Đang tải... (xem toàn văn)
Câu 1. Có bao nhiêu BCTC? Kể tên? • Mục đích của BCTC để làm gì? • Câu 2: Giải thích 1 trong các thuật ngữ kế toán sau: Hoạt động liên tục, trọng yếu • Câu 3: Như thế nào là BCTC “trung thực và hợp lý” (hay “trình bày trung thực”) Hiểu được bản chất của kiểm toán và phân biệt các loại kiểm toán khác nhau. • Nắm được sự phát triển của nghề nghiệp kiểm toán. • Giải thích các lợi ích của kiểm toán độc lập. • Hiểu các tiêu chuẩn đối với KTV và công ty kiểm toán. • Mô tả và nắm bắt quy trình kiểm toán đối với BCTC. Phân loại kiểm toán. • Định nghĩa kiểm toán. • Lịch sử hình thành phát triển. • Lợi ích kinh tế của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC. • KTV, DN kiểm toán hội nghề nghiệp. • Quy trình kiểm toán BCTC của kiểm toán độc lập.
Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP • Câu Có BCTC? Kể tên? • Mục đích BCTC để làm gì? • Câu 2: Giải thích thuật ngữ kế tốn sau: Hoạt động liên tục, trọng yếu • Câu 3: Như BCTC “trung thực hợp lý” (hay “trình bày trung thực”) Mục tiêu • Hiểu chất kiểm toán phân biệt loại kiểm tốn khác • Nắm phát triển nghề nghiệp kiểm tốn • Giải thích lợi ích kiểm tốn độc lập • Hiểu tiêu chuẩn KTV công ty kiểm tốn • Mơ tả nắm bắt quy trình kiểm tốn BCTC 3 Nội dung • • • • Phân loại kiểm toán Định nghĩa kiểm toán Lịch sử hình thành & phát triển Lợi ích kinh tế kiểm toán độc lập kiểm toán BCTC • KTV, DN kiểm toán & hội nghề nghiệp • Quy trình kiểm tốn BCTC kiểm tốn độc lập KIỂM TỐN LÀ GÌ ? CÁC THÍ DỤ (1) Kiểm tốn báo cáo tài năm 20X1 Cơng ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho cổ đơng (2) Cơ quan thuế duyệt tốn thuế năm 20X1 công ty TNHH Nam Long (3) Kiểm tra Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20X1 (4) Kiểm tra đánh giá hoạt động Chi nhánh TPHCM, Cơng ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động Định Nghĩa “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập” A A Arens & J K Loebbecke Định Nghĩa Các thông tin cần kiểm tra Các KTV đủ lực độc lập Thu thập & đánh giá chứng Sự phù hợp Báo cáo kiểm toán Các tiêu chuẩn thiết lập Phân loại kiểm tốn Theo mục đích •Kiểm toán hoạt động •Kiểm toán tuân thủ •Kiểm toán BCTC Theo chủ thể •Kiểm tốn nội •Kiểm tốn nhà nước •Kiểm tốn độc lập Kiểm tốn hoạt động Kiểm toán hoạt động việc kiểm tra đánh giá tính hữu hiệu hiệu hoạt động phận hay toàn tổ chức để đề xuất biện pháp cải tiến Kiểm tốn tn thủ • Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành văn hay quy định • Chuẩn mực đánh giá văn hay quy định có liên quan Cty ơng vi phạm luật thuế Thu nhập DN Căn mà ơng nói vây? 10 CHUẨN MỰC KIỂM TỐN HIỆU LỰC 1.1.2016 • • • • • • • • • • Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn Khn khổ dịch vụ đảm bảo Chuẩn mực số 2400: Dịch vụ soát xét báo cáo tài q khứ Chuẩn mực số 2410: Sốt xét thơng tin tài niên độ kiểm toán viên độc lập đơn vị thực Chuẩn mực số 3000: Hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác ngồi dịch vụ kiểm tốn sốt xét thơng tin tài khứ Chuẩn mực số 3400: Kiểm tra thơng tin tài tương lai Chuẩn mực số 3420: Hợp đồng dịch vụ đảm bảo báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước cáo bạch Chuẩn mực số 4400: Hợp đồng thực thủ tục thỏa thuận trước thông tin tài Chuẩn mực số 4410: Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Đạo đức nghề nghiệp qui tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội ▪ Độc lập ▪ Chính trực ▪ Khách quan ▪ Năng lực chun mơn & tính thận trọng ▪ Tính bí mật ▪ Tư cách nghề nghiệp ▪ Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 33 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ❖Ban hành theo TT 70/2015/TT-BTC Bộ Tài chính, áp dụng cho tất người hành nghề kế toán, kiểm toán ❖Bao gồm ba phần chính: • Phần A: Quy định chung nguyên tắc ĐĐNN • Phần B: Áp dụng cho Kế tốn viên, KTV hành nghề • Phần C: Áp dụng cho Kế toán viên, KTV chuyên nghiệp làm việc doanh nghiệp, tổ chức 34 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Độc lập • Độc lập tư tưởng: Là trạng thái suy nghĩ cho phép đưa ý kiến mà không chịu ảnh hưởng tác động trái với đánh giá chuyên nghiệp, cho phép cá nhân hành động cách trực, khách quan có thận trọng nghề nghiệp, • Độc lập hình thức: Là khơng có quan hệ thực tế hồn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu khơng độc lập, hiểu tính trực, khách quan thận trọng nghề nghiệp khơng trì 35 Đạo đức nghề nghiệp ❖Các nguy cơ: • Nguy tư lợi • Nguy tự kiểm tra • Nguy bào chữa • Nguy từ quen thuộc • Nguy bị đe dọa 36 TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ Việc lập trình bày báo cáo tài trách nhiệm người quản lý TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN Trách nhiệm kiểm tốn viên thiết kế thực kiểm toán để bảo đảm cách hợp lý báo cáo tài khơng sai lệch trọng yếu 37 TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN • VD: KTV Tồn kiểm tốn BCTC cơng ty Sinh Lợi Trong năm, Giám đốc Sinh Lợi đạo thực số gian lận với thủ thuật tinh vi Tồn khơng phát gian lận nên đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Tuấn, sinh viên nghèo, gom góp mượn người thân 30 triệu đồng định mua cổ phiếu Sinh Lợi thấy tình hình kinh doanh Sinh Lợi BCTC tốt Sau Sinh Lợi phá sản Tuấn hết tiền Nếu Tuấn kiện KTV KTV có chịu trách nhiệm khơng? Và người chịu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC 38 TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Đảm bảo hợp lý Ý kiến kiểm toán Hạn chế tiềm tàng Hồi nghi nghề nghiệp 39 KTV đảm bảo hợp lý hạn chế tiềm tàng sau đây: ✓ Bản chất lập trình bày BCTC ✓ Bản chất thủ tục kiểm toán ✓ Điều kiện thực kiểm toán với thời gian giá phí hợp lý (Quan hệ chi phí lợi ích) ✓ Những vấn đề khác: gian lận, không tuân thủ, bên có liên quan, hoạt động liên tục 40 Trách nhiệm pháp lý KTV Sai phạm KTV ■ Sai sót thơng thường ■ Sai sót nghiêm trọng ■ Gian lận Trách nhiệm pháp lý Dân - Hình Sự 41 Những đối tượng kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm pháp lý Người thứ thụ hưởng Kiểm toán viên Khách hàng Những người sở hữu chứng khoán 42 TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ Điều 29, đoạn 12 Luật kiểm toán độc lập quy định trách nhiệm cơng ty kiểm tốn với người sử dụng kết kiểm toán sau: Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết kiểm toán người sử dụng kết kiểm tốn: a)Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết kiểm tốn b)Có hiểu biết cách hợp lý báo cáo tài sở lập báo cáo tài chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác pháp luật có liên quan; c) Đã sử dụng cách thận trọng thông tin BCTC kiểm tốn 43 TRÁCH NHIỆM HÌNH SỰ - Cố ý làm sai quy định - Thông đồng, bao che cho người phạm lỗi - Dùng thủ thuật để che giấu - Nhận hối lộ - Phát hành báo cáo thiếu khách quan, hay lường gạt 44 KHOẢNG CÁCH GIỮA MONG ĐỢI VÀ HIỆN THỰC (Expectation Gap) Mong đợi người sử dụng Chuẩn mực hợp lý Kỳ vọng không hợp lý Giải thích cho người sử dụng Chuẩn mực hành Chất lượng dịch vụ thực tế Dịch vụ chưa hoàn hảo Hoàn thiện chuẩn mực 45 Tăng cường kiểm soát chất lượng Cám ơn anh chị lắng nghe! ... kiểm toán Các tiêu chuẩn thiết lập Phân loại kiểm tốn Theo mục đích Kiểm tốn hoạt động Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn BCTC Theo chủ thể Kiểm tốn nội Kiểm tốn nhà nước Kiểm toán độc lập Kiểm toán. .. có hiệu lực vào 1.2016 30 Chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý kiểm toán độc lập VN ➢01/1994: Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP) ➢09/1999: Ban hành chuẩn mực kiểm toán ➢03/2004:... (Việt Nam) - KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ➢05/1991: Thành lập cơng ty kiểm tốn VN (VACO) ➢01/1994: Ban hành quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP) ➢09/1999: Ban hành chuẩn mực kiểm toán ➢03/2004: