Kết hợp mô hình m score beneish và chỉ số z score để nhận diện khả năng gian lận trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán TP hồ chí minh

109 234 1
Kết hợp mô hình m score beneish và chỉ số z score để nhận diện khả năng gian lận trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán TP hồ chí minh

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ MỘNG TUYỀN KẾT HỢP HÌNH M-SCORE BENEISH CHỈ SỐ Z-SCORE ĐỂ NHẬN DIỆN KHẢ NĂNG GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ MỘNG TUYỀN KẾT HỢP HÌNH M-SCORE BENEISH CHỈ SỐ Z-SCORE ĐỂ NHẬN DIỆN KHẢ NĂNG GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Kết hợp hình M-Score Beneish số Z-Score để nhận diện khả gian lận Báo cáo tài cơng ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TPHCM ” nghiên cứu tơi Khơng có sản phẩm nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 02 năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Thị Mộng Tuyền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT NGHIÊN CỨU ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu .4 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu .4 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .5 Ý nghĩa nghiên cứu 6.1 Về mặt lý luận 6.2 Về mặt thực tiễn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu nước .7 1.2 Các nghiên cứu nước .16 1.3 Khe hổng nghiên cứu 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 23 2.1 Cơ sở lý thuyết gian lận 23 2.1.1 Khái niệm gian lận 23 2.1.2 Gian lận BCTC 23 2.1.3 Nguyên nhân gian lận BCTC 24 2.1.4 Một số thủ thuật gian lận BCTC phổ biến 25 2.2 hình M-Score Beneish 27 2.3 Chỉ số Z-Score 29 2.4 Các lý thuyết tảng .31 2.4.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 31 2.4.2 Lý thuyết tam giác gian lận 33 2.4.3 Lý thuyết bên liên quan .34 2.4.4 Lý thuyết ủy nhiệm .34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Quy trình nghiên cứu 37 3.2 hình nghiên cứu 38 3.3 Giả thuyết nghiên cứu đo lường biến hình nghiên cứu 3.3.1 Biến phụ thuộc: .41 3.3.2 Biến độc lập: 42 3.4 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu 53 3.4.1 Cỡ mẫu 53 3.4.2 Chọn mẫu đặc điểm mẫu nghiên cứu 53 3.5 Phương pháp thu thập xử lý, phân tích liệu 54 3.5.1 Phương pháp thu thập liệu .54 3.5.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu .55 3.6 Thiết kế liệu nghiên cứu 57 3.7 hình hồi quy Logistic 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU BÀN LUẬN 61 4.1 Kết nghiên cứu 61 4.1.1 Thống kê tả mẫu nghiên cứu biến .61 4.1.2 Kiểm định ý nghĩa hệ số hồi quy 64 4.1.3 Mức độ giải thích hình .66 4.1.4 Mức độ phù hợp khả dự báo hình .66 4.1.5 hình dự báo .67 4.2 Bàn luận kết nghiên cứu .68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ 75 5.1 Kết luận chung 75 5.2 Một số kiến nghị cụ thể .76 5.2.1 Kiến nghị kỹ thuật nhận diện gian lận BCTC 76 5.2.2 Kiến nghị kiểm toán viên 77 5.2.3 Kiến nghị nhà đầu tư 78 5.2.4 Kiến nghị Sở giao dịch chứng khoán TPHCM 79 5.3 Hạn chế đề tài 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Việt Tiếng Anh (nếu có) ACFE Hiệp hội nhà điều tra Hoa Kỳ The Association of Certified Fraud Examiners AQI Chỉ số Chất lượng tài sản Asset quality index BC Báo cáo kết hoạt động kinh KQHĐKD doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CK Chứng khốn CP Cổ phần DEPI Chỉ số Khấu hao TSCĐ Depreciation index DSRI Chỉ số Phải thu khách hàng Doanh thu Day’s sales in receivables index FRAUD Khả gian lận BCTC GMI Chỉ số Lợi nhuận gộp biên HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sở giao dịch chứng khốn TPHCM IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế International Financial Reporting Standards ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Standard on Auditing ISSUE Phát hành cổ phiếu năm Gross margin index KTV Kiểm toán viên LCTT Lưu chuyển tiền tệ LNTT Lợi nhuận trước thuế LVGI Chỉ số đòn bẩy tài Leverage index OLS Phương pháp bình phương nhỏ Ordinary Least Square SEC Ủy ban chứng khoán Thị trường chứng khoán Hoa Kỳ Securities and Exchange Commission SGAI Chỉ số chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Sales, general and administrative expenses SGI Chỉ số tăng trưởng doanh thu Sales Growth index TATA Chỉ số biến dồn tích kế toán so với tổng tài sản Total accruals to total assets TSCĐ Tài sản cố định TTCK Thị trường chứng khoán VN Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Z-SCORE Hệ số nguy phá sản DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tóm tắt nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu 12 Bảng 1.2 Tóm tắt nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu 19 Bảng 3.1 Mã hóa biến, cách đo lường chiều tác động lên biến phụ thuộc 51 Bảng 3.2 Phân loại cơng ty theo nhóm ngành 55 Bảng 4.1 Kết phân loại BCTC có khả gian lận (nhóm 1) khơng có khả gian lận (nhóm 2) 61 Bảng 4.2 Kết phân loại nhóm nhóm theo nhóm ngành 62 Bảng 4.3 Thống kê tả biến độc lập 63 Bảng 4.4 Hệ số hồi quy 64 Bảng 4.5 Mức độ giải thích hình 66 Bảng 4.6 Kết kiểm định Omnibus 66 Bảng 4.7 Khả dự báo hình 67 Bảng 4.8 Tổng hợp xác suất xuất hình 70 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3.1 hình nghiên cứu đề tài 40 Altman, E I., & Hotchkiss, E., 2006 Corporate financial distress and bankcruptcy: Predict and Avoid Bankcrupty, Analyze and Invest in Distresed Debt, Hoboken, N.J, Wiley Altman, E I., 2000 Predicting financial distress of company: Revisting the ZScore and Zeta models Beaver W., Barth, W & Landsman, W., 2001 The revelance of the value revelance literature for financial accounting standard setting Another view, Journal of Accounting and Economics, 31(1-3): 77-104 Beneish, M., & E Press, 1993 Costs and Technical violation of accouting-base debt convenants The Accouting Review, 68(2) 233-257 Beneish, M., 1999 The Detection of Earnings Manipulation Financial Analysts Journal, 55: 13 Burcu Dikmen, Guray Kucukkocaoglu, 2005 The Detection of Earnings Manipulation: The Three Phase Cutting Plane AlGorithm using Mathematical Programming Journal of Forecasting, 29(5): 442-446 10 Charalambos T Spathis, 2002 Detecting false financial statements using published data: some evidence from Greece Managerial Auditing Journal, 2002: 179-191 11 Cressey, D R., 1953 Other's People's Money A Study in a Social Psychology of Embezzlement US: Free Fress 12 DeAngelo, H., DeAngelo, L., & Skinner, D., 1994 Accouting choice in trouble companies Journal of Accouting and Economics, 17(1): 113-143 13 DeAngelo, L E., 1986 Accouting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Stockholders The Accouting Review, 61(3): 400-420 14 Dechow, P M., Ge, W., Larson, C R & Sloan, R G., 2011 Predicting Material Accouting Misstatements Comtemporary Accouting Research, 28(1): 17-82 15 Fanning M.K and Cogger, K.O., 1998 Neural detection of management fraud using pubished financial data International Journal of Intelligent System in Accouting, Finance and Management, 7(1): 21-41 16 Friedlan, 1994 Acconting choices of issuers of Initial Public Offerings Contemporary Accouting Research, 11(1): 1-31 17 Green BP, Choice JH, 1997 Accessing the risk of management fraud through neraul network technology Auditing: A Journal of Practice and Theory, 16(1): 14-28 18 Healy, P K Papelu, 2001 Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital market: A review of the empirical disclosure literature Journal af Accounting and Economics 19 Healy, P.M, 1985 The effect of bonus Schemes on accounting decisions Journal af Accounting and Economics, 7: 85-107 20 Jensen, M C W H Meckling, 1976 Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure Journal of Financial Economics,3(4): 305-360 21 Jones, J J., 1991 Earnings Management During import Relief Investigation Journal of Accouting Research, 29(2): 193-228 22 Kyle, Albert, 1985 Continuos auction insider trading Econometrica, 6: 13151335 23 Lalith P Samarakon and Tanweer Hasan, 2003 Altman's Z-Score Models of Predicting Corporate Distress: Evidence from Emerging Sri Lanka Stock Market Journal of Academy of Finance, 9: 119-125 24 Lezus, C., D Nanda, & Wysocki, P D., 2003 Earning Management and the Investor Protect: An International Comparision Journal of Financial Economic, 69(3): 505-527 25 Loebbecke, J., Eining, M and Willingham, J., 1989 Auditor's experience with material irregularities: frequence, nature, and detectability Auditing: A Jounal of Practice and Theory, 9: 1-28 26 Mahama, M., 2015 Detecting corporate fraud and financial distress using the Altman and Beneish models: The case of enron corp International Journal of Economics, Commerce and Management, 3(1): 1-8 27 Marinakis, Pantelis, 2011 An investigation of earnings management and earnings manipulation in the UK PhD thesis, University of Nottingham 28 Persons, O., 1995 Using finacial statement data to indentify factors associated with fraudulent financing report Journal of Applied business Research, 11(3): 38-46 29 Spence, A M., 1973 Job market signaling Quarterly Journal Of Economics, 87: 355-374 30 Stiglizt, J E., 1975 The theory of screening, education and the distribution of income American Economic Review, 65: 283-300 31 Tabachnick, B G Fidell, L S, 1996 Using Multivariate Statistics Haper Collins College Publishers 32 Tarjo and Nural Harawati, 2015 Application of Beneish M-Score Models and Data Mining to Detect Financial Fraud Procedia - Social and Behavioral Sciences 211 (2015) 924 – 930 33 Zainudin, E F., & Hashim, H A., 2016 Detecting fraudulent financial reporting using financial ratio Journal of Financial Reporting and Accounting, 14(2), 266–278 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC CÔNG TY THU THẬP BCTC STT MÃ CK TIE Công ty Cổ phần Ơ tơ TMT Cơng ty Cổ phần Pin Ắc quy PAC miền Nam Công ty Cổ phần Công nghệ CMT Mạng Truyền thông Công ty Cổ phần Cơng nghệ SGT Viễn thơng Sài Gòn Cơng ty Cổ phần Vật tư - Xăng COM dầu HAX MWG 10 11 12 13 Công ty Cổ phần TIE TMT TÊN DOANH NGHIỆP Công ty Cổ phần Dịch vụ Ơ tơ Hàng Xanh NHĨM NGÀNH Cơng nghệ thông tin: công nghệ phần cứng thiết bị Hàng tiêu dùng: Ơ tơ linh kiện Hàng tiêu dùng: Ô tô linh kiện Công nghệ thông tin: Phần mềm dịch vụ Công nghệ thông tin: Phần mềm dịch vụ Hàng tiêu dùng: Bán lẻ Hàng tiêu dùng: Bán lẻ Công ty Cổ phần Đầu tư Thế Giới Hàng tiêu dùng: Bán lẻ Di Động Công ty Cổ phần Nhiên liệu Sài SFC Hàng tiêu dùng: Bán lẻ Gòn Chăm sóc sưc khỏe: Dược phẩm, Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Cửu DCL công nghệ sinh học, khoa học Long thường thức Chăm sóc sưc khỏe: Dược phẩm, Công ty Cổ phần Xuất nhập DMC công nghệ sinh học, khoa học Y tế DOMESCO thường thức Chăm sóc sưc khỏe: Dược phẩm, Cơng ty Cổ phần Dược phẩm OPC công nghệ sinh học, khoa học OPC thường thức Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dầu ASP Năng lượng: Năng lượng khí An Pha 14 PGC Tổng Công ty Gas Petrolimex Năng lượng: Năng lượng 15 PJT Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu Đường thủy Petrolimex Năng lượng: Năng lượng 16 CNG Công ty Cổ phần CNG Việt Nam Năng lượng: Năng lượng Công ty Cổ phần Công viên nước Đầm Sen Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Công ty Cổ phần Cáp treo Núi Bà Tây Ninh Công ty Cổ phần Cơng nghệ Sài Gòn Viễn Đơng Hàng tiêu dùng: Dịch vụ tiêu dùng Hàng tiêu dùng: Dịch vụ tiêu dùng Hàng tiêu dùng: Dịch vụ tiêu dùng Hàng tiêu dùng: Dịch vụ tiêu dùng VNG Công ty Cổ phần Du lịch Thành Thành Công Hàng tiêu dùng: Dịch vụ tiêu dùng 22 GMC Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại May Sài Gòn 23 EVE Cơng ty Cổ phần Everpia 24 KMR Công ty Cổ phần MIRAE Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí Hàng tiêu dùng: Hàng tiêu dùng trang trí 17 DSN 18 HOT 19 TCT 20 SVT 21 25 PNJ 26 TTF 27 VTB 28 GDT 29 NT2 30 PGD 31 SBA 32 PPC 33 KHP 34 TBC 35 VSH 36 UIC Công ty Cổ phần Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận Công ty Cổ phần Tập đồn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành Cơng ty Cổ phần Viettronics Tân Bình Cơng ty Cổ phần Chế biến Gỗ Đức Thành Cơng ty Cổ phần Điện lực Dầu khí Nhơn Trạch Cơng ty Cổ phần Phân phối Khí thấp áp Dầu khí Việt Nam Cơng ty Cổ phần Sông Ba Công ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại Cơng ty Cổ phần Điện lực Khánh Hòa Cơng ty Cổ phần Thủy điện Thác Bà Công ty Cổ phần Thủy điện Vĩnh Sơn Sông Hinh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Đô thị IDICO Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Cơng ty Cổ phần Thủy điện Thác Công ty Cổ phần Thủy điện Cần Đơn Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích 37 TMP 38 SJD 39 CLL Công ty Cổ phần Cảng Cát Lái Công nghiệp: Vận tải 40 GMD Công ty Cổ phần GEMADEPT Công nghiệp: Vận tải 41 MHC Công ty Cổ phần MHC Công nghiệp: Vận tải 42 PDN 43 SFI 44 STG 45 TMS Công ty Cổ phần Transimex Công nghiệp: Vận tải 46 VIP Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO Công nghiệp: Vận tải 47 TCL Công ty Cổ phần Đai lý Giao nhận Vận tải Xếp dỡ Tân Cảng Công nghiệp: Vận tải 48 TCO Công ty Cổ phần Vận tải Đa phương thức Duyên Hải Công nghiệp: Vận tải 49 50 51 52 Công ty Cổ phần Cảng Đồng Nai Công ty Cổ phần Đại lý Vận tải SAFI Công ty Cổ phần Kho vận Miền Nam Công ty Cổ phần Container Việt Nam Công ty Cổ phần Thủy sản AAM Mekong Công ty Cổ phần Xuất Nhập ACL Khẩu Thủy sản Cửu Long An Giang Công ty Cổ phần Xuất Nhập AGM Khẩu An Giang VSC 53 BBC Công ty Cổ phần BIBICA 54 CMX Công ty Cổ phần Camimex Group 55 GTN Cơng ty Cổ phần GTNFOODS Dịch vụ tiện ích: Dịch vụ tiện ích Cơng nghiệp: Vận tải Cơng nghiệp: Vận tải Công nghiệp: Vận tải Công nghiệp: Vận tải Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 56 ABT Công ty Cổ phần Xuất nhập Thủy sản Bến Tre Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 57 MSN Công ty Cổ phần Tập đoàn MaSan Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 58 ICF 59 IDI 60 LAF Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Thủy sản Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Đa Quốc Gia I.D.I Công ty Cổ phần Chế biến Hàng xuất Long An Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 61 SSC Công ty Cổ phần Giống Cây trồng Miền Nam Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 62 NAF Công ty Cổ phần Nafoods Group Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 63 NSC Công ty Cổ phần Giống trồng Trung Ương Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 64 SCD Công ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương 65 KDC Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kido Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc Hàng tiêu dùng thiết yếu: Thực phẩm, đồ uống thuốc 66 CCL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Đơ thị Dầu khí Cửu Long 67 CLG 68 D2D 69 DTA 70 FDC 71 HAR 72 HDC Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà đất COTEC Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Công nghiệp số Công ty Cổ phần Đệ Tam Công ty Cổ phần Ngoại thương Phát triển Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Bất động sản An Dương Thảo Điền Công ty Cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Tổng Công ty Phát triển Đô Thị Kinh Bắc – Công ty Cổ phần Công ty Cổ phần Đầu tư Địa ốc Khang An Bất động sản: bất động sản 73 KBC 74 KAC 75 CIG Công ty Cổ phần COMA18 Bất động sản: bất động sản 76 LHG Bất động sản: bất động sản 77 NLG 78 NTL 79 NBB 80 PDR 81 QCG Công ty Cổ phần Long Hậu Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Long Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm Công ty Cổ phần Đầu tư Năm Bảy Bảy Công ty Cổ phần Phát triển Bất động sản Phát Đạt Công ty Cổ phần Quốc Cường Gia Lai 82 LDG Công ty Cổ phần Đầu tư LDG Bất động sản: bất động sản 83 PTL 84 ACC 85 BFC 86 BMC 87 DHA 88 DCM 89 DHC 90 DIC 91 DPM Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Cơng ty Cổ phần Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 92 DTT Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Đô Thành Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Hạ tầng Đơ thị Dầu khí Cơng ty Cổ phần Bê tơng BECAMEX Cơng ty Cổ phần Phân bón Bình Điền Cơng ty Cổ phần Khống sản Bình Định Cơng ty Cổ phần Hóa An Cơng ty Cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau Cơng ty Cổ phần Đông Hải Bến Tre Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại DIC Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Bất động sản: bất động sản Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 93 94 95 96 97 98 99 100 Công ty Cổ phần Khống sản FECON Cơng ty Cổ phần Chế biến Gỗ GTA Thuận An Cơng ty Cổ phần Tập đồn HAP HAPACO Cơng ty Cổ phần Khống sản KSB Xây dựng Bình Dương Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hòa HPG Phát Cơng ty Cổ phần Phát triển Tồn DHM cầu Dương Hiếu Công ty Cổ phần Xi măng Vicem HVX Hải Vân Cơng ty Cổ phần Hóa chất CSV miền Nam FCM Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Ngun vật liệu 101 LBM Cơng ty Cổ phần Khống sản Vật liệu Xây dựng Lâm Đồng 102 MCP Cơng ty Cổ phần In Bao bì Mỹ Ngun vật liệu: Nguyên vật liệu Châu 103 NAV Công ty Cổ phần Nam Việt Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 104 NKG Công ty Cổ phần Thép Nam Kim Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 105 POM Công ty Cổ phần Thép POMINA Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 106 PTB Công ty Cổ phần Phú Tài Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 107 RDP 108 SFG 109 TLH 110 TRC 111 VFG 112 VPK Công ty Cổ phần Nhựa Rạng Đơng Cơng ty Cổ phần Phân bón Miền Nam Cơng ty Cổ phần Tập đồn Thép Tiến Lên Cơng ty Cổ phần Cao su Tây Ninh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam Công ty Cổ phần Bao bì Dầu thực vật Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu 113 BCE 114 BMP 115 BTT 116 C32 117 C47 Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thơng Bình Dương Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Cơng ty Cổ phần Thương mại – Dịch vụ Bến Thành Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng 3-2 Công ty Cổ phần Xây dựng 47 118 CDC Công ty Cổ phần Chương Dương 119 DAG 120 CTD 121 DLG 122 DQC 123 EMC 124 HBC 125 HDG 126 IJC 127 LCG 128 LGC 129 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Nhựa Đơng Á Cơng ty Cổ phần Xây dựng COTECCONS Công ty Cổ phần Tập đồn Đức Long Gia Lai Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang Cơng ty Cổ phần Cơ điện Thủ Đức Cơng ty Cổ phần Tập đồn Xây dựng Hòa Bình Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hà Đơ Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Kỹ thuật Công nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng ty Cổ phần LICOGI 16 Công ty Cổ phần Đầu tư Cầu Đường CII Công nghiệp: Hàng hóa chủ chốt LM8 Cơng ty Cổ phần Lilama 18 Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 130 MCG Công ty Cổ phần Cơ điện Xây dựng Việt Nam Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 131 MDG Cơng ty Cổ phần Miền Đông 132 PIT 133 PPI Công ty Cổ phần Xuất nhập PETROLIMEX Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dự án Hạ tầng Thái Bình Dương Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Công ty Cổ phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đơng Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 134 PTC 135 RAL 136 REE Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh 137 SAM - Cơng ty Cổ phần SAM Holdings Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 138 PNC Cơng ty Cổ phần Văn hóa Phương Nam Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 139 SRF Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Lạnh Công nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 140 PXI Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng nghiệp & Dân dụng Dầu khí Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt 141 TCR 142 THG 143 CAV 144 TNA 145 TYA 146 VHG 147 VNE 148 VSI 149 VRC 150 HTI Công ty Cổ phần Công nghiệp Gốm sứ TAICERA Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Tiền Giang Công ty Cổ phần Dây cáp điện Việt Nam Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thiên Nam Công ty Cổ phần Dây Cáp điện Taya Việt Nam Công ty Cổ phần Đầu tư Cao su Quảng Nam Tổng Công ty Cổ phần Xây dựng Điện Việt Nam Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cấp nước Cơng ty Cổ phần Bất động sản Đầu tư VRC Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng IDICO Công nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt Cơng nghiệp: Hàng hóa chủ chốt PHỤ LỤC 02: CÁC KHOẢN MỤC THU THẬP DỮ LIỆU TRÊN BCTC STT TÊN KHOẢN MỤC MÃ SỐ LẤY DỮ LIỆU 131+211 10 11 100 BCTC THU THẬP DỮ LIỆU BCĐKT BC KQHĐKD BC KQHĐKD BCĐKT 221 BCĐKT 223 25+26 24+25 BCĐKT Phải thu khách hàng Doanh thu Giá vốn hàng bán Tài sản ngắn hạn Giá trị lại TSCĐ hữu hình Khấu hao TSCĐ hữu hình Chi phí bán hàng QLDN Lợi nhuận sau thuế hay Lợi nhuận chưa phân phối 60 BC KQHĐKD Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 20 BC LCTT 10 Tổng tài sản 270 BCĐKT 11 Nợ ngắn hạn 310 BCĐKT 12 Nợ dài hạn 330 BCĐKT 13 Chi phí lãi vay 23 BC KQHĐKD 14 Vốn chủ sở hữu 410 BCĐKT 15 Tổng nợ phải trả 300 BCĐKT 16 Lợi nhuận kể toán trước thuế 50 BC KQHĐKD BC KQHĐKD PHỤ LỤC 03: KẾT QUẢ HỆ SỐ HỒI QUY PHỤ LỤC 04: MỨC ĐỘ GIẢI THÍCH CỦA HÌNH PHỤ LỤC 05: MỨC ĐỘ PHÙ HỢP CỦA HÌNH PHỤ LỤC 06: KHẢ NĂNG DỰ BÁO CỦA HÌNH ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ MỘNG TUYỀN KẾT HỢP MƠ HÌNH M-SCORE BENEISH VÀ CHỈ SỐ Z-SCORE ĐỂ NHẬN DIỆN KHẢ NĂNG GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM... 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn Kết hợp mơ hình M-Score Beneish số Z-Score để nhận diện khả gian lận Báo cáo tài cơng ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TPHCM ” nghiên cứu tơi Khơng có... tài gian lận Báo cáo tài (BCTC) với mục tiêu sau: (1) Nhận diện biến độc lập có khả phát gian lận BCTC công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TPHCM, (2) Dự đoán khả phát gian lận BCTC mơ hình

Ngày đăng: 09/06/2019, 23:42

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan