Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty CP Lilama Hà Nội
Bảng ký hiệu viết tắt Từ viết tắt Din gii B¶o hiĨm x· héi B¶o hiĨm y tÕ Chi phÝ Công nhân viên Cán công nhân viên Công ty Cơng trình C«ng dơng Giá trị gia tăng Giám đốc Tài sản cố định Nguyờn vt liu Doanh nghiƯp Doanh thu Kinh doanh Kinh tÕ qc d©n Kinh tế thị trờng Hàng tồn kho Phơng pháp Sản xuất Sản xuất kinh doanh Sản phẩm Tài khoản Vốn đầu t Vật liệu xây dựng Xây dựng Xây dựng b¶n XuÊt nhËp khÈu BHXH BHYT CP CNV CBCNV Cty CTR CCDC GTGT G§ TSC§ NVL DN DT KD KTQD KTTT HTK PP SX SXKD SP TK V§T VLXD XD XDCB XNK Lời nói đầu Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Lilama Hà Nội, em đà đợc nhận thức rõ vai trò chức quan trọng công tác kế toán nói chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Qua thực tế, em đà hiểu rõ đợc việc tổ chức kế toán doanh nghiệp, quy trình thực định khoản nghiệp vụ phát sinh, yếu tố sản xuất kinh doanh tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Những lý thuyết em học đợc nhà trờng bản, đà trang bị cho em kiến thức quan trọng để vận dụng vào thực tiễn Tuy nhiên lý thuyết thực tiễn có khoảng cách Chính nhờ thực tập mà em hiểu rõ lý thuyết dùng lý thuyết để vận dụng vào thực tế cách nhuần nhuyễn Em xin trình bày kết thực tập đạt đợc báo cáo Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quát Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Phần 2: Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Phần 3: Nhận xét chung số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Mặc dù trình học tập nh thực tế để hoàn thành viết này, em đà đợc góp ý, bảo tận tình thầy giáo GS.TS Lơng Trọng Yêm giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, anh chị phòng kế toán Cty cổ phần Lilama Hà Nội, với nỗ lực thân, song viết tránh khỏi sai sót Em vô biết ơn ý kiến góp ý giúp em hoàn thiện hiểu biết nh để hoàn thiện viết Phần I Tổng quát Cty cổ phần Lilama Hà Nội 1.1 - Quá trình hình thành phát triển: Cty cổ phần Lilama Hà Nội tiền thân Cty lắp máy XD Hà Nội DN trực thuộc Tổng Cty lắp máy Việt Nam (LILAMA), đợc thành lập năm 1960, có giấy phép KD số 109587 Uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp, Cty hạch toán độc lập, đáp ứng đầy đủ chế độ kế toán Nhà nớc Việt Nam công nhận Tên giao dịch: Cty cổ phần Lilama Hà Nội Địa chỉ: 52 Đờng Lĩnh Nam Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội Vốn điều lệ: 13.500.000.000 đồng (VNĐ) Hình thức sở hữu vốn: Cty cổ phần (51% vốn NN) Quá trình hình thành phát triển Cty đợc khái quát qua giai đoạn sau: - Từ năm 1960-1988: giai đoạn mục tiêu KD không đặt lên hàng đầu, hoạt động SXKD thực theo kế hoạch cấp giao cho Mục đích phục vụ lợi ích chung dân tộc, hiệu KD cha đợc coi trọng Mặt khác thời kỳ này, kinh tế chậm phát triển, SXKD cha đạt hiệu cao song hạch toán Cty có lÃi, tiêu mà cấp giao hoàn thành vợt mức - Từ năm 1989-2004: Cty đà thực theo đờng lối Đại hội VI Đảng đề chuyển đổi chế kinh tế tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn KTTT có quản lý vĩ mô NN Cty đà nỗ lực khắc phục khó khăn để tạo dựng uy tín thị trờng SXKD có hiệu quả, mục tiêu kinh tế đợc coi trọng - Từ năm 2005 đến nay: theo định số 177/QĐ-BXD ngày 18/02/2005 Bộ XD, Cty thực cổ phần hoá từ DN 100% VĐT NN thành Cty cổ phần với 51% vốn Nhà nớc, 49% vốn góp cổ phần Giấy phép đăng ký KD số 0103007179CTCP Sở Kế hoạch Đầu t thành phố Hà Nội cấp Số vốn điều lệ 13,5 tỷ đồng Hơn 47 năm phấn đấu không ngừng, với lên đất nớc, tập thể CBCNV Cty đà đợc Đảng Nhà nớc khen tặng nhiều huân, huy chơng Cty đà tạo dựng đợc uy tín lớn lĩnh vực XDCB đà đợc tham gia vào nhiều CTR quan trọng đất nớc nh: Nhà máy sợi Nha Trang, Huế, Nhà máy dệt 8/3, Trờng Đại học Bách Khoa, Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Trung tâm thể thao dới nớc (Seagames), Trung tâm hội nghị Quốc Gia 1.2 – NhiƯm vơ SXKD: LÜnh vùc KD: chÕ t¹o thiÕt bị, lắp máy XD CTR Ngành nghề KD: SX, thiết kế, chế tạo, XD lắp đặt Cty cổ phần Lilama Hà Nội đơn vị SXKD với nét đặc trng ngành tái tạo TSCĐ Đặc điểm bật SP xây lắp CTR XD, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, cố định chỗ, thời gian thi công dài chđ u ë ngoµi trêi, thêi gian sư dơng SP xây lắp lâu dài SP xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán thoả thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu), tính chất hàng hoá SP xây lắp không đợc thể rõ Quá trình SX phức tạp, không ổn định có tính lu động cao, việc hoàn thành kế hoạch SX chịu tác động nhiều nhân tố khác Quy trình công nghệ SX: Để có đợc CTR XD phải trải qua bớc công việc sau: Trớc hết, có CTR gọi thầu, cán phòng kỹ thuật xem xét thiết kế nh yêu cầu kỹ thuật để lập giá dự toán theo CTR, hạng mục CTR (vì SP CTR có giá trị lớn, thời gian thi công dài) Giỏ tr d toỏn CTR, hạng mục CTR Giá thành dự toán CTR, hạng mục CTR Lãi định mức Thuế GTGT đầu Đây giá dự thầu Cty thức tham gia đấu thầu Nếu trúng thầu Cty ký hợp đồng với bên A (chủ đầu t) Căn vào hợp đồng lập dự toán thức cho CTR tiến hành thi công theo dự toán Có thể khái quát trình nh sơ ®å 1.2 (mêi xem Phơ lơc 01) 1.3 – C¬ cấu tổ chức quản lý Cty cổ phần Lilama Hà Nội Cty cổ phần Lilama Hà Nội DN trực thuộc Tổng Cty lắp máy Việt Nam nên cấu tổ chức Cty phải đợc phê duyệt Bộ chủ quản (Bộ XD) đơn vị cấp (Tổng Cty) Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cty cổ phần Lilama Hà Nội đ ợc trình bày rõ ràng, cụ thể qua Sơ đồ 1.3 (mời xem Phụ lục 02) Chức nhiệm vụ phận đợc quy định nh sau: + Đại hội cổ đông: quan quyền lực cao Cty, đợc trợ giúp Ban kiểm soát + Hội đồng quản trị: gồm thành viên: Tổng GĐ, Phó tổng GĐ SX, Phó tổng GĐ thi công, Phó Tổng GĐ nội chính, Kế toán trởng Chịu trách nhiệm bảo toàn phát triển giá trị khoản VĐT cổ đông, chức chủ yếu đa dẫn mang tính chiến lợc, gồm định đầu t lớn kế hoạch tài Cty; định t vấn bÃi miễn ngời quản lý điều hành; giám sát hoạt động trái với mục tiêu đà đặt Các phòng ban chức Trởng phòng phụ trách, chịu trách nhiƯm tríc ban G§ vỊ viƯc thùc thi nhiƯm vơ đợc giao: - Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ vừa tổ chức hạch toán kế toán, vừa XD kế hoạch huy động vốn, theo dõi việc toán với ngân hàng, chủ đầu t nh CBCNV Hàng kỳ phải cung cấp báo cáo nghiệp vụ cho lÃnh đạo Cty quan quản lý Nhà nớc - Phòng tổ chức: có chức quản lý nhân theo đạo trực tiÕp cđa ban G§ bao gåm: tỉ chøc tun dơng, đào tạo, xếp, điều chuyển nhân cho phù hợp với tính chất yêu cầu công việc Theo dõi đề bạt nâng lơng, học, khen thởng, kỉ luật, nghỉ hu, đóng bảo hiểm ngời lao động (đóng BHXH, BHYT) - Phòng hành tổng hợp: thừa lệnh GĐ kí tên đóng dấu công văn, xác nhận khác đồng thời soạn thảo bảo mật văn hành Cty - Phòng kinh tế kỹ thuật: lập kế hoạch khối lợng thi công, theo dõi khối lợng thực hiện, chủ trì XD định mức, đơn giá, lập dự toán, lập hồ sơ thầu, tổ chức ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p kü tht míi, nh÷ng s¸ng kiến cải tiến kỹ thuật, phối hợp đơn vị thi công làm tốt công tác nghiệm thu kỹ thuật, chạy thử, bàn giao CTR Chuẩn bị đầy đủ tài liệu để GĐ ký hợp đồng với đối tác, lập hợp đồng lý theo quy định - Phòng cung ứng vật t: có chức phối hợp với phòng ban lập dự trù cung cấp vật t cho CTR, mua s¾m vËt t, s¾p xÕp kho bÃi bảo quản vật t, chi tiết liên hệ mua vật t với Cty để phục vụ CTR - Phòng kế hoạch đầu t: giúp GĐ theo dõi thực khối lợng công tác SXKD, qua XD kế hoạch ngắn dài hạn Lập dự án đầu t, dự án tiền khả thi để đầu t phát triển SX - Phòng KD XNK: phụ trách toàn HĐ KD, tiếp thị XNK vật t, hàng hoá phục vụ cho hoạt động SXKD - Phòng quản lý máy: chịu trách nhiệm quản lý toàn máy móc, thiết bị Cty tổ chức khai thác thiết bị đó, giám sát tình hình sử dụng máy móc đơn vị thi công, lập kế hoạch điều phối, sử dụng máy cho phận, sửa chữa, bảo dỡng máy tính khấu hao - Các xởng chế tạo: thực hoạt động chế tạo thiết bị kết cấu thép - Các đội lắp đặt: thực hoạt động lắp đặt kết cấu kim loại, hệ thống điện, hệ thống, hệ thống máy - Các dây chuyền mạ kẽm, mạ màu: thực hoạt động SX SP thép mạ cung cấp cho thị trờng - Phòng kỹ thuật (của Nhà máy SX thép): nghiên cứu, nâng cao chất lợng SP, phát triển SP mới; quản lý kỹ thuật SX, thiết bị, dây chuyền; quản trị chất lợng đầu vào thành phẩm dây chuyền SX 1.4 Tổ chức công tác kế toán: 1.4.1 C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n Cty ¸p dơng: ChÕ độ kế toán: theo định số 15/QĐ-BTC trởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 Niên độ kế toán: 01/01/N, kết thúc 31/12/N hàng năm Kỳ kế toán: quý Đơn vị tiền tệ: VNĐ (đồng Việt Nam) Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: theo tỷ giá ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam PP tính trị giá vốn hàng xuất kho: theo giá thực tế đích danh PP tính thuế GTGT: khấu trừ PP kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá + PP khấu hao TSCĐ: khấu hao tuyến tính (đờng thẳng) PP kế toán HTK: + Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế + PP xác định giá trị HTK: theo giá bình quân kỳ dự trữ + PP hạch toán tổng hợp HTK: kê khai thờng xuyên + PP hạch toán chi tiết HTK: sổ số d HƯ thèng TK mµ Cty sư dơng: hiƯn Cty sử dụng hầu hết hệ thống TK mà Bộ Tài Chính đà ban hành ngành xây lắp, số TK Cty cha sư dơng nh: 113, 144, 151, 155, 157, 161, 212, 213, 222, PP tính khoản dự phòng, tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng: Không phát sinh 1.4.2 Hình thức kế toán, hình thức tổ chức công tác kế toán Cty: - Mô hình kế toán: theo mô hình tập trung Theo đó, Cty chØ më mét hƯ thèng sỉ kÕ to¸n, tỉ chức máy nhân kế toán để thực tất giai đoạn phần hành kế toán - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung (Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “NhËtNhËt ký chung” – – mêi xem Phô lôc 03), có ứng dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để hỗ trợ cho công tác kế toán - Hệ thống chứng từ: hệ thống chứng từ bắt buộc sè chøng tõ híng dÉn theo mÉu cđa Bé Tµi Chính ban hành - Các sổ chi tiết: Sổ theo dõi TSCĐ, Thẻ kho, Sổ chi tiết vật liệu, SP, hàng hoá Sổ CP SXKD 1.5 Tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 1.5 (mời xem Phụ lục 01) đà trình bày rõ ràng, cụ thể máy kế toán Cty phân công công việc kế toán cán kế toán nh sau: - Kế toán trởng đồng thời trởng phòng kế toán: ngời tổ chức đạo hoạt động phòng kế toán, lập báo cáo tài chung cho toàn Cty chịu trách nhiệm tính trung thực hợp pháp, hợp lý thông tin tài đợc tham mu Nhiệm vụ quan trọng Kế toán trởng giúp nhà quản trị quản lý, bảo toàn phát triển nguồn vốn KD có thông qua việc phân tích tình hình tài thể thông tin thu đợc để đa định đắn - Kế toán tổng hợp CPSX tính giá thành SP: có chức thực tổng hợp CPSX tính giá thành SP, xác định kết KD lập báo c¸o kÕ to¸n - KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn: cã chức theo dõi khối lợng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, ghi chép đầy đủ tình hình thu chi tăng giảm loại tiền - Kế toán tiền lơng: có chức nhiệm vụ theo dõi, tính toán xác số tiền lơng khoản toán khác phải trả cho CNV, đôn đốc việc toán kịp thời hạn, kiểm tra trách nhiệm pháp lý ngời đợc bảo hiểm cách chặt chẽ tình hình lao động, tình hình thực chế độ tiền lơng, tiền thởng - Kế toán vật t, TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi cấu TSCĐ, CCDC tính hiệu kinh tế nó, tình hình biến động TSCĐ nh mua, lý máy móc, thiết bị, tính CP khấu hao TSCĐ - Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt Cty, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt quỹ, vào sổ sách có liên quan 1.6 Kết hoạt động KD Cty cổ phần Lilama Hà Nội năm 2006 2007 Tình hình tổng quát kết KD Cty năm 2006 - 2007 đợc trình bày qua bảng 1.6 (Phơ lơc 04) 1.7 – Tỉ chøc kÕ to¸n c¸c yÕu tè SXKD: 1.7.1 – KÕ to¸n NVL, CCDC: Hệ thống danh mục NVL mà Cty cần sử dụng thời kỳ khác nhau, phụ thuộc vào hợp đồng mà Cty nhận thi công XD hay lắp đặt thời kỳ Thông thờng, NVL Cty bao gồm nhiều chủng loại: từ sắt, thép, tôn, loại kim loại khác , xi măng, gạch loại, đá, VLXD khác, sơn màu, loại dung môi, phụ kiện lắp ráp, kết cấu kim loại Để đánh giá giá thực tế NVL, Cty áp dụng PP khác cho loại Đối với NVL nhập kho đợc tính theo giá thực tế Giá ghi hoá đơn giá đà bao gồm CP vận chuyển NVL Đối với NVL xuất kho tính theo giá thực tế đích danh Chứng từ Cty cổ phần Lilama Hà Nội sử dụng hạch toán NVL đợc dựa chế độ chứng từ kế toán theo định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01-111995 Tuy nhiên, Cty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để tổ chức hạch toán nên số chứng từ đợc lập in máy vi tính (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho ) Các chứng từ bảo đảm nội dung chứng từ kế toán qui định điều 17- Luật Kế toán năm 2003, đồng thời có bổ sung số nội dung khác theo yêu cầu quản lý Cty Cty sử dụng PP thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Việc hạch toán chi tiết NVL