Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Kim Tiến SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát kế hoạch kiểm toán 1.1.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài .4 1.1.2 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khái quát kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm .8 1.2.2 Vai trò lập kế hoạch kiểm toán 1.2.3 Cơ sở, nguyên tắc hướng dẫn việc lập kế hoạch kiểm toán 10 1.2.4 Yêu cầu viêc lập kế hoạch kiểm toán .11 1.2.5 Nội dung việc lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.6 Tác dụng việc lập kế hoạch kiểm toán 18 1.2.7 Sản phẩm việc lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3 Trình tự lập kế hoạch kiểm tốn 18 1.3.1 Lập kế hoạch chiến lược .19 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 23 1.3.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HÓA .38 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 38 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 38 2.1.2 Khái quát kết kinh doanh khách hàng công ty .39 2.1.3 Các dịch vụ IFC cung cấp .40 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy công ty 40 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 42 2.1.6 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài IFC 45 2.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 50 2.2.1 Thu thập tin chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 59 2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA (IFC THANH HÓA) 91 3.1 Đánh giá lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 91 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 91 3.1.2 Đánh giá nhược điểm .93 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 95 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 95 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn .97 3.2.1 Định hướng phát triển IFC Thanh Hóa thời gian tới .97 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán 97 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 98 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 98 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .98 3.4 Giải pháp hoàn thiện .99 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn 3.4.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 99 3.4.2 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 104 3.5 Điều kiện thực giải pháp .107 3.5.1 Đối với Nhà nước quan chức .107 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 107 3.5.3 Đối với Cơng ty Kiểm tốn IFC Thanh Hóa kiểm toán viên 108 3.5.4 Đối với khách hàng 108 KẾT LUẬN .109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt IFC Diễn giải Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư BCTC BCKT DNNN KH KHKT KSNB RRKS RRPH RRTT KTV SXKD TNHH TSCĐ XDCB SV: Vũ Thị Kim Tiến vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn Doanh nghiệp nhà nước Khách hàng Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát nội Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Rủi ro tiềm tàng Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢN Bảng 1.1: Mối quan hệ loại rủi ro 32 Bảng 2.1: Bảng kết đánh giá rủi ro tổng quát 55 Bảng 2.2: Tóm tắt đặc điểm Cơng ty Cổ phần du lịch A 62 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV – Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt cơng ty A .65 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV: Tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ Công ty Cổ phần du lịch A 73 Bảng 2.5: Bảng phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần du lịch A 79 Bảng 2.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần du lịch A 80 Bảng 2.7: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu Công ty Cổ phần du lịch A 81 Bảng 2.8: Trích chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng .83 Bảng 3.1: Phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 101 Bảng 3.2: So sánh thông tin 103 Bảng 3.3: Phân tích kết so sánh 104 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm toán .6 Sơ đồ 1.2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty IFC 41 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty IFC 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty A 67 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty A 68 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 tổ chức Kinh tế Thế giới WTO kí thành cơng hiệp định TPP tương lai khơng xa Việt Nam mở cửa hồn tồn dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kế tốn - kiểm tốn cho bên nước ngồi Thị trường tài chính, đặc biệt dịch vụ kế tốn, kiểm toán, bảo hiểm thị trường chứng khoán Việt Nam có tham gia nhiều nhà đầu tư nước Để đáp ứng địi hỏi thơng tin tài u cầu đặt phải có hệ thống BCTC minh bạch đáng tin cậy dẫn đến bùng nổ lĩnh vực kiểm toán điều tất yếu Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm toán độc lập năm qua nước ta chứng minh cho cần thiết Một kiểm tốn có chất lượng kiểm tốn vừa đạt hiệu mặt kinh tế vừa đạt mục tiêu kiểm toán đề lập kế hoạch kiểm tốn cơng việc có ý nghĩa định tới chất lượng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn cơng việc tổ chức cơng tác kiểm tốn nhằm tạo tiền đề điều kiện cụ thể trước thực kiểm toán Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động cịn mẻ, có vừa học vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ thói quen kiểm tốn Do kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta, cho thấy năm qua việc kế hoạch kiểm toán lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng Cơng ty kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm toán quy định rõ Chuẩn mực kiểm tóan hành, Chuẩn mực kiểm tốn thứ 10 37 chuẩn mực kiểm toán thừa nhận rộng rãi (GAAS) địi hỏi “Cơng tác kiểm tốn phải lập kế hoạch đầy đủ trợ lý, có, phải giám sát đắn Đoạn hai Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ KTV Cơng ty kiểm tốn cần lập kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kiểm toán tiến hành SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán cách hiệu Như việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm toán quy định thành Chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn hiệu chất lượng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa, nhận thức tầm quan công tác này, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa thực ” Mục đích đề tài Mục đích em việc nghiên cứu đề tài nhằm hiểu rõ lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC, tìm hiểu thực tiễn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa đồng thời bổ sung thêm kiến thức học trường.Từ đó, đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn IFC Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đó thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa  Phạm vi nghiên cứu đề tài: Cùng với việc nghiên cứu tổng quan IFC đề tài em có nêu lên ví dụ Cơng ty Cổ phần du lịch A cơng ty TNHH MTV B để góp phần làm rõ vấn đề đưa luận văn Phương pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty IFC, em sử dụng phương pháp: vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả… Từ đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề cịn tồn cần hồn thiện cơng ty SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Trên sở đối tượng, phạm vi, mục đích nghiên cứu, kết cấu luận văn tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian kiến thức, luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ góp ý thầy để luận văn em hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể thầy khoa nhiệt tình giúp đỡ em để em hoàn thành tốt tập vừa qua Đặc biệt, em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo PGS.TS Phạm Tiến Hưng - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc, với anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2016 Sinh viên Vũ Thị Kim Tiến SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn sai sót trọng yếu mà giúp KTV xác định thời điểm có khả xảy rủi ro sai sót trọng yếu mà cịn giúp KTV xác định thời điểm có khả xảy rủi ro sai sót trọng yếu cao (Quý I, II, III hay IV) Điều tiện lợi việc xác định thời gian, phạm vi, thủ tục kiểm toán cần thiết áp dụng cho khoản mục giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.4.1.3 Bổ sung thu thập sử dụng thông tin phân tích Hiện nay, thơng tin tài phi tài mà KTV thường sử dụng thủ tục phân tích sơ chủ yếu thơng tin từ nội khách hàng Báo cáo kế toán, Báo cáo quản trị Tuy nhiên, thơng tin bên ngồi thơng tin ngành có liên quan đến hoạt động khách hàng hạn chế việc sử dụng, nguồn thông tin Việt Nam chưa phổ biến Điều rủi ro trường hợp nguồn thông tin mà khách cung cấp phản ánh thiếu trung thực khách hàng Do đó, khó đánh giá rủi ro kiểm toán xây dựng chương trình kiểm tốn sát thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Các thơng tin ngành liên quan đến khách hàng kiểm toán thơng tin hữu ích có độ tin cậy cao Vì vậy, q trình kiểm tốn, cơng ty cần thu thập xây dựng nên hệ thống thơng tin tài quan trọng cho ngành cụ thể tiến hành cập nhật qua năm (chẳng hạn như: số giá cả, tỷ suất lãi gộp, tỷ suất khả sinh lời tài sản, tốc độ tăng doanh thu ) Việc xây dựng hệ thống thông tin chi tiết cho lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh cụ thể tiện lợi cho việc sử dụng thơng tin phân tích KTV Việc phân chia tiêu thức ngành, lĩnh vực hoạt động làm sở để xây dựng hệ thống thông tin tuỳ thuộc vào khách hàng tương lai IFC, thơng tin cập nhật phải mang tính phổ biến đặc trưng ngành Chẳng hạn, với tình hình khách hàng IFC Thanh Hóa xây dựng thơng tin theo lĩnh vực như: Ngân hàng, Bảo hiểm, khách hàng đơn vị thuộc lĩnh vực sản xuất như: Ngành điện lực, ngành dầu khí, ngành than, ngành xi SV: Vũ Thị Kim Tiến 98 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán măng, ngành thuốc lá, ngành sản xuất ơtơ Có thể cụ thể xây dựng cho doanh nghiệp quốc doanh quốc doanh Việc sử dụng thơng tin ngành thực theo bảng sau: Bảng 3.2: So sánh thông tin Chỉ tiêu (1) Năm Đơn vị Ngành (2) (3) Năm trước Đơn vị Ngành (4) (5) Chênh lệch Chênh lệch (Đơn vị) (6)=(4)-(2) (Ngành) (7)=(5)-(3) Chú ý: Trong sử dụng thông tin ngành KTV cần phải xem xét xem liệu thông tin ngành có phù hợp với khách hàng khơng Trường hợp thơng tin khơng phù hợp KTV khơng nên sử dụng việc so sánh khơng có ý nghĩa 3.4.1.4 Tăng cường phân tích kết so sánh Sau thực bước so sánh biến động số liệu BCTC, KTV thường tiến hành phân tích khoản mục có biến động lớn Tuy nhiên, khơng phải khoản mục khơng có biến động có biến động nhỏ khơng có khả xảy rủi ro trọng yếu sai sót tiềm tàng, đặc biệt khoản mục Bảng cân đối kế tốn Vì số dư cuối kỳ kết bù trừ phát sinh bên Nợ phát sinh bên Có tài khoản Do vậy, số dư cuối kỳ biến động lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ lại lớn Vì vậy, khơng tiến hành phân tích để đánh giá việc xác định thời gian, phạm vi thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục khơng có hiệu Trong q trình phân tích biến động tài khoản, ngồi việc phân tích tài khoản có biến động lớn, KTV cần phải xem xét tài khoản có biến động để tìm hiểu ngun nhân Việc xác định thêm tài khoản để tiến hành phân tích tuỳ thuộc vào kinh nghiệm, hiểu biết KTV khách hàng đánh giá rủi ro có tài khoản Cách tốt SV: Vũ Thị Kim Tiến 99 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán để lựa chọn khoản mục nên dựa vào kết việc phân tích tỷ suất tài chính, thơng qua biến động tỷ suất tài chính, KTV xác định tài khoản liên quan cần xem xét phân tích Hơn nữa, bước phân tích kết quả, bên cạnh việc phân tích nguyên nhân gây biến động tỷ suất, tài khoản hay khoản mục Căn vào hiểu biết, kinh nghiệm KTV khách hàng từ thơng tin bên ngồi có liên quan kết hợp với giải thích ban đầu khoản mục BCTC khách hàng, KTV cần có đánh giá sơ sai sót tiềm tàng có khoản mục Điều thuận tiện cho KTV thực xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục cho trình kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán Bước phân tích kết phân tích sơ nên trình bày theo mẫu sau: Bảng 3.3: Phân tích kết so sánh Ký hiệu Mơ tả Phân tích Sai sót tiềm tàng 3.4.2 Hồn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội IFC Thanh Hóa chủ yếu dựa vào Bảng câu hỏi Bảng câu hỏi IFC thiết kế quy định Tuy nhiên, để hỗ trợ cho KTV việc đưa kết luận hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty khách hàng, IFC nên đưa tiêu thức đánh giá dựa Bảng câu hỏi thiết kế IFC dùng cách thức cho điểm câu hỏi trả lời có khơng Khi điểm số thấp mức hệ thống kiểm sốt nội bị đánh giá trung bình yếu IFC dùng cách thức đánh giá dựa phần trăm câu trả lời Nếu khách hàng trả lời không số phần trăm hệ thống kiểm sốt bị đánh giá hoạt động khơng có hiệu Trong trường hợp hệ thống kiểm soát khách hàng đánh giá yếu (ví dụ: số câu trả lời khơng 70%) bên cạnh việc khơng dựa vào Hệ thống kiểm sốt nội q trình kiểm tốn, KTV nên có ý kiến với Ban Giám đốc khách hàng SV: Vũ Thị Kim Tiến 100 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Việc đưa tiêu thức để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội dựa vào bảng câu hỏi khơng giúp cho KTV dễ dàng đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu hay khơng mà cịn tạo nên thống việc đưa đánh giá KTV khác Nếu việc Bảng câu hỏi cho KTV đánh giá, nhận định điểm yếu hệ thống KSNB vẽ sơ đồ giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống KSNB Kết hợp hai hình thức cho phép KTV có nhận xét xác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Bảng câu hỏi: Một hệ thống KSNB dù đơn giản hay phức tạp thực mục tiêu cụ thể KSNB như: phê chuẩn, tính có thật, tính đầy đủ, đánh giá tính tốn, phân loại, tính kì kịp thời, q trình chuyển sổ tổng hợp Do đó, Cơng ty thiết kế bảng câu hỏi sử dụng cho kiểm tốn để kiểm tra tính hiệu KSNB mục tiêu Bảng câu hỏi thiết kế dạng trả lời "có" "khơng" mà câu trả lời "khơng" cho thấy nhược điểm hệ thống KSNB Ưu điểm bảng câu hỏi nhờ chuẩn bị sẵn nên KTV tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Nhưng thiết kế chung nên khơng phù hợp với nét đặc thù đơn vị 3.4.2.1 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro kiểm soát VSA số 320 - "Tính trọng yếu kiểm tốn" u cầu "Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định mức trọng yếu chấp nhận để làm tiêu chuẩn phát sai sót mặt định lượng KTV cần xem xét tính trọng yếu phương diện mức độ sai sót tổng thể BCTC mối quan hệ với mức độ sai sót chi tiết số dư tài khoản " Hiện chi nhánh IFC Thanh Hóa việc đánh giá rủi ro kiểm soát đánh giá chung cho khoản mục mà chưa đánh giá theo sở dẫn liệu khoản mục trọng yếu Để đánh giá rủi ro kiểm sốt có hiệu phù hợp theo hướng dẫn VSA số 400, IFC nên thiết kế bảng phân tích, SV: Vũ Thị Kim Tiến 101 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm soát theo sở dẫn liệu khoản mục mối quan hệ kết hợp với mục tiêu kiểm soát cho loại nghiệp vụ chủ yếu Việc đánh đảm bảo cho KTV thuận tiện việc đưa kết luận mức rủi ro kiểm soát KTV dễ dàng bước thực thử nghiệm kiểm soát để khẳng định đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát hay sai Lúc này, KTV tập trung vào mục tiêu kiểm soát chủ yếu 3.4.2.2 Hồn thiện thiết kế chương trình kiểm tốn Việc thiết kế chương trình kiểm tốn theo hướng chi tiết hoá thử nghiệm kiểm toán theo sở dẫn liệu bị ảnh hưởng sai sót tương ứng với rủi ro xác định giúp cho KTV dễ dàng tiếp cận phương pháp kiểm toán để hạn chế rủi ro tương ứng Việc làm mang tính hướng đích, tạo cho KTV thấy rõ mối quan hệ việc đánh giá rủi ro kiểm toán với việc áp dụng thủ tục kiểm tốn Chương trình kiểm tốn Ngồi ra, giúp cho chương trình kiểm tốn dễ hiểu đáp ứng hợp lý tình hình thực tế đơn vị khách hàng Hiện Chương trình kiểm toán mà IFC thiết kế chưa bao hàm sở dẫn liệu bị ảnh hưởng sai sót tương ứng với rủi ro xác định Do đó, để chương trình kiểm tốn hồn thiện dễ hiểu hơn, KTV nên đưa thêm mục sở dẫn liệu rủi ro xác định, đồng thời áp dụng phương pháp kiểm tốn thích hợp sở dẫn liệu 3.4.2.3 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm tốn Thơng qua việc tìm hiểu q trình lập kế hoạch kiểm tốn Quĩ tín dụng X, khách hàng thường xuyên, IFC thực em nhận thấy: thông tin phục vụ cho giai đoạn bên cạnh thông tin cập nhật năm hành có nhiều thơng tin lấy từ hồ sơ kiểm tốn năm trước Việc làm giúp kiểm toán tiết kiệm thời gian, tăng hiệu kiểm toán nâng cao cạnh tranh cho Công ty Tuy nhiên, để việc sử dụng thông tin không làm ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn, thơng tin phải xác có tính cập nhật qua năm Để thực điều Cơng ty cần có giám sát chặt chẽ q trình kiểm tốn tăng cường cơng tác hồn chỉnh hồ sơ kiểm toán, nâng cao kỹ kiểm toán cho KTV SV: Vũ Thị Kim Tiến 102 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn Bên cạnh để nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán tiêu chuẩn hố hồ sơ kiểm tốn, hàng năm Cơng ty nên tổ chức thi đua “Hồ sơ kiểm toán chất lượng cao” Việc chấm điểm vào Chuẩn mực Kiểm toán quy định Cơng ty quy định kiểm tốn bao gồm việc xem xét phần: kế hoạch kiểm tốn, q trình thực kiểm tốn khách hàng, hồn tất hồ sơ kiểm tốn Căn vào tình hình thực tế yêu cầu trước mắt hoàn chỉnh hồ sơ kiểm tốn Cơng ty, hội đồng thi đua xây dựng bảng điểm phần phần chi tiết hoá điểm cho nội dung cụ thể 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Đối với Nhà nước quan chức Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn – kiểm tốn cơng việc phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy nhiều Vì nhà nước cần tăng cường xây dựng hồn thiện hệ thống kế tốn, kiểm tốn tốt Nhà nước ban hành văn pháp luật hay bổ sung cần có hướng dẫn áp dụng chi tiết kèm theo để KTV kế tốn thực thi cách có hiệu đảm bảo KTV kế toán nắm thay đổi, bổ sung luật Hiện nay, có nhiều cơng ty kiểm toán độc lập thành lập, chất lượng dịch vụ cung cấp không đứng đảm bảo, công ty kiểm tốn nhỏ có chất lượng thấp làm uy tín kiểm tốn người sử dụng thơng tin Vì vậy, Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty tổ chức kiểm soát chất lượng 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế toán Việt Nam thành lập có trách nhiệm tư vấn cho hoạt động kiểm toán doanh nghiệp Hội tiến hành đào tạo thi tuyển KTV nhằm đáp ứng cho nhu cầu thị trường kiểm toán số lượng nhân lực KTV có chất lượng cao Bên cạnh hội KTV hành nghề Việt Nam lập nên có vai trò quan trọng việc quản lý giám sát chất lượng đào tạo chuyên môn đạo đức hành nghề KTV Vai trị hội Kế tốn Kiểm toán Việt Nam ngày SV: Vũ Thị Kim Tiến 103 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn nâng cao đóng góp vào việc đảm bảo chất lượng hoạt động dịch vụ cơng ty kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn mẫu hội nghiên cứu phát hành năm mang lại hiệu đáng kể ngày hoàn thiện quy trình kiểm tốn giúp cơng ty kiểm toán tư vấn nhỏ hoạt động tiết kiệm, hiệu Các tổ chức hành nghề Việt Nam cần phát huy vai trị Bộ Tài Chính việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kiểm toán, kế tốn Bên cạnh đó, việc kết hợp tổ chức kế tốn, kiểm tốn tồn giới Hội kế tốn viên cơng chứng Anh…giúp Việt Nam có nhiều hội tham gia học hỏi kinh nghiệm KTV quốc tế đào tạo KTV có trình độ cao Việc phối hợp tổ chức kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề hội thảo tập huấn cho cán kiểm toán cần thực chặt chẽ nữa… 3.5.3 Đối với Công ty Kiểm tốn IFC Thanh Hóa kiểm tốn viên Đối với KTV phải thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức thơng tư, nghị định phủ kế toán, kiểm toán, thuế … Đối với cơng ty kiểm tốn nói chung IFC Thanh Hóa nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới 3.5.4 Đối với khách hàng Để tiến hành hồn thiện lập kế hoạch kiêm tốn cần có hỗ trợ từ đơn vị khách hàng + Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV q trình kiểm tốn đơn vị + Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hồn thành cơng việc + Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách cẩn thận, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV kiểm tra SV: Vũ Thị Kim Tiến 104 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán KẾT LUẬN Trong điều kiện cụ thể Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong đó, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng chưa cụ thể, sát thực kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng, tính đồng hạn chế mặt số lượng Vì thế, kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành công kiểm tốn dẫn đến thành cơng doanh nghiệp Qua phân tích ta thấy, lập kế hoạch có vai trị đặc biệt quan trọng kiểm toán Nhận thức vấn đề đó, năm gần IFC nói chung chi nhánh IFC Thanh Hóa nói riêng khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng tác lập kế hoạch.Từ kiến thức học trường thực tế công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm: " Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa thực hiện." Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên luận văn em không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thấy để viết hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể anh chị cán cơng nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn thầy cô khoa tạo điều kiện để em hoàn thành tốt đợt thực tập đặc biệt PGS.TS Phạm Tiến Hưng – Người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Kim Tiến 105 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn” NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Các website: www.kiemtoan.com.vn http://www.ifcvietnam.com.vn/vn/trang-chu/ifc.htm SV: Vũ Thị Kim Tiến 106 Lớp CQ50/22.06 ... TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Mặc... trạng lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 50 2.2.1 Thu thập tin chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán. .. ngành Kiểm toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn