BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TỐN Sinh viên : Mai Thị Quyên Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Mai Thị Quyên Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Mai Thị Quyên Mã SV: 1312401032 Lớp: QT1702K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng 204 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng kế toán vốn tiền công ty công ty Cổ phần Xây dựng 204 - Đối chiếu lý luận thực tiễn, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần xây dựng 204 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2016 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng 204 Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khố luận tốt nghiệp - Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp để hoàn thiện đề tài Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Tác giả hệ thống hoá lý luận liên quan đến vấn đề nghiên cứu - Tác giả mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu - Những giải pháp đề xuất gắn với thực tiễn, giúp hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Điểm số: Điểm chữ: Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn ThS Phạm Thị Kim Oanh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vốn tiền 1.1.1.2 Đặc điểm, phân loại vốn tiền 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt 1.1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.1.3.1 Một số quy định hạch toán tài khoản TGNH 11 1.1.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 11 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng 12 1.1.3.4 Sơ đồ tổng quát tiền gửi ngân hàng 12 1.1.4 Kế toán tiền chuyển 15 1.1.4.1 Khái niệm 15 1.1.4.2 Tài khoản sử dụng 15 1.1.4.3 Sơ đồ tổng quát Kế toán tiền chuyển 16 1.2 CÁC HÌNH THỨC GHI SỐ KẾ TỐN 17 1.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký Chung 17 1.2.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái 19 1.2.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 20 1.2.4: Hình thức Nhật ký – Chứng từ 22 1.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 25 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty 25 2.1.1.1 Tên địa Công ty 25 2.1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 27 2.1.2.1 Chức năng: 27 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 28 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty 28 2.1.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty 31 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 32 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 33 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 34 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 34 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 35 2.2.6 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt công ty Cổ phần Xây dựng 204 38 2.3.1 Tài khoản sử dụng 38 2.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 38 2.3.3 Trình tự hạch toán kế toán tiền mặt 38 2.3.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ 39 2.3.5 Một số ví dụ minh họa 39 2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần xây dựng 204 53 2.4.1 Tài khoản sử dụng 53 2.4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 53 2.4.3 Trình tự hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 54 2.4.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 55 2.4.5 Một số ví dụ minh họa 55 CHƢƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 74 3.1 Đánh giá thực trạng chung cơng tác kế tốn vốn tiền 74 3.1.1 Ưu điểm 74 3.1.1.1.Về tổ chức máy quản lý 74 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn vốn tiền 74 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục 75 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần xây dựng 204 75 3.2.1 Hồn thiện máy kế tốn Cơng ty 76 3.2.2 Hồn thiện hình thức tốn 76 3.2.3 Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt 76 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng quát hạch toán tiền mặt VNĐ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổng quát hạch toán tiền mặt (ngoại tệ) 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổng quát tiền gửi ngân hàngVND 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng quát hạch toán tiền gửi(ngoại tệ) 14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổng quát hạch toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 18 Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 19 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 21 Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 23 Sơ đồ 1.10 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 29 Sơ đồ 2.2: Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKC 34 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán 36 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nghiệp vụ 5: Ngày 29 tháng 6, nhận giấy báo có Ngân hàng EXIMBANK thơng báo cơng ty TNHH Thành Hưng tốn tiền xây cơng trình phụ, số tiền 75.075.000 VND Căn vào HĐ 0000312, giấy báo có sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu 2.27) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.28) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu 2.29) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 68 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.25: Trích hóa đơn GTGT số 0000312 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: XD/16P Số: 0000312 Ngày 29/06/2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 MST: 0302457963-005 Địa chỉ: Số 268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Điện thoại: ……………………………… Fax:……………………… Số tài khoản:…………………………………………………………… Họ tên người mua hàng: Hồ Hồng Phúc Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Thành Hưng MST: 0403275994 Địa chỉ: Số 247 Trần Thành Ngọ, Kiến An, Hải Phòng Hình thức tốn: CK Số tài khoản:………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Xây cơng trình phụ 68.250.000 Cộng tiền hàng: 68.250.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 6.825.000 75.075.000 Số tiền viết chữ: Bảy mươi lăm triệu, không trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hồ Hồng Phúc Nguyễn Văn Đông (Cần kiểm tra, đối chiếu lặp, giao, nhận hóa đơn) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 69 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.26: Trích giấy báo có ngày 29/06/2016 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 29-06-2016 Mã GDV: NGOCANHHP Mã KH: 940275 Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 MST: 0302457963-005 Hôm nay, xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 15143568751 Số tiền số: 75.075.000 VND Số tiền chữ: Bảy mươi lăm triệu, khơng trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn Nội dung: Thanh tốn tiền xây cơng trình phụ Giao dịch viên SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K Kiểm soát 70 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.27: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng Mẫu số S08-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC) Công ty Cổ phần xây dựng 204 268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, TP Hải Phòng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng EXIMBANK Tháng 06 năm 2016 Số hiệu tài khoản nơi gửi: 112 Đơn vị tính: VND NTGS Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Thu Số tiền Chi Số dƣ đầu kỳ … 01/06 01/06 … BN250 BN254 … 07/06 09/06 13/06 … BC247 BN311 BN363 … 29/06 … BC313 01/06 01/06 07/06 09/06 13/06 29/06 Số phát sinh kỳ …… Thanh toán tiền cho công ty Tân Tiến Trả tiền mua xi măng … 331 152 133 … 131 642 642 133 … 131 … …… Công ty TNHH Núi Pháo trả tiền theo HĐ số 0000295 Ngân hàng thu phí phát hành thƣ đảm bảo cung ứng vốn Ô.Trung trả tiền mua điều hòa LG …… Cơng ty TNHH Thành Hƣng trả tiền theo HĐ 0000312 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K …… …… 766.738.500 …… 75.075.000 2.130.000.000 …… 52.032.750 82.700.000 8.270.000 …… 300.000 70.000.000 7.000.000 …… 1.116.746.000 Tồn 152.157.000 …… 457.689.000 352.414.000 344.144.000 …… 214.120.000 201.450.500 197.500.300 190.500.300 …… 120.250.000 1.171.411.000 Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 71 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.28: Trích Sổ nhật ký chung Mẫu số S08-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2016 Đơn vị tính: đồng Công ty Cổ phần xây dựng 204 268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, TP Hải Phòng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải … 01/06 BN250 01/06 Thanh tốn tiền cho cơng ty Tân Tiến 01/06 BN254 01/06 Trả tiền mua xi măng … 07/06 …… BC247 … 07/06 ………………………… Công ty TNHH Núi Pháo trả tiền theo HĐ 0000295 Số hiệu TK ĐƢ 331 112 152 133 112 … 112 Số phát sinh Nợ Có 52.032.750 52.032.750 82.700.000 8.270.000 …… 766.738.500 131 09/06 BN311 09/06 Ngân hàng thu phí phát hành thƣ đảm bảo cung ứng vốn 766.738.500 642 300.000 112 13/06 BN363 13/06 Ơng Trung trả tiền mua điều hòa LG 642 133 112 29/06 … BC313 …… 29/06 … Công ty TNHH Thành Hƣng trả tiền theo HĐ 0000312 Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) 300.000 70.000.000 7.000.000 77.000.000 112 75.075.000 131 … …………… 90.970.000 ……… …… 31.452.195.500 75.075.000 …… 31.452.195.500 Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 72 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.29: Trích sổ tiền gửi Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC) Công ty Cổ phần xây dựng 204 268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, TP Hải Phòng SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: TGNH Số hiệu: 112 Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK ĐƢ Chứng từ Số hiệu 01/06 01/06 03/06 07/06 09/06 19/06 …… Diễn giải Ngày tháng Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng BN250 Thanh toán tiền cho công ty Tân Tiến BN254 Trả tiền mua xi măng BC212 Công ty Zenitaka trả tiền theo HĐ 0000252 BC247 Công ty TNHH Núi Pháo trả tiền theo HĐ 0000295 BN311 Ngân hàng thu phí phát hành thƣ đảm bảo cung ứng vốn …… ………………… BN371 Ngân hàng thu phí tin nhắn báo số dư tài khoản …… …… 331 Có 82.700.000 133 8.270.000 131 328.900.000 131 642 … 642 … Số dƣ cuối kỳ x 52.032.750 152 x (Ký, họ tên) Nợ 152.157.000 Cộng số phát sinh Người ghi sổ Số tiền 766.738.500 300.000 …………… ………… 165.000 … 2.130.000.000 … 1.116.746.000 1.171.411.000 Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K (Ký, họ tên, đóng dấu) 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 3.1 Đánh giá thực trạng chung công tác kế toán vốn tiền 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1.Về tổ chức máy quản lý Qua nhiều năm hình thành phát triển, cơng ty ngày hồn thiện máy quản lý, ngành nghề kinh doanh, tiêu kinh tế tài trình độ cán cơng nhân viên Trong đặc biệt phải kể đến máy quản lý hoạt động máy kế toán Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Với cấu phòng ban chịu quản lý cấp nhất, tránh chồng chéo quản lý Đồng thời phòng ban có quan hệ trao đổi với tạo điều kiện thuận lợi việc sản xuất kinh doanh Các phòng ban quy định rõ ràng nhiệm vụ để kịp thời đáp ứng yêu cầu công ty nhằm không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty Mơ hình công ty tương đối phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Công ty áp dụng chế mở với cơng trình nhiều nơi đất nước, phương pháp để nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty Chuyển sang chế độ kinh tế thị trường công ty có nhiều thay đổi cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản tốn nói riêng để phù hợp với tình hình Sổ sách, tài khoản, phương pháp kế toán điều chỉnh kịp thời theo quy định ban hành Tài 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn vốn tiền - Doanh nghiệp dự trữ lượng tiền định quỹ tạo điều kiện thuận lợi cho việc toán cho chi phí phát sinh cách nhanh chóng tốn với khác hàng - Cơng ty đôn đốc quản lý việc xuất tiền nhận tiền vào tài khoản qua ngân hàng chặt chẽ Tiền gửi ngân hàng công ty lớn điều kiện thuận lợi cho cơng ty việc chi trả khoản tiền vay đến hạn trả, tránh tình trạng phải trả lãi vay hạn lượng tiền gửi ngân hàng SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng dùng để chi trả cơng việc quan trọng Nhìn chung việc theo dõi sổ sách công ty kịp thời, trình bày rõ rang, mạch lạc, làm việc có khoa học dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu Đây điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo điều hành việc kinh doanh 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục - Về hệ thống sổ sách: + Công ty chưa sử dụng số chứng từ liên quan đến vốn tiền sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng việc đối chiếu, so sánh - Về quản lý quỹ tiền mặt: + Hàng tháng công ty chưa tiến hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số chênh lệch so với sổ quỹ sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ làm quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán + Số dư tiền mặt quỹ vào cuối kỳ lớn làm ảnh hưởng tới hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp lớn nên gửi ngân hàng thay để tồn quỹ đảm bảo an toàn hiệu 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần xây dựng 204 Trong kinh tế thị trường, diễn cạnh tranh doanh nghiệp để tồn phát triển Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào công tác kế toán, ta tổ chức hạch toán kế toán tốt khơng phát sinh lợi nhuận cho cơng ty mà đảm bảo pháp luật đề Nghiệp vụ toán xảy q trình mua hàng q trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Như vậy, nói nghiệp vụ kế toán vốn tiền khoản tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Thơng qua việc kiểm tra, tính tốn, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phương pháp khoa học kế tốn - chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối kế tốn - biết thơng tin cách đầy đủ, xác, kịp thời vận động tài sản, nguồn vốn Ngồi báo cáo tài cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng doanh nghiệp để có định đầu tư đắn thời kỳ Vì vậy, phải hồn thiện đổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường 3.2.1 Hoàn thiện máy kế tốn Cơng ty Do khối lượng cơng việc ngày nhiều, Hiện nay, nhân viên kế toán tổng hợp cơng ty ngồi cơng việc kế tốn tổng hợp phụ trách cơng việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại nhiều, thường xun Do đó, cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, q tải Vì vậy, cơng ty nên tuyển mới, đào tạo nhân viên kế toán để hỗ trợ, giúp đỡ cho nhân viên kế toán tổng hợp, giúp cho cơng việc kế tốn nhanh chóng, hiệu Cơng ty nên tăng cường thêm nhân viên vào máy kế tốn, phân bổ cơng việc phù hợp để giảm bớt áp lực công việc cho nhân viên kế toán Phân rõ nội dung cụ thể cơng việc người phòng kế tốn để khơng làm kiêm nhiệm vụ người khác 3.2.2 Hồn thiện hình thức tốn Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để việc toán khoản tiền lớn qua ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống ngân hàng phát triển tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng nhà nước mà có ngân hàng tư nhân Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi - Thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình tốn - Mặt khác lượng tiền gửi ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền 3.2.3 Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm,có