đợc tiến hành nơi: kho phòng kế toán Cty cổ phần Lilama Hà Nội hạch toán tổng hợp NVL theo PP kê khai thờng xuyên, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung tính th GTGT theo PP khÊu trõ Cty sư dơng TK 152-NhậtNguyên liệu, vật liệu để hạch toán NVL đà đợc mà hoá để quản lý TK không đợc mở chi tiết thành TK cấp 2,3 Ngoài ra, Cty sử dụng TK nh: 621 (chi tiết cho đối tợng); 627 (chi tiết); 641; 642; TK khác liên quan đến việc toán tiÒn mua NVL nh: 111, 112, 331 (chi tiÕt cho tõng nhµ cung cÊp), 141, 311… VÝ dơ: Cty xt sơn màu trị giá 120.000.000 (đ) để đa vào SX (tính theo giá thực tế), kế toán định khoản: Nợ TK 621 120.000.000 (đ) Có TK 152 120.000.000 (đ) Cty không sử dụng TK 151-NhậtHàng mua đờng để hạch toán NVL đà mua thuộc quyền sở hữu Cty Tại Cty, NVL đợc nhập kho từ nguồn mua (trong nớc, nhập khẩu) theo hợp đồng đà ký kết mua lẻ theo lô hàng (có hoá đơn GTGT) Ví dụ: Cty nhập số kim loại màu trị giá 250.000.000 (đ) Thuế GTGT 10%, trả Séc Căn hoá đơn nhập hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 152 250.000.000 (đ) Có TK 112 250.000.000 (đ) 1.7.2 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Cty áp dụng hình thức trả lơng chính: trả lơng theo thời gian trả lơng theo sản phẩm Cty thực hạch toán thời gian lao động việc chấm công theo phßng ban, bé phËn Cty theo mét mÉu biĨu thèng (mẫu số 01-LĐTL ban hành theo định số 1141/TC-CSKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài ban hành) Công việc kế toán tiền lơng kiểm chứng ban đầu nh: bảng chấm công, bảng công tác tổ nhân viên đội đa lên Nội dung kiểm tra chứng từ ban đầu kiểm tra hợp lý, hợp pháp chứng từ sau kiểm tra xong, làm để tính lơng cho ngời, tính khoản phải trả, phải nộp, toán 1.7.2.1 Cách hạch toán lơng phận gián tiếp: áp dụng với nhân viên làm công việc mang tính chất công nhật tính lơng theo thời gian bao gồm: tiền lơng công nhân phòng ban nh phòng Hành chính, phòng Khoa học công nghệ, phòng Tài vụ-Kế toán Cuối tháng kế toán vào bảng chấm công phòng, ban, đội để tính lơng thời gian 1.7.2.2 Cách tính lơng phận công nhân trực tiếp: Cty sử dụng nhiều lực lọng thuê Đối tợng Cty giao cho đội trởng tổ trởng, tổ SX theo dõi trả lơng theo hợp đồng thuê khoán Mức khoán dựa sở định mức phần công việc Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, nhân viên kỹ thuật huy CTR tiến hành kiểm tra khối lợng chất lợng công việc Cuối tháng dựa vào hợp đồng làm khoán bảng chấm công, kế toán lập NhậtBảng toán lơng - Lơng văn phòng Cty ghi vào TK 642 - NhậtCP quản lý DN - Lơng công nhân SX công trờng ghi vào TK 622 NhậtCP nhân công - Lơng phận quản lý công trờng ghi vào TK 627 NhậtCP quản lý công trờng Để theo dõi tiền lơng cách xác đầy đủ, kế toán tiền lơng Cty hàng tháng lập NhậtBảng kê CP tiền lơng cho toàn Cty, bao gồm đội đội ngũ cán quản lý DN tiến hành lên chứng từ ghi sổ TK 334 đồng thời làm sở để lập sổ Đối với NhậtBảng kê khoản giảm trừ qua lơng đợc tiến hành lúc Sau lần lợt lên chứng từ ghi sổ có liên quan để lấy số liệu vào sổ TK 338 Căn vào bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán định khoản lËp chøng tõ ghi sỉ VÝ dơ: Th¸ng 10/2007, Cty tính lơng cho ngời lao động gồm: - Lơng công nhân trực tiếp SX: 300.000.000 (đ) - Lơng phận quản lý công trờng: 60.000.000 (đ) - Lơng cán quản lý Cty: 80.000.000 (đ) Kế toán định khoản: Nợ TK 622 300.000.000 (đ) Nợ TK 627 60.000.000 (đ) Nợ TK 642 80.000.000 (đ) Có TK 334 440.000.000 (đ) Trên sở quỹ lơng, kế toán tính khoản trích theo lơng bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hạch toán vào TK 338 1.7.3 Kế toán TSCĐ: TSCĐ Cty bao gồm máy móc thiết bị dùng cho thi công nh: máy ủi, đầm, máy thuỷ bình, máy kinh vĩ, máy trộn bêtông , xe tải; máy móc thiết bị dùng cho quản lý, phục vụ SX, nh máy in, máy điều hoà, xe con, đợc hình thành từ vốn ngân sách NN cấp, vốn tự bổ sung nguồn vốn khác Cty cổ phần Lilama Hà Nội chấp hành chế độ quản lý, sử dụng TSCĐ theo định số 1062 Bộ Tài (hiện đợc thay định 166) Theo chế độ này, Cty thực trích khấu hao TSCĐ theo PP khấu hao tuyến tính (đờng thẳng) Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao đợc xác định vào số năm sử dụng loại TSCĐ theo qui định Nhà nớc mà Cty đà đăng ký Cục quản lý vốn Tài sản Nhà nớc Toàn khấu hao TSCĐ, kể TSCĐ dùng cho thi công CTR TSCĐ phục vụ quản lý đợc tính vào CP SX chung mà không tách riêng cho mục đích sử dụng khác Khi trích khấu hao TSCĐ kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK627 (6274) Có TK214 Việc trích khấu hao TSCĐ Cty đợc thực sổ trích khấu hao TSCĐ 1.7.4 Kế toán tập hợp CP SX tính giá thành SP: Để tổ chức công tác tập hợp CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội sử dụng TK sau đây: TK621 - NhậtCP NVL trực tiếp ; TK622 - NhậtCP nhân công trực tiếp ; TK627 - “NhËtCP SX chung” – ; TK154 - “NhËtCP SXKD dë dang” – Toµn bé CP SX cđa Cty đợc tập hợp theo khoản mục CP sau: CP NVL trực tiếp; CP nhân công trực tiếp; CP SX chung; CP khác Đối tợng kế toán tập hợp CP SX Cty CTR, hạng mục CTR đối tợng tính giá thành SP CTR, hạng mục CTR hoàn thành, đảm bảo thiết kế kỹ thuật, mỹ thuật, chất lợng đà đợc bên chủ đầu t nghiệm thu chấp nhận toán Kỳ tính giá thành đợc tính theo định kỳ hàng quý vào cuối quý, phòng tài vụ lập Bảng tập hợp CP SX tính giá thành SP PP tính giá thành SP: Giá thành CTR hoàn thành tổng CP thực tế phát sinh từ lúc khởi công CTR CTR hoàn thành bàn giao Việc tập hợp CP SX thực bên Nợ TK154, việc tính giá thành đợc thực bên Có TK154 Theo PP giá thành CTR (hạng mục CTR) hoàn thành kỳ đợc xác định nh sau: Giá thành CTR (hạng mục CTR) hoàn thành đợc kết chuyển sang TK632NhậtGiá vốn hàng bán làm để xác định kết SXKD kỳ Kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK632 Có TK154 Phần II Thực tế kế toán tập hợp CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội 2.1 Đối tợng kế toán tập hợp CP SX: Toàn CPSX Cty đợc tập hợp theo khoản mục CP sau: CP NVL trực tiếp; CP nhân công trực tiếp; CP SX chung; CP khác Cty cổ phần Lilama Hà Nội DN xây lắp nên để phù hợp với đặc điểm SP xây lắp, đặc điểm tổ chức quản lí SX để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán, đối tợng kế toán tập hợp CPSX Cty CTR, hạng mục CTR Việc tiến hành tập hợp CP SX cho CTR tuỳ thuộc vào đặc điểm loại CP Đối với CP CP NVL trực tiếp CP nhân công trực tiếp vào CP thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến CTR tập hợp trực tiếp, CP SX chung đợc tập hợp cho toàn CTR phân bổ cho CTR (phân bổ gián tiếp) 2.2 PP kế toán tập hợp CP SX: 2.2.1 PP kế toán tập hợp phân bổ CP NVL trùc tiÕp: VËt t phôc vô cho thi công CTR đợc mua vận chuyển đến thẳng chân CTR, đợc xuất từ kho Cty Toàn vật t Cty đợc hạch toán TK tổng hợp TK152, TK153 mà không mở chi tiết cho loại vật t thành thực CPGiá NVL trực tiếptếdùng cho thi CP công CTR đợc hạchCP toán vào TK tổng CP hợp TK621 CTR (hạng mục SP dở SX phát SP dở + _ đợc mở chi tiết cho từng=CTR CTR) hoàn thành dang đầu kú sinh kú dang ci kú CCDC sư dơng cho thi công CTR nh cuốc xẻng, que hàn, kìm, búa, ván khuôn, giàn giáo đợc phân bổ cho CTR tuỳ thuộc vào thời gian sử dụng loại CCDC cho thi công CTR đó, song thông thờng Cty phân bổ CCDC cho CTR theo tỷ lệ 30%, nhng có CTR đợc phân bổ 15% có CTR phải phân bổ 100% Khi có nhu cầu vật t cho SX thi công CTR, thđ kho tiÕn hµnh xt vËt t ë kho vận chuyển vật t từ nơi cung cấp đến thẳng chân CTR Khi xuất kho, thủ kho lập 10 Ngoài CP NVL trực tiếp, CP nhân công trực tiếp, CP SX cung, Cty cổ phần Lilama Hà Nội theo dõi riêng khoản mục CP thuê khác (CP khác) Thuộc CP gồm có CP thuê máy móc thiết bị cho thi công, CTR thuê kiểm định kỹ thuật thi công, số CP khác nhng chủ yếu CP thuê máy móc thiết bị cho thi công Các CP liên quan phục vụ trực tiếp cho CTR nên Cty tiến hành tập hợp phân bổ trực tiếp cho CTR giống nh khoản CP trực tiếp khác (nhân công trực tiếp, NVL trực tiếp) Khi phát sinh CP loại liên quan đến CTR đó, kế toán ghi vào sổ theo định Giá thành thực tế CP SP dở CP SX phát CP SP dở khoản: CTR (hạng mục dang đầu kỳ + sinh kỳ - dang cuối kỳ = TK154 CTR) hoàn Nợ thành Có TK331 Ví dụ: Cty có thuê cẩu Hợp tác xà dịch vụ vận tải Vĩnh Tuy để phục vụ cho CTR Nhà máy Xi măng Nghi Sơn, giá trị hợp đồng 15.602.281 (đ), nghiệp vụ đợc ghi sổ nh sau: Nợ TK154 : 15.602.281 (đ) Có TK331 : 15.602.281 (đ) Các CP thuê đợc tập hợp cho CTR, sau đa lên Biểu tập hợp CP SX tính giá thành SP cột khoản mục NhậtCP khác 2.2.5 Kế toán tập hợp CP SX toàn DN: Sau kế toán xác định đợc khoản mục CP SX công việc quan trọng phải tập hợp chúng để tính toán xác định giá thành SP hoàn thành Cuối quí (năm), kế toán tiến hành tập hợp CP trực tiếp CP SX chung đợc phân bổ cho CTR để lập Biểu tập hợp CP tính giá thành SP Các CP SX đợc ghi sổ vµ ci q kÕt chun vµo TK154 – “NhËtCP SXKD dở dang để tính giá thành SP (Biểu 03 - mời xem Phụ lục 07) 2.3 PP đánh giá SP dở dang cuối kỳ: Cty cổ phần Lilama Hà Nội đánh giá SP dở dang theo quí, năm Để xác định CP SXKD dở dang cần phải vào khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ Cuối quí, chủ nhiệm CTR, kỹ thuật viên CTR, với đại diện phòng kinh tế - kỹ thuật tiến hành kiểm kê, xác định khối lợng xây lắp dë dang ci kú cho tõng c«ng viƯc thĨ, sau áp đơn giá dự toán cho công việc tổng hợp thành CP dở dang theo dự toán cho CTR, hạng mục CTR Công việc đợc thể Bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang Bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang sau lập đợc gửi cho phòng tài vụ để làm xác định CP dë dang thùc tÕ cuèi kú CP dë dang cuối kỳ đợc xác định vào CP dở dang dự toán, công thức xác định nh sau: 2.4- Đối tợng tính giá thành SP: 12 Đối tợng kế toán tính giá thành SP CTR, hạng mục CTR hoàn thành, đảm bảo thiết kế kỹ thuật, mỹ thuật, chất lợng đà đợc bên chủ đầu t nghiệm thu chấp nhận toán 2.5 PP tính giá thành SP: Các CP SX Cty đợc theo dõi tập hợp theo khoản mục CP Các CP trực tiếp (CP NVL trực tiếp, CP nhân công trực tiếp, CP khác) đợc tập hợp trực tiếp cho CTR Còn CP SX chung đợc tập hợp phân bổ gián tiếp cho CTR Cuối quí, kế toán tiến hành tổng hợp theo khoản mục CP Giá thành CTR hoàn thành tổng CP thực tế phát sinh từ lúc khởi công CTR CTR hoàn thành bàn giao Việc tập hợp CPSX thực bên Nợ TK154, việc tính giá thành đợc thực bên Có TK154 Theo PP giá thành CTR (hạng mục CTR) hoàn thành kỳ đợc xác định nh sau: Giá thành CTR (hạng mục CTR) hoàn thành đợc kết chuyển sang TK632-NhậtGiá vốn hàng bán làm để xác định kết SXKD kỳ Kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK632 Có TK154 Phần III Nhận xét chung số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội 3.1 Nhận xét chung Cty cổ phần Lilama Hà Nội: Trong lĩnh vực hoạt động XDCB, Cty cổ phần Lilama Hà Nội Cty vừa CP SP CP SX phát sinh nhỏ, vốn KD trang thiết cònđầu thiếu cạnh DN với đối dởbị dang kỳdo +đó khả kỳ tranh Giá trị dự toán CPtranh SP vµ ngoµi ngµnh lµ cha cao NhËn thøc đợc điều đó, thủ cạnh cổXD phần giaiCty đoạn = * dë dang ci kú dëhµng, dang cịng ci kú Lilama Hà Nội cố gắng nhằm tạo niềm tin với khách nh Giá trị dự toán Giá trị dự toán nâng cao vị Cty thị giaitrờng đoạnhiện XD + giai đoạn XD hoàn thành dở dang cuối Hà kỳ Nội đà đạt đợc số Qua 48 năm hoạt động phấn đấu, Cty cổ phần Lilama thành tựu quan trọng ngành XDCB với số CTR điển hình nh: Cung văn hoá hữu nghị, Trung tâm hội nghị quốc gia Tuy nhiên, nh DN khác Cty gặp phải thuận lợi khó khăn cần đợc khắc phục 3.1.1 Thuận lợi: 13 Cty cổ phần Lilama Hà Nội có kỹ s có chuyên môn sâu, ®éi ngị CNV lµnh nghỊ, nhiỊu kinh nghiƯm CBCNV Cty tâm huyết với nghề, nghiêm chỉnh chấp hành quy định Cty có trách nhiệm cao công việc, tinh thần đoàn kết Cty làm tăng suất lao động, tăng hiệu SXKD Mặt khác, Cty đà chuyển thành Cty cổ phần, ®iỊu rÊt quan träng cho kªnh huy ®éng vèn cđa Cty nhằm mục tiêu mở rộng hoạt động KD, nâng cao chất lợng CTR chiếm lĩnh thị trờng thời gian tới Bên cạnh đó, Cty cổ phần Lilama Hà Nội tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung Theo Cty mở hệ thống sổ kế toán, tổ chức máy nhân kế toán để thực tất giai đoạn tất phần hành kế toán Các đơn vị trực thuộc đội CTR không mở sổ sách thành lập máy nhân kế toán riêng mà tập trung định kỳ chuyển chứng từ phòng kế toán trung tâm Về hệ thèng sỉ s¸ch: Cty sư dơng hƯ thèng sỉ s¸ch tơng đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nớc nhng đảm bảo phù hợp với hoạt động Cty Cty sử dụng hƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo mÉu cđa Bé Tài Hiện Cty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung Đây hình thức đơn giản, dễ thực phù hợp với quy mô DN Bên cạnh Cty sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Cty.Việc áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán làm giảm nhẹ khối lợng công việc cho kế toán, tăng khả phục vụ quản lý Số lợng kế toán phù hợp với quy mô DN 3.1.2 Khó khăn: Tồn song song thuận lợi Cty cổ phần Lilama Hà Nội gặp phải số khó khăn: + Tính cạnh tranh thị trờng thép mạ kẽm, mạ màu yếu thơng hiệu LILAMA STEEL thâm nhập thị trờng, chất lợng SP giá thành cha ổn định nên thị phần nhỏ + Nợ vay ngân hàng lớn lÃi phải trả cao, làm tăng CP, dẫn đến giảm thu nhập DN + Chủ đầu t toán chậm, vốn bị ứ đọng nhiều làm ảnh hởng đến kết KD DN + Máy vi tính công cụ hữu ích việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công việc đà đợc cải thiện trớc song chậm, nguyên nhân đặc tính hoạt động XD nên chứng từ thờng chậm đồng thời khả sử dụng máy vi tính số nhân viên kế toán hạn chế 3.