BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) THỰC HIỆN Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực : Lê Minh Duy Kha MSSV: 1311180478 TP Hồ Chí Minh, 2017 i Lớp: 13DKKT02 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, thực hướng dẫn trực tiếp Tiến sỹ Trần Văn Tùng Mọi chứng từ, số liệu, báo cáo có cho phép Cơng ty, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy, cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, Ban lãnh đạo Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam anh,chị kiểm tốn viên phòng kiểm tốn Đặc biệt TS Trần Văn Tùng - Giảng viên hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong q trình làm khóa luận thực tập khó tránh khỏi sai sót, mong thầy,cơ bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Bản thân em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, đòng thời tạo bước đệm làm hành trang kiến thức để bước vào nghề sau này.Sau lần em xin cảm ơn có lời chúc sức khỏe, thành công đến thầy,cô trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, anh,chị phòng kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Trân trọng! ngày …tháng …năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Đ H T N H Đ Đ V B G H T K S K T P C V A G T C S N S B C T S B Đ B C Đ ại Tr ác H ội Đ ơn B an H ỗ Ki ể Ki ể P H ội Gi C N gâ B áo T ài B ất B áo iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả nhà cung cấp 21 Bảng 2.2: Kiểm tra chi tiết số dư nợ phải trả nhà cung cấp 23 Bảng 3.1: Doanh thu, lợi nhuận AASCS giai đoạn 2014 – 2016 27 Bảng 4.1: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán 39 Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt 44 Bảng 4.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty X 48 Bảng 4.4: Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán 49 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ theo giấy tờ làm việc AASCS 53 Bảng 4.6: Bảng phân tích số liệu tỷ trọng nở phải trả nhà cung cấp nợ ngắn hạn theo giấy tờ làm việc AASCS 54 Bảng 4.7: Bảng xác nhận công nợ theo giấy tờ làm việc AASCS 55 Bảng 4.8: Bảng xác nhận công nợ theo giấy tờ làm việc AASCS 56 Bảng 4.9: Bảng tổng hợp thư xác nhận nợ phải trả người bán khách hàng X 57 Bảng 4.10: Bảng đánh giá lại số dư nợ phải trả có gốc ngoại tệ 58 Bảng 4.11: Bảng kiểm tra việc trình bày khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp báo cáo tài cơng ty X 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ phải trả nhà cung cấp Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty AASCS 31 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức quản lý phận kiểm tốn cơng ty AASCS 33 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 11 1.1 Lý chọn đề tài 11 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .11 1.3 Đối tượng nghiên cứu 12 1.4 Phạm vi nghiên cứu 12 1.5 Phương pháp nghiên cứu 12 1.6 Kết cấu đề tài .13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 2.1 Đặc điểm kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .15 2.1.1 Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp 15 2.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 15 2.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 17 2.1.3.1 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 17 2.1.3.3 Sơ đồ kế toán nợ phải trả nhà cung cấp 18 2.2 Kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài 20 2.2.1 Đặc điểm kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC 20 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 22 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .22 2.2.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 23 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC 24 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán .24 2.3.1.2 Lập kế hoạch chiến lược 25 2.3.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 26 2.3.1.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 vii 2.3.2 Thực kiểm toán 30 2.3.2.1 Khảo sát KSNB nợ phải trả nhà cung cấp 30 2.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 31 2.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 31 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM .27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn phía Nam (AASCS) 27 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 3.1.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 27 3.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam .28 3.2.1 Các lĩnh vực hoạt động Công ty 28 3.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 30 3.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 30 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 30 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty 31 3.4 Giới thiệu phận kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế Tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) 33 3.4.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm tốn cơng ty 33 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh phận kiểm tốn cơng ty .33 3.4.3 Quy định hoạt động kiểm tốn cơng ty .34 3.4.4 Chế độ, sách kiểm tốn áp dụng công ty 34 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN X 37 4.1 Công việc trước kiểm toán 37 4.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 41 4.2.1 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng .41 4.2.2 Tìm hiểu hoạt động khách hàng 42 4.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt 43 4.2.4 Tìm hiểu quy trình kế toán 46 4.2.5 Thực thủ tục phân tích sơ .47 4.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết 49 4.4 Xác định mức trọng yếu 52 4.5 Đánh giá sơ rủi ro kiểm toán 52 4.6 Thực Kiểm toán khoản nợ phải trả người bán 53 4.7 Kết thúc kiểm toán 59 4.7.1 Họp tổng kết, thống điều chinh với khách hàng .59 4.7.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 59 4.8 Cơng việc sau kiểm tốn .60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) THỰC HIỆN 63 5.1 Nhận xét 63 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) 63 5.1.1.1 Ưu điểm .63 5.1.1.2 Tồn 64 5.1.2 Nhận xét công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) 65 5.1.2.1 Ưu điểm 65 5.1.2.2.Tồn .67 5.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp AASC thực .68 5.2.1 Kiến nghị giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68 5.2.2 Kiến nghị giai đoạn thực kiểm toán 70 5.2.3 Kiến nghị giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 5.2.4 Kiến nghị khác 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH SÁCH CÁC PHỤ LỤC VÀ BIỂU MÃU KÈM THEO 78 Phụ lục 04 CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM BẢN CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP Kính gửi: Hội đồng thành viên Cơng ty TNHH Tư vấn Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Từ nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn báo cáo tài năm 2016 Cơng ty X Phòng: Khách hàng: Cơng ty X V/v: cam kết tính độc lập kiểm tốn viên Chúng tơi đọc hiểu rõ tính độc lập kiểm tốn viên theo u cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 Trên sở đó, chúng tơi xin cam đoan với trung thực tuyệt đối mình, (a) thực chuẩn mực; (b) khơng có dấu hiệu xem vi phạm đến chuẩn mực tính độc lập kiểm tốn viên T h n VC N ị h g ữ Phụ lục 05 Cô ng Ấp 5, xã Phạm Văn B Cho năm cá tài B ẢT Mã số A TÀI 100 SẢN I Tiền 110 111 Tiền Các 112 khoản II Đầu 120 tư tài 121 Chứng khoán 122 Dự phòng Đầu tư 123 nắm giữ III Các 130 khoản Phải thu 131 ngắn Trả 132 trước Phải thu 133 nội Phảibộthu 134 theo Phải thu 135 cho Phải thu 136 ngắn Dự 137 phòng Tài sản 139 thiếu IV 140 Hàng 141 Hàng tồn kho 149 Dự phòng V Tài 150 sản Chi phí 151 trả Thuế 152 GTGT Thuế 153 Giao 154 dịch Tài sản 155 ngắn B TÀI 200 SẢN I Các 210 khoản Phải thu 211 dài hạn 212 Trả trước 213 Vốn kinh thu 214 Phải nội bộthu 215 Phải cho Phải thu 216 dài hạn Dự 219 phòng S ố Đ S ố 53 - 95 96 - 96 - - 1 779 - 910 29 ( - 356 - 289 54 ( - 5 - 9 - 21 738 910 891 356 491 - 207 - 869 445 491 - 207 - 96 - 96 - 1 96 - 96 T hu yế V V V V V V V V V .V V V 93 II Tài sản cố Tài sản cố-định -Nguy Giá Tàitrịsản cố-định Nguy - Giá trị 220 221 222 223 224 225 226 Tài sản 227 cố-định 228 -Nguy Giá 229 trị III Bất 230 động 231 -Nguy Giá 232 trị IV Tài 240 sản phí dở 241 Chi SXKD Chi phí 242 xây V Đầu 250 tư tàitư 251 Đầu vào tư 252 Đầu vào tư 253 Đầu góp vốn 254 Dự phòng Đầu tư 255 nắm giữ VI Tài 260 sản phí dài 261 Chi trả Tài sản 262 thuế Thiếtthu bị, 263 vật tư, Tài sản 268 dài hạn 8 3 ( - - 3 3 (7 - - V - - 85 ( 000 00 - 00 85 ( 00 00 - 00 V V V V - 4 425 000 - 00 - - 6 4 425 000 - 00 - - 19 19 - - V V TỔNG 270 CỘNG C NỢ PHẢI I Nợ ngắn Phải trả người Người mua Thuếtrả Phải trả người Chi phí phải Phải trả trả nội Phảibộtrả theo Doanh thu trả Phải ngắnvà Vay nợ thuê Dự phòng Quỹ khen Quỹ bình ổn Giao dịch 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 V V V V V 3 1 1 410 268 716 942 10 - 25 - 5 60 35 930 473 30 - 1 - - - 94 II Nợ 330 dài Phảihạn trả 331 người Người 332 mua trả 333 Chi phí phải trả Phải trả 334 nội Phảibộtrả 335 nội 336 Doanh thu Phải trả 337 dài Vayhạn 338 nợ thuê 339 Trái phiếu Cổ 340 phiếu Thuế 341 thu Dự 342 phòng Quỹ 343 phát D VỐN 400 CHỦ I Vốn 410 chủ sở 411 Vốn góp 411a - Cổ phiếu - Cổ 411b phiếu 412 Thặng dư vốn 413 Quyền chọn Vốn 414 khác Cổ 415 phiếu Chênh 416 lệch Chênh 417 lệch Quỹ tỷ 418 đầu Quỹ tư hỗ 419 trợ Quỹsắp 420 khác Lợi 421 nhuận 421a -LNST 421b LNST 422 Nguồn vốn đầu II 430 Nguồn Nguồn 431 kinh phí 432 Nguồn kinh phí TỔNG 440 CỘNG Ng ười Kế toán trưởng V V V V V V V V V V V V V V V V V - - - - 54 54 1 - - 52 ( - , - ( ( 1( - 2 3 1 - - 52 - ( - , - ( 1( (6 - Lập, ngày T ổ 95 Phụ lục 06 Cô ng Ấp 5, xã Phạm Văn B Năm 2016 o kết thúc B ẢT Mã số A TÀI SẢN I Tiền Tiền Các khoản II Đầu tư tài Chứng khốn Dự phòng Đầu tư nắm III Các khoản Phải thu Trả trước Phải thu nội Phải thu theo Phải thu Phải thu Dự phòng Tài sản thiếu IV Hàng Hàng tồn kho Dự phòng V Tài sản phí Chi trả Thuế GTGT Thuế Giao dịch Tài sản ngắn 10 110 111 112 B TÀI SẢN I Các khoản Phải thu Trả dài trước Vốn kinh Phải thu nội Phải thu Phải thu Dự dài phòng 20 21 211 21 21 21 21 21 21 12 12 12 12 13 13 13 13 13 13 13 13 13 14 14 14 15 15 15 15 15 15 Th uy ế V V V V S ố Đạ S ố ,7 - , ,5 -, - - 51 - , V (, -2 10 377 - (, -2 V - 5 - ,40 35 49 - - ,73 89 49 - - 96 - 71 V - V V V V V 96 - 871 96 - 871 96 - 71 96 II Tài sản cố Tài sản cố-định -Nguy Giá Tàitrịsản cố-định Nguy - Giá trị 22 22 22 22 22 22 Tài sản cố-định -Nguy Giá trị III Bất động -Nguy Giá trị IV Tài sản phí dở Chi SXKD Chi phí xây V Đầu tư Đầutàitư vào Đầu tư vào tư Đầu góp vốn Dự phòng Đầu tư nắm VI Tài sản dài Chi phí trả Tài sản thuế Thiếtthu bị, vật Tài tư, sản dài hạn 22 22 22 23 23 23 24 24 24 25 25 25 25 25 25 26 26 26 26 26 7 16 (3 -6 8 13 3( -5 - - V - - 85 000 ( , - , 85 00 ( , , - , V V V V - 4 4 942 - , - - 4 42 - , - - - V 22 V TỔNG 270 CỘNG C NỢ PHẢI I Nợ ngắn Phải trả người Người mua Thuế trả Phải trả người Chi phí phải trả Phải trả nội bộtrả Phải theo Doanh thu Phải trả ngắn Vay nợ Dự th phòng Quỹ khen Quỹ bình ổn Giao dịch 02 03 42 10 - 331 1 11 41 ,71 10 - 31 - - 7, - - ,8 - - 30 31 311 31 31 31 31 31 31 31 31 32 32 32 32 32 V V V V V 97 II Nợ dài Phảihạn trả người Người muaphí trả Chi phải trả Phải trả nội Phải trả nội Doanh thu Phải trả dài Vayhạn nợ Tráithuê phiếu Cổ phiếu Thuế thu Dự phòng Quỹ phát 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 34 34 34 34 D VỐN 40 CHỦ I Vốn 41 chủ sở 411 Vốn góp 411a - Cổ phiếu - Cổ 411b phiếu 41 Thặng dư vốn Quyền 41 chọn Vốn 41 khác Cổ 41 phiếu Chênh 41 lệch Chênh 41 lệch tỷ 41 Quỹ đầu tư Quỹ hỗ 41 trợ Quỹsắp 42 khác Lợi 42 nhuận 421a LNS 421b LNS Nguồn 42 vốn đầu II 43 Nguồn 43 Nguồn kinh phí 43 Nguồn kinh phí TỔNG 440 CỘNG Ng ười Kế toán trưởng V V V V V V V V V V V V V V V V V -0 -0 - -0 , 1, 10 -0 , 1, 10 -0 - , ( -1 - , ( - - - -0 - - (1 22, (1 26,3 - , - (1 26 (1 05 ( -2 Lập, ngày 03 T ổ 98 Phụ lục 07 Tên CÔNG TY đơn Đòa vò CP ẤpX5, Điện XãPhạm 08.794 SốFax 08.794 thoại 6386 9051 TỔNG HP NPHẢI Từkỳ01/2016 - Đến Tài 331 - Phải khoả trảcho ST T M Tên ãĐ ñoái C##R00 RELIA NT CBDC0 CTY ád Sốdư cuối N C o 711 5, 24 581 8, 24 6, 13 7,9 6, 13 7,9 9 100, 000, 21 7,1 51 21 7, 11 30, 00 77 1,34 03 CBDQ0 TNHH Cty 01 CDNN0 TNHH Coâng 127, 210, CP 01 CDVA0 Ty Coâng 03 Ty CDVB0 Coâng 05 CDVP0 Ty Cty TNHH Lưới 31 04 Thép XâyDVTV CDVT0 Cty TNHH 41 08 CDVT0 Tài Cơ 51 61 15 CDVX0 SởSá Cty 01 CHNC0 TNHH Công 71 81 04 CHPV0 Ty Coâng 01 CP CKGG0 Ty Coâng 04 CNLT0 06 CNLT0 TNHH Toepfer Internati Cty 11 CSGC0 TNHH Công 12 CSGD0 Ty Công ty 50 16 CSGG0 ĐỗHồ 16 01 Giai CSGS0 ng Coâng 06 02 ty CSGT0 Coâng 16 26 31 CSGT0 37 CSGT0 76, 4,0 45,3 1,39 Ty Trung Tâm Nghiên Thanh Cứu 37 38 CVAH0 Kieàm Cty 09 TNHH AGRIC 94 1CZZM0 Jiangsu 59 01 CZZP0 Right 57 01 CONTI 1,378 6,28 4,44 585, 260, 36, 300 656, 700, 9,183 989 3,370, 268,2 9,999, 41,38 38,35 573,0 1,871 77 5,530 77 0, 0, 94 94 6,973, 232,0 64, 53 70, 1, 74 4, 18 1, 77 2, 13 93, 00 15, 00 329, 705, 179, 2,29, 49,17 4, 2,46 3,942 50 544, 344, 25, 000, 9,4 16, 70 6,3 1, 54 11, 2,3 1, 44 47 47, 74 53, 90 15, 30 CZZH0 HENAN 19 02 CZZJ00 ORI Jiangsu 39 1CZZL00 1LIVEN 5,1 76 o 8, 20, 35 385, 001, 15,0 72, 16,09 7, 2,316, 720,0 45,91 9,460 TNHH 42 07 CSGA0 DNTN 64 09 CSGB0 Thương HP TÁC 74 04 VẬN CSGC0 XÃXE Cty 84 95 8, 20, 35 252, 560, Ty 29 01 CNHA0 Coâng 02 03 CNHP0 ty Cty 14 01 CNLT0 TNHH Cty 04 14 So Phát Nsi nh C Sốdư N đầu C ô o 585, 260, 464, 324, 464, 324, 20,600 356, 132, 67 67 0, 103,31 0, 1,486, 20,992, 779, 18,539, 101,57 910, 857,80 3,390, 9,243, 509,9 310,58 15,800 356, 132, Ngày K r Kếtoa ùn Ký, ghi Gi tháng ám Ký, ghi 99 Phụ lục 08 CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Căn vào hợp đồng, hóa đơn, phiếu xuất kho chứng từ tốn hai bên.Hơm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chúng gồm: - Bên A (bên mua): CÔNG TY X Địa chi: … - Bên B (bên bán): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ AN ĐỨC Địa chi: 109 Nguyễn Bá Tòng, Phường 11, Quận Tân Bình,TP.HCM MST: 034165003 Do Bà: NGUYỄN THỊ LAN Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Tổng dư nợ bên A phải trả bên B đến ngày 31/12/201 257.015.350 đồng - Theo bảng số liệu trên, tính đến ngày 31/12/2016, bên A phải trả bên B số tiền là: 257.015.350 đồng Bằng chữ: Hai trăm năm mươi bảy triệu, không trăm mười lăm ngàn, ba trăm mươi đồng - Kính mong q cơng ty đối chiếu, xác nhận số liệu gửi cho công ty theo địa chi Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị làm sở để thực Đại diện bên A Đại diện bên B Nguyễn Thị Lan 100 Phụ lục 09 THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI TRẢ Hố Chí Minh, ngày 27 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: Ơng (Bà) Giám đốc Cơng ty TNHH lưới thép Lý Quốc Phong Liên quan tới việc kiểm tốn báo cáo tài cơng ty chúng tôi, đề nghị Quý công ty xác nhận trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi - Cơng ty Tư Vấn Dịch vụ Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam số tiền mà cơng ty X phải trả cho Q cơng ty tính đến ngày 31/12/2016 Thư xác nhận chi dùng cho mục đích xác nhận số dư mà khơng dùng cho mục đích khác thơng tin đảm bảo bí mật Chúng tơi mong nhận hợp tác Q cơng ty Trân trọng Phó Tổng Giám đốc Phùng Ngọc Tồn Xin gửi tới: Cơng ty TNHH Tư Vấn Dịch vụ Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Người nhận: Phùng Ngọc Tồn – Phó Tổng giám đốc Địa chi: 29 Võ Thị Sáu, Đa Kao, Quận 1, Hồ Chí Minh Phần dành cho người xác nhận: Chúng tôi, Công ty D, xác nhận số tiền chúng tơi phải thu Cơng ty X ngày 31/12/2016 là: 661.760.000 đồng Công ty D Chữ ký Chức danh 101 Phụ lục 10 Công ty Cổ phần X Phạm Ấp 5, xã Văn Cội, huyện B Cá ho 11 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 12 ố có 31ố có G G kh i ákh ả Ngắn hạnả Côn 6 gCôn ty ,1 ,1 g ty 12, 1, Các nhà ,3 2, ,1 81 , ,1 81 , Cộ 20 1 ng ,9 0, 8, 8, 102 Phụ lục 11 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Địa chi: 29 Võ Thị Sáu, Đa Kao, Quận 1, Hồ Chí Minh BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2016 CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN X Kính gử i: Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Cổ phần X Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài gồm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh… Trong q trình kiểm tốn, gặp phải số hạn chế phạm vi kiểm tốn sau: - Chúng tơi khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho Cơng ty thời điểm 31/12/2016 chúng tơi bổ nhiệm làm kiểm tốn viên Cơng ty sau ngày Chúng không thực thủ tục kiểm tốn thay khác, theo đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến nhận xét tính đắn giá trị tính hữu khoản mục tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho, ảnh hưởng (nếu có) khoản mục tới khoản mục có liên quan khác trình bày báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Công ty - Tại thời điểm 31/12/2016, Công ty chưa thu thập đủ biên đối chiếu xác nhận công nợ khoản công nợ phải thu, phải trả vay ngắn hạn Chúng thực thủ tục kiểm toán để xem xét số dư Tuy nhiên, thủ tục chúng tơi thực chưa giúp chúng tơi có đầy đủ chứng kiểm toán cần thiết Y kiế n kiể m toá n viên: Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài lý nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu… 103 E210: Bảng số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN KiỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: Tên CƠNG TY CP X Ngày khóa sổ: 12/31/2016 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGÁN HẠN VÀ DÀI HẠN G T Diễ iấc n hE 33K Phả 1C i trả 33 Trả 1N trư E 2Điề T r20u , 92 ( , 1 S2 Sau u2 18,5 KT 39,8 , 57,8 (7 ( 79, c TB vv xx B ế T Ghi 2,4 ỷ 13chú 52, % 45 (7 91 % PY c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn Phân tích biến động: E210 Người thực Người soát xét Người soát xét 1/1 Ngày Kha 02/22/2017 104 ... quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) Chương 4: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía. .. 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .22 2.2.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 23 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán. .. CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Đặc điểm kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 2.1.1 Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp Nợ phải trả nhà cung cấp nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