Thuế nhập khẩu , thực tiễn áp dụng thuế xuất nhập khẩu ở việt nam phương hướng nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế nhập khẩu

13 190 0
Thuế nhập khẩu , thực tiễn áp dụng thuế xuất nhập khẩu ở việt nam   phương hướng nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế nhập khẩu

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MỤC LỤC BÀI LÀM Thuế công cụ kinh tế quan trọng hoạt động quản lý Nhà nước Trong thời kỳ đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, thuế nhập ngày phát huy vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế, tăng thu ngân sách nhà nước bảo vệ sản xuất nước Do đó, pháp luật thuế nhập khơng ngừng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu hội nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập ban hành có hiệu lực từ 1.10.2010 thay Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Tuy nhiên cần phải xem xét thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập giai đoạn trước để rút kinh nghiệm nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế nhập giai đoạn I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ NHẬP KHẨU Khái niệm, vai trò thuế nhập 1.1 Khái niệm, đặc điểm Có nhiều cách hiểu khác thuế nhập tùy góc độ tiếp cận: - Dưới góc độ kinh tế thuế nhập hiểu khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật họ có hành vi nhập hàng hóa, dịch vụ qua biên giới nước - Dưới góc độ pháp lí, thuế nhập quan hệ pháp luật phát sinh Nhà nước với tổ chức, cá nhân việc tạo lập thực quyền, nghĩa vụ pháp lí cho bên q trình hành thu thuế nhập Quan hệ pháp luật phát sinh từ sở pháp lý đạo luật thuế nhập Quốc hội ban hành mà hậu pháp lí chủ yếu việc áp dụng đạo luật thực tiễn làm phát sinh quyền thu thuế cho Nhà nước nghĩa vụ đóng thuế cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế Trên thực tế chưa có định nghĩa hồn chỉnh mang tính phápthuế nhập Dựa Luật Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 (LTXNK) Luật Hải quan sửa đổi bổ sung năm 2005 thuế nhập định nghĩa loại thuế tác động tới hàng hóa nhập vào khu vực lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, vùng đặc quyền kinh tế, thềm lục địa Việt Nam, nơi Luật hải quan áp dụng Từ định nghĩa này, thấy đặc trưng thuế nhập sau: Thứ nhất, đối tượng chịu thuế nhập hàng hóa phép vận chuyển qua biên giới Việt Nam coi hàng hóa nhập Hàng hóa đối tượng chịu thuế nhập bao gồm tư liệu sản xuất tư liệu tiêu dùng người sản xuất lưu thông thị trường Thứ hai, thuế nhập không hoàn toàn thuế trực thu thuế gián thu Điều thể hiện: Khi nhà nhập nộp thuế nhập tự tiêu dùng số hàng hóa khơng bán bên ngồi khoản thuế nộp có tính chất trực thu Ngược lại, nhà nhập nộp thuế nhập bán lại số hàng hóa cho người khác số tiền thuế nhập nộp có xu hướng chuyển sang cho người mua hàng chịu khoản thuế nhập lại có tính chất thuế gián thu Thứ ba, thuế nhập gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kì hoạt động ngoại thương hình thức hoạt động kinh tế đối ngoại mà thuế nhập cơng cụ góp phần thực vai trò quản lí, kiểm soát hoạt động ngoại thương Nhà nước Việc tác động thuế nhập vào hàng hóa nhập không để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà thể chủ trương, sách đối ngoại Nhà nước Thứ tư, thuế nhập quản lí thu quan chuyên trách quan Hải quan 1.2 Vai trò Giống loại thuế nào, thuế nhập có ba vai trò bản: Một là, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thuế nhập tác động tới số lượng cấu nguồn thuế thu từ loại thuế khác có liên quan Hai là, thuế nhập Nhà nước sử dụng công cụ để điều tiết hoạt động kinh tế Ba là, hướng dẫn tiêu dùng xã hội Tuy nhiên, xuất phát từ đặc trưng thuế nhập đánh vào hàng hóa nhập sau cấu thành giá hàng hóa nhập nên loại thuế có vai trò đặc thù bảo hộ sản xuất nước chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức hàng hóa nước với hàng hóa nước ngồi Nội dung pháp luật thuế nhập 2.1 Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế nhập 2.1.1 Người nộp thuế Theo quy định Điều LTXNK, người nộp thuế nhập tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu, bao gồm: Người nhận ủy thác nhập hàng hóa cho chủ thể khác; Người trực tiếp đứng tên làm thủ tục nhập hàng hóa cho (kể trường hợp tổ chức, cá nhân Việt Nam nhập hàng hóa từ nước ngồi để bán Việt Nam với tư cách bên đại lí tiêu thụ sản phẩm cho tổ chức, cá nhân nước ngồi theo hợp đồng đại lí tiêu thụ sản phẩm) 2.1.2 Người thu thuế Về lí thuyết người có thẩm quyền thu thuế Nhà nước thực tế thẩm quyền thường thực nhiều quan nhà nước khác Nhà nước thành lập để thực chức hành thu thuế nhập như: Tổng cục hải quan, Bộ tài chính, Kho bạc nhà nước, Tổng cục thuế, Ủy ban nhân dân cấp quyền địa phương… 2.2 Căn làm phát sinh quan hệ pháp luật thuế nhập Quan hệ pháp luật thuế nhập hình thành hai chủ thể pháp luật Nhà nước – người thu thuế với tổ chức, cá nhân – người nộp thuế dựa hai sau: - Các quy phạm pháp luật quốc gia pháp luật quốc tế thuế nhập - Các kiện pháp lí: Những hành vi pháp lí đa dạng chúng có dấu hiệu sau: Thứ nhất, chủ thể thực hành vi người nộp thuế quan thuế Thứ hai, hành vi pháp lí làm phát sinh quan hệ pháp luật thuế nhập dự liệu rõ văn quy phạm pháp luật thuế nhập phải chứng minh chứng cụ thể 2.3.Căn tính thuế nhập Theo Điều LTXNK, để tính thuế nhập quy định sau: - Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm, tính thuế là: + Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ khai hải quan; + Giá tính thuế đơn vị hàng hóa nhập khẩu; + Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm hàng hóa nhập - Đối với mặt hàng nhập áp dụng thuế tuyệt đối tính thuế nhập là: + Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ hải quan + Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa nhập Cách quy định pháp luật Việt Nam tính thuế có tương đồng so với quy định tính thuế pháp luật nhiều nước giới, thể chỗ, pháp luật Việt Nam quy định việc tính thuế nhập dựa vào số lượng đơn vị hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế thuế suất; theo thơng lệ quốc tế việc tính thuế nhập dựa vào trị giá hải quan thuế suất, trị giá hải quan lại tính số lượng hàng hóa nhập nhân với giá tính thuế 2.4 Trình tự, thủ tục hành thu thuế nhập Theo quy định pháp luật Việt Nam, trình tự, thủ tục hành thu thuế nhập bao gồm bước sau: Kê khai thuế tính thuế nhập Nộp thuế bảo đảm thực nghĩa vụ nộp thuế nhập 2.5 Chế độ miễn giảm, hoàn thuế truy thu thuế nhập Miễn giảm thuế nhập Miễn giảm thuế nhập đặt để giúp Nhà nước thực sách kinh tế , văn hóa – xã hội, trị, ngoại giao hay an ninh quốc phòng Theo Điều 16, 17, 18 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005, hàng hóa nhập qua lãnh thổ Việt Nam miễn thuế xét miễn thuế, xét giảm thuế nhập trường hợp sau: Thứ nhất, người nộp thuế miễn thuế theo quy định Điều 16 LTXNK Thứ hai,người nộp thuế xét miễn thuế theo quy định Điều 17 LTXNK Thứ ba, người nộp thuế giảm thuế nhập theo quy định Điều 18 LTXNK hàng hóa q trình giám sát quan hải quan, bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận Múc giảm thuế tương ứng với tỷ lệ hư hao, tổn thất thực tế hàng hóa nhập Hoàn thuế truy thu thuế nhập Hoàn thuế nhập việc quan thu thuế định trả lại cho đương số tiền thuế mà họ nộp thừa quan thuế thu mà khơng có sở pháp lý Các trường hợp xét hồn lại số tiền thuế nộp quy định Điều 19 LTXNK Truy thu thuế nhập việc quan có thẩm quyền định truy đòi số tiền thuế chưa nộp theo quy định người nộp thuế quy định Điều 21 LTXNK 2.6 Các cam kết quốc tế Việt Nam có liên quan đến lĩnh vực thuế nhập So với loại thuế nội địa thuế nhập lĩnh vực thuế có liên quan đến yếu tố nước nhiều đồng thời có khả ảnh hưởng lớn đến vấn đề tự hóa thương mại Do đó, quốc gia chấp nhận đường hội nhập kinh tế quốc tế phải chấp nhận ràng buộc với cam kết dỡ bỏ rào cản tự hóa thương mại có rào cản thuế quan Việt Nam thành viên WTO, Việt Nam phải tham gia vào số cam kết quốc tế song phương đa phương có liên quan đến vấn đề cắt giảm thuế quan bước dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan thương mại quốc tế Trên thực tế, Việt Nam tiến hành kí kết nhiều hiệp định thương mại song phương với số quốc gia, vùng lãnh thổ tham gia số điều ước quốc tế có liên quan đến vấn đề tự hóa thương mại quốc tế Trong số cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia Hiệp định ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kì, GATT xem cam kết quan trọng có liên quan trực tiếp đến sách thuế quan Việt Nam Các cam kết có tầm ảnh hưởng lớn đến tiến trình phát triển kinh tế Việt Nam năm tới II THỰC TIỄN ÁP DỤNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM Luật thuế xuất nhập năm 2005 xây dựng phù hợp với nguyên tắc định chế pháp luật kinh tế quốc tế, góp phần quan trọng việc phát triển kinh tế đối ngoại yêu cầu thu ngân sách nhà nước, tạo mơi trường bình đẳng cho loại hàng hóa nhập vào nước ta Hiệuáp dụng Luật thuế xuất nhập vào thực tế ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật người thực thi nhiệm vụ đối tượng tham gia xuất nhập nâng lên Thực chế người khai hải quan tự khai, tự tính, tự nộp thuế chịu trách nhiệm nội dung khai báo, quyền ân hạn thuế gắn liền với yêu cầu chấp hành tốt pháp luật khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan sách thuế, góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, giảm thiếu nợ thuế Kết thể số thu ngành Hải quan đạt 95.972 tỷ đồng không ngừng tăng lên qua năm, số nợ thuế toàn ngành hải quan giảm Luật thuế xuất, nhập góp phần đáng kể đẩy mạnh minh bạch hoạt động hải quan, theo hướng đại phù hợp với thông lệ quốc tế Trên phương diện đại hóa hoạt động, thơng quan điện tử cơng cụ hữu hiệu Quy trình thơng quan tự động hóa phần, doanh nghiệp tạo thơng tin khai báo hệ thống máy tính mình, gửi thơng tin cho Chi cục Hải quan điện tử nhận thông tin phản hồi từ hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Hệ thống xử lý liệu hải quan điện tử tự động tiếp nhân thông tin khai báo, tự động kiểm tra hợp chuẩn, hợp lệ thông tin khai báo dựa số thơng tin chuẩn hóa cài đặt hệ thống tự động phản hồi kết cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc áp dụng pháp luật thuế xuất, nhập có nhiều vướng mắc Hiện tượng trốn thuế nợ đọng thuế nhập tồn nhiều, bên cạnh vấn đề quy trình hành thu thuế trình quản lý thuế Thực tiễn áp dụng pháp luật tính thuế 1.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật giá tính thuế Một vấn đề làm đau đầu nhân viên hải quan cửa việc xác định xác giá tính thuế hàng hóa nhập Theo thống kê ngành hải quan số vụ trốn thuế nhập khẩu, số vụ gian lận giá chiếm tỷ lệ cao Với quy định hành, việc kê khai thuế chủ yếu dựa thái độ trung thực người nhập khẩu, giá tính thuế nhập tính theo giá trị thực tế hàng hóa Quy định việc áp dụng lại mn hình vạn trạng có nhiều cách gian lận giá Dưới số thủ đoạn gian lận giá có tính phổ biến điển hình trình áp dụng pháp luật giá tính thuế nhập - Khai báo giá không trung thực: Với cách này, bên nhập thông đồng với nhà sản xuất để khai báo giá trị hàng hóa nhập thấp so với giá trị hàng hóa thực tế Các hợp đồng, chứng từ toán qua ngân hàng thể phần nội dung mà quan hải quan kiểm tra, đầy đủ giá trị khai báo Đa số nhà xuất có quan hệ giao dịch với nhà nhập họ đề bảo vệ khách hàng điều có lợi cho nhà xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Do giao dịch dễ dàng thực theo hai hay nhiều hợp đồng để đối phó với quan hải quan - Khai thấp chất lượng hàng hóa Ví dụ mặt hàng vải, lụa, sắt thép, hương liệu… Doanh nghiệp khai báo hàn hóa họ hàng thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D hàng vỡ vụ nhiều Trên thực tế, số doanh nghiệp khai báo thép cuộn họ thép cuộn