Đang tải... (xem toàn văn)
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý tài sản cố định tại Công ty CP vận tải và dịch vụ PERTOLIMEX Hà Tây
lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải không ngừng cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lợng sản phẩm Mục tiêu sản xuất doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trờng đạt tới lợi nhuận tối đa Muốn doanh nghiệp phải luôn ý đầu t chiều sâu: nâng cao trình độ khoa học, kỹ thuật cán bộ, công nhân sản xuất, đổi máy móc thiết bị, áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến Máy móc thiết bị phận chủ yếu TSCĐ, TSCĐ phận vốn kinh doanh (vốn cố định) phận chủ yếu tạo nên sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp Nó giữ vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất sản phẩm điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động Trong thời đại ngày nay, mà khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp vai trò TSCĐ lại đợc coi trọng Thực tế rằng, có TSCĐ sử dụng mà quan trọng quản lý sử dụng nh để đạt hiệu cao Chỉ tiêu đợc xem xét thờng đồng vốn TSCĐ bỏ ra, đạt đợc đồng doanh thu thu đợc đồng lợi nhuận Đồng thời, đợc thể chất lợng sản phẩm sản xuất Vì vậy, cần phải xây dựng đợc chu trình quản lý TSCĐ cách khoa học Điều ý nghĩa hiệu kinh tế mà giúp cho việc hạch toán TSCĐ cách khoa học, xác Kế toán đợc coi nh phơng tiện chủ yếu góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ Tại Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây công ty với nỗ lực đổi tất lĩnh vực công tác kế toán đà cải tiến hoàn thiện dần, nhằm mục đích thực vai trò trọng trách Trên thực tế, việc quản lý sử dụng TSCĐ Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây khó khăn, phạm vi hoạt động rộng, phân tán Làm để quản lý sử dụng TSCĐ ngày hiệu hơn? Câu hỏi mối quan tâm lÃnh đạo hàng ngũ kế toán Do hạn chế mặt kiến thức, đồng thêi thêi gian thùc tËp ë C«ng ty kh«ng nhiều nên viết em chắn nhiều thiếu sót Em mong thầy cô giáo bạn đọc góp ý bổ sung thêm cho báo cáocủa em đợc chặt chẽ khả thi Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Phú Giang đà tận tình hớng dẫn, dạy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô chú, anh chị Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây đà nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp tài liệu quan trọng làm sở để nghiên cứu đề tài, giúp em hoàn thành báo cáo * Nội dung đề tài gồm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận công tác hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cao hiệu TSCĐ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Phần II: Tình hình thực tế hạch toán quản lý TSCĐ công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán quản lý TSCĐ Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây phần i sở lý luận công tác hạch toán tài sản cố địnhvới vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh i : tài sản cố định doanh nghiệp cần thiết phải hạch toán tài sản cố định 1.Tài sản cố định doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp t liệu lao động tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Theo quy định TSCĐ tài sản có giá trị từ triệu đồng trở lên thời gian sử dụng năm trở lên 2.Sự cần thiết phải hạch toán TSCĐ Yêu cầu quản lý TSCĐ sâu ,trong nghiệp vụ TSCĐ sẩy có quy mô rộng lớn ,thời gian phát sinh dài nh: xây dựng , khấu hao ,sửa chữa Do để đảm bảo ghi chép đầy đủ ,chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý cần phải hạch toán TSCĐ cách hợp lý khoa học Vì hạch toán TSCĐ cần thiết 3.Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ đây: Hạch toán TSCĐ doanh nghiệp phải đảm bảo nhiệm vụ sau -Ghi chép,tổng hợp ,phản ánh kịp thời biến động số lợng giá trị tài sản -Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh với mức độ hao mòn TSCĐ theo chế độ quy định -Tham gia vào việc xây dựng kế hoạch đầu t ,kế hoạch sửa chữa, cải tạo liên quan đến TSC§ hiƯn cã -ThiÕt kÕ hƯ thèng sỉ chi tiết hạch toán chi tiết cho tài sản -Thiết kế khối lợng công tác kế toán tổng hợp theo hình thức sổ kế toán -Thiết kế hệ thống báo cáo thông tin TSCĐ cho quản lý mặt :Đầu t hay tái đầu t ,tái đầu t hay cải tạo nâng cấp ,cải tạo nâng cấp hay sửa chữa lớn định kỳ ,mức khấu hao phơng pháp tính khấu hao nh ii:hạch toán TSCĐ doanh nghiệp 1.Phân loại TSCĐ 1.1:Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo hình thức TSCĐ đợc chia thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình -TSCĐ hữu hình loại TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể bao gồm : Nhà cửa ,vật kiến trúc ,máy móc thiết bị,phơng tiện vận tải ,truyền dẫn, thiết bị ,dụng cụ quản lý ,cây lâu năm ,súc vật làm việc ,cho sản phẩm,TSCĐ hu hình khác -TSCĐ vô hình :là loại tái sản hình thái ,vật chất thể lợng giá trị đà đợc đầu t chi phí ,chi phí nhằm có đợc lợi ích nguồn tính kinh tế mà mà giá trị chúng suất phát từ đặc quyền doanh nghiệp nh quyền sử dụng đất ,chi phí thành lập doanh nghiệp,chi phí lợi thơng mại 1.2:Phân loại TSCĐ theo công dơng kinh tÕ Bao gåm : -TSC§ dïmg sản xuất - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh 1.3:Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Theo cách phân loại toàn TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành :TSCĐ tự có TSCĐ thuê 1.4:Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Căn vào t×nh h×nh sư dơng cđa tõng thêi kú ngêi ta chia toàn tài sản đơn vị thành loại : -TSCĐ dùng -TSCĐ cha cần dùng -TSCĐ không cần dùng chờ lý 2:Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ việc xác định giá ghi sổ TSCĐ thời điểm định TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trính sử dụng.Do yêu cầu hạch toán TSCĐ phải phù hợp với đặc điểm TSCĐ nên chúng đợc đánh giá theo ba tiêu:Nguyên giá (giá trị ban đầu) ,giá trị hao mòn ,giá trị lại 2.1:Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn khoản chi phí thực tế (vốn đầu t ban đầu ) mà doanh nghiệp đà chi trả chấp nhận nợ để có đợc TSCĐ để đa vào hoạt động sản xuất doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ trờng hợp đợc xác định nh sau: 2.1.1:TSCĐ hữu hình TSCĐ doanh nghiệp mua sắm(bao gồm cũ lẫn mới) Nguyên giá Giá mua thực Các khoản phí Các khoản Tài sản = tế phải trả + tổn trớc giá cố định theo hoá đơn dùng (nếu có) Phí tổn trớc dùng là:phí vận chuyển ,bốc dỡ,lắp đặt , chạy thử ,thuế trớc bạ,chi phí sửa chữa, tân trang tríc dïng NÕu doanh nghiƯp ¸p dơng tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trừ nguyên giá TSCĐ không bao gồm thuế giá trị gia tăng Còn doanh nghiệp áp dụng tính thuế theo phơng pháp trực tiếp nguyên giá TSCĐ bao gồm thuế GTGT TSCĐ hình thành thông qua hoạt động xây dựng Nguyên giá Giá trị toán Tài sản = công trình + cố định đà duyệt TSCĐ nhận bên tham gia liên doanh Nguyên giá Giá trị thực tế tài Tài sản sản cố định hội + = cố định đồng đánh giá lại Phí tổn tríc dïng PhÝ tỉn tríc dïng (nÕu cã) TSCĐ đợc biếu tặng viện trợ Nguyên giá TSCĐ =Giá trị thờng tài sản tơng ứng TSCĐ mà doanh nghiệp nhận lại vốn góp liên doanh Nguyên giá Giá thoả thuận Phí tổn trớc Tài sản thơi điểm + dùng = cố định nhận lại (nếu có) TSCĐ nhận cấp phát -Nếu đơn vị hạch toán độc lập: Nguyên giá TSCĐ = Giá cấp phát hội đồng xác nhận +phí tổn trớc dùng có -Nếu đơn vị hạch toán phụ thuộc :nguyên giá ,giá trị hao mòn ,giá trị lại ghi theo sổ đơn vị cấp trên,mọi phí tổn tính vào chi phí doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ hữu hình thay đổi doanh nghiệp đánh giá lại TSCĐ, sửa chữa,nâng cấp TSCĐ,tháo gỡ bỉ sung mét sè bé phËn cđa TSC§ Khi thay đổi nguyên giá doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá ,giá trị lại , số khấu hao luỹ kế TSCĐ phản ánh kịp thời vào sổ sách 2.1.2: Đối với TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ vô hình toàn chi phÝ thùc tÕ ®· chi thùc hiƯn nh:phí tổn thành lập doanh nghiệp, chi phí cho công tác nghiên cứu phát triển ,chi phí mua phát minh sáng chế 2.1.3: Đối với TSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê nh đơn vị chủ sở hữu TSCĐ bao gồm :giá mua thực tế cộng với chi phÝ vËn chun bèc dì ,c¸c chi phÝ sưa chữa tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng,chi phí lắp đặt chạy thử ,thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) Phần chênh lệch tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị cho thuê nguyên giá TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp với thời hạn hợp đồng thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài đợc tính theo cách sau: -Tính theo giá trị số tiền thuê: FV PV = (1 + r)t PV:giá trị số tiền thuê (gốc) FV:lợng tiền phải trả thời điển tơng lai (tổng số tiền thuê TSCĐ phải trả ) r:tỷ lệ lÃi suất năm t: thời gian thuê (năm) -Tính theo số nợ gốc thực tế phải trả Nguyên TSCĐ thuê giá Tổng số nợ phải trả theo hợp đồng thuê = Số kỳ thuê - Số lÃi X phải trả kỳ 2.2: Khấu hao Trong trình đầu t sử dụng dới tác động môi trờng tự nhiên điều kiện làm việc nh tiến độ khoa học kỹ thuật TSCĐ bị hao mòn,hao mòn thể dới hai dạng hao mòn hữu hình hao mòn vô hình Để thu hồi giá trị hao mòn TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển phần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm làm Xác định phơng pháp tính khÊu hao trë thµnh mét néi dung quan träng cđa công tác quản lý vốn cố định Có nhiều phơng pháp tính khấu hao TSCĐ đợc áp dụng rộng rÃi , phổ biến giới ,đặc biệt nớc có kinh tế phát triển Tuy nhiên doanh nghiệp việt nam áp dụng phơng pháp phơng pháp khấu hao bình quân (hay gọi phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng ) Phơng pháp bắt buộc doanh nghiệp việt nam theo định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 tài 2.2.1: Phơng pháp khấu hao bình quân Theo phơng pháp số tiền khấu hao TSCĐ đợc xác định theo công thức sau: Mức khấu hao bình quân hàng năm TSCĐ = Hay Mức khấu hao bình quân hàng năm = TSCĐ Mức khấu hao phải trích = bình quân tháng Nguyên giá tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao bình quân năm Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm 12 Doanh nghiệp đợc phép lấy tròn đến ssố hàng đơn vị cho mức khấu haoấu hao trung bình hàng năm ,hàng tháng Những TSCĐ tăng giảm tháng tháng sau trích khấu hao trích khấu hao Vì số khấu hao tháng khác có biến động tăng giảm TSCĐ,cụ thể: Số khấu hao Số khấu hao Số khÊu hao cđa Sè khÊu hao cđa trÝch TSC§ tăng giảm = trích + - TSCĐ tháng tháng trớc tháng trớc tháng trớc Phơng pháp khấu hao bình quân có u điểm tiền khấu hao đợc phân bổ đặn giá thành sản phẩm hàng năm suốt trình sử dụng TSCĐ Nh đảm bảo cho doanh nghiệp có mức giá thành lợi nhuận ổn định.Tuy nhiên phơng pháp có nhực điểm thu hồi vốn chậm.Do việc tái đầu t TSCĐ đổi kỹ thuật không kịp thơi ,rất dễ bị tổn thất hao mòn vô hình 2.2.2: Phơng pháp khấu hao theo sản lợng Với phơng pháp doanh nghiệp dựa vào công thức thiết kế TSCĐ để tính mức khấu hao cho đơn vị sản phẩm sản lợng thùc tÕ cđa chu kú ®ã Møc khÊu hao cho đơn vị sản phẩm Nguyên giá - giá trị phế liệu thu hồi = Tổng sản lợng 2.3: Giá trị lại TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị đà hao mòn 3: Hạch toán tổng hợp TSCĐ Mục đích công tác hạch toán TSCĐ nhằm đảm bảo tính khoa học hiệu việc hạch toán nhờ theo dõi quản lý chặt chẽ TSCĐ cở sở thông tin TSCĐ đợc cung cấp xác kịp thời , đầu đủ 3.1 : Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình Các phơng pháp hạch toán tăng TSCĐ với trờng hợp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ a Trờng hợp mua sắm vốn chủ sở hữu Kế toán phản ánh bút toán: BT1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ Nợ TK133 (1332) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trõ Cã TK 331 : Tỉng sè tiỊn cha trả ngời bán Có Tk 111 ,112 : Thanh toán BT2 :Kết chuyển nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 4141 : Nếu dùng quỹ đầu t phát triển để đầu t Nợ TK 431 (4312) : Nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu t Nợ TK 441 :Đầu t xây dựng Có TK 411 : Nếu tài sản dùng cho hoạt động kinh doanh b Trờng hợp mua sắm vốn vay dài hạn Kế toán phản ánh bút toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 :Nguyên giá Nợ TK 133 (1332) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ Có TK 341 : Số tiền vay dài hạn để mua sắm c Trờng hợp mua sắm phải qua lắp đặt thời gian dài -Tập hợp chi phí mua sắm lắp đặt Nợ TK 241 (2411) :TËp hỵp chi phÝ thùc tÕ Nỵ TK 133 (1332):Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khÊu trõ Cã TK 111,112,331,341 -Khi hoµn thµnh, nghiệm thu đa vào sử dụng: +Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 : Chi tiết loại Có TK 241 (2411) +Kết chuyển nguồn vốn (đầu t vốn chủ sở hữu) Nợ TK 414 (4141),441,431(4312) Có TK 411 d Trờng hợp tăng xây dựng bàn giao Chi phí đầu t xây dựng đợc tập hợp riêng TK 241(2412) chi tiết theo công trình Khi hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng phải ghi tăng nguyên giá kết chuyển nguồn vốn giống nh tăng TSCĐ phải thông qua lắp đặt chạy thử e Trờng hợp tăng đơn vị tham gia liên doanh góp Nợ TK 211 :Nguyên giá TSCĐ Có TK 441 : (chi tiết liên doanh) Giá trị góp vốn f Trờng hợp nhận lại vốn góp liên doanh với đơn vị khác BT1 :Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận Nợ TK 211 : Nguyên giá theo giá trị lại Có TK 128 :Nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 222 :Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn BT2 :Phản ánh chênh lệch giá trị vốn góp giá trị lại Nợ TK 111,112,152,1388 Cã TK 222,128 g Trêng hỵp chun tõ công cụ dụng, dụng cụ thành -Nếu công cụ, dụng cụ ,cha sử dụng Nợ TK 211: Nguyên gi¸ (gi¸ thùc tÕ ) Cã TK 153 (1531) -Nếu công cụ dụng cụ đà sủ dụng Nợ TK 211 :Nguyên giá Có TK 214 (2141) : Giá trị đà phân bổ Có TK 1421 : Giá trị lại cha trừ vào chi phí h Trờng hợp tăng đánh giá lại TSCĐ BT1 : Phần chênh lệch tăng nguyên giá Nợ TK 211 Có TK 412 BT2 : Phần chênh lệch tăng hao mòn (nÕu cã) Nỵ TK 412 Cã TK 214 i Trờng hợp phát thừa kiểm kê - Nếu bỏ sót cha ghi sổ ,kế toán tiến hành ghi bổ xung - Nếu thừa sử dụng cần trích khÊu hao bỉ xung Nỵ TK 627,641,642 Cã TK 214(2141) - Nếu thừa không rõ nguyên nhân chờ xủ lý Nợ TK 211: Nguyên giá Có TK 214 :Giá trị hao mòn Có TK 338 (3381) :Giá trị lại 3.2 :Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân , chủ yếu nhợng bán , lý T theo tõng trêng hỵp thĨ kế toán phản ánh vào sổ sách cho phù hợp a Nhợng bán TSCĐ BT1 :Xoá sổ TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn Nợ TK 821 : Giá trị cò lại Có TK 211 : Nguyên giá BT2 : Doanh thu nhợng bán TSCĐ Nợ TK 111,112,131 : Tổng gi¸ to¸n Cã TK 721 : Doanh thu nhợng bán Có TK 333 (3331) : Thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp (Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp phần ghi Có TK 721 Là tổng giá toán ) BT3: Các chi phí nhợng bán khác (sửa chữa , tân trang,môi giới ) phát sinh liên quan đến nhợng bán TSCĐ Nợ TK 821: Tập hợp chi phí nhợng bán Có TK 331,111,112 b Thanh lý TSCĐ hữu hình Căn vào chứng từ liên quan ,kế toán ghi bút toán sau: BT1 :Xoá sổ TSCĐ (tơng tự nh nhợng bán TSCĐ hữu hình) BT2 :Số thu hồi lý Nợ TK 111,112 : Thu håi b»ng tiỊn Nỵ TK 152,153 : Thu håi vËt liƯu, dơng nhËp kho Nỵ TK 131,138 : Ph¶i thu ë ngêi mua Cã TK 333 (3331) :ThuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã) Cã TK 721 :Thu nhËp vỊ lý BT3 :TËp hỵp chi phí lý (tự làm hay thuê ngoài) Nợ TK 821 :Chi phÝ lý Cã TK liªn quan (111,112,331,334 ) c Giản chuyển thành công cụ ,dụng cụ nhỏ -Nếu giá trị lại nhỏ, kế toán phân bổ hết vào chi phí kinh doanh kỳ Nợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 627 (6273) : Tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (6413) : Tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 642(6423) :Tình vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - Nếu giá trị lại lớn đa vào chi phí trả trớc để phân bổ dần Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 142 (1421) : Giá trị lại Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ -Nếu TSCĐ cò cha sử dụng kế toán ghi ; Nợ TK 153 (1531) :Nếu nhập kho Nợ TK 142 (1421) : Nếu đem sử dụng Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ d Giảm tài sản mang góp vốn liên doanh TSCĐ Nợ TK 222 : Giá trị góp vốn liên doanh dài hạn Nợ TK 128 : Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn Nợ (có ) TK 412 :Phần chênh lệch Có TK 211 :Nguyên giá TSCĐ e Trả lại TSCĐ cho bên tham gia liên doanh BT1 :Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 411 : ( chi tiết vốn liên doanh) Nợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn Nợ (có) TK 412 : Phần chênh lệch có Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ BT2 :Thanh toán nốt số vốn liên doanh lại Nợ TK 411 : Chi tiÕt vèn liªn doanh Cã TK liên quan (111,112,338) : Phần chênh lệch giá trị góp vốn với giá trị lại TSCĐ giao trả f Thiếu TSCĐ phát kiểm kê Căn vào biên kiểm kê TSCĐ , kế toán ghi nhận TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân , chờ xử lý Nợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn Nợ TK 138 (1381) :Giá trị thiếu chờ sử lý Có TK 211 :Nguyên giá TSCĐ g Giảm TSCĐ hết khấu hao Nợ TK 214 (2141) Có TK 211 3.3: Hạch toán TSCĐ vô hình a Tăng TSCĐ vô hình trình thành lập, chuẩn bị kinh doanh: BT1 :Tập hợp toàn chi phí liên quan đến trình thành lập doanh nghiệp nh: nghiên cứu , thăm dò, hội họp Nỵ TK 241(2) :TËp hỵp chi phÝ thùc tÕ Nợ TK 133(2) :Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ Có TK liên quan : (111,112,331,333 ) BT2: Khi trình đầu t kết thúc doanh nghiệp bớc vào sản xuất kinh doanh Nợ TK 213 Cã TK 241 (2) BT3 : §ång thêi nÕu sủ dụng vốn chủ sở hữu ghi : Nợ TK liên quan (414,431,441) Có TK411 b Tăng TSCĐ vô hình bỏ tiền mua phát minh sáng chế, đặc nhợng , quyền sử dụng đất (thuê đất) BT1 : Phản ánh nguyên giá TSCĐ tăng thêm Nợ TK 213 (2131,2133,2138 ) : Nguyên giá Nợ TK 133(1332) :Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK liªn quan (111,112,311,331 ) BT2 : KÕt chun ngn vèn tơng ứng Nợ TK liên quan (414,431,441) Có TK 411 c Tăng TSCĐ vô hình đầu t , nghiên cứu, phát triển nhằm phục vụ lợi ích lâu dài doanh nghiệp BT1 :Tập hợp chi phí đầu t, nghiên cứu (chi tiết theo dự án ) Nỵ TK 241 (2412) : Chi phÝ thùc tÕ Nợ TK 133 (1332) :Thuế GTGT vào đợc khấu trừ Có TK liên quan (111,112,331 ) BT2 :Kết thúc trình đầu t, nghiên vào kết dự án ghi : Nợ TK 213 (2133) :Nếu đợc nhà nớc công nhận phát minh sáng chế Nợ TK 213 (2134) :Nếu không đợc công nhận phát minh sáng chế nhng đợc coi sáng kiến áp dụng doanh nghiệp Nợ Tk 627,641,642,1421 :Nếu dự án thất bại (phân bổ dần phân bổ mét lÇn) Cã TK 241 (2412) :KÕt chun chi phÝ đầu t nghiên cứu BT3 :Kết chuyển nguồn vốn Nợ TK liên quan (414,431,441) Có TK 411 d Tăng TSCĐ vô hình phải trả chi phí lợi thơng mại Khi chi lợi thé thơng mại, cần xác định xác số tiền bỏ lợi thơng mại thờng gắn với TSCĐ hữu hình cụ thể BT1 :Phản ánh nguyên giá TSCĐ tăng lên Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 (2135) : Nguyên giá TSCĐ vô hình Nợ TK 133 (1332) : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK liên quan (111,112,331 ) BT2 :Bút toán kết chuyển nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 414,431,441 Có TK 411 e Tăng TSCĐ vô hình nhận vốn góp liên doanh ,góp cổ phần Nợ TK 213 Có TK 411 f Tăng TSCĐ vô hình nhận lại vốn góp liên doanh Nợ TK 213 Có TK 128,222 g Tăng TSCĐ vô hình đợc cấp phát ,biếu tặng viện trợ Nợ TK 213 Có TK 411 h Các trờng hợp giảm TSCĐ vô hình nhợng bán ,do đa góp vốn liên doanh ,Trả lại vốn góp liên doanh hạch toán tng tự TSCĐ hữu hình (Thay TK 211 TK 213 ) i Trong trờng hợp đà trích khấu đủ phải soá sổ TSCĐ vô hình Nợ TK 214(3) Có TK 213 3.4 :Hạch toán TSCĐ thuê cho thuê 3.4.1 :Hạch toán TSCĐ thuê tài Khi nhận TSCĐ thuê , vào chứng từ liên quan ta ghi bút toán : Nợ TK 212 : Nguyên giá Nợ TK 133 (2) :Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ Có TK 342 :Tổng số tiền thuê phải trả Trong trờng hợp doanh nghiệp thuê TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá ,dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo ph10 ... thực tế hạch toán quản lý TSCĐ công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex Hà tây Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán quản lý TSCĐ Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Pertolimex. .. II-tổ chức máy quản lý công ty cổ phần vận tảI dịch vụ petrolimex Hà Tây: Hội đồng quản trị Ban giám đốc a-Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần vận tảI dịch vụ Petrolimex Hà Tây Phòng TCKT... Báo cáo kế toán phần ii tình hình thực tế tổ chức hạch toán quản lý tái sản cố định công ty cổ phần dịch vụ vận tải petrolimex hà tây A:giới thiệu chung công ty I Quá trình hình thành phát triển