thể đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng phiếu thu, chi số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi kiểm kê phát chênh lệch kế toán phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa, thiếu, báo cáo Giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải Việc kiểm kê quỹ định kỳ cần thiết Nó giúp nhà quản lý nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền chênh lệch so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch Số tiền mặt quỹ không nên để nhiều mà nên gửi ngân hàng để đảm bảo an toàn hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 77 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Bảng kiểm kê quỹ Đơn vị: Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Bộ phận: BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Chúng gồm - Ông/ Bà: ……………………………… đại diện kế toán - Ông/ Bà: ……………………………… đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà: ……………………………… đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: Số: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B x x … … I II III Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại -… Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 3.2.4 Hồn thiện hệ thống sổ sách Công ty Công ty tổ chức công tác kế toán vốn tiền theo TT 200/BTC-2014 thực tế hệ thống chứng từ sử dụng Công ty lại theo mẫu chưa xác Vì Cơng ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ, sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế toán hành Đồng thời công ty nghiệp vụ vốn tiền phát sinh tương đối lớn Công ty nên sử dụng thêm mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền để chi tiết công tác theo dõi, cập nhật nghiệp vụ vốn tiền Sau mẫu Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền sau: SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 79 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng 204 Địa chỉ:268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Mẫu số: S03a1 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng năm 2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng Diến giải Ghi Nợ TK 1111 112 131 …… …… 13.475.000 A B … … 21/06 PT325 C …… 21/06 D …………… Thu tiền bán bê tông … 13.475.000 24/06 PT331 24/06 Thu tiền hàng khách 10.057.960 26/06 PT335 26/06 Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt 120.000.000 120.000.000 Cộng 952.174.500 312.465.200 Ghi Có TK … … … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E …… …… 10.057.960 98.472.000 541.237.300 … Ngày … tháng … năm … Ngƣời lập (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 80 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng 204 Địa chỉ:268C Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Mẫu số: S03a1 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng năm 2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ghi Nợ TK Ngày tháng Diến giải B C D …… 19/06 22/06 … PC428 PC437 … 19/06 22/06 …… 30/06 … PC438 … 30/06 A Số hiệu ………… Nộp tiền vào ngân hàng Tạm ứng tiền công tác Quảng Ninh ………… Thanh tốn tiền mua ampe kìm Cộng Ghi Có TK 1111 141 133 … 153 Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E ……… 70.000.000 5.000.000 ……… …… …… … … 70.000.000 … ……… 12.650.000 ……… … … 658.505.500 112 5.000.000 …… 1.150.000 …… 11.500.000 142.650.400 87.190.500 183.460.000 … 245.204.600 Ngày … tháng … năm … Ngƣời lập (Ký, họ tên) SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 81 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Để kế tốn vốn tiền phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty điều tất yếu chế thị trường có quản lý nhà nước Vốn tiền thành mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền phải kiện tồn Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng 204 em nhận thấy Công ty thực tốt, không ngừng tận dụng phát huy ưu điểm khắc phục sai sót Vì doanh nghiệp đạt thành tựu định kinh doanh tạo uy tín với khách hàng Tuy nhiên số tồn tại, thiếu sót cần khắc phục Với vài kiến nghị nhỏ em, em mong góp phần nhỏ bé vào mục tiêu ngày hồn thiện máy kế tốn đạt hiệu kinh tế Mặc dù nhiều khó khăn vấn đề trình bày, thời gian thực tập hạn chế, kinh nghiệm, kiến thức chun mơn chưa có nhiều nên luận khơng tránh khỏi sai sót song em cố gắng thu thập, tìm hiểu q trình thực tập, kính mong nhận bảo, góp ý thêm quý thầy cơ, để luận em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị Công ty Cổ phần Xây dựng 204 đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo Thạc sĩ Phạm Thị Kim Oanh giúp đỡ em hoàn thành luận này! Sinh viên thực Mai Thị Quyên SVTH: Mai Thị Quyên - Lớp: QT1702K 82 ... luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng kế toán vốn tiền công ty công ty Cổ phần Xây dựng 204 - Đối chiếu lý luận thực tiễn, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế. .. Hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 204 25... hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần xây dựng 204 75 3.2.1 Hồn thiện máy kế tốn Cơng ty 76 3.2.2 Hồn thiện hình thức tốn 76 3.2.3 Hoàn thiện quản lý quỹ tiền