Luận văn thạc sỹ - Tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Điện Biên

1. Sự cần thiết lựa chọn đề tài Trong những năm giai đoạn vừa qua (2011-2015), cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã ảnh hưởng lớn đến tình hình phát triển kinh tế - xã hội của nước ta. Các hoạt động kinh tế, đầu tư trực tiếp nước ngoài, xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá và dịch vụ đều giảm sút. Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động không nhỏ, đặc biệt là các Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV). Khoảng 60% các DNNVV hiện nay sản xuất sút kém, không đủ vốn duy trì hoạt động, chỉ 20% doanh nghiệp có cơ hội vượt qua khủng hoảng. Bên cạnh vấn đề về vốn, hàng hóa không tiêu thụ chậm, hoàng hóa tồn kho nhiều thì các doanh nghiệp chịu gánh nặng về thuế phải nộp như thuế thu nhập doanh nghiệp… Nhằm giúp các doanh nghiệp từng bước tháo gỡ khó khăn, ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, Chính phủ đã có những chính sách hỗ trợ về thuế như giãn thuế, miễn, giảm thuế… đặc biệt là chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Chính sách này đã ảnh hưởng rất lớn đến kết quả, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, chính sách thu hút đầu tư của Nhà nước đối với địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn như tỉnh Điện Biên về miễn, giảm thuế và các chính sách ưu đãi đầu tư khác có tác động không nhỏ đến sản xuất kinh doanh của các DNNVV, kích thích các nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư, thành lập thêm nhiều doanh nghiệp gia nhập thị trường. Hiện nay, trên địa bàn tỉnh Điện Biên có khoảng hơn 1.000 doanh nghiệp trong đó chủ yếu DNNVV, nhiều doanh nghiệp mới thành lập theo kiểu tự phát, cha truyền con nối từ kinh tế hộ đi lên nên năng lực cạnh tranh thấp, ít vốn, chưa có khả năng tìm kiếm thị trường; trong khi đó vẫn phải duy trì sản xuất để bảo đảm việc làm cho người lao động và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, quá trình tổ chức thực thi chính sách miễn giảm nói chung, nhất là việc tổ chức thực thi chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệpcủa Cục thuế tỉnh Điện Biên thời gian qua đã bộc lộ một số hạn chế và bất cập nhất định như: Chưa kịp thời ban hành các văn bản hướng dẫn hỗ trợ đến DN dẫn đến việc thực hiện thực hiện chính sách khó khăn, không thống nhất; Công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục về nội dung và yêu cầu của chính sách miến giảm thuế thu nhập doanh nghiệpcó khi chưa đầy đủ, rõ ràng và kịp thời tới những đối tượng liên quan, dẫn đến hiểu và thực hiện chính sách chưa hoàn toàn đúng; Sự phân công nhiệm vụ giữa các đơn vị tổ chức thực thi chính sách miến giảm thuế thu nhập doanh nghiệpchưa thực sự khoa học, vẫn có sự chồng chéo, trùng lặp giữa quyền hạn và chức năng được giao. Bên cạnh đó, một bộ phận trong đội ngũ cán bộ, công chức thiếu năng lực, trình độ trong thực thi chính sách quản lý miến giảm thuế thu nhập doanh nghiệpcũng đang là một trong những nguyên nhân làm giảm hiệu lực, hiệu quả của chính sách. Ngoài ra, một số thủ tục lập ra trong quá trình tổ chức thực thi chính sách thiếu tính ổn định tương đối, gây xáo trộn cho quá trình thực thi chính sách. Thủ tục hành chính đôi khi phức tạp, rắc rối gây khó khăn, cản trở việc thực thi chính sách v.v…Từ đó làm giảm hiệu lực, hiệu lực thực thi chính sách. Mặt khác, qua nghiên cứu tổng quan cho thấy, việc các DNNVV đa số đã thực hiện đúng quy định về việc miễn giảm thuế, thực hiện đầy đủ quy định về ưu đãi đầu tư, phát huy được nhưng tác dụng của chính sách ưu đãi đầu tư, sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, quy mô kinh doanh không ngừng tăng, qua đó chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệpđã phát huy được vai trò của chính sách thuế, tạo điều kiện cho các DNNVV tích tụ vốn kinh doanh vượt qua khó khăn. Nhưng bên cạnh đó, vẫn còn không nhỏ các DNNVV lợi dụng chính sách thu hút ưu đãi đầu tư để trục lợi, lợi dụng chính sách thông thoáng về thành lập, giải thể Doanh nghiệp. Việc thành lập DN để hưởng các chính sách ưu đãi về thuế, sau đó khi hết thời hạn thì giải thể DN và tiếp tục thành lập DN mới, tiếp tục thực hiện các chính ưu đãi như với DN thành lập mới. Vì vậy, nhằm thúc đẩy các DNNVV trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Điện Biên nói riêng hoạt động có hiệu quả thì Chính phủ cũng như các cơ quan, ban ngành có liên quan cần quan tâm tới các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và ảnh hưởng của các chính sách đó đến các doanh nghiệp để đưa ra những giải pháp tích cực giúp các doanh nghiệp khắc phục khó khăn trong thời kỳ khủng hoảng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển cả về quy mô và chất lượng kinh doanh. Xuất phát từ những thực tế đã nêu trên và kết quả tổng hợp các nghiên cứu trước đây cho thấy chưa có một đề tài nào nghiên cứu về việc tổ chức thực thi chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, cũng như chưa có phân tích, đánh giá giá về việc tổ chức thực thi chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh điện biên nói riêng. do dó, tác giả chọn đề tài“Tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Điện Biên” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn xây dựng khung lý thuyết về việc tổ chức thực thi chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, qua đó đánh giá và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng tổ chức thực thi chính sách của Cục thuế tỉnh Điện Biên, nhằm góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Điện Biên. 2. Tổng quan nghiên cứu Chủ đề về thuế, chính sách thuế và quản lý thu thuế được nhiều người nghiên cứu quan tâm. Các nghiên cứu về lĩnh vực này có thể tổng quan lại như sau: Luận văn thạc sỹ của Đặng Chí Thành (2012) của Trường Đại học Kinh tế quốc dân về quản lý thu thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan Vinh. Luận văn đã nghiên cứu theo quy trình quản lý thu thuế nhập khẩu. Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thị Thu Hà (2011) của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân về thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của cục thuê tỉnh Lai Châu đã nghiên cứu quy trình thanh tra thuế và đưa ra giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế theo quy trình thanh tra. Luận văn thạc sỹ của Trần Thị Thu Trang (2015) của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Cục thuế tỉnh Hải Dương đã nghiên cứu theo quy trình quản lý thu thuế và đưa ra giải pháp đối với quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài. Luận văn thạc sỹ của Trần Thiệm Ân (2004) của Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh về Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam đến năm 2020 nghiên cứu về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp. Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thị Thùy Dương (2012) của Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội về tác động của chính sách miễn thuế giảm thuế đối với các doanh nghiệp và môi trường kinh doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, và đề xuất một số giải pháp để tăng cường tác động tích cực của chính sách miễn thuế giảm thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Vĩnh Phúc. Các đề tài nghiên cứu về tổ chức thực thi chính sách thì có nhiều như Nùng Văn Nim (2013) về tổ chức thực thi chính sách xóa đói giảm nghèo trên địa bàn huyện Than Uyên tỉnh Lai Châu, Nguyễn Đức Thưởng (2014) về Tổ chức thực hiện Dự án giáo dục trung học cơ sở vùng khó khăn nhất, Nguyễn Thị Hoa (2014) về tổ chức thực thi chính sách ngoại hối của Ngân hàng nhà nước…. Các nghiên cứu nói trên và nhiều nghiên cứu khác chủ yếu tập trung vào quản lý thu thuế và chính sách thuế, các nghiên cứu về tổ chức thực thi chính sách thì chưa có những nghiên cứu riêng cho tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Điện Biên. Đó là vấn đề tác giả quan tâm trong luận văn này. 3. Mục tiêu nghiên cứu Luận văn được thực hiện hướng tới những mục tiêu cơ bản sau: . Xây dựng được khung lý thuyết về tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tạiCục thuế. . Phân tích được thực trạng tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tạiCục thuế tỉnh Điện Biên . Đề xuất được một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảmthuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Điện Biên 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức thực thi chính sách miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Điện Biên Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu theo quá trình tổ chức thực thi chính sách. - Phạm vi không gian: nghiên cứu chủ thể tổ chức thực thi là Cục thuế tỉnh Điện Biên, đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Điện Biên, và nghiên cứu miễn thuế và giảm thuế với thuế thu nhập doanh nghiệp. - Về thời gian: Dữ liệu thứ cấp được thu thập cho giai đoạn 2011-2016, dữ liệu sơ cấp thu thập tháng 5/2017. Các giải pháp đề xuất cho giai đoạn đến năm 2020.