt việc xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp có giá trị lớn, đại công ty tạo uy tín với chủ đầu tư chỗ đứng nhiều địa bàn quan trọng Các cơng trình cơng ty tham gia thi công như: công trình đường quốc lộ 1a đoạn Hà nội - Lạng sản; đường cao tốc láng - hoà lạc; đường cao tốc bắc Thăng long Nội bài; bệnh viện trung ương quân đội 108; bệnh viện trung ưng quân đội 175 thành phố Hồ Chí Cinh; trường đại học quốc gia Viên chăn - CHĐNN Lào; viện lão khoa; viện da liễu trung ương, bệnh viện Bạch mai; trường sĩ quan lục quân i; hạ tầng khu công nghiệp dung quất; hạ tầng khu cơng ngiệp loteco, tồ án qn trung ương, Dự án NK785- Vũng Tàu, Gói thầu số 23 – K26 – TPHCM, Nhà chung cư cao tầng A3 - Mỹ Đình I, Đường giao thơng Chát- Huội Quảng… nhiều cơng trình giao thơng, dân dụng, công nghiệp, điện, nước với nhiều quy mô khác phạm vi nước Trong kinh doanh nhập vật tư, thiết bị cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật giàu kinh nghiệm đảm bảo cung ứng vật tư thiết bị phụ tùng xây dựng, lắp đặt kịp thời với chất lượng, giá phù hợp đáp ứng nhu cầu thị trường Về gia cơng, sản xuất khí: cơng ty tham gia thi công lắp dựng sản phẩm khí nhiều cơng trình như: nhà ga hàng không t1, nhà điều hành thưng mại mặt đất sân bay quốc tế nội bài, cơng trình vietel, viện sinh thái trung tâm khoa học tự nhiên và công nghệ quốc gia,… sáng chế, cải tạo nhiều phưng tiện vận ti, máy móc, giàn giáo phục vụ cơng tác xây dựng sản xuất vật liệu: sản phẩm vật liệu xây dựng công ty chủ yếu gạch nung gạch block Sản phẩm cung cấp cho cơng trình mà cơng ty đơn vị thuộc tổng công ty thi công đồng thời tiêu thụ phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thị trường 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm v ụ phòng ban Cơ cấu tổ chức quản lý, sản xuất, kết hợp với chức công ty xây lắp 665 thể qua s sau: Sơ đồ máy quản lý Công ty xây lắp 665 Giám đốc công ty PG§ SX-KD PGĐ Chính trị Phịng Tài Kế tốn Phịng Kế hoạch TH Xí nghiệp giao thơng 37 Xí nghiệp xây lắp 51 Văn phịng Xí nghiệp xây lắp 60 Phịng Dự án đấu thầu thÇu Xí nghiệp giao thơng 61 Phịng trị Cơng trường Cơng trường Công trường Công trường Công trường Đội 25 Đội 26 Đội 27 Đội 28 Trong đó: - Giám đốc công ty: người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước tổng công ty, trước pháp luật nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc người có quyền điều hành cao cơng ty, trực tiếp lãnh đạo lĩnh vực hoạt động công ty kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính, cơng tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, xây dựng quy chế quy định qu ản lý nội công ty - Phó giám đốc SX-KD: người giúp giám đốc công ty điều hành lĩnh vực: phụ trách dự án sản xuất, đấu thầu, công tác sản xuất, kỹ thuật thi công xây lắp, công tác sáng kiến ci tiến kỹ thuật, cơng tác an tồn bảo hộ lao động, phụ trách công tác sản xuất cơng nghiệp - Phó giám đốc trị: người giúp giám đốc công ty gii việc lĩnh vực cơng tác Đảng cơng tác trị, hoạt động tổ chức quần chúng: cơng đồn, phụ nữ, niên ** Các phòng ban ngành cơng ty - Phịng tài - kế tốn: phịng có chức giúp giám đốc cơng ty tổ chức máy kế tốn tài từ cơng ty đến chi nhánh xí nghiệp trực thuộc, tổ chức đạo kiểm sốt tồn cơng tác tài chính, tín dụng, thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế, hạch toán kế toán theo điều lệ tổ chức kế toán pháp lệnh kế toán thống kê nhà nước cụ thể hoá điều kiện hoạt động công ty quy định tổng cơng ty - Phịng kế hoạch tổng hợp: phịng tham mưu giúp việc cho giám đốc cơng ty kế hoạch xây dựng đạo công tác kế hoạch Phịng có chức giúp giám đốc công ty tổ chức theo dõi báo cáo tổng hợp kế hoạch sản xuất tổng hợp kế hoạch thực hiện, kiểm tra giám sát kế hoạch thực - Văn phịng: có chức giúp giám đốc cơng ty công tác thực phương án xếp, cải tiến tổ chức sản xuất, quản lý, đào tạo bồi dưỡng tuyển dụng quản lý tổ chức thực chế độ sách nhà nước cán công nhân viên chức nhà nước đầu mối giải cơng việc văn phịng hành Thực giao nhận chuyển công văn, chịu trách nhiệm giữ dấu quan - Phòng dự án đấu thầu: có chức giúp giám đốc làm thủ tục, hồ sơ, dự án đấu thầu kế hoạch xây dựng - Phịng trị: quan giúp cho giám đốc triển khai cơng tác đng, cơng tác trị, triển khai hoạt động trị, tuyên truyền, từ thiện quản lý hoạt động tổ chức quần chúng, cơng đồn, niên, đoàn niên, phụ nữ PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY LẮP 665 1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Hiện nay, cơng ty có xí nghiệp đội trực thuộc địa bàn cách xa giới thiệu trên, xuất phát từ đặc điểm để thuận lợi cho yêu cầu quản lý, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình tài cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung.Theo hình thức này, tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn xử lý thực cơng việc hạch tốn kế tốn, cịn đn vị trực thuộc, xí nghiệp, đội xây lắp bố trí hai nhân viên kế toán hướng dẫn hạch toán ban đầu định kỳ gửi tồn chứng từ phịng kế tốn cơng ty Ở phịng kế tốn cơng ty, sau nhận chứng từ ban đầu đội, kế toán phận tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ tổng hợp chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị trực thuộc nghiệp vụ kinh tế phát sinh quan công ty Định kỳ số liệu tổng hợp để lập báo cáo tốn tồn cơng ty Việc áp dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung cao độ, cơng tác kế tốn, tổng hợp số liệu cách nhanh chóng đồng thời thuận tiện cho việc áp dụng phưng tiện kỹ thuật tính toán đại, máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm chi phí hạch tốn Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng TCKT Kế tốn tổng hợp Kế tốn Ngân hàng Kế tốn Thanh tốn Kế tốn Xí nghiệp Kế tốn TSCĐ Kế tốn Cơng nợ Kế tốn đội trực thuộc cơng ty Trong đó: - Kế tốn trưởng: người đứng đầu đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán, người chịu trách nhiệm trước giám đốc nhà nước mặt quản lý tài báo cáo tài chính, kiểm tra, giám sát hoạt động phịng kế tốn, thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế theo điều lệ tổ chức kế toán nhà nước qui định quy chế quản lý tài Tổng cơng ty, tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn phù hợp với u cầu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cơng ty - Phó phịng tài kế tốn (1 người) + Giúp kế tốn trưởng cơng tác lập kế hoạch tài chính, kiểm tra, giám sát, hoạt động phòng kế toán, tham gia vào việc lập báo cáo định kỳ + Giúp kế tốn trưởng cơng tác báo cáo kế toán, kiểm toán, đồng thời giám sát, điều chỉnh hoạt động phòng theo quy định nhà nước cơng ty - Kế tốn tổng hợp: vào chứng từ liên quan đến khoản chi phí phần hành kế tốn khác chuyển đến, kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết tài khoản có liên quan, tổng hợp tính giá thành cho cơng trình, tính lãi lỗ 10 cho tồn trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị lập báo cáo toán tháng, quý, năm gửi cấp trên, quan có thẩm quyền phê duyệt - Kế tốn ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi giao dịch với ngân hàng tài khoản tiền gửi ngân hàng, vay - Kế toán tốn: có trách nhiệm theo dõi chi tiết, thực kế toán vốn tiền, kế toán toán với cán cơng nhân viên - Kế tốn cơng nợ: theo dõi khoản công nợ, việc thu hồi nợ nội ngồi cơng ty - Kế tốn tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định mặt: nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị cịn lại đồng thời kiêm ln việc theo dõi tình hình biến động vốn kinh doanh Ngồi phịng kế tốn tài chính, đội, xí nghiệp xây lắp cịn có nhân viên kế tốn đội có trách nhiệm thu thập tổng hợp chứng từ gốc để gửi lên phịng kế tốn cơng ty 2.2: Tổ chức vận dụng chế độ kế toán công ty Hiện nay, công ty xây lắp 665 áp dụng hình thức nhật ký chung tiến hành hạch tốn kế tốn máy vi tính theo chưng trình kế tốn máy với trình tự theo mẫu Ia hàng ngày, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Đồng thời với việc vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết liên quan mở riêng cho đối tượng sau đó, máy tự động lấy số liệu sổ nhật ký chung để vào tài khoản phù hợp sổ cái, lấy số liệu sổ chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết định kỳ, máy cộng số liệu sổ lập bảng cân đối sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệ sổ bảng tổng hợp chi tiết, máy lập báo cáo tài 12 đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất cơng ty cơng trình hay HMCT - Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty xây lắp 665 sử dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất chi phí trực tiếp tính tốn quản lý chặt chẽ, chi phí sản xuất phát sinh cơng trình hay HMCT hạch tốn trực tiếp vào cơng trình HMCT Các chi phí gián tiếp phát sinh cơng trình hạch tốn vào cơng trình đó, cịn chi phí gián tiếp có tính chất chung tồn cơng ty cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp, phân bổ cho cong trình (HMCT) theo tiêu thức phân bổ thích hợp cơng trình (hay HMCT) từ khởi cơng đến hồn thành bàn giao tốn mở riêng sổ chi tiết "chi phí sản xuất" để tập hợp chi phí sản xuất thực tế phát sinh cho cơng trình (hay HMCTt) đồng thời để tính giá thành cơng trình (hay HMCT) số liệu để định khoản ghi vào sổ từ bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh loại (như vật liệu, tiền lương…) tháng chi tiết theo khoản mục sau: - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - chi phí nhân cơng trực tiếp - chi phí sản xuất chung - chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung lại chia thành: + chi phí nhân viên quản lý tổ, đội + chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất thuộc phạm vi xí nghiệp, tổ, đội + chi phí cơng cụ dụng cụ + chi phí khấu hao TSCĐ + chi phí dịch vụ mua ngồi + chi phí khác tiền Cuối quý, từ sổ chi tiết chi phí sản xuất tập hợp theo tháng, kế toán tiến hành lập tổng hợp chi phí sản xuất quý 13 Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phưng pháp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm dễ dàng Các chi phí tập hợp hàng tháng theo khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng chi phí sản xuất chung Do vậy, cơng trình hồn thành bàn giao, kế tốn việc tổng cộng chi phí sản xuất tháng từ lúc khởi công đến hoàn thành bàn giao giá thành thực tế cơng trình (hoặc HMCT) 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Kế toán vốn tiền Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Ngun tắc hạch tốn vốn tiền Cơng ty thực nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh: Nguyên tắc cập nhập: Kế toán phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi doanh nghiệp Kế tốn vốn tiền Cơng ty xây lắp 665 có hai phân theo dõi vốn tiền: a Bộ phận kế toán ngân hàng toán: Bộ phận theo dõi tất nghiệp vụ kế toán ngân hàng sổ chi tiết tiền gửi, mở chi tiết theo khoản thu, khoản chi khoản toán với nhà cung cấp Theo mẫu IIa 14 Mẫu IIa Chứng tư gốc Sổ chi tiết TK 112, 331 Nhật ký chung Sổ TK 112, 331 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết TK 331,112 Báo cáo tài Sơ đồ ghi sổ kế toán ngân hàng toán Căn ghi sổ kế toán: Đối với nghiệp vụ ngân hàng: Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc giầy báo nợ, giấy báo có ngân hang hay sổ phụ ngân hàng, UNC, UNT, để ghi vào 15 nhật ký chung sổ chi tiết TK 112, sổ tổng hợp chi tiết TK 112 để theo dõi tình hình giao dịch với ngân hàng Căn vào nhật ký chung kế toán vào sổ TK 112 Đối với nghiệp vụ toán: Với khoản trả trước cho người bán hạch toán vào phiếu chi, chứng từ ngân hàng hợp đồng kinh tế, với khoản phải trả người bán kế toán dựa theo hợp đồng, phiếu nhập kho ghi nhận theo hóa đơn mua hàng Hàng ngày kế tốn ghi vào nhật ký chung sổ chi tiết TK 331, sổ tổng hợp chi tiết TK 331 từ nhật ký chung vào sổ TK 331 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu sổ TK 112, 331 sau kiểm tra tính khớp sổ bảng tổng hợp chi tiết TK 112, 331 Sổ để lập bảng cân đối số phát sinh từ lập báo cáo tài b Bộ phận kế tốn tiền mặt kiêm thủ quỹ: Bộ phận theo dõi tất nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt quỹ Theo mẫu Iib Mẫu IIb Chứng từ gốc Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt Sổ TK 111 Sổ quỹ tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền mặt quỹ Căn ghi sổ kế toán: 16 Hàng ngày kế toán vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để vào sổ chi tiết TK 111 (sổ quỹ tiền mặt) sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền từ vào sổ TK 111 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế tốn cộng sổ sau đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh lâp báo cáo tài Quy trình ln chuyển phiếu thu: Người có nhu cầu nộp tiền(đề nghị nộp tiền) → Kế toán tiền mặt (lập phiếu thu) → Kế toán trưởng (ký phiếu thu) → Thủ quỹ (thu tiền, ghi nhập quỹ ký nhận người nộp) → Kế toán tiền mặt (ghi sổ) → Kế toán tiền mặt bảo quản lưu chứng từ Quy trình luân chuyển phiếu chi: Người có nhu cầu tiền(đề nghị chi tiền thông qua đơn đề nghị chi) → Giám đốc, kế toán trưởng(duyệt lệnh chi) → Kế toán tiền mặt (viết phiếu chi) → Kế toán trưởng (ký phiếu chi) → Thủ quỹ (chi tiền) → Kế toán tiền mặt (ghi sổ) → Kế toán tiền mặt bảo quản lưu chứng từ 2.3.2 Kế toán lao động tiền lương: Khái niệm tiền lương Tiền lương số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm bảo đảm cho người lao động đủ để tái sản xuất, nâng cao, bồi dưỡng sức lao động Các hình thức trả lương công ty Đối với lao động thuê ngồi cơng ty giao cho đội trưởng đội xây dựng cơng trình tổ trưởng đội theo dõi sản xuất, trả lương theo hợp đồng khốn th ngồi Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương: Trả lương theo sản phẩm trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo sản phẩm: Được áp dụng cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi cơng Hình thức trả lương theo thời gian: Được áp dụng cho cán gián tiếp làm việc công ty cán quản lý làm việc cơng trường 17 Kế tốn lao động tiền lương Hàng ngày tổ trưởng tổ theo dõi tình hình lao động cơng nhân tổ chấm công vào bảng chấm công Đến cuối tháng dựa hợp đồng khốn bảng chấm cơng kế toán đội lập bảng toán tiền lương Kế tốn tiền lương vào bảng chấm cơng tổ trưởng lập hàng ngày tính số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất đội Đối với nhân viên quản lý đội hàng ngày thực chấm cơng, cuối tháng kế tốn đội vào bảng chấm công, hệ số lương để tính tiền lương người phận quản lý đội sau lập bảng tốn lương cho nhân viên quản lý đội sau trích khoản BHXH, KPCĐ, BHYT Đối với nhân viên làm việc cơng ty tính lương vào hợp đồng lao động hay định tuyển dụng cơng ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 25% tiền lương CNV trực tiếp thi cơng: 6% trừ vào lương CNV, 19% tính vào chi phí xây lắp Đối với lao động th ngồi sau hồn thành cơng trình cơng ty nghiệm thu, toán theo đơn hai bên thỏa thuận hợp đồng thuê khoán ngồi Căn ghi sổ kế tốn: Hàng tháng kế toán vào bảng phân bổ tiền lương công nhân viên để ghi vào nhật ký chung vào sổ chi tiết TK 334,338, từ nhật ký chung vào sổ TK 334,338, từ sổ chi tiết vào sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Cuối tháng, cuối q, cuối năm kế tốn cộng sổ sau đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Căn vào sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, sau vào bảng sổ chi tiết TK 334,338 lập báo cáo tài Theo mẫu IIc 18 Mẫu IIc Chứng từ gốc tiền lương Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 334,338 Sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Sổ TK 334,338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ ghi sổ kế tốn tiền lương Chứng từ sử dụng trình ghi sổ tiền lương: - Chứng từ cấu lao động: Các định tuyển dụng, sa thải, thuyên chuyển bổ nhiệm, bãi miễn - Chứng từ thời gian lao động: Bảng chấm cơng, phiếu giao khốn, biên kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành - Chứng từ phản ánh tiền lương, khoản thu nhập phải trả cơng nhân viên: Bảng tốn tiền lương BHXH, chứng từ chi tiền ( tiền mặt, TGNH ) toán cho người lao động, chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ 2.3.3 Đặc điểm kế toán TSCĐ Khái niệm: 19 Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài ( giá trị > 10 triệu, thời gian sử dụng > năm ) Nó chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng tài sản Đặc điểm tài sản cố định công ty Công ty phân TSCĐ hữu hình thành loại TSCĐHH TSCĐVH, cơng ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, nên tài sản cố định công ty chủ yếu TSCĐHH nhà xưởng sản xuất, văn phòng làm việc, máy móc thiết bị dây chuyền cơng nghệ, phương tiện vận chuyển TSCĐ công ty theo dõi sổ tài sản cố định mở chi tiết theo danh mục nhóm tài sản Hàng tháng kế tốn tiến hành trích khấu hao tính hao mịn lũy kế , tính giá trị cịn lại tài sản cố định Kế toán tài sản cố định Mẫu IId Chứng từ TSCĐ ( chứng từ gốc, chứng từ nghiệp vụ) Thẻ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK 211,213,214 Bảng cân đối TS Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ Báo cáo tài Sơ đồ ghi sổ kế toán TSCĐ Căn ghi sổ kế toán: 20 Kế toán vào chứng từ gốc: Biên giao nhận tài sản, biên lý, biên nghiệm thu khối lượng sửa chữa lớn hồn thành, hóa đơn mua bán, hợp đồng mua bán, chứng từ toán, chứng từ tiền mặt, tiền gửi, Chứng từ hao mịn khấu hao TSCĐ tính định kỳ Hàng ngày vào chứng từ gốc TSCĐ kế toán ghi vào nhật ký chung thẻ TSCĐ, từ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 211,213,214 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng sổ cái, vào sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ sau đối chiếu tính khớp hai sổ Căn vào sổ TK 211,213,214 lập bảng cân đối kế toán, từ bảng CĐKT sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ lập báo cáo tài Tổ chức luân chuyển chứng từ TSCĐ: Nghiệp vụ khấu hao → Chủ sở hữu TSCĐ ( đưa định TSCĐ) → Hội đồng giao nhận (lập chứng từ, biên giao nhận) → Kế toán ( Lập ( hủy) thẻ, trích phân bổ khấu hao, ghi sổ TSCĐ) → Kế toán bảo quản lưu ( hủy) chứng từ 2.3.4 Kế toán nguyên vật liệu Khái niệm Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hóa, vật liệu sử dụng để phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Giống nhiều công ty xây dựng khác, công ty sử dụng loại vật liệu phổ biến như, cát, đá, sỏi, xi măng, sắt thép, gạch, ngói loại vật liệu gồm nhiều chủng loại khác như: xi măng có hai loại trắng đen cung cấp từ nhiều nhà cung cấp khác Bỉm Sơn, Hoàng Thạch Tương tự với thép có thép vằn xoắn, thép trơn cung cấp từ nhiều nguồn khác ( thép Việt Ý, thép Thái Nguyên ) Công cụ dụng cụ công ty bao gồm: dụng cụ đồ nghề, đồ dùng dụng cụ quản lý Ngồi cịn có cơng cụ dụng cụ cơng trình xây dựng như: lán trại tạm thời, đà giáo, giàn giáo, dụng cụ gá lắp chuyên dùng 21 Nguyên vật liệu loại chi phí trực tiếp nên hạch tốn trực tiếp vào đối tượng cơng trình hạng mục cơng trình, theo giá thực tế loại vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu thường chuyển thẳng đến chân cơng trình xuất từ kho theo tiến độ thi công thực tế công trường sở báo cáo đội Ngồi NVL sử dụng cho thi cơng cịn chủ đầu tư, ban quản lý cơng trình ( bên A) cung cấp NVL dùng thi cơng cơng trình cơng ty tính theo giá thực tế: Giá thực tế vật liệu bao gồm: Giá gốc cộng chi phí vận chuyển bảo quản từ nơi mua tới công trường (nếu mua chuyển thẳng tới cơng trường) Nếu chuyển từ kho tính theo giá thực tế đích danh, chuyển từ cơng trường sang cơng trường khác tính giá xuất dùng cộng chi phí điều chuyển Cơng tác quản lý NVL Công ty Việc quản lý NVL thực phịng kế tốn kế toán vật tư phụ trách, vào dự toán cơng trình kế hoạch cung ứng vật tư kế tốn vật tư có trách nhiệm tổ chức từ khâu thu mua đến khâu vận chuyển bảo quản kho Định kỳ tiến hành kiểm kê kho để kịp thời phát vật tư thừa, thiếu phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời Vật tư sau mua nhập kho, thủ kho đội trưởng nhân viên cung ứng kiểm tra chất lượng, số lượng vật tư đối chiếu với hóa đơn người bán tiến hành nhập kho Do đặc thù công ty công ty xây lắp, cơng trình hạng mục cơng trình Chứng từ gốc vật tư, công ty phân tán khắp nơi phân quản lý vật liệu khó khăn dễ xảy hao hụt, Bảng việc bổ vật tư mát ảnh hưởng đến giá thành cơng trình Tổ chức kế toán vật tư Nhật ký Nhật ký Mẫu IIe: mua hàng Sơ đồ ghi sổ kế toán vật tư chung Sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 152,153 Sổ TK 152,153 Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Căn ghi sổ kế tốn: 22 Kế tốn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho để ghi vào nhật ký chung, nhật ký mua hàng Sổ nhật ký chung chứng từ khác có liên quan sở pháp lý để kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết từ sổ chi tiết kế toán lập sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu sổ TK 152,153 đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết Sau vào sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh từ với sổ tổng hợp chi tiết kế tốn làm lập báo cáo tài báo cáo kế tốn khác Quy trình ln chuyển chứng từ nhập kho: Bộ phận kinh doanh (sản xuất, tiêu thụ) lập hợp đồng mua hàng → Giám đốc, kế tốn trưởng (ký kết hợp đồng mua hàng) → Phịng cung ứng (tổ chức mua hàng) với Kế toán vật tư (lập hóa đơn) → Ban kiểm nghiệm (lập biên kiểm nghiệm) → Bộ phận cung ứng (lập phiếu nhập kho) → Phụ trách cung ứng(ký phiếu nhập kho) → Thủ kho (nhập kho) → Kế toán vật tư (ghi sổ) → Kế toán bảo quản lưu chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho: Người có nhu cầu hàng (đề nghị xuất hàng) → Giám đốc, kế toán trưởng (duyệt lệnh xuất) → Bộ phận cung ứng (lập phiếu xuất) → Phụ trách cung ứng (ký phiếu xuất) → Thủ kho (xuất kho) → Kế toán vật tư (ghi sổ) → Kế toán bảo quản lưu chứng từ 2.3.5 Kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm Khái niệm Giá thành sản phẩm xây lắp biểu tiền khoản hao phí lao động sống lao động vật hóa mà cơng ty bỏ có liên quan đến khối lượng xây dựng hồn thành Đối tượng hạch tốn chi phí công ty Cũng công ty xây dựng khác quy trình sản xuất tương đối phức tạp, thời gian xây dựng tương đối dài, sản phẩm sản xuất có tính đơn chiếc, nơi sản xuất 23 nơi tiêu thụ Vì cơng ty xác định đối tượng hạch tốn chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình Cơng ty áp dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Các chi phí sản xuất phát sinh cơng trình tập hợp vào giá thành cơng trình Giá thành thực tế cơng trình xác định sau cơng trình hồn thành Đồng thời để đáp ứng yêu cầu cập nhập thông tin cách thường xuyên, công ty tiến hành hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên Trước khởi cơng cơng trình cơng ty ln tiến hành xác định khối lượng chi phí dự tốn, nhiên kế tốn khơng tiến hành xác định chênh lệch chi phí thực tế so với dự tốn Cơng ty tiến hành mở riêng sổ chi tiết chi phí để tập hợp chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng đến hồn thành Cơng ty tiến hành phân loại chi phí theo khoản mục: - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NCTT - Chi phí sử dụng máy thi cơng - Chi phí sản xuất chung Kế tốn tổng hợp tính giá thành Mẫu IIf 24 Chứng từ chi phí sản xuất Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi phí: NVLTT NCTT CP máy thi công CPSXC Sổ TK 621,622,623,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 621,622,623,627,154 Báo cáo tài Sơ đồ ghi sổ kế tốn tổng hợp tính giá