MỤC LỤC 1 DANH MỤC SƠ ĐỒ 2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT NSNN TSCĐ HH DV SXKD CCDC DT CNV XNK GGHB TNHH TTĐB CKTM Giá trị gia tăng Ngân sách nhà nước Tài sản cố định Hàng hóa Dịch vụ Sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ Doanh thu Công nhân viên Xuất nhập Giảm giá hàng bán Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Chiết khấu thương mại LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước, thuế có vai trò quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT thông qua kỳ họp thứ XI Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Thuế GTGT đời áp dụng rộng rãi từ lâu giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện thuế GTGT Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là Công ty sản xuất kinh doanh bao bì lớn, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên Công ty, đồng thời nhờ cơng tác kế tốn Cơng ty ln tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Khi có sửa đổi luật thuế GTGT, Công ty thực theo thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế Cơng ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế tốn Cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩ vụ với Ngân sách nhà nước Công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình giáo Th.S Vũ Thị Thu Huyền, em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn” Nội dung chuyên đề em gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sơ sản xuất, chế biến, thương mại dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) tác động vào nguyên liệu thô hay hàng hóa, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Từ khái niệm GTGT, có khái niệm thuế GTGT sau: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất,lưu thơng đến người tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước ban hành luật thuế GTGT vào năm 1954 1.1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT * Vai trò thuế GTGT: Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng thể sau: - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao - Thuế giá trị gia tăng thường có thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu trữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh, từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau, kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế * Đặc điểm thuế GTGT:  Thuế GTGT thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ; người chịu thuế người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp: Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm mối giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thể khía cạnh: • Thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế • Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế  Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập: Nếu so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại  Thuế GTGT đem lại nguồn thu thường xuyên chủ yếu cho NSNN 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế * Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Như vậy, đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước * Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài( gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: • Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng kí kinh doanh theo Luật doanh • nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật hợp tác xã Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam: tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam • Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất kinh doanh nhập • Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.1.1.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định điều 4- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NCC-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT (Phụ lục 01, trang 1) 1.1.1.5 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất a Giá tính thuế Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng, người cung cấp dịch vụ Đối với hàng hóa chịu thuế hang hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế GTGT Theo quy định Điều – Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT giá tính thuế GTGT quy định sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê trả thời kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; 10 Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá tốn + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%)  Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ quy định khoản Điều bao gồm Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng  Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế b Thuế suất Có mức thuế suất: 0%, 5%, 10% sử dụng loại hàng hóa dịch vụ sản xuất kinh doanh nước nhập  Mức thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình cho doanh nghiệp chế xuất; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất  Mức thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích sản xuất kinh doanh gặp khó khăn ( 15 nhóm sản phẩm dịch vụ)  Mức thuế suất 10%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thơng thường lại ngồi hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5% 1.1.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT (1) Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a Đối tượng áp dụng Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ; trừ hộ, nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế hai năm liên tục b Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT = phải nộp Trong đó: Thuế GTGT đầu Thuế GTGT Số thuế GTGT đầu - Giá trị tính thuế hàng = hóa, dịch vụ bán Trị giá mua chưa thuế Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế suất thuế GTGT x hàng hóa, dịch vụ Thuế suất quy định cho đầu vào = hàng hóa, dịch vụ x loại hàng hóa, dịch vụ  Trường hợp hóa đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán phải tính giá tốn hàng hóa, dịch vụ ghi hóa đơn chứng từ Thuế GTGT đầu vào tổng số 10 3.2.3 Bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên phòng tài - kế toán bồi dưỡng thêm kiến thức để nâng cao trình độ chất lượng cơng việc; tiếp cận với phương thức kê khai nộp thuế đại 3.2.4 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt Cơng ty thuế GTGT (1) Lập hóa đơn xác - Rủi ro: Trong q trình bán hàng, nhân viên lập hóa đơn quên lập số hóa đơn cho hàng hóa giao, lập sai hóa đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng…) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khống thực tế không giao hàng - Giải pháp: + Hóa đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận; Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng; Hợp đồng giao hàng (nếu có) + Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế tốn số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu + Công ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn + Kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng + Giao cho nhân viên độc lập (ví dụ kiểm toán nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị - Giải pháp: 35 + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch tốn + Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà công ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng (3) Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT - Rủi ro: Có thể xảy chênh lệch số liệu sổ kế toán Tờ khai thuế GTGT - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán + Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai 36 KẾT LUẬN Nhìn chung, Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu Mức lương cho người lao động tương đối cao ổn định, đóng góp phần vào ngân sách nhà nước Cơng tác kế tốn cơng ty phần đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện Bộ phận kế tốn nhanh chóng áp dụng chế độ vận dụng cách linh hoạt, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty Với chun đề này, em có hạn chế hiểu biết lý luận thực tế chưa sâu sắc nên em mong thầy khoa kế tốn Trường Đại học Thương mại Th.S Vũ Thị Thu Huyền giúp đỡ đóng góp ý kiến Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty nói chung chú, anh phòng kế tốn nói riêng tận tình giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Th.S Vũ Thị Thu Huyền Em xin châm thành cảm ơn! 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình mơn Kế tốn thuế - Trường Đại học Thương mại Trang web: www.gdt.gov.vn Trang web: http://doc.edu.vn/default.aspx Hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách,… Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn Các nghị định thơng tư Chính phủ hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT PHỤ LỤC 01 Đối tượng không chịu thuế GTGT Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập VD: Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Cơng ty B theo hình thức nhận tiền cơng từ Công ty B bán lại sản phẩm cho Công ty B tiền cơng ni heo nhận từ Cơng ty B sản phẩm heo bán cho Công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp Công ty B bán đưa vào chế biến để bán sản phẩm bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT sản phẩm sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật ni, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp Đối với sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng điều kiện nhà nước quy định Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây: a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức – Cho vay – Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác – Bảo lãnh ngân hàng – Cho thuê tài – Phát hành thẻ tín dụng VD: Tháng 3/2014 Cơng ty TNHH A sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chấp dây chuyền, máy móc thiết bị để vay vốn Ngân hàng B, thời gian vay năm (hạn trả nợ ngày 31/3/2015) Đến ngày 31/3/2015, Cơng ty TNHH A khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho Ngân hàng B bàn giao tài sản, Công ty TNHH A thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật việc xử lý tài sản bảo đảm Ngân hàng B bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ tài sản bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT b Hoạt động cho vay riêng lẻ, hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên người nộp thuế tổ chức tín dụng c) Kinh doanh chứng khốn bao gồm: Mơi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý cơng ty đầu tư chứng khốn, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (khơng phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua kế thừa toàn quyền nghĩa vụ doanh nghiệp bán theo quy định pháp luật đ) Bán nợ e) Kinh doanh ngoại tệ g) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hóan đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật h) Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước ngồi vào Việt Nam (chiều đến) 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu khoản không phân biệt nguồn kinh phí chi trả 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chun mơn nghề nghiệp 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thông vận tải 17 Hàng hóa thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: 18 Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19 Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất, gia cơng hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi 21 Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống 26 Các hàng hóa, dịch vụ sau: a) Hàng hóa bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ b) Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí d) Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phòng thực cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước PHỤ LỤC 02 HÓA ĐƠN MUA HÀNG PHỤ LỤC 03 HĨA ĐƠN BÁN HÀNG PHỤ LỤC 04 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào PHỤ LỤC 05 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán PHỤ LỤC 06 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ... Tổng quan Cơng ty cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 2.2.1 Giới thiệu chung Công ty + Tên Công ty: CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN + Tên gọi tắt : Công ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn + Tên giao... tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn - Mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất áp dụng chủ yếu Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 10% - Tài khoản sử dụng: Công ty Cổ phần Vicem. .. kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần