LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Bài luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Luận văn thực với hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn – PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị bên Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Một lần em xin khẳng định trung thực cam kết trên! Sinh viên Đàm Thị Hân Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 11 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.1.Khái quát chung Khoản mục Phải trả người bán BCTC 11 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 11 1.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán 11 1.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Nợ PTNB 17 Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – tốn 18 1.2.Khái quát kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2.1.Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 21 1.2.3.Sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC 22 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC 24 1.3.1 Tiếp nhận khách hàng ký Hợp đồng kiểm toán 24 1.3.2.Lập kế hoạch kiểm toán: 25 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.3.3 Thực kiểm tốn 30 CHƯƠNG 2: 37 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 37 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 39 2.1.3.Tổ chức máy công ty 41 2.1.4.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty 44 2.1.5.Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn Khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 53 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 53 2.2.2.Thực kiểm toán 66 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm tốn 91 2.3.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC tai Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT 94 2.3.1.Ưu điểm 96 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 100 CHƯƠNG 3: 104 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES 104 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 104 3.2.Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 106 3.3.Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 107 3.4.Điều kiện thực giải pháp 109 3.4.2.Về phía hội nghề nghiệp 111 3.4.3.Về phía khách hàng 112 3.4.4.Về phía Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆTVIETVALUES 113 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục nợ phải trả người bán theo VACPA 117 Phụ lục 2.1 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 117 Phụ lục 2.2: GTLV A120: Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 129 Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm tốn cơng ty X cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 135 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH phụ lục số 2.4-Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 139 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 139 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BGĐ BTC BCKT BCKQKD CĐKT CSDL KSNB KTV GTGT PTNB TNHH Chữ viết đầy đủ Báo cáo tài Ban giám đốc Bộ Tài Báo cáo kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh Cân đối kế toán Cơ sở dẫn liệu Kiểm soát nội Kiểm toán viên Giá trị gia tăng Phải trả người bán Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – toán Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Bảng 2.3:Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục Phải trả người bán công ty X Bảng 2.4: Phân tích tổng quát BCĐKT Cơng ty X Bảng 2.5: Bảng tổng hợp phân tích hệ số Bảng 2.6: GTLV A710- Xác định mức trọng yếu kiểm tốn Bảng 2.7: GTLV E230-Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán cơng ty X Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTV Cơng ty X [E240] Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc KTV Công ty X [E241] Bảng 2.11- Mẫu thư xác nhận khoản phải trả cho người bán Mẫu thư xác nhận khoản ứng trước cho người bán Bảng 2.12- Bảng theo dõi thư xác nhận[E243, E244] Bảng 2.13-Kiểm tra chi tiết khoản trả trước cho người bán [E245] Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ [E246] Bảng 2.15: Kiểm tra việc chia cắt niên độ[E247] Bảng 2.16: Kiểm tra việc phân loại nợ ngắn hạn dài hạn [E249] Bảng 2.16:Tổng hợp kết kiểm tốn Cơng ty X [E210] Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán nợ PTNB 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán 24 Sơ đồ 1.3: Đánh giá mức độ trọng yếu 27 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Vietvalues 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC VIETVALUES 50 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế đặt cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức Đó hội thu hút vốn đầu tư, kĩ thuật, công nghệ tiên tiến, tiếp thu cách làm việc, kinh doanh, quản lý khoa học nước ngồi, có hội đưa sản phẩm đến nhiều nước giới…Chính tách biệt người sở hữu vốn người điều hành doanh nghiệp đòi hỏi báo cáo tài trung thực, đáng tin cậy Kiểm tốn xuất phát triển ngày mạnh mẽ khẳng định vị phát triển đất nước Từ trước đến BCTC đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập BCTC gương phản chiếu kết hoạt động khía cạnh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thơng tin đưa BCTC đảm bảo trung thực, hợp lí Bên cạnh đó, phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC, có ảnh hưởng đến nhiều tiêu trọng yếu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Sự quan trọng khoản mục phải trả người bán khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán trở thành vấn đề quan trọng kiểm toán Các cơng ty kiểm tốn q trình hoạt động mình, ln tìm cách khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt khơng nằm ngồi quy luật Từ thành lập đến nay, công ty luôn trọng phát triển quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, số quy trình cơng ty thiết kế quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán cơng ty có Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thể nói quy trình kiểm tốn hồn thiện Vì q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt, em tìm hiểu thực đề tài “Hồn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt” Mục đích luận văn Mục đích luận văn nghiên cứu, tìm hiểu nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài sở thực tế thực Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Đồng thời tìm hiểu nguyên nhân đề số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán viên độc lập thực hiện, giới hạn phạm vi phản ánh thực tế kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Tư vấn Chuẩn Việt Luận văn khơng nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm toán BCTC chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Phương pháp nghiên cứu luận văn Để đạt mục đích nghiên cứu luận văn, em sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích tài liệu, suy luận biện chứng logic, toán học, khảo sát vấn kiểm toán 10 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC ▶ H210 Trao đổi vấn đề với chuyên ☐ gia ▶ H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội ☐ ▶ H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ☐ Phụ lục 2.2: GTLV A120: Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt ( ) Công ty Thành viên Reanda International Chi nhánh Hà Nội Địa chỉ: Lạc Trung, P Vĩnh Tuy, Q Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội Tel: 84 (4) 3636 9388 Fax: +84 (4) 3636 9389 Email: hanoi@vietvalues.com Website: www.vietvalues.com Tên khách hàng:Công ty X Tên Người thực Q Ngày khóa sổ:31/12/2015 Người sốt Hun B.Quản Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY xét Người sốt g TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ xét Ngày 15/01/2016 15/01/2016 ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Công ty X TênKH: Tên chức danh người liên lạc chính: Nguyễn Minh Huệ - Kế tốn trưởng Địa KCN Phố Nối A, Thành phố Hưng Yên, Tỉnh Hưng Yên chỉ: Điện thoại: (03213) 756 159 Fax: Loại hình DN ☐ Cty CP niêm ☐ Cty cổ yết ☐ DN có vốn ĐTNN ☐ DNNN ☑ Cty ☐ Loại hình DN phần ☐ DN tư khác ☐ Cty hợp TNHH ☐ HTX nhân danh Năm tài chính: 2015 từ ngày: 01/01/2015 đến 31/12/2015 ngày: Các cổ đơng chính, HĐQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Nguyễn Năng Nguyên Lương Tiến Thành Nguyễn Thị Minh Huệ Lê Danh Đồng Lê Sỹ Tiến Vị trí Giám đốc, Chủ tịch HĐQT Phó Giám đốc, Thành viên Ghi HĐQT Kế toán trưởng, Thành viên HĐQT Thành viên HĐQT Thành viên HĐQT Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng cũ năm 2015 Họ tên người đại diện cho Nguyễn Năng Nguyên DN: Địa KCN Phố Nối A, Thành phố Hưng Yên, Hưng Yên Tên ngân hàng DN có quan Ngân hàng Công thương chi nhánh Hưng hệ: Yên, ngân hàng VIB chi nhánh Hưng Yên, Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Hưng Yên 10.Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Lĩnh vực hoạt động chính: Sản xuất Bao gồm: - Sản xuất, gia công kinh doanh sản phẩm gòn, chắn gòn, vải địa kĩ thuật, nguyên phụ liệu; - Sản xuất, gia công kinh doanh nguyên phụ liệu ngành dệt may; - Sản xuất, lắp ráp máy móc, thiết bị sản phẩm đệm gòn 11.Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 12.Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cơng ty niêm yết) Công ty chưa niêm yết 13.Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC - Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam - Chế độ kế toán DN ban hành theo TT200/2015/TT-BTC 14.Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15.Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành - Dịch vụ u cầu : Kiểm tốn BCTC - Ngày hồn thành dự kiến: Trước 31/03/2015 16.Mô tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC Yêu cầu hội đồng thành viên nộp báo cáo kiểm toán với tốn thuế II ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ Có Khôn Không g áp dụng Các kiện năm Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh ☑ ☐ ☐ khách hàng Có nghi ngờ phát sinh trình làm ☐ ☑ ☐ việc liên quan đến tính trực BGĐ Có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ☐ ☑ ☐ ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn ☐ ☑ ☐ tương tự tương lai không BCKT năm trước có bị ngoại trừ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động khách ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ hàng Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng ☐ ☑ ☐ doanh thu Cơng ty Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập ☐ ☑ ☐ thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Có khoản phí hạn phải thu thời gian ☐ ☑ ☐ dài Quan hệ với khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ năm liên tiếp Thành viên BGĐ Công ty thành viên ☐ ☑ ☐ nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm toán thành viên ☐ ☑ ☐ quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Có số người nhân viên Giám đốc KH: ☐ ☑ ☐ - Thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm ☐ ☑ ☐ kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với ☐ ☑ ☐ thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với ☐ ☑ ☐ KH khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH có ☐ ☑ ☐ thể ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc ☐ ☑ ☐ BGĐ) - Thành viên BGĐ Công ty - Cựu thành viên BGĐ Cơng ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG ☐ Cao ☑ Trung bình IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN ☐ Thấp Chấp nhận trì khách hàng: ☑ Có ☐ Khơng Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm tốn cơng ty X cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vân Chuẩn Việt Độc lập - Tự - Hạnh phúc Chi nhánh Hà Nội ===== Số: =====o0o===== /2015/TC-Vietvalues Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Căn Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành; Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Căn vào khả nhu cầu hai bên Chúng tơi gồm: BÊN A: CƠNG TY X Đại diện : Ông Nguyễn Năng Nguyên Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : 03213 756 159 Fax : 03213 756 157 Địa chỉ: KCN Phố Nối A, TP Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên Mã số thuế : BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Đại diện : Chức vụ : Điện thoại : 04 36369388 Fax : 04 36369389 053208529 Ông Trần Bá Quảng Giám đốc Địa chỉ: Số nhà 19, ngõ 61, Lạc Trung,P Vĩnh Tuy, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội Sau thoả thuận, hai bên trí ký hợp đồng bao gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B trí cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài 2015 CƠNG TY X Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ tiến hành theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài đơn vị khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra sở thử nghiệm chứng liên quan đến khoản mục thơng tin Báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính định trọng yếu Ban Giám đốc việc đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm toán hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên 3.1 Trách nhiệm Bên A: Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ sách kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà Nước Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn bao gồm chứng từ, sổ sách kế toán, Báo cáo tài tài liệu kế tốn liên quna khác thông tin khác liên quan đến công việc kiểm tốn Bên A có trách nhiệm pháp lý tài liệu cung cấp Báo cáo tài dùng để kiểm toán phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập Báo cáo tài cơng bố thông tin khác trách nhiệm Tổng Giám đốc CƠNG TY X Trách nhiệm đòi hỏi phải thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu việc lập Báo cáo tài chính; áp dụng cách quán sách kế toán; phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ sách kế toán; điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu; thực ước tính kế tốn phù hợp; đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế tốn chấp nhận chung; đảm bảo an tồn cho tài sản đơn vị Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Cử cán nghiệp vụ có liên quan làm việc với kiểm tốn viên q trình thực kiểm toán Tạo điều kiện thuận lợi để Bên B làm việc, đáp ứng thời gian yêu cầu thời gian thực kiểm tốn Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B: Bên B đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán hành nêu điều Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật Cử kiểm tốn viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm để lập kế hoạch thực kiểm toán Đảm bảo phục vụ tận tâm, chất lượng hiệu Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài 2015 CƠNG TYX; Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; Báo cáo kiểm toán lập gồm 05 tiếng Việt bên B giữ 01 bản, Bên A giữ 04 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí kiểm tốn: 50.000.000 VND (Hai mươi triệu đồng) Phí kiểm toán chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng 10% Phương thức toán: Tạm ứng 50% sau ký kết hợp đồng Thanh toán nốt số lại sau bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức cho bên A Điều 6: Cam kết thực thời hạn hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, có khó khăn, hai bên thơng báo cho kịp thời để bàn biện pháp giải Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng cần phải thống văn hai bên Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên theo địa ghi hợp đồng Báo cáo kiểm toán gồm 05 tiếng Việt Bên B hoàn thành, ký, phát hành trong thời gian nhanh kể từ ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Điều 7: Hiệu lực, thời hạn Hợp đồng Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Bên A giữ 01 bản, Bên B giữ 01 Hợp đồng có giá trị lý hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CƠNG TY X VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Trần Bá Quảng Giám đốc Giám đốc Nguyễn Năng Nguyên phụ lục số 2.4­Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRƯỚC KIỂM TỐN CƠNG TY X Bảng cân đối kế tốn Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: VND Mã số 100 A- 110 I 111 Tiền khoản tương đương tiền Tiền 112 Các khoản tương đương tiền 120 II 130 TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Thuyết minh 5.1 Số cuối năm 141,264,205 ,780 27,993,21 9,598 27,993,2 19,598 - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 5.2 132 Trả trước cho người bán 5.3 133 Phải thu nội 134 135 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu ngắn hạn khác 139 140 IV Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) Hàng tồn kho 141 Hàng tồn kho 142 150 V Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 31,405,68 9,778 12,686,0 29,929 20,080,5 85,727 - 5.4 5.5 5.6 5.7 Số đầu năm 105,951,192,9 13 41,500,720,8 77 41,500,720 ,877 36,421,154,7 60 18,382,059 ,394 19,391,285 ,562 - 67,1 73,822 (1,428,0 99,700) 79,703,55 0,048 79,703,5 50,048 75,909 ,504 (1,428,099 ,700) 26,505,020,3 93 26,505,020 ,393 2,161,74 6,356 1,917,5 1,524,296,8 83 1,290,688 07,377 152 154 158 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 200 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 210 I Các khoản phải thu dài hạn 220 II Tài sản cố định 221 Tài sản cố định hữu hình 222 - Nguyên giá 223 - Giá trị hao mòn lũy kế 224 Tài sản cố định thuê tài 225 - Nguyên giá 226 - Giá trị hao mòn lũy kế 227 Tài sản cố định vơ hình 228 - Nguyên giá 229 - Giá trị hao mòn lũy kế 230 5.8 5.9 5.10 5.11 Chi phí xây dựng dở dang 240 III Bất động sản đầu tư 250 IV 260 V 261 Chi phí trả trước dài hạn 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 300 A- 310 I Nợ ngắn hạn 311 Vay nợ ngắn hạn NGUỒN VỐN 233,607 ,968 73,195,457,7 52 57,247,48 3,010 47,371,8 27,896 87,179,780 ,960 (39,807,953 ,064) 3,660,9 76,696 5,108,339 ,628 (1,447,362 ,932) 6,214,6 78,418 7,726,959 ,896 (1,512,281 ,478) 62,712,972,4 62 50,407,226 ,812 82,310,753,6 77 (31,903,526,8 65) 4,682,644 ,648 5,108,339 ,628 (425,694 ,980) 6,234,778 ,484 7,576,964,8 40 (1,342,186,3 56) 1,388,322 ,518 - 5.12 Thuyết minh NỢ PHẢI TRẢ 5.13 - 244,2 38,979 66,027,64 3,818 - Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác ,915 - 8,780,16 0,808 8,780,1 60,808 207,291,849 ,598 10,482,485,2 90 10,482,485 ,290 179,146,650,6 65 Số cuối năm Số đầu năm 114,840,734 ,565 111,404,610, 318 64,103,8 33,487 111,459,363,07 106,614,960,2 66 73,081,471 ,196 312 Phải trả người bán 5.14 313 Người mua trả tiền trước 5.15 314 5.16 315 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 5.17 319 5.18 330 II Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Nợ dài hạn 331 Phải trả dài hạn người bán 332 Phải trả dài hạn nội 333 Phải trả dài hạn khác 334 Vay nợ dài hạn 335 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 336 Dự phòng trợ cấp việc làm 400 B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 I Vốn chủ sở hữu 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ dự phòng tài 419 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 430 II Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác 440 5.19 Nguyễn Minh Huệ 6,659,737 ,159 61,430 ,262 1,156,071 ,179 676,832 ,103 24,827,238 ,834 152,179 ,532 4,844,402,8 10 - - - - 3,436,1 24,247 4,844,402 ,810 - 5.20 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Người lập biểu 5,059,8 40,385 640,8 74,540 650,4 30,616 764,2 89,721 39,862,6 11,790 322,7 29,779 3,436,12 4,247 92,451,11 5,033 92,451,11 5,033 90,742,4 28,787 67,687,287,5 88 67,687,287,5 88 90,742,428 ,787 - - - - - - 1,708,6 86,246 (23,055,141 ,199) 207,291,849 ,598 179,146,650,6 65 Hung Yen, ngày 07 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Minh Huệ Nguyễn Năng Nguyên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRƯỚC KIỂM TỐN CƠNG TY X Kết hoạt động kinh doanh Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: VND Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 24 30 CHỈ TIÊU TM Năm Năm trước 6.1 522,087,319,806 479,941,738,822 6.2 6.3 50,297,656,464 471,789,663,342 6.4 401,574,521,928 70,215,141,414 43,972,444,227 435,969,294,59 380,272,638,300 55,696,656,295 6.5 6.6 204,239,606 4,509,403,725 3,462,443,053 30,882,989,239 8,332,702,776 26,694,285,280 31 10 11 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch  vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận tư hoạt động kinh doanh Thu nhập khác 32 12 Chi phí khác 6.10 40 50 51 52 13 14 15 16 60 17 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh  nghiệp Người lập biểu Nguyễn Minh Huệ 6.7 6.8 6.9 6.11 269,729,0 40 71,398,6 90 198,330,350 26,892,615,630 2,128,788,187 24,763,827,444 350,610,320 4,178,847,302 3,695,284,364 25,439,860,033 6,883,167,302 19,545,391,97 1,758,494, 253 4,305,910, 254 (2,547,416,001) 16,997,975,977 563,978,424 16,433,997,55 Hung Yen, ngày 07 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Minh Huệ Nguyễn Năng Nguyên ... ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2 .Thực trạng quy trình kiểm tốn Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 53 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm. .. VIỆN TÀI CHÍNH thể nói quy trình kiểm tốn hồn thiện Vì q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt, em tìm hiểu thực đề tài “Hồn thiện Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán. .. khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt thực Chương 3: