Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Bùi Minh Đức SV: Bùi Minh Đức i Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC CHƯƠNG .3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.2 Căn kiểm toán .9 1.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 10 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 15 2.1 Giới thiệu chung trình hình thành phát triển công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc .15 2.1.1 Khái quát công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.2 Chức hoạt động công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Nguồn nhân lực công ty công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực .19 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) .19 2.3 Thực kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả 21 SV: Bùi Minh Đức ii Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm tốn cho khoản mục thuộc chu trình huy động vốn hoàn trả .28 2.3.2.1 Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ số dư vốn vay 29 2.3.2.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 32 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 39 2.4 Đánh giá chung tình hình thực kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 40 CHƯƠNG 45 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .45 3.1 : Sự cần thiết tính tất yếu phải hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm toán chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc 45 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 47 3.2.1 Giải pháp cụ thể hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả 47 3.2.2 Giải pháp chung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 50 3.3 Điều kiện thực giải pháp 53 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 53 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc55 3.4.3 Về phía cá nhân kiểm toán viên 56 KẾT LUẬN 57 SV: Bùi Minh Đức iii Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 SV: Bùi Minh Đức iv Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT KTV BCTC KSNB BCĐKT KH AFC DIỄN GIẢI Kiểm tốn viên Báo cáo tài Kiểm sốt nội Bảng cân đối kế tốn Khách hàng Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc Tài khoản Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm toán TK RRTT RRKS RRKT SV: Bùi Minh Đức v Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG .3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.2 Căn kiểm tốn .9 1.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 10 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 15 2.1 Giới thiệu chung trình hình thành phát triển công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc .15 2.1.1 Khái quát công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.2 Chức hoạt động công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Nguồn nhân lực cơng ty cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực .19 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) .19 SV: Bùi Minh Đức vi Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hoàn trả 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm tốn cho khoản mục thuộc chu trình huy động vốn hoàn trả .28 2.3.2.1 Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ số dư vốn vay 29 2.3.2.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 32 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 39 Đối với công ty B có điều chỉnh liên quan trọng yếu đến Báo cáo tài cơng ty nên khơng trích báo cáo kiểm toán 40 2.4 Đánh giá chung tình hình thực kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực 40 CHƯƠNG 45 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .45 3.1 : Sự cần thiết tính tất yếu phải hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 45 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực 47 3.2.1 Giải pháp cụ thể hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình huy động vốn hoàn trả 47 3.2.2 Giải pháp chung nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 50 3.3 Điều kiện thực giải pháp 53 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 53 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc55 SV: Bùi Minh Đức vii Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Về phía cá nhân kiểm toán viên 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 Bảng 2-12 Nguồn vốn cố định tăng năm 2015 Công ty A 77 SV: Bùi Minh Đức viii Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chu kỳ huy động vốn hồn trả chu kỳ quan trọng, khâu q trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ huy động vốn hoàn trả, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn, q trình thực tập cơng ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm tốn chu kỳ Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung SV: Bùi Minh Đức Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phạm vi dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm tốn báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán kiểm toán viên độc lập thực Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuê, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc SV: Bùi Minh Đức Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-8: Tổng hợp TK 341 Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ KÊ TOÁN, KIỂM TOÁN AFC PHÍA BẮC E110 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết TK 341 Tên đối tượng Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: Tên TNG Ngày 18/2/2016 NVA 25/2/2016 Số dư ngày 31/12/2014 P/s tăng năm 2015 Số dư ngày Vietcom Bank USD 16.650.000 VND 204.661.800.00 USD VND 26.673.300.000 31/12/2015 USD 16.650.000 VND 231.335.100.000 City Bank 9.000.000 110.628.000.00 14.418.000.000 9.000.000 125.046.000.000 SerbioChênh 9.000.000 110.628.000.00 10.152.000 131.418.720.000 19.152.000 266.097.888.000 5.433.000 24.067.350.000 75.497.434.200 5.433.815 75.497.434.200 Vay = tiền mặt 3060.000 42.515.640.000 3.060.000 42.515.640.000 Vay thiết 2.373.815 32.981.794.200 2.373.815 32.981.794.200 272058.622.200 50.235.815 697.976.422.200 vay lệch tỷ giá Pitets, Trong đó: bị Tổng cộng 34,650,000 425.917.800.000 SV: Bùi Minh Đức 15.585.815 74 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-9: Vay dài hạn Pitets Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) E220 CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết vay dài hạn Chứng từ Nội dung Tên Ngày Người thực hiện: TNG 16/2/2016 Người soát xét: NVA 19/02/2016 Người soát xét: TK đối ứng Dư đầu năm USD VND 9,000,000 110.628.000.000 CK 637 - 20/1 Vay Pitets 1122 540,000 6637.680.000 CK 683 - 23/2 Vay Pitets 1122 270.000 3.318.840.000 Điều chỉnh 28/2 Chênh lệch tỷ giá 413 CK 688 - 5/3 Vay Pitets 1122 1.890.000 24.570.000.000 CK 714 - 15/4 Vay Pitets 1122 1.080.000 14.040.000.000 CK 751 - 3/6 Vay Pitets 1122 900.000 11.700.000.000 CK 755 - 10/6 Vay Pitets 1122 1.980.000 25.740.000.000 CK 781 - 15/7 Vay Pitets 1122 900.000 11.700.000.000 CK 792 - 6/8 Vay Pitets 1122 720.000 9.360.000.000 CK 825 - 18/9 Vay Pitets 1122 1.872.000 24.336.000.000 điều 31/12 chỉnh Điều chỉnh 6.459.480 chênh 413 17.121.888.000 lệch tỷ giá Cộng phát sinh 10152.000 155.469.888.000 Dư cuối kỳ 19.152.000 266.097.888.000 SV: Bùi Minh Đức 75 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-10: Tổng hợp TK 341 - vay dài hạn Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á TẠI HÀ NỘI E148 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết vay dài hạn công ty Tên đối tượng vay Người thực hiện: Người soát xét: Tên TMT NVA Ngày 18/02/2016 25/02/2016 Người soát xét: Số dư ngày 31/12/2014 P/s tăng năm 2015 VietcomBank USD 16.650.000 VND 204.661.800.000 USD VND 26.673.300.000 (x) Số dư ngày 31/12/2015 USD VND 16.650.000 (r) 231.335.100.000 (r) City Bank 9.000.000 110.628.000.000 14.418.000.000 (x) 9.000.000 (r) 125.046.000.000 (r) Pitets Chênh lệch tỷ giá Serbio, 9.000.000 110.628.000.000 10.152.000 (x) 19.152.000 (r) 266.097.888.000 (r) 5.433.000 (x) 131418.720.000 (x) 24.067.350.000 (x) 75.497.434.200 (x) 5.433.815 (r) 75.497.434.200 (r) Vay = tiền mặt 3060.000 (x) 42.515.640.000 (x) 3.060.000 (r) 42.515.640.000 (r) Vay thiết bị 2.373.815 (x) 32.981.794.200 (x) 2.373.815 (r) 32.981.794.200 (r) 15.585.815 (x) 272058.622.200 (x) 50.235.815 (r) 697.976.422.200 (r) Trong đó: Tổng cộng 34,650,000 425.917.800.000 (x) Đã cộng đồn xác (r) Đã đối chiếu với sổ tổng hợp, số dư báo cáo tài SV: Bùi Minh Đức 76 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-11: Trích lãi vay Serbio.(trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC E149 Tên Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: kiểm tra chi tiết khoản lãi vay Người thực hiện: Người soát xét: TNG NVA Ngày 18/02/2016 25/02/2016 Người soát xét: Số hiệu TK 33815 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Số ST T Số chứng Ngày Nội dung TK TK Chi tiết Nợ Có Từ tiền Số tiền Có Nợ Trên Tính sổ tốn Trên sổ Tính tốn LV-C8 31/8 Trích lãi vay 241258 25,450.000 25,450.000 LV-C9 30/9 Serbio Trích lãi vay 241258 45,212,000 45,212,000 LV- 31/10 Serbio Trích lãi vay 241258 75,250,000 75,250,000 C10 LV- 30/11 Serbio Trích lãi vay 241258 120,620,000 120,620,000 C11 LV- 31/12 Serbio Trích lãi vay 241258 190,353,000 190,353,000 Serbio Cộng số 420,839,000 420,839,000 phát sinh Số dư cuối 420,839,000 420,839,000 C12 kỳ Bảng 2-12 Nguồn vốn cố định tăng năm 2015 Công ty A (trích giấy tờ làm việc) SV: Bùi Minh Đức 77 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đơn vị tính: Việt Nam đồng CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F115 Tên Ngày Khách hàng: Cơng ty TNHH A Người thực hiện: TNG 18/02/2016 Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Người soát xét 1: NVA 28/02/2016 TT C/Từ TH Số Ngày Diễn giải TK Có Số tiền Chứng từ 122 Tháng Nợ 23/1/ 2015 Chi lắp đặt hệ 414 4112 16.000.000 4112 37,000,000 4112 12.400.000 4112 58.000.000 4112 31.000.000 duyệt toán Trích mua hai 414 4112 20.500.000 4112 7500.000 thống TH Người soát xét 2: 126 3/2/ 2015 TK truyền ngồi trời Phòng cung tiêu 414 chi mua TV Sony 34” cho TR UNC106 hội trường 30/3/ 2015 Bán vật tư chi 414 lắp máy lạnh phòng tổng đài 42 T 288/8 3/8/ 2015 Chi mua hai máy 414 tính Compaq 5260, máy in Laer 2100 cho 56 H GS 30/11/ phòng tài BQL CT Cát lái 414 367/H 2015 nhận tiền CT quân chủng 57 H GS367/H 29/11/ 64 H 2666 2015 máy chấm cơng 8/12/ 2015 Anh Bình tổ an 414 SV: Bùi Minh Đức 78 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tồn tốn tiền mua máy lọc nước 65 T 2670 cho văn phòng bãi xuất 8/12/ 2015 Anh Tứ phòng 414 4112 28.400.000 4112 28000.000 4112 8000.000 4112 3000.000 TBĐ chi mua 66 T 475/12 13/12/ máy vi tính Cơng ty FPT 414 2015 tốn máy tính, máy in 69 T 2794 24/12/ phụ kiện Anh Tó phòng 414 2015 cơng vụ chi mua mét TV Sony 21 91 H GS/H 31/12/ ” Kết chuyển chi 414 2015 phí thiết kế trạm SHQ Tổng SV: Bùi Minh Đức 28.800.000.000 79 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-13: Bảng tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Công ty A (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm VCSH Nguồn Số dư kiểm Phát sinh tăng toán cuối năm Trên bctc trước NVKD NSNN 135,356,188,059 cấp 1,500,000,000 Ngày Người thực hiện: TNG 18/2/2016 Người soát xét: NVA 26/2/2016 F155 Người soát xét: Số kiểm toán Phát sinh giảm Trên bctc Số kiểm toán Số cuối năm Trên bctc 1,500,000,000 13,456,457,532 13,456,457,532 123,399,730,527 NVKD DN tự bổ 113,384,398,633 28,800,000,000 28,417,400,000 sung Tổng cộng Tên Số kiểm toán 123,399,730,527 142,184,398,633 141,801,700,000 248,740,586,692 30,300,000,000 30,317,000,000 13,456,457,532 13,456,457,532 265,584,129,160 265,201,430,527 Bảng 2-14: Bảng tổng hợp vốn góp Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) SV: Bùi Minh Đức 80 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Tên Ngày Người thực hiện: TMT 19/02/2016 Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Người soát xét: NVA 28/02/2016 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Người sốt xét: Khách hàng: Cơng ty TNHH B Chỉ tiêu Giấy Thực tế Phép (USD) USD I, Tổng Công ty AC 9,500,000 8,800,000 1, quyền sử dụng 6067 m2 5,600,000 5,300,000 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà cũ 2,800,000 2,200,000 3, Tiền mặt 1,100,000 1,300,000 I,Serbio góp vốn tiền mặt Tổng cộng 14,000,000 13,800,000 23,500,000, 22,600,000 SV: Bùi Minh Đức 81 Tài liệu kiểm tra VND 114,400,000,000 68,900,000,000 Hợp đồng liên doanh 28,600,000,000 Hợp đồng liên doanh 16,900,000,000 Biên góp vốn xác nhận ngân hàng 179,400,000,000 Biên góp vốn xác nhận ngân hàng 293,800,000,000 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-15: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chứng từ Tên Ngày Người thực hiện: TMT 19/02/2016 Người soát xét: NVA 28/02/2016 Người soát xét Nội dung TK đối ứng Số tiền USD VND TK 4111 Vốn góp BC CK 734 - 9/5 BC góp vốn đợt cuối 3111 180,000 2,340,000,000 Đ/C - 11/6 Phí góp vốn BC đợt 213255 20,000 260,000,000 200,000 2,600,000,000 Cộng TK 4111 TK 4112 Vốn góp AC CK682 – 26/2 AC góp vốn TGNH 11212 200,000 2,600,000,000 CK718 – 16/4 AC góp vốn TGNH 11212 300,000 3,900,000,000 CK733 - 9/5 AC góp vốn đợt cuối 11212 200,000 2,600,000,000 Cộng TK 4112 700,000 9,100,000,000 Cộng TK 411 900,000 11,700,000,000 SV: Bùi Minh Đức 82 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-16: Bảng tổng hợp xác định vốn góp (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Tên Ngày Khách hàng: Công ty TNHH B Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chỉ tiêu F155 TMT 20/02/2016 Người soát xét: NVA 29/02/2016 Người sốt xét: Giấy phép Góp vốn đến 31/12/2014 (USD) USD VND I, Tổng Công ty AC 9,500,000 8,800,000 114,400,000,000 1, quyền sử dụng 5,600,000 5,300,000 68,900,000,000 6067 m2 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà cũ 2,800,000 2,200,000 28,600,000,000 3, Tiền mặt 1,100,000 1,300,000 16,900,000,000 I, BC góp vốn 14,000,000 13,800,000 179,400,000,000 tiền mặt Tổng cộng 23,500,000, 22,600,000 293,800,000,000 SV: Bùi Minh Đức Người thực hiện: 83 Phát sinh tăng Góp vốn đến năm 2015 31/12/2015 USD VND USD VND 7700,000 9,100,000,000 9,500,000 123,500,000,000 5,300,000 68,900,000,000 700000 200000 2,200,000 28,600,000,000 9,100,000,000 2,000,000 26,000,000,000 2,600,000,000 14,000,000 182,000,000,000 6900,000 8,940,633,843 23,500,000 305,500,000,000 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng số 2-17: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Cơng ty A (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Tên Ngày Người thực hiện: TMT 22/02/2016 Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Người soát xét: NVA 30/02/2016 Nội dung: kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Người soát xét: Khách hàng: Công ty TNHH A Ngày tháng Số hiệu Nội dung nghiệp vụ Tài khoản Số tiền (1) (2) (3) (4) đối ứng 3533 Trích quỹ thưởng 111 01/7/ 2015 PTV214 19/12/ 2015 cho NVT PCV1374 Trích quỹ thưởng CBCNV 13/7/ 2015 PCV691 chi khen 111 550,000 V 48,180,000 V 22,000,000 V 30,800,000 V cho ngày 22/12 3532 Trích quỹ phúc lợi 111 V ủng hộ Cục ngày 19/12/ 2015 thương binh liệt sĩ, PCV1373 Trích quỹ phúc lợi 111 chi quà biếu 22/12 V: Đã kiểm tra thấy khớp Bảng số 2-18: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Công ty A (Trích giấy tờ làm việc) SV: Bùi Minh Đức 84 Lớp: CQ50/22.07 V Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F14 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ công ty Nội dung A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2/ Nộp thuế lợi tức 3/ Nộp thu vốn 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 5/ Trích lập quỹ cơng ty - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài -Quỹ dự phòng trợ cấp việc -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ dự phòng tài - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ trợ cấp việc làm - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm SV: Bùi Minh Đức Tên Ngày Người thực hiện: TMT 22/02/2016 Người soát xét 1: NVA 30/02/2016 Người soát xét: Kế hoạch 2970,000,000 142,500,000 275,000,000 146,438,000 1,806,062,500 829,812,500 195,250,000 97,625,000 683,375,000 3,382,281,651 845,570,413 274,817,400 169,642,037 2,092,251,801 961,304,881 226,189,383 113,094,691 791,662,846 438,969,000 829,812,500 438,969,000 1,130,946,918 1,118,118,927 451,796, 20131 1,268,781,500 203,830,466 195,250,000 85 Thực 2013,080,000 203,830,466 226,189,383 28,244,326 401,775,523 101,915,233 97,625,000 101,915,233 113,094,692 2013,540,233 215,009,925 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp SV: Bùi Minh Đức Học viện Tài 86 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-19: Kết luận kiểm tốn khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kết luận kiểm tốn Người lập CT Người soát xét Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2016 NVA 10/04/2016 Công việc tiến hành Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Ngày: 30/03/2016 Người thực hiện: NVA Ngày:10/04/2016 Bảng 2-20: Tổng hợp kết kiểm toán SV: Bùi Minh Đức 87 Lớp: CQ50/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (trích giấy tờ làm việc) Công ty TNHH tư vấn thuế, kê tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty A Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2016 NVA 10/04/2016 Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ Điều Điều chỉnh có tốn đ/c chỉnh số nợ Góp thêm vốn 112 1.500.000.000 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 310.000.000 353 nguồn vốn Cộng 1.810.000.000 Người kiểm tra: NVA Ngày: 30/03/2016 SV: Bùi Minh Đức Người thực hiện: THH Ngày: 10/04/2016 88 Lớp: CQ50/22.07 ... lực công ty công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực. .. lực công ty cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực. .. chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuê, kế toán, kiểm