Đang tải... (xem toàn văn)
Mô hình tổ chức kế toán Ngân hàng Thương mại trong điều kiện công nghệ hiện đại tại chi nhánh ngân hàng NHNo&PTNT (AgriBank) Lạc Trung
Lời mở đầuTrớc xu thế hoá nền kinh tế, để hoà nhập tốt với xu thế đó đòi hỏi nền kinh tế của các quốc gia phải hoàn thiện mình về nhiều mặt. Từ đó có thể hội nhập vào nền kinh tế chung một cách bình đẳng nhất là những nớc đang phát triển.Việt Nam là nớc đang phát triển với một nền kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế đa dạng, tất nhiên là nền kinh tế Việt Nam cũng nằm trong vòng của quy luật toàn cầu hoá nền kinh tế . Mặc dù trong những năm gần đây kinh tế Việt Nam có những tăng trởng đáng mừng nhng trên thực tế để hoà nhập với nền kinh tế thế giới một cách bình đẳng một cách toàn diện thì nền kinh tế Việt Nam còn rất nhiều thử thách trớc mắt cũng nh còn rất nhiều việc phải làm nhằm hoàn thiện mình nh nâng cao chất lợng hàng hoá, xây dựng chính sách kinh tế phù hợp, phát triển công nghệ thông tin Một trong những việc hết sức quan trọng hàng đầu là chúng ta phải xây dựng một hệ thống Ngân Hàng phát triển đủ khả năng đáp ứng tốt những yêu cầu của tình hình mới Với hệ thống Ngân Hàng chúng ta cần phải có nhiều sự đổi mới trong đó kế toán Ngân Hàng cùng phải có sự phát triển tơng xứng. Vì vậy em chọn đề tài: Mô hình tổ chức kế toán NHTM trong điều kiện công nghệ hiện đại tại Ngân Hàng.Đề tài bao gồm 3 chơng:Chơng I. Tổng quan về kế toán Ngân Hàng.Chơng II. Ngân Hàng NN&PTNT Việt Nam với mô hình tổ chức kế toán tại chi nhánh Ngân Hàng NN&PTNT Lạc Trung.Chơng III. Những yêu cầu đặt ra với kế toán Ngân Hàng Việt Nam và hớng giải quyết.Chơng I. Tổng quan về kế toán Ngân Hàng.1 I. Đối t ợng, nhiệm vụ, đặc điểm, vai trò của kế toán Ngân Hàng. Kinh tế Ngân Hàng ra đời và phát triển cùng với việc ra đời ngành Ngân Hàng năm 1951. Từ đó cho tới nay do đòi hỏi của nền kinh tế, kế toán Ngân Hàng đã có những thay đổi lớn lao, nhiều mặt đáp ứng tốt những chuyển biến không ngừng của nền kinh tế qua các thời kỳ. Ngày nay kế toán Ngân Hàng đã khẳng định rõ vai trò to lớn của mình là chỗ dựa tin cậy của Đảng, hỗ trợ đắc lực trong việc thực hiện những chính sách kinh tế của Nhà nớc.1. Đối tợng của kế toán Ngân Hàng:Đối với Ngân Hàng, kế toán là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế, tài chính ở mỗi đơn vị Ngân Hàng. Nội dung công việc của kế toán Ngân Hàng là ghi chép, phân loại, tổng hợp và xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính của Ngân Hàng nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu kiểm tra, điều hành và quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động của Ngân Hàng. Do vậy, đối tợng của kế toán Ngân Hàng cũng là tài sản vốn cũng nh quá trình vận động của nó diễn ra trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Ngân Hàng. Tuy nhiên do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng nên đối tợng của kế toán Ngân Hàng có những đặc trng riêng.Thứ nhất: đối tợng cảu kế toán Ngân Hàng chủ yếu tồn tại dới hình thức giá trị (tiền tệ) kể cả nguồn gốc hình thành cũng nh vận động. Đặc điểm này quyết định bởi đặc điểm kinh doanh tiền tệ của Ngân Hàng (T - T) nó khác xa với sự vận động tài sản trong quá trình sản xuất (T - H - SX - H - T) và lu chuyển hàng hoá (T - H - T). Cũng chính vì vậy, kế toán Ngân Hàng chủ yếu dùng thớc đo giá trị làm đơn vị ghi sổ kế toán. Thứ hai: Đối tợng kế toán Ngân Hàng có mối quan hệ chặt chẽ thờng xuyên với đối tợng kế toán các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế thông qua quan hệ tiền gửi, tiền vay, thanh toán giữa Ngân Hàng với khách hàng.Từ đặc trng này dẫn đến thông tin kế toán Ngân Hàng là thông tin kinh tế, tài chính tổng hợp đợc nhiều đối tợng quan tâm sử dụng nh khách hàng, các nhà đầu t, các cơ quan quản lý chính phủ Mặt khác, về phía Ngân Hàng thông qua mối quan hệ này bằng các chính sách của mình, Ngân Hàng đã tác động vào toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, thúc đẩy tăng trởng kinh tế, tăng cờng công tác quản lý kinh tế, tài chính.Thứ ba: Xét về quy mô và sự chu chuyển vốn thì đối tợng kế toán Ngân Hàng có quy mô; phạm vi rất lớn và có sự tuần hoàn thờng xuyên, liên tục theo yêu cầu chu chuyển vốn của nền kinh tế và theo yêu cầu quản lý kinh doanh của Ngân Hàng.2 Thứ t: xét về nội bộ Ngân Hàng, giữa đối tợng kế toán Ngân Hàng nhà nớc (NH cấp 1) và đối tợng kế toán Ngân Hàng thơng mại (NH cấp 2) có sự khác nhau. Đối tợng kế toán của Ngân Hàng nhà nớc cũng là tài sản; vốn nhng nó phản ánh hoạt động của cơ quan quản lý Ngân Hàng nhà nớc, Ngân Hàng phát tiền, Ngân Hàng của các Ngân Hàng . Đối tợng kế toán Ngân Hàng thơng mại cũng là tài sản vốn, nhng nó phản ánh hoạt động kinh doanh với khách hàng và các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, các cá nhân trong toàn bộ nền kinh tế.2. Nhiệm vụ của kế toán Ngân Hàng.Với chức năng ghi chép, tính toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính phục vụ cho việc đánh giá hiệu quả quản lý, kinh doanh ngân hàng, kế toán ngân hàng có nhiệm vụ sau :_Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các hoạt động kinh tế tài chính của ngân hàng theo các phơng pháp của kế toán, pháp luật nhà nớc và các chuẩn mực kế toán hiện hành trên cơ sở đó góp phần bảo vệan toàn tai sản của bản thân ngân hàng cũng nh tài sản của toàn xã hội._Phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo chỉ tiêu nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tài chính một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các hoạt động kinh doanh ngân hàng và lãnh đạo thực thi chính sách kinh tế vĩ mô của nhà nớc._Giám sát quá trình sử dụng tài sản(vốn)nhằm tránh tổn thất tài sản và nâng cao hiệu quả trong quá trình sử dụng tài sản thông qua việc kiểm soát trớc tiên các chứng từ kế toán ở trong đơn vị ngân hàng cũng nh toàn hệ thống.Trên cơ sở đó góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong ngân hàng cũng nh toàn bộ nền kinh tế._Tổ chức tốt công tác kế toán ở mỗi đơn vị ngân hàng cũng nh trong toàn hệ thống.Thực hiện giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh.3. Đặc điểm của kế toán ngân hàng:Xuất phát từ đặc điểm hoạt động của ngân hàng, kế toán ngân hàng có những đặc điểm sau :3.1 Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao : Đặc điểm này thể hiện ở chỗ kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp toàn bộ các mặt hoạt động của bản thân ngân hàng, mà nó còn phản ánh đợc đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thông qua các quan hệ tiền tệ, tín dụng, thanh toán giữa ngân hàng với các doanh nghiệp, các đon vị tổ chức kinh tế, các cá nhân trong nền kinh tế.Do vậy những chỉ thông tin do kế toán ngân hàng cung cấp la những chỉ tiêu thông tin kinh tế tài chính quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động ngân hàng và quản lý kinh tế.3 Đặc điểm này cho thấy tính xã hội hoá của kế toán ngân hàng.Hơn nữa, đòi hỏi nghành ngân hàng ngoài việc thực hiện các phơng pháp kế toán chung, các chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận , phải xây dựng chế độ kế toán phù hợp để có thể vừa phản ánh đợc hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế.3.2 Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời giữa kiểm soát xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh . Nếu nh ở các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp việc thực hiện các bút toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhất thiết phải vào sổ kế toán ngay thì ngợc lại trong kế toán ngân hàng, công việc này phải đợc tiên hành đồng thời. Điều này đòi hỏi khi tiếp nhận chứng từ kế toán từ khách hàng hay chứng từ do nội bộ ngân hàng lập, nhân viên kế tán phải kiểm soát sử lý theo nội dung của chứng từ.Nừu chứng từ đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp thì cho hoàn thành nghiệp vụ và phản ảnh ngay vào sổ kế toán thích hợp để kiểm soát số d tài khoản, hạn mức tín dụng phục vụ các giao dịch mới.Đặc điêm nêu trên cho thấy kế toán ngân hàng mang tính giao dịch rất cao.3.3 Kế toán ngân hàng mang tính chính xác kịp thời cao bởi lẽ đối tợng kế toán ngân hàng có liên quan mật thiết với đối tợng kế toán của các doanh nghiệp,cá nhân trong nền kinh tế, mặt khác hoạt động ngân hàng đã tạo cho ngân hàng tập trung một khối lợng vốn tiền tệ rất lớn của xã hội, số vốn này thờng xuyên biến động. Vì vậy kế toán ngân hàng phải có độ chính xác cao, kịp thời để một mặt đáp ứng yêu cầu hạch toán của ngân hàng, mặt khác phục vụ hạch toán của toàn bộ nền kinh tế. Mọi sự chậm chễ, thiếu chính xác của kế toán ngân hàng sẽ có tác động xấu đến tính kịp thời chính xác trong hạch toán của các đơn vị, tổ chức kinh tế có quan hệ với ngân hàng làm giảm tốc độ chu chuyển vốn của nền kinh tế.Xuất phát từ lý do trên đòi hỏi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đợc kiểm soát xử lý và cho hoàn thành ngay.công việc kế toán hàng ngày phải đợc kết thúc ngay trong ngày bằng cách lập bảng cân đối taì khoản ngày, gửi kịp thời các giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê số d tài khoản khách hàng bằng cách lập bảng cân đối tài khoản ngày, gửi kịp thời giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê số d tài khoản cho khách hàng.3.4 Chứng từ kế toán ngân hàng có khối lợng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp và gắn liền với việc luân chuyển vốn của nền kinh tế. Chủng loại chứng từ nhiều, khối lợng chứng từ lớn xuất phát từ tính đa dạng của các mặt nghiệp vụ ngân hàng và số lợng các giao dịch diễn ra hàng ngày tại đơn vị ngân hàng là rất lớn.Mặt khác chứng từ kế toán ngân hàng không chỉ minh chứng cho hoạt động tài chính của bản thân ngân hàng mà còn minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài chính và việc chu chuyển vốn của nền kinh tế. Do vậy việc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ 4 của nền kinh tế.Đặc điểm này đòi hỏi nghành ngân hàng phải xây dựng đợc hệ thống chứng từ kế toán một cách thích hợp đẻ mà thoả mãn hạch toán tại các đơn vị ngân hàng mà đáp ứng yêu cầu hạch toán của nền kinh tế. Mặt khác phải thiết lập chơng trình luân chuyển chứng từ, điều này đồng nghĩa với việc tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn của nền kinh tế.3.5 Kế toán ngân hàng sử dụng tiền tệ(nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lờng chủ yếu trong hầu hết các mặt nghiệp vụ. Đặc điểm này xuất phát từ đặc điếm kinh doanh tiên` tệ của ngân hàng. Nắm vững những đặc điểm trên đây chẳng những có ý nghĩa trong việc xây dựng chế độ kế toán ngân hàng ma` con` có ý nghĩa trong việc tổ chức công tác kế toán ở từng đơn vị cũng nh toàn bộ hệ thống ngân hàng.4. Vai trò của kế toán ngan hàng trong nền kinh tế thị trờng.Là bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán của nền kinh tế quốc dân , kế toán ngân hàng cùng phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung ; đồng thời phát huy vai trò trong việc phục vụ lãnh đạo điều hành hoạt động ngân hàng . - Một: Cung cấp thông tin về hoạt động tiền tệ tín dụng, thanh toán, kết quả tài chính phục vụ chỉ đạo điều hành quản trị các mặt hoạt đọng nghiệp vụ dạt hiệu quả cao và phục vụ các bên quan tâm đến hoạt đọng ngân hàng. - Hai: Bảo vệ an toàn tài sản các đơn vị. Do tổ chức một cách khoa học, đầy đủ, chính xác toàn bộ tài sản hiện có cũng nh sự vận động của chúng nên kế toán đã giúp cho các chủ ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản của mình nhằm tránh thiếu hụt về mặt số lợng và nâng cao hiệu trong quá trình sử dụng tài sản. - Ba: Quản lý hoạt động tài chính ngân hàng. Công rác kế toán phản ánh đợc đầy đủ, chính xác các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh của từng đơn vị cũng nh toàn hệ thống ngân hàng, từ đó giúp quản lý vốn, tăng thu nhập , tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi nhằm đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển cho một ngân hàng. - Bốn: đáp ứng yêu cầu công tác thanh tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngan hàng. Với chức năng tổ chứchạch toán ban đầu tạo nguồn thông tin nền kinh toán là nói cung cấp thông tin đầy đủ chính xác nhằm phục vụ cho các loại hạch toán khác, công tác thanh tra, kiểm soát, kiểm toán và phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng. Trong tình hình hiện nay, nền kinh tế thế giới phát triển theo quy mô rộng lớn đa dạng hoá, đa phơng hoá các thành phần kinh rế thì kế toán ngân hàng ngoài bôn vai trò trọng yếu của nó; với t cách là kế toán của toàn bộ nền kinh tế của một quốc gia kế toán ngân hàng còn đợc xem nh thớc đo sức khẻo của nền kinh tế 5 bởi hầu hết các chuyển biến của nền kinh tế đều thông qua hoạt động kế toán ngân hàng. Vì thế để chứng tỏ một nền kinh tế khoẻ thì vai trò của hệ thống ngan hàng nói chung và kế toán ngân hàng trong tình hình hiện nay là vô cùng quan trọng. II. Một vài nét về kế toán ngân hàng Việt Nam. 1.Trớc đây: Do đặc điểm kế toán ngân hàng Việt Nam ra đời muộn (cùng ngành ngân hàng )trong điều lực nền kinh tế nghèo nàn lạc hậu, vốn ít, đội ngũ các cán bộ ngành rất ít cộngvới chuyen môn không cao, đồng thời với cách quản lý bao cấp của nhà nớc. Chính những yếu tố này đã làm cho hệ thống Ngân Hàng thời này phát triển trí tuệ( trớc 1987), tất nhiên kế toán Ngân Hàng không phát huy hết vai trò to lớn của mình, các nghiệp vụ kế toán thời kỳ này hầu hết là các nghiệp vụ đơn giản, khối lợng nhỏ, lẻ tẻ không đáp ứng hỗ trợ tốt cho công tác kiểm tra, thống kê Điều này có thể hiểu đ ợc bởi những nhân tố. + Không thiết kế dựak trên quan diểm khách hàng. + Mang nặng quan điểm hạch toán kế toán.+ thiết kế dựa trên quy trình nghiệp vụ cổ điển (Mô hình Liên Xô cũ trớc đây)+Không tạo nền tảng cơ sở cho các dịch vụ cổ điển.+Không thực sự có hệ thống +Hệ thống kế toán đó kông đạt tiêu chuẩn.2. Hiện nay:Kể từ sau đại hội VII, nền kinh tế nớc ta chuyển từ nền kinh tế tập trung quan niệm bao cấp , quản lý nhà nớc, chuyển sang nền kinh tế thị tròng các loại hình kinh tế nhanh chóng ra đời và nhanh chóng phát triển nh trên sớm khẳng định tính u việt của mình nhng kéo theo nó là hàng loạt những chính sách đờng lối kinh tế ra đời đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế. Nghành ngân hàng cũng vì thế đã có những thay đổi to lớn và không ngừng phát triển tơng xứng với đòi hỏi ccấp bách của nền kinh tế trong đó kế toán Ngân Hàng cũng có những bớc đổi mới to lớn hoàn thành tốt nhiệm vụthu ký của nền kinh tế. Ngân Hàng chuyển từ mô hình quản lý một cấp sang mô hình quản lý hai cấp. Ngân Hàng trở thnàh doanh nghiệp kinh doanh độc lập tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình.Chính những thay đổi đó nên kế toán Ngân Hàng cũng có những sự thay đổi cụ thể.6 * Thay đổi về tài khoản và hệ thống tài khoản. Đó là những thay đổi về kết cấu.Trớc đây khi mô hình quản lý Ngân Hàng một cấp, sản phẩm dịch vụ Ngân Hàng nhiều do vậy hệ thống tài khoản chung khhonh dựa trên cơ sở khoa học, các tài khoản phân loại cha rõ ràng, tính chi tiết chặt chẽ cha cao chủ yếu là do Ngân Hàng nớc quy định phụcvụ quản lý nhà nớc về hành chính là chủ yếu. Nay hệ thống tài khoản kế toán Ngân Hàng đợc xây dựng trên cơ sở khoa học và tình hình thực tiễn của nèn kinh tế. Các tài khoản ngân hàng dợc phân cha theo mục loại rõ ràng, chi tiêt hoá từng loại tài khoản có tính mở cao đáp ứng dơc nhu cầu quản lý, hành chính, thống kê, kiểm toán và quan trọng nhất là nó có tính h-ớng tới phục vụ khách hàng cao,cụ thể là ở tài khoản của khách hàng đã chi tiết hơn về loại tài khoản, tiểu khoản điều này có tác dụng trong viêcc quản lý khách hàng cũng nh bảo đảm cho khách hàng an toàn hơn, yên tâm hơn tạo mối quan hệ chặt chẽ giữa Ngân Hàng với khách hàng. Các loại tài khoản hệ thống tài khoản của NHVN và hệ thống tài khoản của TCTDHệ thống tài khoản NHNN Hệ thống tài khoản TCTDKý hiệu loạiTên loạiI. Phần nội bảngKý hiệu loạiTên loạiI. Phần nội bảng1 Hoạt động ngân quỹ 1 Vốn khả dụng và các khoản đầu t2 Hoạt động đầu t và tín dụng 2 Hoạt động tín dụng3 TSCĐ và TS có khác 3 TSCĐ và TS có khác4 Phát hành tiền và nợ phải trả 4 Các khoản phải trả5 Hoạt động thanh toán 5 Hoạt động thanh toán6 Vốn và kết quả hoạt động của Ngân hàng6 Nguồn vốn chủ sở hữu7 Các khoản thu 7 Thu nhập8 Các khoản chi 8 Chi phíII. Phần ngoại bảng II. Phần ngoại bảng9 Các tài khoản ngoại bảng 9 Các tài khoản ngoại bảng- Bảng phân loại tài khoản so với trớc đây đã có đổi mới tách riêng từ một hệ thống tài khoản tách riêng thành hai hệ thống tài khoản vừa đáp ứng đợc công tác quản lý vĩ mô của NHNN vừa đảm bảo tính độc lập tự chủ trong quản lý kinh doanh của các NHTM.Có đợc sự thay đổi đó chính là dựa trên nền tảng sự thay đổi của quan điểm kế toán truyền thống sang quan điểm kế toán hiện đại.* Đổi mới chứng từ kế toán ngân hàng.7 - về phân loại chứng từ thì với mô hình kế toán hiện đại đã có những thay đổi lớn đáp ứng tốt trong việc phân loại quản lý của Ngân hàng Nhà nớc với TCTD cũng nh TCTD với khách hàng thoả mãn nhu cầu thực tiễn của nền kinh tế quốc dân điều mà trứoc đây do yếu tố khách quan mô hình quản lý ngân hàng một cấp cha làm đợc.Một số cách phân loại chứng từ kế toán ngân hàng nh sau:2.1 Căn cứ vào công dụng và trình tự lập chứng từTheo cách phân loại này chứng từ kế toán ngân hàng đợc phân thành chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc là loại chứng từ chứng minh sự phát sinh và hoàn thành nghiệp vụ kinh tế nh phiếu suất kho, hoá đơnChứng từ ghi sổ đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ nh: uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm chi, séc, giấy nộp tiền2.2 Căn cứ vào nơi lập chứng từ.Theo cách này chứng từ kế toán ngân hàng đợc phân thành chứng từ nội bộ và chứng từ bên ngoài. Chứng từ nội bộ là chứng từ do bộ ngân hàng lập để thức hiện các mặt nghiệp vụ nh phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản, bản kê tính lãiChứng từ bên ngoài là chứng từ do khách hàng lập nộp vào vào ngân hàng để thực hiện các nghiệp vụ tiền gửi, lĩnh tiền, vay vốn, thanh toán2.3 Căn cứ vào mức độ tổng hợpTheo cách phân loại này chứng từ kế toán ngân hàng phân thành chứng từ đơn nhất và chứng từ tổng hợp.Chứng từ đơn nhất chỉ dùng phản ánh cho một nghiệp vụ nh phiếu thu, phiếu chi.Chứng từ tổng hợp để phản ánh nghiệp vụ phát sinh nh chuyển khoản tổng hợp, các loại bảng kê (kê nộp séc, bảng kê thanh toán th tín dụng )2.4 Căn cứ vào nội dung nghiệp vụGồm hai loại - Chứng từ tiên mặt là loại chứng từ đợc dùng làm căn cứ để thu chi tiền mặt qua quỹ tiền mặt của ngân hàng nh giấy nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi- Chứng từ chuyển khoản đợc dùng làm căn cứ để trích tiền từ tài khoản này để chuyển vào tài khoản kia.2.5 Căn cứ vào hình thái vật chấtTheo cách này chứng từ đợc phân thành hai loại đó là chứng từ giấy, chứng từ điện tử- Về lập chứng từ8 Chứng từ đợc lập trên mẫu chứng từ do ngân hàng Nhà nớc quy định, so với trớc thì việc lập chứng từ trong mô hình kế toán hiện đại áp dụng triệt để các nguyên tác cơ bảnChứng từ kế toán ngân hàng đợc lập ngay sau khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinhChứng từ phải đợc các chủ thể lập theo quy định rõ ràng không lập thay , lập hộ, kế toán không thể lập hộ chứng từ cho khách hàngNgoài ra lập chứng từ còn phải tuân thủ một số nguyên tắc bắt buộc khác nh chữ viết, loại mức, màu mực quy định về số, chữ - Về kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàngMô hình kế toán ngân hàng hiện đại hiện nay thì việc kiểm soát chứng từ kế toán thực hiện theo phơng thức kiểm soát kép bao gồm kiểm soát trớc và kiểm soát sau:Kiểm soát trớc đợc thực hiện ngay khi có các chứn từ phát sinh, tham gia kiểm soát trớc gồm có: Thanh toán viên, cán bộ nghiệp vụ tín dụng, thủ kho, thủ quỹKiểm soát sau đợc thực hiện sau khi tiến hành kiểm soát trớc, kiểm soát sau hoàn thành thì nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết thúc, tham gia kiểm soát sau gồm: Kế toán trởng, giám đốc, kiểm soát viên.- Về luân chuyển chứng từTuỳ thuộc vào từng loại, nghiệp với từng loại chứng tơng ứng đợc xác định nh chứng từ nộp tiền mặt, chứng từ chuyển tiền, chuyển khoản cùng ngân hàng.ở mô hình kế toán hiện đại thì hầu hết các chứng từ đều điện tử hoá loại trừ tối đa chứng từ giấy do vậy việc luân chuyển chứng từ trong quá trình kế toán diễn ra nhanh hơn, kịp thời hơn phản ánh chính xác nghiệp vụ phát sinh hỗ trợ tót cho công tác kiểm soát, kiểm tra3. Mô hình tổ chức kế toán Việt Nam 3.1 Mô hình nhiều cửa Đây là mô hình đợc thực hiện trong suốt thời gian dài, trong tình hình nền kinh tế hiện nay nó bộc lộ nhiều hạn chế , không phù hợp với yêu cầu thực tế của nền kinh tế .*Hạn chế : + Vì quy trình thực hiện qua nhiều nhân viên thời gian giao dịch thực hiện la dài + Phơng thức tổ chức kế toán không mang tính mở 9 + Không tận dụng tốt hết năng lực của nhân viên vì nghiẹp vụ đợc phân lẻ lao động không hiệu quả, không phát huy khả năng tác nghiệp giữa các kế toán viên. + Qua nhiều cửa dẫn đến khó khăn trong việc luân chuyển chứng từ dễ có những rủi ro thiếu xót không góp phần hỗ trợ cho việc kiểm tra nội bộ, thanh tra + Gặp khó khăn nếu giao dịch với số lợng lớn, khách hàng3.2 Mô hình kế toán một cửaVới mô hình kế toán một cửa thì giao dịch viên đồng thời là kiểm soát viênPhơng pháp kế toán một cửa là một phơng pháp đang đợc áp dụng tại hầu hết các ngân hàng cấp I, II, III tại Việt Nam nó phần nào đáp ứng đợc nhu cầu phong phú của nền kinh tế thị trờng và cũng đã phát huy mạnh những u điểm của nó+ Những điểm mới ở mô hình kế toán một cửa.+ Loại trừ hầu hết các tồn tại của mô hình kế toán nhiều cửa do ở mô hình kế toán một cửa giao dịch viên vừa là kế toán viên vừa là kiểm soát viên trong đó mỗi giao dịch viên chỉ phụ trách một lợng khách hàng nhất định do vậy loại trừ tính ôm đồm quá nhiều.+ Đáp ứng đợc yêu cầu cơ bản của khách hàng đó là thời gian giao dịch rút ngắn, an toàn hơn cho khách hàng.+ ở mô hình kế toán một cửa với sự hỗ trợ to lớn của công nghệ tin học do vậy việc lu trữ, chuyển tải dữ liệu thờng đợc bảo đảm, thông tin về khách hàng một cách chủ động, với mô hình kế toán một cửa thì công tác kiểm soát, kiểm tra nội bộ thanh tra đợc hỗ trợ tối u, vì ở mô hình kế toán một cửa các nghiệp vụ đều đợc sử lý ngay khi có nghiệp vụ phát sinh (online) nên các chứng từ phát sinh rất chính xác về mặt thời gian, và việc luân chuyển chứng từ, cũng loại trừ đợc sai sót.+ Điểm mới quan trọng của mô hình kế toán một cửa là mang tính phục vụ khách hàng cao, khả năng hỗ trợ tác nghiệp giữa các giao dịch viên cao (chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ ), ngoài ra mô hình kế toán một cửa còn góp phần thu gọn bộ phận kế toán, mô hình tổ chức mang tính cạnh tranh cao.Mô hình kế toán một cửa, hay nhiều cửa đều tồn tại do yêu cầu khách quan của nền kinh tế.Ngày nay, hầu hết mô hình kế toán Ngân hàng Việt Nam là kế toán một cửa với sự hộc trợ chủ yếu của công nghệ thông tin và công nghệ tin học, phần mềm quản lý kế toán hiện đại. Do vậy tuỳ theo yêu cầu quản lý, kinh doanh mà mà mỗi đơn vị có mô hình quản lý riêngCó hai loại quản lý thông qua công nghệ tin học:- Mạng LAN (Local area network)10 [...]... phát hiện nhng rủi ro tiềm ẩn,kịp thời đa ra biện pháp xử lý tránh rủi ro cho đơn vị mình cũng nh rủi ro toan hệ thống 2 .Mô hình tổ chức kế toán tại NHNN & PTNT chi nhánh Lạc Trung Mô hình tổ chức kế toán tại chi nhánh Lạc Trung đang áp dụng hiện nay là mô hình một cửa với cơ cấu tổ chức gồm: _Trởng phòng kế toán :Chức năng quản lý tổng hợp về tất cả các mặt của phòng kế toán _ Phó phòng kế toán: Có chức. .. hợp lý Thế giới Hệ thống công nghệ tin học và tài khoản đợc xây dựng hợp lý do vậy công tác kiểm tra kiểm soát luôn đảm bảo đúng, chính xác, nhanh chóng và thờng xuyên 12 Chơng II Ngân hàng NN&PTNT VN với mô hình tổ chức kế toán tại Ngân hàng NN&PTNT VN Lạc Trung I Tổng quan về Ngân hàng NN&PTNT VN 1 Ra đời và phát triển Ngân hàng NN&PTNT VN (VBARD) là Ngân hàng thơng mại hàng đầu Việt Nam thành lập... kế toán ngân hàng Thế giới Cụ thể là trong hội nghị về kế toán diễn ra trong ngày 7/2003 đã có những ý kiến về hệ thống tài khoản kế toán Một trong những tài khoản kế toán đợc đa ra bàn luận là tài khoản mua và bán ngoại tệ 4911, 4912, ý kiến cho rằng cần thống nhất hai tài khoản này thành một tài khoản chung Thế giới Hầu hết các nớc phát triển đều coá mô hình kế toán ngân hàng, tài khoản ngân hàng. .. Các dịch vụ Ngân Hàng khác II Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Lạc Trung Ra đời sớm ngay từ những ngày đầu khi NHNN & PTNT ra đời tách khỏi sự quản lý của NH nhà nớc, hoat động kinh doanh tự chủ, độc lập Chi nhánh NHNN &PTNT (LạC Trung) thành lập 27/7/1988 và chính thức đi vào hoạt động vào ngày 5/8/1988 Chi nhánh Lạc Trung là chi nhánh cấp một trong hệ 17 thống NHNN &PTNT Việt Nam với mời chi nhánh trực... 1.600 chi nhánh, thực hiện thanh toán chuyển tiền điện tử trong toàn hệ thống Hiện có quan hệ tín dụng với 2 vạn doanh nghiệp, trên 9 triệu hộ sản suất kinh doanh và hàng chục triệu khác hàng giao dịch, có quan hẹ đại lý với 784 tổ chức tài chính tín dụng ngân hàng nớc ngoài tại việt nam và 90 quốc gia trên thế giới Tiếp nhận và triển khai có hiệu quả các dự án của tổ chức tài chính tín dụng ngân hàng. .. phòng y tế, phòng ngân quỹ,phòng thanh toánd quốc tế Các phòng ban đơc tố chức theo đúng chức năng và quyền hạn theo chuẩn mực tổ chức cán bộ nghành Ngân Hàng Về tổ chức chuyên môn và hành chính tại chi nhánh tố chức theo mô hình kết hợp mạng LAN(Local Aera Network) và mạng WAN (Wide Aera Network) Mạng LAN phục vụ chủ yếu phục vụ cho công tác quản lý giữa các phòng ban gíup cho việc quản lý thông tin dữ... thống kế toán ngân hàng thế giới Điều này dẫn đến khả năng hoà nhập về lĩnh vực ngân hàng không cao, hạn chế nhiều mặt về mặt đa dạng hoá các sản phẩm dịch vụ ngân hàng Theo thống kê sản phẩm dịch vụ của ngân hàng Việt Nam là 300, một con số quá thấp với thế giới là 6000 (Nhật Bản) qua đó ta có thể hình dung đợc khoảng cách về sự hoàn hảo của hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Việt Nam với tài khoản kế. .. củaNHNN &PTNT Lạc Trung làkinh doang tiền tệ và chỉ tiêu đánh giá hang đầu đợc quan tâm nhất chính là kết quả hoạt động kinh doanh 1 .Tổ chức quản lý: Bộ máy tổ chức tại chi nhánh Lạc trung bao gồm các phòng ban: phòng giám đốc, phòng phó giám đốc,phòng kế toán ,phòng kinh doanh, phòng kiểm soát nội bộ,phòng hành chính,phòng vi tính, phòng tổ chức cán bộ, phòng y tế, phòng ngân quỹ,phòng thanh toánd quốc... của ngân hàng thế giới thì chúng ta còn phải đổi mới nhiều Thế giới Do hệ thống tài khoản kế toán là tối u, các nghiệp vụ đều đợc tự động hoá do vậy hầu hết các chứng từ đều đợc điện tử hoá do vậy rất thuận tiện cho công tác kiểm soát, luân chuyển đáp ứng tốt mọi nhu cầu kiểm tra, thống kê hàng ngày, hàng giờ 3 Kiểm soát Việt Nam Với mô hình kế toán hiện nay và thực tiễn hệ thống tài khoản kế toán ngân. .. phòng kế toán, đồng thời hỗ trợ cho công tác kiểm soát và kế toán viên về mặt nghiêp vụ _ Kiểm soát: Bộ phận này có chức năng theo dõi ,kiểm soát mọi nghiệp vụ diễn ra trong ngày,kịp thời phát hiện những nghiệp vụ không hợp lý và những rủi ro đảm bảo an toàn và hiệu quả cho công tác kế toán cũng nh tính chính xác của từng loại nghiệp vụ nhất là những nghiệp vụ với ngân hàng nhà nớc hay các ngân hàng . thống.2 .Mô hình tổ chức kế toán tại NHNN & PTNT chi nhánh Lạc TrungMô hình tổ chức kế toán tại chi nhánh Lạc Trung đang áp dụng hiện nay là mô hình. mới trong đó kế toán Ngân Hàng cùng phải có sự phát triển tơng xứng. Vì vậy em chọn đề tài: Mô hình tổ chức kế toán NHTM trong điều kiện công nghệ hiện đại
