Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế thu nhập cá nhân là loại trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị trường. Hiện nay, hơn 180 nước trên thế giới đã áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan điểm đánh thuế của từng nước.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH BẮC PHẠM PHƯƠNG HOA TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH’ LUẬN VĂN THẠC SỸ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THỊ MAI Hà Nội - 2019 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thuế thu nhập cá nhân loại trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan điểm đánh thuế nước Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn TP Bắc Ninh nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, kết hợp với kiến thức thân học lớp Cao học quản lý kinh tế - Trường Đại học Kinh Bắc nên chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh” MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Để hoàn thành mục tiêu đề ra, đề tài tập trung vào số nhiệm vụ sau: Hệ thống hóa làm rõ thêm số vấn đề lý Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh luận thuế TNCN Nghiên cứu kinh nghiệm số địa phương công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Chi cục Thuế TP Bắc Ninh Về thời gian : Giai đoạn 2016- 2018 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp thu thập thông tin Phương pháp xử lý, tổng hợp phân tích thơng tin * Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp: *Phương pháp thu thập thông tin số liệu sơ cấp: - Phương pháp thống kê mô tả - Phương pháp phân tổ thống kê - Phương pháp phân tích so sánh - Một số phương pháp khác: chuyên khảo KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương Chương Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Tổng quan thuế thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân hiểu đơn giản khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định (thường năm) theo lần phát sinh Thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội.Thuế TNCN đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân khơng kinh doanh Khái niệm thuế TNCN Vai trị thuế TNCN Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Góp phần thực cơng xã hội Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế (TNCT) Các khoản thu nhập khơng tính thuế TNCN Kỳ tính thuế Căn tính thuế TNCN Đăng ký, kê khai, tốn thuế, hồn thuế Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Chính sách nhà nước tính nghiêm minh luật pháp Hiệu lực máy quản lý thuế Cơ sở vật chất ngành thuế Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế Phương thức tốn chủ yếu dân cư Tình hình kinh tế mức sống người dân Ý thức chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế Kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập Cơ quan chi trả thu nhập chịu trách nhiệm kê khai phần TNCT thuế TNCN Kê khai, nộp thuế quan thuế Hàng quý, cá nhân kinh doanh kê khai, nộp hồ sơ khai thuế TNCN quan thuế phải nộp với quan thuế, khấu trừ phần Trong trường hợp khai thuế theo tháng, thời thuế TNCN phải nộp trước chi trả cho hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp vào NSNN cá nhân ĐTNT nộp vào NSNN thông chậm vào ngày 20 tháng qua kho bạc tháng phát sinh thu nhập Thuế thu nhập cá nhân thu Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả nhập không thường xuyên nộp cho thu nhập có tổng số thuế TNCN khấu trừ lần phát sinh thu nhập Cơ quan chi trả thu thấp 50 triệu đồng tổ chức, cá nhân nhập thực khấu trừ tiền thuế cấp trả thu nhập khai, nộp tờ khai theo quý biên lai thuế chi trả cho người có thu Kết kê khai thuế TNCN qua giai Thực trạng quản lý toán thuế hồn thuế Quyết tốn quan chi trả thu nhập Cá nhân thuộc đối tượng toán thuế quan chi trả thu nhập lập giấy uỷ quyền toán thuế TNCN nộp cho quan chi trả thu nhập vào tháng năm sau năm toán trước kết thúc hợp đồng sở tờ khai toán thuế, quan chi trả thu nhập phải nộp số thuế thiếu vào NNN chậm không ngày 30 tháng năm tiếp sau năm toán Quyết toán quan thuế Cá nhân có thu nhập ổn định quan chi trả thu nhập có thu nhập phát sinh nơi khác lựa chọn nộp tờ khai toán thuế năm cho quan thuế địa phương nơi làm việc quan thuế nơi có thu nhập phát sinh nhiều Cá nhân có thu nhập ổn định CQCT thu nhập, năm có thay đổi quan cơng tác nộp tờ khai thuế tốn năm cho quan thuế địa phương nơi làm việc Cá nhân đăng ký kê khai, nộp thuế quan thuế nộp tờ khai tốn thuế năm cho quan thuế Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế TP Bắc Ninh xây dựng kế hoạch, giao tiêu thu nợ thuế đến đội thuế chức có thuế TNCN, đạo đơn vị tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Trên sở số liệu nợ thuế xác nhận, chốt nợ, phận thu nợ cưỡng chế thuế thực thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Chi cục thuế coi biện pháp hàng đầu công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp; báo cáo Uỷ ban nhân dân để đạo quan chức phối hợp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế minh họa Thực trạng Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trên trang thông tin điện tử ngành thuế Tiếp nhận sử dụng tờ rơi, tờ gấp Tổng cục thuế phát hành để phục vụ cho công tác tuyên truyền thuế địa bàn Thực tuyên truyền qua băng rơn, áp phích theo u cầu cơng tác quản lý đơn vị triển khai thực công việc phê duyệt Tổ chức hội nghị tập huấn có sách thuế mới, có Quy trình, Quy chế ban hành; tổ chức hội nghị đối thoại với NNT Tổ chức bố trí công chức trực điện thoại tiếp NNT để tiếp nhận giải đáp vướng mắc cho NNT Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh Những kết đạt Thời gian qua việc áp dụng luật thuế TNCN mang lại nhiều thuận lợi, đồng thời gặp nhiều thách thức trình thực Công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc ninh bước cải thiện phù hợp với tình hình đạt số thành tựu đáng kể Về phía NNT -Các tổ chức chi trả thu nhập thực việc kê khai khấu trừ thuế TNCN nguồn tương đối đầy đủ hạn -NNT tham gia tham gia ngày nhiều buổi tập huấn sahcs thuế với thái độ nghiêm túc -Hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức chi trả thu nhập địa bàn phát triển theo hướng tích cực, thu nhập NNT TNCN ngày tốt hơn, số thuế TNCN nộp ngân sách nhà nước nhiều Về phía Chi cục thuế TP Bắc Ninh * Huy động ngày nhiều thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước * Chính sách thuế TNCN tuyên truyền rộng rãi * Năng lực máy quản lý thuế nâng cao thêm * Thủ tục hành cải cách hợp lý Những hạn chế nguyên nhân Hạn chế công tác quản lý Hạ tầng quản lý chưa cao: Cơ chế, luật pháp chưa đồng Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN * Nguyên nhân khách quan Mặc dù cán thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở số ĐTNT chưa có ý thức tự giác cao việc chấp hành pháp luật thuế nói chung, Luật thuế TNCN nói riêng Một số phận NNT chưa thực tốt quy định kê khai thuế TNCN kê khai sai, nộp tờ khai không thời hạn, nhiều ĐTNT kê khai thu nhập mức thấp chưa với thực tế dẫn đến thất thu thuế TNCN *Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất: Trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế hạn chế Thứ hai, hệ thống sách thuế cịn nhiều bất cập, chưa đồng bộ, phù hợp sát với thực tế gây khơng khó khăn q trình thực Thứ ba: Thanh toán tiền mặt chủ yếu Thứ tư: Nhận thức người dân thuế TNCN thấp Thứ năm: chưa trọng ứng dụng tiến khoa học, công nghệ công tác thuế Thứ sáu, hệ thống sách thuế chưa bao quát điều tiết hết nguồn thu kinh tế chưa thật đảm bảo bình đẳng Chương III: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Định hướng phát triển Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh * Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn * Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN Yêu cầu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh nâng cao trách nhiệm người nộp thuế, đảm bảo công nộp thuế nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế TNCN nâng cao công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế TNCN làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh Nâng cao trách nhiệm người nộp thuế, đảm bảo công nộp thuế Nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN Nâng cao công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế TNCN Làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Kiến nghị Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế Kiến nghị với UBND thành phố Bắc Ninh Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Kiến nghị quan, tổ chức liên quan KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh điều kiện Với kinh nghiệm khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Với đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội EM XIN TRÂN THÀNH CẢM ƠN! ... Khái quát Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thu? ?? TP Bắc Ninh Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh Đối với Chi cục Thu? ?? TP Bắc Ninh, công... thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ??... cục Thu? ?? thành phố Bắc Ninh quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ BẮC NINH Vị trí địa lý, dân số Thành phố Bắc Ninh nằm phía