thành Căn ghi sổ kế toán: Kế toán vào chứng từ gốc: - Chứng từ vật tư: Bảng kê xuất kho vật tư, chứng từ mua nhập vật tư vào nơi sản xuât, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ - Chứng từ TSCĐ: Bảng tính phân bổ khấu hao - Chứng từ lao động tiền lương: Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Chứng từ dịch vụ mua ngồi: Hóa đơn, phiếu chi, giấy báo nợ Từ ghi vào sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt từ làm ghi vào sổ TK621,622,623,627,154 Đông thời vào chứng từ gốc, lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất sau vào sổ chi tiết tài khoản Cuối sổ liệu sở để ghi sổ chi tiết TK 154 lập giá thành cơng trình xây lắp Cuối kỳ kế toán cộng số liệu sổ cái, vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra tính khớp sổ Kế toán vào sổ chi tiết TK bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài 25 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KÊ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh cơng ty Có thể nói năm gần kinh tế có nhiều biến chuyển nên yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý kinh doanh cách chặt chẽ cẩn trọng Trong hoàn cảnh chung với máy quản lý Cơng ty xây lắp 665 theo kịp bắt nhịp với chế Công ty đảm bảo công việc cho công nhân viên tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô kinh doanh, thu hút khách hàng ký nhiều hợp đồng kinh doanh xây dựng nước… 3.2 Đánh giá tổ chức kế tốn Cơng ty Đối với cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung hồn thiện chặt chẽ Tuy đặc thù công ty xây lắp có nhiều cơng trình nhiều nơi khác cơng tác hạch tốn đảm bảo đầy đủ kịp thời Kết luận: Để đạt kết tốt lĩnh hội kiến thức "học ln đơi với hành" thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế học sinh trường giai đoạn quan trọng Đây thời gian để học viên vận dụng, thử nghiệm kiến thức học trường công tác thực tế Giữa thực tế lý luận có khác định, cần hiểu sâu hơn, kỹ lý luận, bổ sung kiến thức có qua thực tế giúp sinh viên khỏi bở ngỡ cơng tác sau Kính mong thầy Phạm Quang tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi thêm lý luận thực tiễn cơng tác hạch tốn để hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài :"kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty xây lắp 665" Một lần xin chân thành cảm ơn thầy! 26 PHỤ LỤC Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tỏ chức máy quản Trang lý Công ty xây lắp 665 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty xây lắp 665 Trang 2 Đặc điểm kinh doanh Công ty xây lắp 665 Trang 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Trang 2.2 Cơ cấu tổ chức Trang Phần II: Tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty xây lắp 665 Trang 2.1 Tổ chức máy kế toán Trang 2.2Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty Trang 10 2.3 Tổ chức kế toán số phần hành cụ thể Trang 13 2.3.1 Kế toán vốn tiền Trang 13 2.3.2 Kế toán lao động tiền lương Trang 16 2.3.3 Kế toán TSCĐ Trang 18 2.3.4 Kế toán NVL Trang 20 2.3.5 Kế tốn tổng hợp tính giá thành Trang 22 Phần III: Một số đánh giá nhận xét tình hình tổ chức kế tốn tạI Trang 25 Công ty xây lắp 665 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản ký kinh doanh cuả Cơng ty Trang 25 3.2 Đánh giá tổ chức kế tốn Cơng ty Trang 25 ... thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế học sinh trường giai đoạn quan trọng Đây thời gian để học viên vận dụng, thử nghiệm kiến thức học trường công tác thực tế Giữa thực tế lý luận có khác định,... lý luận, bổ sung kiến thức có qua thực tế giúp sinh viên khỏi bở ngỡ công tác sau Kính mong thầy Phạm Quang tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi thêm lý luận thực tiễn công tác... trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm bảo đảm cho người lao động đủ để tái sản xuất, nâng cao, bồi dưỡng sức lao động Các hình thức trả lương