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội: Qua trình kiến tập, nghiên cứu lý ln cịng nh t×m hiĨu thùc tÕ vỊ tỉ chức kế toán tập hợp CPSX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội, em xin mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện tổ chực kế toán tập hợp CPSX 14 tính giá thành SP Cty, nhằm tiết kiệm sử dụng có hiệu CPSX, hạ giá thành SP, đảm bảo cho kế toán thực công cụ đắc lực quản lý kinh tế - Về hạch toán vật liệu: Hiện Cty không mở chi tiết TK152 để theo dõi loại, thứ vËt liƯu tån kho MỈc dï vËt liƯu tån kho Cty không nhiều, song cần thiết phải theo dõi chi tiết để quản lý chặt chẽ số lợng, phẩm chất, qui cách loại, cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin vật liệu tồn kho Từ cung cấp đầy đủ nhu cầu cho thi công số lợng, chất lợng, qui cách, phẩm chất đặc biệt lắp máy đồng vô quan trọng cần thiết Vì vậy, Cty nên mở chi tiết TK152 để theo dõi riêng loại vật liệu, cụ thể là: TK1521-NhậtVật liệu ; TK1522-“NhËtVËt liƯu phơ” – ; TK1523-“NhËtNhiªn liƯu” – ; TK1524-“NhËtPhơ tïng thay thÕ” – ; TK1525-“NhËtVËt liƯu vµ thiÕt bị XDCB - Về tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm: Bảng tập hợp CPSX tính giá thành SP mà Cty sử dụng đà có đầy đủ yếu tố để tính giá thành SP nh giá thành toàn CTR, hạng mục CTR hoàn thành làm để xác định kết SXKD Cty kỳ Nhng thay đổi PP tập hợp CP SX Cty nên lập Bảng tập hợp CP SX tính giá thành SP theo mÉu mµ Bé Tµi chÝnh ban hµnh Theo cách lập này, Bảng tập hợp CP SX tính giá thành SP bao gồm phần: + Phần I: CP SX giá thành thực tế + Phần II: Giá trị dự toán Với cách làm này, Bảng tập hợp CP SX tính giá thành SP vừa đa số liệu CP SX giá thành thực tế, vừa có số liệu giá trị dự toán tơng ứng với CTR, hạng mục CTR Nh tạo điều kiện thuận lợi để tiến hành so sánh việc sử dụng CP thực tế với dự toán (hay giá Cty nhận thầu) Từ giúp lÃnh đạo Cty có định kịp thời, đắn trờng hợp cụ thể Vì thông tin kế toán cung cấp trở nên hữu ích kế toán chứng tỏ đợc vị trí quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cty 15 Kết luận Công ty cổ phần Lilama Hà Nội nói riêng, hoanh nghiệp xây lắp nói chung có hoạt động sản xuất kinh doanh mang đặc trng riêng có ngành xây lắp Những đặc trng ảnh hởng lớn ®Õn viƯc tỉ chøc s¶n xt, tỉ chøc qu¶n lý nh tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Là công cụ quản lý kinh tế đắc lực hiệu nhất, kế toán cần phải đợc tổ chức đổi mới, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm ngành xây lắp đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh chế thị trờng Là doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam, từ thành lập đến Công ty cổ phần Lilama Hà Nội hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nớc giao, góp phần tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Công ty phấn đấu không ngừng nâng cao chất lợng xây lắp, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo uy tín với khách hàng Qua trình thực tập, nghiên cứu thực tiễn việc tổ chức công tác kế toán Công ty, kết hợp với kiến thức lý ln vỊ kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng, nhận thức đợc vai trò vô quan trọng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp, em đà nghiên cứu đề tài: NhậtTổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Những ý kiến mà em đa có khả thực đợc Em mong muốn Công ty xem xét ứng dụng để quản lý có hiệu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, giúp cho kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng, kế toán nói chung tăng cờng phát huy vai trò đặc biệt quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế Công ty, từ tăng hiệu sản xuất kinh doanh Công ty điều kiện 16 DANH MụC TàI LIệU THAM KHảO 1.giáo trình Kế toán Doanh nghiệp Theo luật kế toán Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ T.S Nguyễn Thế Khải Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (lu hành nội bộ) 2006 2.Giáo trình Kế toán Doanh ngiệp Chủ biên: PGS.TS Ngô Thế Chi T.S Nguyễn Thế Khải Nhà xuất Lao động xà hội Hà Nội, năm 2003 3.Các chuẩn mực kế toán Việt Nam 4.Chế độ kế toán Việt Nam 5.Một số chuyên đề kho¸ tríc Trang web: www.tapchiketoan.com Trang web: www.danketoan.com Trang web: www.webketoan.vn 17 Mơc lơc PhÇn I – Tổng quát Cty cổ phần Lilama Hà Nội 1.1 - Quá trình hình thành phát triển: .1 1.2 – NhiƯm vơ SXKD: 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Cty cổ phần Lilama Hà Nội .2 1.4 Tổ chức công tác kế toán: 1.5 – Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 1.6 Kết HĐ KD Cty cổ phần Lilama Hà Nội năm 2006 2007 1.7 Tổ chức kế toán yếu tố sản xuất kinh doanh 1.7.1 – KÕ to¸n NVL, CCDC: .6 1.7.2 – KÕ to¸n tiỊn lơng khoản trích theo lơng 1.7.3 Kế toán tập hợp CP SX tính giá thành SP 1.7.4 Kế toán TSCĐ Phần II Thực tế kế toán tập hợp CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội .9 3.1 Đối tợng kế toán tập hợp CP SX 3.2 PP kế toán tập hợp CP SX 10 3.3 PP đánh giá SP dở dang cuối kỳ 12 3.4- Đối tợng tính giá thành SP 13 3.5 – PP tính giá thành SP 13 PhÇn III – NhËn xét chung số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội 14 3.1 – NhËn xÐt chung vÒ Cty cổ phần Lilama Hà Nội .14 3.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán CP SX tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội 15 18 Phụ lục 01 Sơ đồ 1.2 Quy trình công nghệ SX: Hợp đồng kinh tế Dự toán thi công Chuẩn bị thi công thi công Kết thúc đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Sơ đồ 1.5 Sơ đồ máy kế toán Cty cổ điều phầnhành Lilama Hà Nội: Giám đốc Pgđ Kinh doanh Phòng kinh tế kỹ thuật Pgđ Kỹ thuật Kế toán trởng Pgđ Phụ trách sx thép mạ kẽm, mạ màu Ban QA - QC Kế toán tổng KÕ to¸n KÕ KÕ Xëng Quang Minh to¸n vèn to¸n tính giá vật t tiền lthành SP tiền TSCĐ ơng ởng Mai Phòng kinh doanh - XNK(Nguồn: Phòng tài X Động kế toán) Phònghợp tài chi kế phítoán Phòng kế hoạch - Đầu t Phòng cung ứng vật t Phòng kỹ thuật Thủ mạ kẽm Dây chuyền quỹ Dây chuyền mạ màu Đội lắp đặt KCT Đội lắp đặt KCT Phụ lục 02 Sơ đồ 1.3 - Tổ chức máy quản lý Cty cổ phần Lilama Hà Nội: Phòng tổ chức Phòng quản lý máy Đội lắp đặt HT điện (Nguồn: Phòng Đội lắptổđặtchức) HT điện Phụ lục 04 Phòng hành Đội lắp đặt HT ống 19 lắp đặt thang máy Đội Bảng 1.6 Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2006 2007 Đơn vị tính: Đồng stt Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Mức tăng giảm Tỷ lệ (%) Doanh thu 130.584.864.522 282.005.194.838 151.420.330.316 115,96 Giá vốn hàng bán 121.451.265.333 256.895.248.092 135.443.982.759 111,52 Lỵi nhn gép 9.133.599.189 25.109.946.746 15.976.347.557 174,92 Doanh thu hoạt động tài 1.127.929.924 2.399.933.241 1.272.003.317 112,77 Chi phÝ tµi chÝnh 4.402.651.291 17.420.478.018 13.017.826.727 295,68 2.770.329.585 2.770.329.585 5.468.545.885 6.989.596.503 1.521.050.618 27,81 390.331.937 329.475.881 (60.856.056) (15,59) Thu nhËp kh¸c 716.015.845 982.677.552 266.661.707 37,24 Chi phÝ kh¸c 138.711.373 1.196.117 (137.515.256) (99,13) Lợi nhuận khác 577.304.472 981.481.435 404.176.963 70,01 967.636.409 1.310.957.316 343.320.907 35,48 270.938.195 367.068.048 96.129.853 35,48 696.698.214 943.889.268 247.191.054 35,48 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 11 12 Lợi nhuận tríc th 13 Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp 14 Lợi nhuận sau thuế (Nguồn: Phòng Tài kế toán) Phụ lục 05 Biểu 01: Đơn vị: Công ty LM & XD Hµ Néi 20 ... dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quát Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Phần 2: Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Phần 3: Nhận xét chung số... CP SX tính giá thành SP PP tính giá thành SP: Giá thành CTR hoàn thành tổng CP thực tế phát sinh từ lúc khởi công CTR CTR hoàn thành bàn giao Việc tập hợp CP SX thực bên Nợ TK154, việc tính giá. .. hợp CPSX tính giá thành sản phẩm: Bảng tập hợp CPSX tính giá thành SP mà Cty sử dụng đà có đầy đủ yếu tố để tính giá thành SP nh giá thành toàn CTR, hạng mục CTR hoàn thành làm để xác định kết