ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ &QTKD BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP ĐẠI HỌC Tên đề tài: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU MIỀN NƯI PHÍA BẮC VIỆT NAM Mã số: ĐH 2017-TN08- 08 Chủ nhiệm đề tài: Ths Nguyễn Thị Kim Anh THÁI NGUYÊN, NĂM 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ &QTKD BÁO CÁO TÓM TẮT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP ĐẠI HỌC Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU MIỀN NƯI PHÍA BẮC VIỆT NAM Mã số: ĐH 2017-TN08- 08 Xác nhận tổ chức chủ trì Chủ nhiệm đề tài Ths Nguyễn Thị Kim Anh THÁI NGUYÊN, NĂM 2018 i DANH SÁCH NHỮNG THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI TT Họ tên Đơn vị công tác PGS.TS Trần Đình Tuấn PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương TS Đỗ Thị Hồng Hạnh Ths Nguyễn Phương Thảo Ths Dương Công Hiệp Ths Nguyễn Thu Hà Ths Vũ Thị Quỳnh Chi Ths Nguyễn Thị Hồng Ths Nguyễn Thị Thu Trang Trưởng Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD P Trưởng Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Trưởng Bộ mơn Kiểm tốn Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD Giảng viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế & QTKD DANH SÁCH ĐƠN VỊ PHỐI HỢP CHÍNH Tên đơn vị STT Vụ Phát triển rừng - Bộ NN & PTNT Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệp lâm nghiệp khu vực trung du miền núi Phía Bắc thuộc Tổng Cơng ty Lâm nghiệp Việt Nam Viện Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tư vấn Tài Việt Nam Ghi ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập thông tin .3 4.2 Phương pháp xử lý số liệu 4.3 Phương pháp phân tích .5 Đóng góp đề tài 6 Kết cấu đề tài: Chƣơng 1: HỆ THỐNG HÓA LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản lý 1.1.1 Kiểm soát quản lý 1.1.2 Các loại kiểm soát 1.1.3 Kiểm soát nội với quản trị rủi ro doanh nghiệp .11 1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.2.1 Bản chất kiểm soát nội .13 1.2.2 Vai trò kiểm sốt nội doanh nghiệp .16 1.2.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 17 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát nội số doanh nghiệp giới Việt Nam 25 1.3.1 Khái quát chung kiểm soát nội số doanh nghiệp giới .25 1.3.2 Một số học kinh nghiệm kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam .29 Chƣơng 2: KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU MIỀN NƯI PHÍA BẮC VIỆT NAM 31 2.1 Các đặc điểm doanh nghiệp ngành lâm nghiệp 31 2.1.1 Sự hình thành phát triển doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp .31 iii 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp .34 2.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 36 2.2.1 Khái quát đặc điểm hoạt động Tổng Công ty Lâm Nghiệp Việt Nam .36 2.2.2 Khái quát hoạt động doanh nghiệp lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc trực thuộc Tổng Công ty Lâm Nghiệp Việt Nam 43 2.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc thuộc Tổng Cơng ty Lâm Nghiệp Việt Nam có ảnh hưởng đến kiểm soát nội 44 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU MIỀN NÖI PHÍA BẮC VIỆT NAM 48 3.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 48 3.2 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro 56 3.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 58 3.4 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông 60 3.5 Thực trạng giám sát 63 3.6 Đánh giá ưu, nhược điểm kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 65 3.6.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 65 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 70 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU MIỀN NƯI PHÍA BẮC VIỆT NAM 73 4.1 Cơ hội, thách thức, mục tiêu phát triển Lâm nghiệp Việt Nam 73 4.2 Định hướng mục tiêu phát triển Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam 74 4.3 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 75 4.5 Giải pháp quy trình đánh giá rủi ro 85 4.7 Giải pháp hệ thống thông tin truyền thông 89 4.8 Giải pháp hoàn thiện giám sát 90 4.9 Một số giải pháp khác tăng cường kiểm soát nội từ đến năm 2025 91 4.10 Một số kiến nghị thực giải pháp 92 4.10.1 Kiến nghị Nhà nước 92 4.10.2 Kiến nghị Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam 94 iv DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 I Tiếng Việt 97 II Tiếng Anh 101 Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT 103 Phụ lục DANH SÁCH CÁC CÔNG TY ĐÃ THU ĐƯỢC PHIẾU ĐIỀU TRA 110 Phụ lục 111 Phụ lục 112 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 112 Phụ lục 113 Phụ lục 119 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh số tiêu 41 tài VINAFOR trước sau cổ phần hóa 41 Bảng 2.2 Vốn điều lệ doanh nghiệp lâm nghiệp vùng trung du 43 miền núi phía Bắc thuộc Tổng Cơng ty Lâm Nghiệp Việt Nam 43 Bảng 3.1: Kết khảo sát yếu tố mơi trường kiểm sốt 49 theo nội dung tính trực giá trị đạo đức .49 Bảng 3.2: Kết khảo sát yếu tố mơi trường kiểm sốt 50 theo nội dung cam kết lực 50 Bảng 3.3: Kết khảo sát yếu tố môi trường kiểm sốt theo nội dung 52 triết lí quản lí phong cách điều hành nhà quản lí 52 Bảng 3.4: Kết khảo sát yếu tố mơi trường kiểm sốt 53 qua nội dung cấu tổ chức 53 Bảng 3.5: Kết khảo sát môi trường kiểm soát 55 qua nội dung Chính sách nhân .55 Bảng 3.6: Kết khảo sát yếu tố đánh giá rủi ro 57 Bảng 3.7: Kết khảo sát yếu tố hoạt động kiểm soát 59 Bảng 3.8: Kết khảo sát yếu tố thông tin truyền thông 63 Bảng 3.9: Kết khảo sát hoạt động giám sát 64 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu số lượng cổ phần Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam 40 Hình 2.2: Kết kinh doanh VINAFOR trước sau cổ phần hóa 42 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ AICPA : Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants) BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc COSO : Hiệp hội tổ chức tài trợ (Committee of Sponsoring Organizations) DN : Doanh nghiệp FAO : Tổ chức Lương thực Nông nghiệp Liên Hiệp Quốc (Food and Agriculture Organization of the United Nations) HĐQT : Hội đồng quản trị IFAC : Liên đồn Kế tốn quốc tế (International-Federation-of Accountants) INTOSAI : Tổ chức quốc tế Cơ quan kiểm toán tối cao (International Organisation of Supreme Audit Institutions) ISA : Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế (International Standard on Auditing) KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm toán nội KTV : Kiểm toán viên QLNN : Quản lý nhà nước SAP : Thủ tục kiểm toán (Substantive analyst procedure) SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân VINAFOR : Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Vietnamese Standard on Auditing) vii ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN Trƣờng Đại học Kinh tế &QTKD THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Thông tin chung - Tên đề tài: Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam - Mã số: ĐH 2017-TN08- 08 - Chủ nhiệm đề tài: Ths Nguyễn Thị Kim Anh - Tổ chức chủ trì: Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh - Thời gian thực hiện: Từ tháng năm 2017 đến tháng 12 năm 2018 Mục tiêu Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam Phân tích, đánh giá ưu, nhược điểm yếu tố cấu thành kiểm sốt nội bộ, sở đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam Tính sáng tạo Những đóng góp đề tài thể hai mặt lý luận thực tiễn: Về lý luận: Tác giả xác định đặc điểm doanh nghiệp lâm nghiệp có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội bộ, kết nghiên cứu đóng góp thêm vào lý thuyết liên quan đến kiểm sốt nội Về thực tiễn: Các nhà quản lý vào kết đặc điểm doanh nghiệp lâm nghiệp ảnh hưởng tới kiểm soát nội bộ, giải pháp hoàn thiện để tổ chức kiểm soát nội phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp ngành Kết nghiên cứu Kết đánh giá đề tài ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân tồn thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam thuộc Tổng Cơng ty Lâm nghiệp Việt Nam từ thấy cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội bộ, đề xuất giải pháp kiến nghị thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam viii Sản phẩm 5.1 Sản phẩm khoa học 1) Nguyễn Thị Kim Anh (2018), “Sự cần thiết xây dựng quy trình đánh giá rủi ro doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương, (511), tr 22-24 2) Nguyễn Thị Kim Anh (2018), “Bàn kiểm soát nội hiệu hoạt động doanh nghiệp”, Tạp chí Tài chính, (676), tr 89-92 5.2 Sản phẩm đào tạo 1) Đậu Thu Hiền (2018), Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Lâm nghiệp Thái Ngun, Đề tài khóa luận tốt nghiệp sinh viên hệ quy lớp K11-KTTHA, Trường Đại học Kinh tế & QTKD, Đạt 9,0 điểm 2) Phạm Thu Nga (2018), Tăng cường chức kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Lộc Bình - Lạng Sơn, Đề tài khóa luận tốt nghiệp sinh viên hệ quy lớp K11-KTTHC, Trường Đại học Kinh tế & QTKD, Đạt 9,0 điểm 5.3 Sản phẩm ứng dụng: Báo cáo tổng kết báo cáo tóm tắt kết nghiên cứu đề tài: Hồn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam Phƣơng thức chuyển giao, địa ứng dụng, tác động lợi ích mang lại kết nghiên cứu 6.1 Phương thức chuyển giao Các sản phẩm liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu đề tài (sản phẩm báo đăng tạp chí có uy tín, sản phẩm nghiên cứu đề tài khóa luận sinh viên nghiệm thu, công bố) báo cáo tổng kết đề tài cập nhập trang qlkh.tnu.edu.vn Đại học Thái Nguyên Đây kênh thông tin giúp cho người đọc dễ dàng tiếp cận 6.2 Địa ứng dụng - Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam trực thuộc Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam; - Các trường đại học trung tâm nghiên cứu kinh tế; - Các học viên, sinh viên chuyên ngành Kế tốn, Tài chính, Quản trị ... kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 65 3.6.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam. .. chế kiểm soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam 70 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH LÂM NGHIỆP VÙNG TRUNG DU. .. soát nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành Lâm nghiệp vùng trung du miền núi phía Bắc Việt Nam