Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Kim Tuyến Sv: Phạm Kim Tuyến 1 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC , DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC BC KQKD BCĐKT BCTC BGĐ DN GLV KM KSNB KTV KH TNCN TNDN TNHH TSCĐ XDCB Sv: Phạm Kim Tuyến Báo cáo Báo có kết kinh doanh Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Ban giám đốc Doanh nghiệp Giấy làm việc Khoản mục Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khách hàng Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng 2 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immnuel Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc KTV A110 – Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV A210 – Hợp đồng kiểm tốn Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV A230 – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm tốn Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV A310 – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc KTV A420 – Tìm hiểu chu trình mua hàng tốn Bảng 2.7: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn công ty ABC ngày 31/12/2015 Bảng 2.8: Bảng phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty ABC Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTVA610 – Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty ABC Bảng 2.10: Xác định mức độ trọng yếu Bảng 2.11: Bảng tóm tắt đánh giá kết rủi ro kiểm soát Bảng 2.12:Khoảng cách mẫu số khoản mục BCTC Bảng 2.13: Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán Sv: Phạm Kim Tuyến 3 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sv: Phạm Kim Tuyến 4 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu bước ngoặt cho phát triển kinh tế Việt Nam, tạo điều kiện hội nhập kinh tế khu vực Đơng Nam Á nói riêng kinh tế tồn cầu nói chung Đây vừa hội vừa thách thức kinh tế Việt Nam Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu minh bạch thơng tin tài ngày cấp thiết Hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin bước phát triển Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90 Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu đòi hỏi cao lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Theo nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa sống giúp cơng ty kiểm tốn tồn phát triển Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, cơng ty kiểm tốn đặt vấn đề hồn thiện quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn hiệu ln lợi đối thủ khác Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh khơng ngừng số chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn hình thành phát triền, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu Hoạt động kiểm toán BCTC giữ vai trò vơ quan trọng nhận quan tâm nhiều đối tượng Nó giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin cậy thông tin kế tốn, góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế, tài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel, em tiếp xúc làm quen bước cơng việc kiểm tốn thực tế khách hàng Có thể Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thấy, kiểm tốn thực theo trình tự thống nhất, kế hoạch kiểm toán bước quy trình kiểm tốn, có ý nghĩa định hướng cho bước cơng việc kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Lập kế hoạch kiểm toán đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm tốn có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh cơng ty kiểm tốn khách hàng Nhận thức tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC, có sở kiến thức trang bị nhà trường kinh nghiệm thực tế học hỏi thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC, tìm hiểu quy trình lập kế hoạch thực tế thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ rút ưu điểm hạn chế quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, đồng thời đề phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm - tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm - toán BCTC Phạm vi nghiên cứu quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel mà chủ thể kiểm toán viên độc lập Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung: Luận văn nghiên cứu thực dựa phương - pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp nghiên cứu cụ thể phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, quan sát trực tiếp, so sánh, phân tích, tổng hợp… để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ đưa số phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm có ba chương sau: Chương 1: Lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Chương 3: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Tuy nhiên, hạn chế khách quan thời gian với hạn chế kinh nghiệm kiến thức nên viết em nhiều thiếu sót mặt nội dung Em mong đóng góp thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty để em hoàn thiện tốt luận văn tốt nghiệp bổ sung kiến thức chun mơn ngành kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn: Th.S.NCS Phí Thị Kiều Anh, thầy khoa tồn thể anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2 Nguyên tắc nội dung kiểm tốn Báo cáo tài • Những nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn khơng khẳng định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm toán mức độ đảm bảo cao Những nguyên tắc chi phối trình đạt đảm bảo là: Tuân thủ pháp luật: Kiểm tốn viên phải ln coi trọng chấp hành pháp luật Nhà nước trình hành nghề kiểm toán Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm: Độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến kiểm toán báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán chấp nhận Kiểm toán viên phải có thái độ hồi nghi mang tính chất nghề nghiệp: Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp, phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài để lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm phát sai sót trọng yếu • Nội dung kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo tài kiểm tốn việc chia báo cáo tài thành phận Có hai phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài phương pháp Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trực tiếp phương pháp chu kỳ Do vậy, nội dung kiểm toán theo hai phương pháp khác Phương pháp trực tiếp nội dung kiểm tốn đối tượng thơng tin trực tiếp kiểm tốn tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định… Tuy nhiên, tiêu báo cáo tài khơng hồn toàn độc lập với nên việc triển khai kiểm tốn theo hướng khơng đạt hiệu cao Phương pháp tiếp cận kiểm tốn chu kỳ nội dung kiểm toán chu kỳ kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán số dư hay số tiền báo cáo tài tiêu có liên quan Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định thu hẹp phạm vi kiểm toán số dư số tiền báo cáo tài Kiểm tốn theo phương pháp chu kỳ gồm chu kỳ bản: Kiểm toán chu kỳ mua vào toán; Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền; Kiểm toán chu kỳ nhân tiền lương; Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho chi phí; Kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả; Kiểm tốn tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn; Kiểm tốn thơng tin tài khác 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài thơng tin báo cáo tài kiểm tốn Dựa chứng thu thập được, đối chiếu với tiêu chuẩn, chuẩn mực, quy định pháp lý kế toán quy định khác có liên quan, kiểm tốn viên phải đến đạt ý kiến mức độ trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn Do vậy, mục tiêu tổng qt kiểm tốn báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng Ngồi giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị 1.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Học viện Tài • • • • • • • • • • • • • • • • • Luận văn tốt nghiệp Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận Phân tích sơ báo cáo tài Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động tốn Lập kế hoạch kiểm Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Đánh giá kết Thử nghiệm Thử nghiệm kiểm soát Thực kiểm toán Giải kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán Đánh giá kết chất lượng kiểm tốn Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn Sốt xét kiện sau ngày phát hành BCTC Thu thập thư giải trình Ban giám đốc cơng ty khách hàng Kết thúc kiểm toán Lập bảng tổng hợp kết kiểm tốn Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái qt chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm vai trò lập kế hoạch kiểm tốn • Khái niệm Kế hoạch kiểm tốn định hướng công việc dự kiến phải làm q trình kiểm tốn, có ảnh hưởng trực tiếp đến q trình kiểm tốn kết kiểm toán Đồng thời, kế hoạch kiểm toán kiểm tra, kiểm soát đánh giá kiểm tốn có hiệu quả, chất lượng tin cậy hay khơng, giúp kiểm tốn viên phân cơng cơng việc cho trợ lý kiểm tốn phối hợp với kiểm toán viên chuyên gia khác cơng việc kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn phải lập cho kiểm toán, đơn vị kiểm tốn phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm 10 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp 3.3 3.3.1 Học viện Tài Điều kiện để thực giải pháp Về phía nhà nước Hiện nay, Bộ tài ban hành Hệ thống 37 chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam thay cho hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũ để áp dụng việc kiểm toán BCTC doanh nghiệp Bên cạnh đó, Bộ tài đưa thơng tư hướng dẫn nhằm hỗ trợ cho Chuẩn mực thực dễ dàng quán Tuy nhiên, quan nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống khn khổ pháp lý cho q trình hội nhập q trình kiểm tốn Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam; hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam để phù hợp với xu phát triển kinh tế điều kiện thực tế Việt Nam Đồng thời, Nhà nước ban hành nghị định, thông tư hướng dẫn rõ ràng để giúp doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hoạt động môi trường kinh doanh phát triển bền vững Bên cạnh đó, Bộ tài cải tiến chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập, đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán 3.3.2 Về phía hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế tốn kiểm tốn đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế tốn, kiểm toán quốc gia mà hiệp hội hoạt động Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần nâng cao vai trò việc tun truyền, phổ biến sách pháp luật, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành pháp luật, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp hội viên 100 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chuẩn bị tốt lực lượng, điều kiện vật chất để làm nhiệm vụ đào tạo, huấn luyện, đánh giá kiểm sốt chất lượng hành nghề cơng ty kiểm toán kiểm toán viên Tăng cường hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp quốc tế; tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV ngồi nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm kiểm toán 3.3.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Các cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel nói riêng cần nâng cao trình độ KTV, tổ chức tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật Việt Nam giới Với cơng ty kiểm tốn nguồn lực người lại phải trọng Việc nhân viên lâu năm có kinh nghiệm KTV có chứng hành nghề thuyên chuyển nơi khác vấn đề nan giải công ty Mặc dù, hàng năm, công ty có đợt tuyển nhân viên bổ sung cho thiếu hụt nhân viên giải pháp tạm thời Kiểm tốn nghề đòi hỏi kinh nghiệm vững vàng nghiệp vụ, người dù có lực chưa thể đáp ứng yêu cầu công việc Để khắc phục tình trạng này, cơng ty nên có sách đãi ngộ, lương thưởng cho nhân viên xứng đáng, đặc biệt người có nhiều đóng góp cho cơng ty Môi trường làm việc yếu tố tạo liên kết nhân viên công ty Công ty nên thường xuyên tổ chức gặp mặt, vui chơi, thảo luận để tăng mối quan hệ nhân viên cơng ty Song song với việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ KTV thông qua việc đào tạo thường xuyên đào tạo lấy chứng Đào tạo thường xuyên đợt training hàng năm, kết hợp với đào tạo trực tiếp công việc đào tạo lấy chứng ACCA… Để thực mục tiêu này, cơng ty nên khuyến khích nhân viên học cách tạo điều kiện thời gian tài giảm bớt thời gian công tác học, hỗ trợ học phí, cho vay tiền đóng học 101 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phí… Đây cách thức tạo gắn kết nhân viên với công ty, tăng tính trung thành nhân viên Đồng thời, công ty phải thường xuyên cập nhật văn pháp luật phủ ban hành liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế… để đảm bảo kiểm tốn ln tn thủ theo luật định giai đoạn kiểm tốn Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty để đảm bảo chất lượng kiểm tốn cơng ty ngày cao 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm toán Khách hàng kiểm toán cần phải có hiểu biết cần thiết chuẩn mực nhận thức đắn tầm quan trọng kiểm toán BCTC Khách hàng phải hợp tác tuyệt KTV, cung cấp đầy đủ tài liệu, chứng từ mà KTV yêu cầu, trao đổi khúc mắc với KTV giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm tốn để đảm bảo hồn thành mục tiêu đặt trước kiểm toán 3.3.5 Về phía KTV Trong hoạt động kiểm tốn, khách hàng thường xuyên tiếp xúc với nhân viên công ty, thái độ, phong cách làm việc nhân viên có ảnh hưởng định đến hình ảnh cơng ty Vì vậy, với kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm, thái độ phục vụ, khả thuyết phục khách hàng…có thể ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm toán viên phải đảm bảo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp tính độc lập, khách quan, bảo mật quy định chung Kiểm tốn viên phải có trình độ chun mơn vững vàng kế tốn, kiểm tốn, hiểu biết sách, chế độ tài chính, kế tốn, kiểm tốn luật pháp Kiểm tốn viên phải khơng ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn nguyên tắc cần thiết phải có, ln tích lũy kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ, tham gia đề xuất giải pháp với ban giám đốc để hồn thiện quy trình lập kế hoạch nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung 102 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Ngồi ra, hoạt động kinh doanh công ty, chất lượng mục tiêu quan trọng mà công ty kiểm tốn hướng tới khả giao tiếp cơng cụ đưa sản phẩm đến với khách hàng Kỹ giao tiếp nhân viên kiểm toán yếu tố tạo ấn tượng tốt đẹp, tin tưởng định khách hàng cơng ty kiểm tốn, định đến việc họ trở thành khách hàng cơng ty Chính vậy, nâng cao khả giao tiếp nhân viên việc cần thực Kiểm toán viên phải hiểu tiếp xúc với khách hàng ngồi việc nắm vững chun mơn cần phải thực tốt nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tôn trọng khách hàng; Nguyên tắc nhân viên góp phần tạo nên trì khác biệt sản phẩm - công ty; Nguyên tắc hợp tác hai bên có lợi; Nguyên tắc gây dựng niềm tin mối quan hệ lâu dài với khách hàng Kết luận chương 3: Trong chương cho thấy cần thiết phải hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn định hướng cho hồn thiện Đồng thời chương đưa nguyên tắc, yêu cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Trên sở đó, em đề xuất số giải pháp phương hướng hoàn thiện điều kiện để thực giải pháp 103 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam nhập WTO, hoạt động kiểm toán ngày khẳng định vai trò kinh tế quốc dân Hoạt động kiểm tốn khơng đem lại cho người sử dụng thơng tin tài tin cậy, đảm bảo mà giúp cho doanh nghiệp khắc phục thiếu sót cơng tác quản lý tài việc chấp hành luật lệ kinh tế tài Hiện nay, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn chưa đầy đủ, hồn thiện, Kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, gặp khơng khó khăn cạnh tranh với cơng ty nước ngồi Chính để nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tốn việc lập kế hoạch kiểm toán cần coi trọng Lập kế hoạch kiểm toán cách khoa học, hợp lý nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng kiểm tốn đem lại thành cơng cho doanh nghiệp kiểm tốn Qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giúp em hiểu sâu tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm toán Trong năm gần đây, công ty không ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng Từ kiến thức học thời gian tiếp xúc thực tế công ty, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực hiện” Do hạn chế thời gian, kiến thức, trình độ chuyên môn nên viết em không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý, bảo thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn Th.S.NCS Phí Thị Kiều Anh, người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài thầy khoa tạo điều kiện để em hồn thành tốt đợt thực tập Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc toàn thể anh chị kiểm tốn viên cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! 104 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi (2013), “Giáo trình lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài TS Lưu Đức Tuyên Ths Đậu Ngọc Châu (2010), “Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài PGS.TS Vương Đình Huệ (2009), “Giáo trình kiểm tốn”, NXB Tài Hà Nội Chuẩn mực kiểm tốn số 300 – Lập kế hoạch kiểm tốn tài (Ban hành kèm theo thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) Chuẩn mực kiểm toán số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban hành theo định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính) Chuẩn mực kiểm tốn số 210 – Hợp đồng kiểm toán (Quyết định số 143/2001/QĐBTC, ngày 24 tháng 12 năm 2001) Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực khách hàng ABC Các tài liệu, giấy tờ làm việc Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực 10 Trang web Kiểm toán Nhà nước: www.kiemtoann.gov.vn 105 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 1: Một số khách hàng công ty Khách hàng Ngành nghề Dịch vụ cung cấp 1.Công ty TNHH Vina Kyung kinh doanh Sản xuất sản phẩm may mặc Kiểm tốn BCTC Seung 2.Cơng ty TNHH Itplus Vietnam 3.Công ty TNHH Em-Tech 4.Đồng kỹ thuật Hàn Quốc (KCT) 5.Công ty TNHH Samho 6.Công ty TNHH BC System Phát triển phần mềm Sản xuất phụ tùng điện Dây chuyền sản xuất đồng điện Xây dựng Sản xuất bao bì từ plastic, đúc kim Kiểm tốn BCTC Kiểm tốn BCTC Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC 7.Công ty TNHH Sungshin Vina 8.Công ty TNHH Flexcom loại màu Sản xuất linh kiện điện thoại Sản xuất bảng mạch điện tử Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC Vietnam 9.Công ty TNHH Vina Sekyo 10.Công ty TNHH Dayeon Bi Jou Sản xuất thiết bị tăng sức đề kháng Trang sức Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC Vietnam 11 Công ty TNHH Doowon VN 12 Công ty TNHH Forte Line 13 Công ty TNHH Foseca Viet Xây dựng Thiết kế xây dựng Kinh doanh nhà hàng Kiểm toán BCTC Kiểm tốn XDCB Kiểm tốn XDCB Nam 14 Cơng ty TNHH DSM 15 Công ty TNHH Sewon Sản xuất linh kiện điện thoại Sản xuất hàng điện tử sử dụng Kiểm tốn XDCB Kiểm tốn BCTC 16 Cơng ty TNHH Dae yang Vina 17 Công ty TNHH SeJong Vina xe Sản xuất túi nhựa PP May trang phục, sản xuất trang Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC phục dệt kim, thiết kế thời trang 18 Công ty cổ phần giới cáp liên quan đến dệt, may trang phục Cài đặt internet cáp, máy ảnh Kiểm toán BCTC mạng 19 Công ty TNHH công nghiệp Cài đặt phụ kiện xe Kiểm tốn BCTC Samsung 20 Cơng ty TNHH Yestech Việt Sản xuất angten điện thoại di Kiểm toán BCTC Nam Và khách hàng khác… 106 Sv: Phạm Kim Tuyến động Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2: Danh mục tài liệu cần cung cấp Tên khách hàng : Cơng ty ABC Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Nội dung : Tài liệu cần cung cấp A240 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Mr Tuấn Chi tiết tài liệu cần cung cấp Note Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm toán Điều lệ hoạt động Công ty điều lệ sửa đổi (nếu có) Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu có) Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể x điều chỉnh (nếu có) 5.Sơ đồ tổ chức Công ty gần QĐ bổ nhiệm GĐ, KTT… Cơng văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Các Báo cáo kiểm tốn nội năm/kỳ (nếu có) 10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế 11 Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) 12 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) 13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) 14 Biên kiểm tra lao động năm/kỳ (nếu có) 15 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên 16 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm v x x x x x v thuê tài chính) dài hạn 17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) 18 Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) 19 Thư quản lý Kiểm tốn viên năm trước (nếu có) 20 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 21 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 22 Sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/1/2015 23 Sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2015 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ x x x v v v v thể Kiểm toán viên) 1.Tiền: · Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2015 Các khoản phải thu: · Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2015 Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2015 · Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 107 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán · Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó đòi năm/kỳ (nếu có) Hàng tồn kho · Danh mục hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2015 · Bảng giải trình chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu sổ sách (nếu có) · Các Biên xác nhận hàng gửi bán ngày 31/12/2015 · Danh mục hàng tồn kho lập dự phòng ngày 31/12/2015 Chi phí trả trước · Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước · Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ Tài sản cố định hữu hình · Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình · Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 (nếu có) · Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… · Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm · Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình · Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình · Danh mục TSCĐ vơ hình ngày 31/12/2015 · Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính… · Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm · Lãi/lỗ việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Chi phí đầu tư XDCB dở dang · Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình Bất động sản đầu tư 10 Các khoản đầu tư tài 11 Các tài sản khác · Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2015 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2015 12 Thuế thu nhập hoãn lại 13 Phải trả cho người bán · Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 108 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài · Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 · Danh mục khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 14 Các khoản phải trả khác · Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 · Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 · Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nước ·Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có) · Biên kiểm tra toán thuế năm gần · Biên tra thuế gần (nếu có) · Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 16 Phải trả người lao động · Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm/kỳ (nếu có) · Các định tăng, giảm lương nhân viên năm/kỳ 17 Các khoản vay nợ · Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2015; lãi vay phải trả năm/kỳ · Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2015 · Các hợp đồng vay có hiệu lực năm/kỳ · Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 18 Dự phòng phải trả 19 Vốn chủ sở hữu · Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm · Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Cơng ty năm · Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ · Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21 Giá vốn hàng bán · Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp · Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao…) 23 Thu nhập Chi phí hoạt động tài · Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 24 Thu nhập Chi phí khác · Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 25 Giao dịch với bên liên quan · Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) năm/kỳ 109 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài · Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) · Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với bên liên quan khác 110 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 3: Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV Tên khách hàng : Cơng ty ABC Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Nội dung : Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV A270 Tên Mr Tuấn Người thực Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo khơng tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV tham gia nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Khơng áp Có Khơng dụng 1/ Quan hệ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: a Có lợi ích tài b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn d Có lo lắng khả hợp đồng e Có quan hệ mật thiết với KH f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán 2/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: a) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH b) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng c) Có thực ghi sổ kế tốn lập BCTC cho KH 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: 111 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm toán rơi vào trường hợp sau: a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH b) Đóng vai trò người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba 4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập: Có Khơng Khơng tồn vấn đề ảnh hưởng tới tính độc lập đạo đức Cơng ty kiểm tốn nói chung thành viên nhóm kiểm tốn nói riêng khách hàng Có/khơng thực hợp đồng kiểm toán: 112 Sv: Phạm Kim Tuyến Có Khơng Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 4: Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Tên khách hàng : Cơng ty ABC Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Nội dung : Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn A280 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Mr Tuấn A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy để bảo đảm tính độc lập Cty kiểm tốn/ thành viên nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Thủ tục Có Khơng Khơng áp dụng 1/ Xác định yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập Cty kiểm tốn, nhóm kiểm tốn: a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH b Thành viên nhóm kiểm tốn người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH d Cty kiểm tốn có cung cấp dịch vụ khác cho KH 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn: a Có sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với nhóm kiểm tốn b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc d Có thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn 113 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài e Thơng báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp f quản lý có liên quan Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai Cty kiểm toán khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập 3/ Biện pháp khác C KẾT LUẬN Các biện pháp công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực đảm bảo đầy đủ tính độc lập cho nhóm kiểm tốn 114 Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 ... hợp kết kiểm toán Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái quát chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm vai trò lập kế hoạch kiểm tốn • Khái niệm Kế hoạch kiểm. .. TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực... giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm - tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm - tốn BCTC