Đang tải... (xem toàn văn)
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu NSNN đóng vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Vai trò của NSNN luôn gắn liền với vai trò của nhà nước theo từng giai đoạn nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, khi nguồn thu NSNN còn khó khăn, bội chi NSNN còn ở mức cao và không ổn định thì vấn đề quản lý chi NSNN tiết kiệm, hiệu quả là một vấn đề luôn được Đảng, Nhà nước quan tâm đặc biệt.” Chi thường xuyên NSNN là công cụ chủ yếu của Nhà nước để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, duy trì hoạt động của bộ máy các cơ quan nhà nước từ trung ương đến địa phương. Thời gian qua, công tác quản lý chi thường xuyên đã đề ra nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng. Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên còn nhiều vướng mắc dẫn đến hiện tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn NSNN. Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả nguồn vốn NSNN cho chi thường xuyên, góp phần nâng cao tiềm lực, khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế thì việc tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN có ý nghĩa vô cùng quan trọng.” Hệ thống Kho bạc Nhà nước tại Việt Nam được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 01/4/1990 theo quyết định số 07/HĐBT của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng Chính Phủ). KBNN là đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước đóng vai trò là công cụ quan trọng kiểm soát chi NSNN nói chung và kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng, đảm bảo để nguồn lực từ NSNN phát huy hiệu quả trong duy trì tổ chức hoạt động bộ máy nhà nước và điều hành vĩ mô nền kinh tế.” Sơn La là một trong những tỉnh đặc biệt khó khăn, thu NSNN trên địa bàn không đủ để cân đối các khoản chi NSNN, đặc biệt là chi thường xuyên NSNN. Hàng năm, để cân đối thu chi NSNN, Ngân sách trung ương phải bổ sung số thu trợ cấp cho Ngân sách địa phương từ 80-85%. Vì vậy, vấn đề tiết kiệm, hiệu quả trong quản lý chi NSNN là vấn đề cấp thiết luôn đặt lên hàng đầu. Kho bạc Nhà nước Sơn La là đơn vị trong hệ thống Kho bạc Nhà nước đóng vai trò là công cụ thực hiện nhiệm vụ quản lý, kiểm soát các khoản chi NSNN trên địa bàn tỉnh Sơn La với mục tiêu tiết kiệm, đúng chế độ tiêu chuẩn định mức quy định, phòng chống tham nhũng lãng phí. Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN cũng còn bộc lộ những hạn chế, còn có thất thoát trong quản lý sử dụng NSNN cho chi thường xuyên được phát hiện qua các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.” Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí thì việc kiểm soát chặt chẽ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước đang đặt ra rất cấp thiết. Xuất phát từ thực tiễn và những lý do trên, đề tài: “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La” được lựa chọn nghiên cứu.” 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Do tầm quan trọng của vấn đề quản lý chi NSNN nên đã có rất nhiều công trình khoa học nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này, có thể tóm tắt một số đề tài nghiên cứu như sau: 1. Luận văn thạc sỹ của tác giả Đỗ Thị Thu Trang (Đại học Đà Nẵng năm 2012) với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa”. Luận văn đã có nhiều thành công trong việc nghiên cứu về đổi mới cơ chế quản lý chi thường xuyên NSNN. Tác giả đã hệ thống hóa lý luận cơ bản “về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN” Khánh Hòa và đề ra giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Khánh Hòa. Tuy nhiên các kiến nghị còn chưa có tính ứng dụng cao do chưa cụ thể. Thành công của tác giả trong luận văn là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài. 2. Luận văn thạc sỹ của tác giả Vũ Thị Thu Hằng (Học viện Tài chính năm 2012) với đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Hưng Yên”. Luận văn có nhiều thành công trong việc đề xuất biện pháp đổi mới cơ chế quản lý chi thường xuyên NSNN. Tác giả đã hệ thống hóa lý luận cơ bản về “kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN”, phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Hưng Yên và đề ra giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hưng Yên. Tuy nhiên phần thực trạng còn chưa nêu bật được nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên. Thành công của tác giả trong luận văn là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài.” 3. Luận án tiến sỹ “Đổi mới kiểm soát chi ngân sách thường xuyên của chính quyền địa phương các cấp qua KBNN” năm 2015 của NCS Nguyễn Quang Hưng tại Học viện Tài chính. Luận án đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về chi NSNN và chi thường xuyên NSNN, phân tích thực trạng chi thường xuyên NSNN các cấp qua KBNN, định hướng đổi mới kiểm soát chi thường xuyên của chính quyền địa phương các cấp tại Việt Nam. Luận án là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài.” Các công trình khoa học này đều rất có giá trị trên địa bàn nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu. Tuy nhiên, tại địa bàn tỉnh Sơn La chưa có công trình nào nghiên cứu một cách toàn diện, hệ thống về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN. Đặc biệt, trong thời gian từ năm 2012 đến nay đã có nhiều văn bản, chế độ liên quan đến công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN được ban hành để bổ sung, sửa đổi nhưng trên địa bàn tỉnh Sơn La còn chưa có nghiên cứu đề cập đến.” 3. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La. Để đạt được mục tiêu đó, cần hoàn thành các mục tiêu cụ thể như sau:” - Xác định khung lý thuyết về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.” - Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016, tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu và một số nguyên nhân chủ yếu.” - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020.” 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN” 4.2. Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp qua KBNN.” - Phạm vi không gian: Tại KBNN tỉnh Sơn La. - Phạm vi thời gian: Dữ liệu thu thập từ năm ngân sách 2012 đến năm ngân sách 2016, đề xuất giải pháp thực hiện đến năm 2020. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung lí thuyết 5.2. Quy trình nghiên cứu Bước 1. Thu thập tài liệu, nghiên cứu lý thuyết kiểm soát chi thường xuyên để xây dựng khung lý thuyết về kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN tỉnh. Phương pháp nghiên cứu sử dụng trong bước này là phương pháp phân tích hệ thống, phương pháp tổng hợp và mô hình hóa.” Bước 2. Thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp từ các nguồn báo cáo thống kê từ Sở Tài chính, KBNN tỉnh để phân tích thực trạng chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh Sơn La và thực trạng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016. Phương pháp sử dụng là phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp.” Bước 3. Khảo sát, phân tích dữ liệu sơ cấp thông qua điều tra bằng phiếu hỏi trắc nghiệm đối với 34 cán bộ kiểm soát chi và 40 cán bộ kế toán đơn vị giao dịch tại KBNN Sơn La trong thời gian tháng 4 năm 2017.” Bước 4. Đánh giá thực trạng kiếm soát chi thường xuyên qua KBNN, từ đó chỉ ra các ưu điểm và hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016, xác định các nguyên nhân dẫn đến các hạn chế. Phương pháp nghiên cứu là phương pháp tổng hợp, quy nạp, phân tích.” Bước 5. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên. Từ các nguyên nhân, đề xuất các kiến nghị đối với các cơ quan có liên quan nhằm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN.” 6. Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương, bao gồm: Chương 1. Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh.” Chương 2. Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La.” Chương 3. Phương hướng và một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020.”
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐIÊU THỊ LAN GIANG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN LA CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn TS Ngô Thị Phương Thảo Các số liệu, tài liệu nêu luận văn trung thực, đảm bảo nguồn gốc xuất xứ rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Điêu Thị Lan Giang LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý tận tình Q Thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian học tập vừa qua Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến TS Ngô Thị Phương Thảo trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo KBNN Sơn La, Ban Lãnh đạo KBNN Hòa Bình, KBNN Phú Thọ tạo điều kiện giúp đỡ điều tra, khảo sát để có số liệu, tài liệu viết luận văn Xin trân trọng cảm ơn / TÁC GIẢ LUẬN VĂN Điêu Thị Lan Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 14 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TỈNH 19 1.1 Khái quát NSNN chi thường xuyên NSNN .19 1.1.1 Ngân sách nhà nước 19 1.1.2 Chi thường xuyên NSNN 20 1.2 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh 23 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 23 1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 25 1.2.3 Sự cần thiết phải kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 25 1.2.4 Phân cấp kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 27 1.2.5 Nội dung quy trình kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN 28 1.2.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh .33 1.3 Kinh nghiệm hồn thiện kiểm sốt chi thường xun qua KBNN số địa phương học cho KBNN Sơn La 36 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN số KBNN tỉnh 36 1.3.2 Bài học cho KBNN Sơn La 39 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN SƠN LA 40 2.1 Giới thiệu KBNN Sơn La máy kiểm soát chi thường xuyên KBNN Sơn La 40 2.1.1 Giới thiệu KBNN Sơn La 40 2.1.2 Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên KBNN Sơn La .43 2.2 Tình hình chi thường xuyên NSNN đơn vị sử dụng NSNN giao dịch qua KBNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016 47 2.2.1 Tình hình chi NSNN qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016 47 2.2.2 Tình hình đơn vị sử dụng NSNN giao dịch qua KBNN Sơn La .48 2.3 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh Sơn La 50 2.3.1 Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ ban đầu 50 2.3.2 Kiểm soát chi 53 2.3.3 Kế toán trưởng kiểm soát ký chứng từ .63 2.3.4 Giám đốc kiểm soát ký chứng từ 64 2.3.5 Thực toán 64 2.3.6 Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng 65 2.3.7 Chi tiền mặt quỹ .66 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 66 2.4.1 Điểm mạnh kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 66 2.4.2 Điểm yếu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La67 2.4.3 Nguyên nhân điểm yếu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 70 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN QUA KBNN SƠN LA ĐẾN NĂM 2020 77 3.1 Chiến lược phát triển KBNN phương hướng hồn thiện kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn La 77 3.1.1 Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 77 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 79 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn La 81 3.2.1 Giải pháp nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán kiểm soát chi thường xuyên NSNN 81 3.2.2 Giải pháp cải tiến thực số nội dung quy trình kiểm sốt chi thường xun NSNN 83 3.2.3 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc Sơn La .85 3.2.4 Giải pháp đổi công tác tự tra, kiểm tra nội cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN 86 3.2.5 Giải pháp tăng cường phối hợp KBNN Sơn La quan liên quan .87 3.3 Một số kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 88 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 88 3.3.2 Kiến nghị với KBNN 89 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt HĐND KBNN KSC NSNN Nxb TABMIS Tiếng Anh Tiếng Việt Hội đồng nhân dân Kho bạc Nhà nước Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước Nhà xuất Treasury and Budget Management Hệ thống thông tin quản lý Information System” UBND XDCB Ngân sách kho bạc” Ủy ban nhân dân Xây dựng DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Trình độ cán KSC thường xuyên NSNN KBNN Sơn La .45 Bảng 2.2: Tình hình chi NSNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016 47 Bảng 2.3: Thống kê hồ sơ chưa đủ điều kiện toán qua KBNN Sơn La 50 Bảng 2.5: Số tốn chi thường xun bị từ chối theo lỗi vi phạm 54 Bảng 2.6: Tỷ lệ tiền chi thường xuyên NSNN bị từ chối toán .55 Bảng 2.7 Cơ cấu chi thường xuyên theo nhóm mục chi KBNN Sơn La 56 Bảng 2.8: Tỷ lệ tiền chi tiền mặt tổng số chi NSNN 62 Bảng 2.9: Tình hình thu hồi xuất tốn chi thường xun .64 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ máy kiểm soát chi thường xuyên hệ thống KBNN 28 Hình 1.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN 30 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức KBNN Sơn La .42 Hình 2.2 Sơ đồ máy kiểm soát chi thường xuyên KBNN Sơn La .45 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐIÊU THỊ LAN GIANG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN LA CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO HÀ NỘI - 2017 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu NSNN đóng vai trò quan trọng tồn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Vai trò NSNN ln gắn liền với vai trò nhà nước theo giai đoạn định Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, nguồn thu NSNN khó khăn, bội chi NSNN mức cao khơng ổn định vấn đề quản lý chi NSNN tiết kiệm, hiệu vấn đề Đảng, Nhà nước quan tâm đặc biệt.” Chi thường xuyên NSNN công cụ chủ yếu Nhà nước để đảm bảo thực nhiệm vụ trị, phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, trì hoạt động máy quan nhà nước từ trung ương đến địa phương Thời gian qua, công tác quản lý chi thường xuyên đề nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực chi NSNN nói chung lĩnh vực kiểm sốt chi thường xun NSNN nói riêng Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, toán khoản chi thường xuyên nhiều vướng mắc dẫn đến tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn NSNN Vấn đề đặt sử dụng cách tiết kiệm hiệu nguồn vốn NSNN cho chi thường xuyên, góp phần nâng cao tiềm lực, khả sức cạnh tranh kinh tế việc tăng cường kiểm sốt chi thường xun NSNN có ý nghĩa vơ quan trọng.” Hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam thành lập thức hoạt động từ ngày 01/4/1990 theo định số 07/HĐBT Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay Thủ tướng Chính Phủ) KBNN đơn vị trực thuộc Bộ Tài thực chức quản lý nhà nước quỹ NSNN, quỹ tài nhà nước đóng vai trò cơng cụ quan trọng kiểm sốt chi NSNN nói chung kiểm sốt chi thường xuyên NSNN nói riêng, đảm bảo để nguồn lực từ NSNN phát huy hiệu trì tổ chức hoạt động máy nhà nước điều hành vĩ mô kinh tế.” Sơn La tỉnh đặc biệt khó khăn, thu NSNN địa bàn không đủ để cân đối khoản chi NSNN, đặc biệt chi thường xuyên NSNN Hàng năm, để cân đối thu chi NSNN, Ngân sách trung ương phải bổ sung số thu trợ cấp cho Ngân sách địa phương từ 80-85% Vì vậy, vấn đề tiết kiệm, hiệu quản lý chi NSNN vấn đề cấp thiết đặt lên hàng đầu Kho bạc Nhà nước Sơn La đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà nước đóng vai trò cơng cụ thực nhiệm vụ quản lý, kiểm soát khoản chi NSNN địa bàn tỉnh Sơn La với mục tiêu tiết kiệm, chế độ tiêu chuẩn định mức quy định, phòng chống tham nhũng lãng phí Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN bộc lộ hạn chế, có thất quản lý sử dụng NSNN cho chi thường xuyên phát qua tra, kiểm tra, kiểm toán.” Trong điều kiện nước đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi quản lý chi tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí việc kiểm soát chặt chẽ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước đặt cấp thiết Xuất phát từ thực tiễn lý trên, đề tài: “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La” lựa chọn nghiên cứu.” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn La Để đạt mục tiêu đó, cần hoàn thành mục tiêu cụ thể sau:” - Xác định khung lý thuyết kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.” - Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016, tìm điểm mạnh, điểm yếu số nguyên nhân chủ yếu.” - Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020.” Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương, bao gồm: Chương Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh.” Chương Phân tích thực trạng kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn La.” Chương Phương hướng số giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi 90 Đối với khoản chi chưa ban hành tiêu chuẩn, định mức chi nên áp dụng phương pháp kiểm soát chi theo kết đầu để thực kiểm soát Phương thức quản lý, kiểm soát theo kết đầu phương thức quản lý chi tiêu công dựa vận dụng phát triển khái niệm “quản lý theo kết quả” Theo đó, vào dự toán giao nhu cầu chi đơn vị, KBNN thực trích chuyển kinh phí theo đề nghị đơn vị Thủ trưởng đơn vị quyền chủ động tự chịu trách nhiệm việc sử dụng kinh phí cấp, bảo đảm thực công việc theo cam kết ban đầu.” Thứ hai, kiến nghị hợp thông tư hướng dẫn kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN thành văn chung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Điều xuất phát từ lý do, việc kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN điều chỉnh từ nhiều văn bản, điểm khơng thay đổi có hiệu lực thi hành gây khó khăn cho q trình nghiên cứu để áp dụng thực hiện, dễ dẫn tới sai sót quy trình địa phương thực không thống nhất.” Thứ ba, tăng cường kiểm tra toán, thẩm tra báo cáo toán đơn vị sử dụng NSNN địa phương Đề nghị Bộ Tài đạo địa phương tăng cường kiểm tra toán, thẩm tra báo cáo toán đơn vị sử dụng NSNN địa phương, nội dung tập trung là: - Đối chiếu chặt chẽ số liệu đề nghị toán đơn vị sử dụng NSNN với số liệu toán qua KBNN; kiên xuất toán yêu cầu điều chỉnh số liệu khoản chi đơn vị sử dụng NSNN đề nghị tốn khơng khớp với đề nghị toán qua KBNN.” - Kiên xuất toán thu hồi nộp trả NSNN xác định trách nhiệm để xử lý theo pháp luật đơn vị sử dụng NSNN để xảy tình trạng thất thốt, lãng phí tiền tài sản nhà nước sau kết xét duyệt toán, tra, kiểm toán.” 3.3.2 Kiến nghị với KBNN Thứ nhất, hoàn thiện triển khai đề án “Thống đầu mối quy trình kiểm sốt chi NSNN” giai đoạn 2011-2020 phạm vi toàn quốc Nội dung đề án chuyển nhiệm vụ kiểm sốt chi thường xun từ phòng/bộ phận kế tốn sang cho Phòng/bộ phận kiểm sốt chi thực kiểm sốt 91 Sau triển khai thí điểm, cần đánh giá tổng kết, rút kinh nghiệm tổ chức đào tạo, tập huấn cho cán kiểm sốt chi, sau thực triển khai diện rộng.” Thứ hai, xây dựng ban hành quy trình kiểm sốt chi thường xuyên “một cửa” theo hướng phù hợp với quy định Luật NSNN 2015, thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 Bộ Tài chính.” Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 Tổng Giám đốc KBNN ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên NSNN triển khai thực đến đạt số kết định Tuy nhiên, quy trình bộc lộ số hạn chế cần sửa đổi, bổ sung Việc chỉnh sửa quy trình cần ý số điểm sau:” - Quy định rõ ràng thời gian cho loại nghiệp vụ để dễ thực kiểm tra, giám sát phải đảm bảo đủ thời gian để cán kiểm soát chi thực hiện, linh hoạt thời điểm cuối quý, cuối năm - Sửa đổi mẫu phiếu giao nhận hồ sơ chi thường xuyên - Mẫu số 02/PHSCTX định 1116/QĐ-KBNN để ghi nhận khách hàng nhận lại hồ sơ Quy định rõ loại hồ sơ cần lập phiếu giao nhận để giảm bớt khối lượng công việc cho KBNN.” Thứ ba, triển khai diện rộng dịch vụ cơng điện tử Sau thí điểm thành công dịch vụ công điện tử, cần nhanh chóng đánh giá, sơ tổng kết, rút kinh nghiệm khẩn trương chuẩn bị điều kiện sở vật chất, phần mềm để triển khai diện rộng tồn hệ thống cơng tác giao nhận hồ sơ giao dịch kiểm soát chi qua mạng giao dịch cửa với KBNN, đăng ký mở sử dụng tài khoản KBNN.” Thứ tư, nâng cao chất lượng hoạt động tra chuyên ngành Kho bạc Nhà nước Hoạt động tra chuyên ngành hệ thống KBNN triển khai năm 2016 với phạm vi tra đơn vị sử dụng NSNN Để công tác tra chuyên ngành phát huy hiệu góp phần thực tốt cơng tác kiểm sốt sau chi cần phải hồn thiện quy chế, quy trình tra chuyên ngành KBNN đảm bảo thực thống tồn hệ thống; tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ tra chuyên ngành, kỹ tra cho công chức làm công tác tra.” 92 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương Thứ nhất, đạo công tác xây dựng thực dự tốn NSNN hàng năm, có dự tốn chi thường xun NSNN Ban hành văn đạo hướng dẫn lập dự toán đơn vị sử dụng NSNN phải dựa sở toán NSNN năm trước, nhiệm vụ giao năm kế hoạch, phù hợp với thực tế, hạn chế thấp việc điều chỉnh bổ sung dự toán để đảm bảo tính khả thi thực Sửa đổi chế điều hành áp dụng chưa phù hợp với quy định Luật NSNN việc thơng báo dự tốn kinh phí khơng giao tự chủ, giao khốn đạo quan Tài cấp phải thực nhập dự tốn chương trình TABMIS cho đơn vị sau UBND tỉnh ban hành định giao dự toán Chỉ đạo kiên cắt giảm thu hồi dự toán đơn vị giao dự tốn khơng thể triển khai thực để bổ sung nguồn tiết kiệm dự phòng ngân sách.” Thứ hai, đạo quan tham mưu dự thảo sửa đổi số định mức, tiêu chuẩn chi tiêu thuộc thẩm quyền ban hành HĐND, UBND tỉnh chưa phù hợp với thực tế phức tạp trình thực hiện; khẩn trương ban hành số sách trung ương giao cho địa phương ban hành cụ thể hóa chậm thực hướng dẫn danh mục tài sản mua sắm dùng chung theo Quyết định số 58/2015/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, mua sắm đấu thầu tập trung để có pháp lý cho quan liên quan triển khai thực hiện.” Thứ ba, đạo quan hệ thống tài địa phương Tài chính, Thuế, hải quan, kho bạc phối hợp chặt chẽ tham mưu xử lý điều hành ngân sách địa phương Có phân cơng rõ trách nhiệm, quyền hạn quan thực nhiệm vụ, tránh tình trạng chồng chéo, gây khó khăn cho đơn vị sử dụng NSNN.” Thứ tư, tăng cường kiểm tra thực dự toán, toán ngân sách địa phương cấp; kiên xử lý nghiêm khắc pháp luật chủ tài khoản đơn vị sau kết luận tra, kiểm toán vấn đề sai phạm chế quản lý tài ngân sách đơn vị, gây thất thoát tiền tài sản nhà nước.” 93 KẾT LUẬN Công tác quản lý chi thường xuyên NSNN để đảm bảo trì hoạt động bình thường máy nhà nước gắn với việc thực chức năng, nhiệm vụ mà nhà nước đảm nhiệm lĩnh vực phức tạp không riêng tỉnh Sơn La, đặc biệt cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La Để làm tốt cơng tác kiểm sốt chi thường xun đòi hỏi phải phối hợp nhiều giải pháp có tham gia nhiều quan chức địa bàn Trong bối cảnh tỉnh miền núi đặc biệt khó khăn, chi thường xuyên NSNN chưa tự cân đối mà phải trợ cấp bổ sung từ Ngân sách Trung ương, Sơn La cần phải đẩy mạnh công cải cách hành chính, đổi quản lý chi tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí nên việc nghiên cứu cách có hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La vấn đề cấp thiết, xuất phát từ đòi hỏi thực tiễn Thơng qua việc nghiên cứu đề tài: “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La”, đối chiếu với mục tiêu nghiên cứu, luận văn đạt số nội dung sau: - Khái quát vấn đề lý thuyết quản lý chi NSNN quản lý chi thường xun NSNN, cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh - Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016, tìm điểm mạnh, điểm yếu số nguyên nhân yếu q trình kiểm sốt chi thường xun qua KBNN Sơn La - Xác định phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020 phù hợp với thực tiễn địa phương bối cảnh đại hóa ngành kho bạc Đồng thời, luận văn đề xuất kiến nghị với Bộ Tài chính, KBNN, quyền địa phương để hồn thiện điều kiện mặt pháp lý cho việc thực đổi kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói chung, có KBNN Sơn La “Cơng tác quản lý chi thường xuyên NSNN lĩnh vực phức tạp, liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành, nhiều quan đơn vị sử dụng NSNN, đòi hỏi phải có đầu tư nghiên cứu khoa học cách có hệ thống Trong q trình nghiên cứu, luận văn đạt số kết định điều kiện thời gian nghiên cứu khả tiếp cận, nhận thức vấn đề hạn chế nên có nhiều cố gắng luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót.” Tác giả kính mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy, cô giáo, nhà khoa học để tiếp thu hoàn thiện đề tài nghiên cứu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2008), Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Bộ Tài (2010), Thơng tư số 01/2010/TT-BTC ngày 06/01/2010 quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngồi vào làm việc Việt Nam, chi tiêu tổ chức hội nghị, hội thảo quốc tế Việt Nam chi tiêu tiếp khách nước.” Bộ Tài (2010), Thơng tư số 97/2010/TT-BTC ngày 06/7/2010 quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập Bộ Tài (2011), Thơng tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN Bộ Tài (2012), Thơng tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Bộ Tài (2012), Thơng tư số 68/2012/TT-BTC ngày 26/4/2012 quy định việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.” Bộ Tài (2013), Thơng tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 việc hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) Bộ Tài (2014), Thông tư số 54/2014/TT-BTC ngày 24/4/2014 quy định chi tiết hướng dẫn thực việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN theo quy định Nghị định số 192/2013/NĐ-CP Chính phủ 10 Bộ Tài (2015), Quyết định số 1399/QĐ-BTC ngày 15/7/2015 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương.” 11 Bộ Tài (2016), Thông tư số 58/2016/TT-BTC ngày 29/3/2016 quy định chi tiết việc sử dụng vốn nhà nước để mua sắm nhằm trì hoạt động thường xuyên quan nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội.” 12 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 161/2012/TT-BTC; 13 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài 14 Bùi Tiến Hanh, Phạm Thị Hồng Phương (2016), Giáo trình Quản lý tài cơng, Học viện Tài chính, Nxb Tài 15 Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước 16 Chính phủ (2005), Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước 17 Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập 18 Chính phủ (2013), Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý, sử dụng tài sản nhà nước; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; dự trữ quốc gia, Kho bạc Nhà nước 19 Chính phủ (2015), Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 15/2/2015 quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập 20 Dương Thanh Bình (2017), “Giải pháp nâng cao hiệu quy trình giao dịch cửa”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 178, tháng 4/2017 21 Đặng Văn Du, Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý chi NSNN, Học viện Tài chính, Nxb Tài 22 Đặng Văn Du, Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý chi NSNN, Học viện Tài chính, Nxb Tài 23 HĐND tỉnh Sơn La (2010), Nghị số 329/2010/NQ-HĐND ngày 8/7/2010 quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngồi vào làm việc tỉnh Sơn La, chi tiêu tổ chức hội nghị, hội thảo quốc tế tỉnh Sơn La chi tiêu tiếp khách nước 24 HĐND tỉnh Sơn La (2010), Nghị số 349/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 quy định mức chi cơng tác phí, chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập tỉnh Sơn La 25 KBNN (2009), Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 KBNN ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên NSNN 26 KBNN (2015), Quyết định số 696/QĐ-KBNN ngày 16/7/2015 KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng văn phòng KBNN tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương 27 KBNN Sơn La (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo kiểm soát chi KBNN Sơn La 28 KBNN Sơn La (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo toán NSNN KBNN Sơn La 29 KBNN Sơn La (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo Công tác tổ chức cán 30 Ngô Hải Trường (2017), “Kinh nghiệm triển khai dịch vụ công điện tử KBNN Hải Phòng”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 178, tháng 4/2017 31 Quốc hội (2002), Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH 11 ngày 16/12/2002 32 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH 13 ngày 25/6/2015 33 Thủ tướng Chính phủ (2020), Quyết định số 138/2008/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 phê duyệt chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 34 Thủ tướng Chính phủ (2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài chính.” 35 Trần Thị Thu, Vũ Hồng Ngân (2013), Giáo trình Quản lý nguồn nhân lực tổ chức cơng, Đại học Kinh tế Quốc dân, Nxb Đại học kinh tế quốc dân PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN QUA KBNN SƠN LA HÌNH THỨC: TRẮC NGHIỆM ĐỐI TƯỢNG: CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI KBNN SƠN LA (Đề nghị trả lời trực tiếp vào phiếu điều tra ) - Họ tên người trả lời: - Chức danh công tác: - Đơn vị công tác: - Ngày trả lời phiếu điều tra: / /2017 Nội dung điều tra: Cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN nơi người điều tra công tác STT CÂU HỎI PHỎNG VẤN Anh (Chi) có nắm văn chế độ chi thuộc lĩnh vực phân cơng kiểm sốt chi khơng? Anh (Chi) có thường xun ln chuyển cơng việc kiểm sốt chi theo lĩnh vực khơng? Tại đơn vị Anh (Chi), có trách nhiệm lập thơng báo từ chối trình thủ trưởng ký gửi đơn vị ? Tại đơn vị Anh (Chi), việc bổ sung, điều chỉnh dự toán chi thường xuyên cho đơn vị có phát sinh khơng? Theo Anh (chi), biểu cụ thể chất lượng quản lý chi thường xuyên NSNN gì? Tại đơn vị Anh (chi) công tác, đơn vị sử dụng NSNN có thường xun hạch tốn sai mục lục NSNN không ? Tại địa bàn Anh (chi) công tác, quan Tài có nhập dự tốn TABMIS kịp thời không? Tại đơn vị Anh (chị) công tác, lý đơn vị sử dụng NSNN không gửi hồ sơ cam kết chi hạn đến KBNN ? Tại đơn vị Anh (chị) công tác, có thực xử phạt vi phạm hành đơn vị chậm thủ tục cam kết chi ? 10 Theo Anh (chị), việc cam kết chi thường xuyên NSNN có đem lại hiệu quản lý chi NSNN không? 11 Theo Anh (chi), văn quy định định mức chi tiếp khách nước, nước ngồi có phù hợp với thực tế không? TRẢ LỜI (Đánh dấu x vào thích hợp) Rất Trung bình Khơng nắm 1-3 năm/lần 4-6 năm/lần từ năm trở lên/lần Cán KSC Lãnh đạo phòng (bộ phận) Lãnh đạo quan Thường xuyên, đặc biệt tháng 12 Ít phát sinh Khơng phát sinh, trừ trường hợp điều chỉnh tiền lương Chi dự toán duyệt Chi tiêu chuẩn định mức Hồ sơ toán đầy đủ, quy định Cả phương án Thường xuyên Ít phát sinh Không phát sinh Rất kịp thời Không kịp thời Nhập đơn vị mang đủ hồ sơ toán cho quan tài Khơng biết thời hạn quy định Biết thời hạn khơng kịp hồn thành thủ tục Không cần thiết phải cam kết chi Không Có xử phạt Nếu lý khách quan (cơ quan Tài chưa nhập dự tốn) khơng xử phạt Khơng Có Ý kiến khác Thấp Cao Bỏ quy định khoản chi “nhạy cảm”, chi theo thực tế phát sinh 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Theo Anh (chi), văn UBND tỉnh Sơn La chia nhỏ định mức số khoản chi thành nhiều mức so với quy định Bộ Tài có góp phần tiết kiêm chi không? Tại đơn vị Anh (Chị) công tác, hồ sơ ban đầu đơn vị gửi đến KBNN có đủ khơng? Theo Anh (chi), loại hồ sơ tốn chi thường xun thuộc nhóm chi nhiều hạn chế nhất? Theo Anh (chi), kiểm soát toán tiền lương cần thủ tục gìt? Theo nhận xét Anh (chi) , đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh, huyện, xã, chất lượng hồ sơ chi tiêu thường xuyên cấp hạn chế nhất? Tại đơn vị Anh (chi) công tác, việc lập phiếu giao nhận hồ sơ khách hàng nào? Tại đơn vị Anh (chi) cơng tác, giao lại hồ sơ cần hồn thiện lại, có ghi chép phiếu giao nhận khơng? Theo quan điểm anh (chi), lập phiếu giao nhận có gây phiền hà cho khách hàng tăng khối lượng công việc cho KBNN không? Theo Anh (chi), khoản chi thường xuyên mà đối tượng cung cấp hàng hóa khơng có tài khoản Ngân hàng, việc chi trả tốn thực theo hình thức nào? Theo anh (chi), vào đâu để yêu cầu đơn vị sử dụng NSNN phải chuyển khoản khoản tốn có giá trị triệu đồng? Theo Anh (chi), chất lượng tự kiểm tra nội đơn vị anh chị công tác nào? 23 Tại đơn vị anh (chi) công tác, phát lỗi sai sót cán KSC xử lý nào? 24 Tại địa bàn anh (chị) cơng tác, liên ngành Thuế - KBNN - Tài có kết hợp quản lý chi thường xuyên NSNN 25 Khi có văn bản, chế độ liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN, quan anh (chi) triển khai nào? Có Khơng tiết kiệm Không tiết kiệm phức tạp áp dụng Đủ Không xác định Thiếu Chi toán cá nhân Chi tiếp khách Chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn Giấy rút dự toán, bảng kê chứng từ Giấy rút dự toán, Quyết định giao tiêu biên chế, danh sách lương (gửi đầu năm), gửi bổ sung có thay đổi Giấy rút dự toán, danh sách lương Tỉnh Huyện Xã Đầy đủ Có lập khơng đầy đủ Khơng lập Có ghi Không ghi Ý kiến khác Có Khơng Ý kiến khác Chi tiền mặt Dưới triệu/ khoản chi chi tiền mặt Trên triệu, bắt buộc phải chuyển khoản Nếu chi tiền mặt phải ghi rõ chứng từ đơn vị khơng có tài khoản Căn vào giá trị toán lớn triệu đồng Căn vào số tài khoản hợp đồng Tốt Chưa tốt Chưa có tác dụng ngăn ngừa sai sót Nhắc nhở, rút kinh nghiệm Trừ thu nhập tăng thêm hàng quý Kiểm điểm trừ thu nhập tăng thêm hàng quý Có vướng mắc họp trao đổi, thống Làm việc theo chức năng, nhiệm vụ ngành Hàng quý, hop giao ban, chủ động nghiên cứu, tham mưu với quyền địa phương nhằm quản lý tốt NSNN Tổ chức học tập tập huấn kịp thời Gửi văn Cá nhân tự nghiên cứu Định kỳ hàng quý, tổ chức học tập PHỤ LỤC 02 TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHIẾU ĐIỀU TRA Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn nơi người điều tra công tác Kết sau: - Tổng số phiếu phát ra: 34 phiếu - Số phiếu trả lời: 30 phiếu - Số phiếu không trả lời: phiếu THÔNG TIN CUNG CẤP THEO PHIẾU 8/30 10/30 22/30 7/30 10/30 13/30 26% 33% 41% 24% 34% 42% Rất Trung bình Khơng nắm 1.1-3 năm/lần 4-6 năm/lần từ năm trở lên/lần Tại đơn vị Anh (Chi), có trách nhiệm lập thơng báo từ chối trình thủ trưởng ký gửi đơn vị ? Tại đơn vị Anh (Chi), việc bổ sung, điều chỉnh dự toán chi thường xuyên cho đơn vị có phát sinh khơng? 12/30 16/30 2/30 16/30 14/30 40% 54% 6% 54% 46% Theo Anh (chi), biểu cụ thể chất lượng quản lý chi thường xuyên NSNN gì? Tại đơn vị Anh (chi) công tác, đơn vị sử dụng NSNN có thường xun hạch tốn sai mục lục NSNN không ? Tại địa bàn Anh (chi) công tác, quan Tài có nhập dự tốn TABMIS kịp thời không? 3/30 6/30 4/30 17/30 25/30 5/30 0/30 10% 20% 14% 56% 82% 18% 0% Cán KSC Lãnh đạo phòng (bộ phận) Lãnh đạo quan Thường xuyên, đặc biệt tháng 12 Ít phát sinh Khơng phát sinh, trừ trường hợp điều chỉnh tiền lương Chi dự toán duyệt Chi tiêu chuẩn định mức Hồ sơ toán đầy đủ, quy định Cả phương án Thường xuyên Ít phát sinh Khơng phát sinh 3/30 10/30 17/30 10% 32% 58% 16/30 12/30 53% 41% STT CÂU HỎI PHỎNG VẤN Anh (Chi) có nắm văn chế độ chi thuộc lĩnh vực phân cơng kiểm sốt chi khơng? Anh (Chi) có thường xun ln chuyển cơng việc kiểm sốt chi theo lĩnh vực không? TỶ LỆ (%) Tại đơn vị Anh (chị) công tác, lý đơn vị sử dụng NSNN không gửi hồ sơ cam kết chi hạn đến KBNN ? Tại đơn vị Anh (chị) cơng tác, có thực xử phạt vi phạm hành đơn vị chậm thủ tục cam kết chi ? 2/30 6/30 16/30 8/30 8% 20% 53% 27% 10 Theo Anh (chị), việc cam kết chi thường xuyên NSNN có đem lại hiệu quản lý chi NSNN không? 12/30 15/30 1/30 40% 52% 8% 11 Theo Anh (chi), văn quy định định mức chi tiếp khách nước, nước ngồi có phù hợp với thực tế không? 16/30 0/30 14/30 53% 0% 46% TRẢ LỜI (Đánh dấu x vào thích hợp) Rất kịp thời Không kịp thời Nhập đơn vị mang đủ hồ sơ toán cho quan tài Khơng biết thời hạn quy định Biết thời hạn khơng kịp hồn thành thủ tục Không cần thiết phải cam kết chi Khơng Có xử phạt Nếu lý khách quan (cơ quan Tài chưa nhập dự tốn) khơng xử phạt Khơng Có Ý kiến khác Thấp Cao Bỏ quy định khoản chi “nhạy cảm”, chi theo thực tế phát sinh 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Theo Anh (chi), văn UBND tỉnh Sơn La chia nhỏ định mức số khoản chi thành nhiều mức so với quy định Bộ Tài có góp phần tiết kiêm chi khơng? Tại đơn vị Anh (Chị) công tác, hồ sơ ban đầu đơn vị gửi đến KBNN có đủ khơng? Theo Anh (chi), loại hồ sơ toán chi thường xun thuộc nhóm chi nhiều hạn chế nhất? Theo Anh (chi), kiểm soát toán tiền lương cần thủ tục gìt? 2/30 10/30 18/30 6% 34% 60% Có Khơng tiết kiệm Khơng tiết kiệm phức tạp áp dụng 7/30 10/30 13/30 7/30 5/30 18/30 7/30 17/30 23% 33% 44% 23% 16% 61% 23% 57% 6/30 20% Theo nhận xét Anh (chi) , đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh, huyện, xã, chất lượng hồ sơ chi tiêu thường xuyên cấp hạn chế nhất? Tại đơn vị Anh (chi) công tác, việc lập phiếu giao nhận hồ sơ khách hàng nào? Tại đơn vị Anh (chi) cơng tác, giao lại hồ sơ cần hồn thiện lại, có ghi chép phiếu giao nhận khơng? 3/30 4/30 23/30 10% 14% 76% Đủ Không xác định Thiếu Chi toán cá nhân Chi tiếp khách Chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn 1.Giấy rút dự toán, bảng kê chứng từ Giấy rút dự toán, Quyết định giao tiêu biên chế, danh sách lương (gửi đầu năm), gửi bổ sung có thay đổi Giấy rút dự toán, danh sách lương Tỉnh Huyện 3.Xã 4/30 24/30 2/30 5/30 24/30 1/30 14% 80% 6% 16% 82% 2% Theo quan điểm anh (chi), lập phiếu giao nhận có gây phiền hà cho khách hàng tăng khối lượng công việc cho KBNN không? Theo Anh (chi), khoản chi thường xuyên mà đối tượng cung cấp hàng hóa khơng có tài khoản Ngân hàng, việc chi trả tốn thực theo hình thức nào? Theo anh (chi), vào đâu để yêu cầu đơn vị sử dụng NSNN phải chuyển khoản khoản tốn có giá trị triệu đồng? Theo Anh (chi), chất lượng tự kiểm tra nội đơn vị anh chị công tác nào? Tại đơn vị anh (chi) công tác, phát lỗi sai sót cán KSC xử lý nào? 16/30 10/30 4/30 54% 33% 13% 12/30 8/30 42% 26% 10/30 32% 16/30 54% 14/30 46% 7/30 11/30 12/30 16/30 9/30 5/30 23% 36% 41% 54% 30% 16% Tại địa bàn anh (chị) công tác, liên ngành Thuế - KBNN - Tài có kết hợp quản lý chi thường xuyên NSNN 7/30 23% 16/30 54% 7/30 23% 3/30 16/30 11/30 14% 54% 36% Khi có văn bản, chế độ liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN, quan anh (chi) triển khai nào? Đầy đủ Có lập khơng đầy đủ 3.Khơng lập Có ghi Khơng ghi 3.Ý kiến khác Có 2.Không 3.Ý kiến khác: ý kiến cho nên lập sổ giao nhận, lập phiếu Chi tiền mặt Dưới triệu/ khoản chi chi tiền mặt Trên triệu, bắt buộc phải chuyển khoản Nếu chi tiền mặt phải ghi rõ chứng từ đơn vị khơng có tài khoản 1.Căn vào giá trị toán lớn triệu đồng Căn vào số tài khoản hợp đồng Tốt Chưa tốt Chưa có tác dụng ngăn ngừa sai sót Nhắc nhở, rút kinh nghiệm Trừ thu nhập tăng thêm hàng quý Kiểm điểm trừ thu nhập tăng thêm hàng quý 1.Có vướng mắc họp trao đổi, thống 2.Làm việc theo chức năng, nhiệm vụ ngành 3.Hàng quý, hop giao ban, chủ động nghiên cứu, tham mưu với quyền địa phương nhằm quản lý tốt NSNN Tổ chức học tập tập huấn kịp thời Gửi văn Cá nhân tự nghiên cứu Định kỳ hàng quý, tổ chức học tập PHỤ LỤC 03 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN QUA KBNN SƠN LA HÌNH THỨC: TRẮC NGHIỆM ĐỐI TƯỢNG: KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ GIAO DỊCH TẠI KBNN SƠN LA (Đề nghị trả lời trực tiếp vào phiếu điều tra ) - Họ tên người trả lời: - Chức danh công tác: - Đơn vị công tác: - Ngày trả lời phiếu điều tra: / /2017 Nội dung điều tra: Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nơi kế toán đơn vị giao dịch STT CÂU HỎI PHỎNG VẤN Anh (Chi) có nắm văn chế độ liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi KBNN? Anh (Chi) có trình độ đào tạo gì? Trong tất lần giao nhận hồ sơ, Anh (chị) lập phiếu giao nhận không? Anh (chị) nhiều lần giao dịch cho 01 hồ sơ Theo Anh (chị), cán Kiểm soát chi KBNN có nắm hệ số bảng lương đơn vị để kiểm sốt khơng? Anh (chị) trả hồ sơ bị sai, thiếu theo thời gian quy định khơng? Anh (chị) có nhận văn thông báo từ chối KBNN có ký duyệt lãnh đạo hồ sơ bị sai không? Theo Anh (chị), văn quy định định mức chi tiếp khách nước, nước ngồi có phù hợp với thực tế không? Anh (chị) gặp trường hợp cán kho bạc trả thiếu hồ sơ, chứng từ không? 10 Anh (chị) bị trả hồ sơ, chứng từ chưa ngày ghi giấy giao nhận? 3 3 TRẢ LỜI (Đánh dấu x vào thích hợp) Rất Trung bình Khơng nắm Trên đại học Đại học Dưới Đại học Khơng lập phiếu Có lập khơng đầy đủ Lập ghi đầy đủ Có Ít phát sinh Khơng Có Khơng nắm Có Khơng Có Khơng Thấp Cao Bỏ quy định khoản chi “nhạy cảm”, chi theo thực tế phát sinh Có Khơng Khơng Có Ý kiến khác PHỤ LỤC 04 TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Sơn Đối với kế toán cá đơn vị giao dịch KBNN Sơn La Kết sau: - Tổng số phiếu phát ra: 40 phiếu - Số phiếu trả lời: 36 phiếu - Số phiếu không trả lời: phiếu STT CÂU HỎI PHỎNG VẤN Anh (Chi) có nắm văn chế độ liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi KBNN? Anh (Chi) có trình độ đào tạo gì? 10 Trong tất lần giao nhận hồ sơ, Anh (chị) lập phiếu giao nhận không? Anh (chị) nhiều lần giao dịch cho 01 hồ sơ Theo Anh (chị), cán Kiểm sốt chi KBNN có nắm hệ số bảng lương đơn vị để kiểm sốt khơng? Anh (chị) trả hồ sơ bị sai, thiếu theo thời gian quy định khơng? Anh (chị) có nhận văn thơng báo từ chối KBNN có ký duyệt lãnh đạo hồ sơ bị sai không? Theo Anh (chị), văn quy định định mức chi tiếp khách nước, nước ngồi có phù hợp với thực tế không? Anh (chị) gặp trường hợp cán kho bạc trả thiếu hồ sơ, chứng từ không? Anh (chị) trả lại trả hồ sơ, chứng từ sau toán xong chậm ngày ghi giấy giao nhận? THÔNG TIN CUNG CẤP THEO PHIẾU 4/36 14/36 18/36 TỶ LỆ (%) 12% 40% 52% Rất Trung bình Khơng nắm 4/36 16/36 16/36 13/36 19/36 4/36 27/36 5/36 4/36 19/36 17/36 11% 45% 44% 37% 53% 10% 75% 13% 12% 52% 48% 1.Trên đại học Đại học Dưới Đại học Không lập phiếu Có lập khơng đầy đủ Lập ghi đầy đủ Có Ít phát sinh 3.Khơng Có Khơng nắm 13/36 23/36 35% 65% Có Khơng 23/36 13/36 65% 35% Có Khơng 19/36 15/36 2/36 53% 41% 8% 15/36 21/36 43% 57% Thấp Cao Bỏ quy định khoản chi “nhạy cảm”, chi theo thực tế phát sinh Có Không 15/36 21/36 42% 58% 0% TRẢ LỜI (Đánh dấu x vào thích hợp) Khơng Có Ý kiến khác PHỤ LỤC 05 Mẫu số 02/PHS-CTX KHO BẠC NHÀ NƯỚC Số phiếu: …/CTX Ngày … tháng … năm … PHIẾU GIAO NHẬN HỒ SƠ CHI THƯỜNG XUYÊN - Tên đơn vị: ………………………………………………………… - Địa chỉ: ………………………………… điện thoại liên hệ: ……… I Tài liệu gửi lần đầu: II Tài liệu gửi lần tạm ứng, tốn: III.Tài liệu bổ sung, hồn chỉnh: u cầu 1…………………………………… Thực ………………………………… 2…………………………………… ………………………………… 3…………………………………… ………………………………… Ngày KBNN nhận đủ hồ sơ là: …/…/… Đề nghị đơn vị đến nhận kết giải vào … ngày…tháng…năm Bên giao (khách hàng) Bên nhận (KBNN) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC SỐ 06 KHO BẠC NHÀ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHO BẠC NHÀ NƯỚC ……… Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /TB-KBSL Sơn La, ngày tháng năm “THÔNG BÁO TỪ CHỐI CẤP PHÁT THANH TOÁN” KBNN ……… từ chối cấp phát toán khoản chi chứng từ số……ngày tháng .năm ” Số tiền: Bằng số: Bằng chữ: “Lý từ chối cấp phát toán:” KBNN ………… “xin thơng báo cho đơn vị biết để có biện pháp xử lý./.” “GIÁM ĐỐC” (Ký tên, đóng dấu) Nơi nhận: - Như trên; - Lưu VT,KTNN ... trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 66 2.4.1 Điểm mạnh kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La 66 2.4.2 Điểm yếu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La6 7... soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.” 1.2.5 Nội dung quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN * Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua. .. phí việc kiểm soát chặt chẽ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước đặt cấp thiết Xuất phát từ thực tiễn lý trên, đề tài: Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La lựa chọn