loại nên giá khai báo thấp sở liệu giá GTT22 mà doanh nghiệp khác nhập, cán giá hỏi sở xác định hàng loại doanh nghiệp khơng thể giải trình Đối với mặt hàng vải hàng vải giả da, doanh nghiệp khai báo vải giả da loại A, B, C, D khơng có sở xác định vào đâu để khai báo Ngay nhà sản xuất không xác nhận hay chứng minh Hải quan yêu cầu xuất trình sở đối chiếu khai báo Những trường hợp nêu đề bị Hải quan bác giá khai báo chịu truy thu thuế sau tham vấn - Khai báo hàng khơng tốn, hàng hơ trợ tiếp thị quảng cáo Theo công văn hướng dẫn ngành hải quan, doanh nghiệp nhập hàng kem đánh có hàng khuyến mại bàn chải đánh chấp nhận Nếu doanh nghiệp nhập máy lạnh, khuyến chảo chống dính chấp nhận, cán giá khảo sát thị trường qua cửa hàng kim khí điện máy cho thấy thực tế có hình thức khuyến mại Tuy nhiên doanh nghiệp lợi dụng hình thức khuyễn để nhập số lượng chảo gấp lần số lượng máy lạnh lơ hàng gian lận Một số cơng ty tranh thủ thêm tỷ lệ hàng khuyến 10%, thường xảy với hàng hóa bia rượu, mỹ phẩm, thực phẩm đóng gói, thuốc điếu - Khai báo gian lận qua giá việc đánh đồng tên hàng chất lượng phẩm cấp thương mại cao Ví dụ, doanh nghiệp khai báo đồng hồ treo tường, không để ý rõ, yêu cầu doanh nghiệp xuất trình mẫu hàng bãi xem hàng cụ thể cán hải quan dễ bị ngộ nhận đồng hồ treo tường có hàng trăm loại khác nhau, có loại giá vài chục ngàn đồng có loại giá hàng trăm, chí hàng triệu đồng Với thủ đoạn đòi hỏi cán hải quan phải thu thập nguồn thông tin kỹ nghiệp vụ giỏi có sở bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp nhập Tuy nhiên, có nhiều trường hợp cơng tác xác định trị giá tính thuế găp nhiều khó khăn tham vấn giá với doanh nghiệp Cụ thể là: - Bán hàng độc quyền, trị giá tính thuế khai báo cực thấp riêng với mặt hàng có công ty nhập phân phối thị trường Nếu xây dựng sở liệu giá gặp khó khăn khơng thể cập nhật xác giá nhập nhà sản xuất khơng cung cấp mà định đến liên hệ với đại lí hãng – doanh nghiệp nhập Những trường hợp thường xảy ngành hàng rượu mỹ phẩm - Trị giá toán hay phải toán nhà nhập cho nhà xuất khai thấp so với trị giá giao dịch thực tế nhờ thông đồng hai bên - Việc xác định mối quan hệ đặc biệt giao dịch có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch người gia đình hay theo mơ hình cơng ty mẹ Đối với tình đòi hỏi cán hải quan phải có nguồn thơng tin có sẵn, phải có nghiệp vụ kiểm toán quyền đọc sổ sách tài cơng ty, khơng khó bác bỏ trị giá giao dịch mà doanh nghiệp khai báo - Việc xuất sản phẩm đến nước nhà nhập khơng phải đóng thuế nhập nước trường hợp khó xác định Sản phẩm bán thơng qua đánh giá nhu cầu thị trường mở rộng nguồn tiêu thụ trưng bày quảng cáo thương hiệu sản phẩm mới, thực thông qua hàng F.O.C tính gộp vào giá hàng nhập, đơi bên có lợi: nhà nhập lợi từ giá trị hàng hóa sau bán, nhà xuất khơng cần phải tốn chi phí quảng cáo thăm dò thị trường Ngồi ra, cơng tác xác định giá gặp nhiều khó khăn hệ thống GTT22 chưa thể xem hồn hảo chưa có hình ảnh liệu hàng Định giá qua mơ tả khơng thể xác, có hình ảnh chi tiết trang web bán hàng qua mạng việc xác định giá đảm bảo độ xác cao, khơng phải yêu cầu doanh nghiệp mang mẫu đến Việc chấp nhận hay bác bỏ trị giá giao dịch để xác định trị giá hàng hóa nhập theo phương pháp phải thực cách công khai, rõ ràng, minh bạch Các sở nghi vấn, thông tin thu thập phải có cứ, lý khơng chấp nhận giá giao dịch phải thông báo cụ thể cho nhà nhập doanh nghiệp nhập phải thấy trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Có cơng tác xác định trị giá thuế theo Hiệp định GATT có hiệu cao 1.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế suất thuế nhập Thuế suất thuế nhập quan trọng để xác định số thuế nhập mà nhà nhập phải nộp cho Nhà nước Trong trình hội nhập kinh tế, cam kết cắt giảm hàng rào thuế quan theo lộ trình định Việc quy định thuế suất rõ ràng văn pháp luật cam kết quốc tế, song việc áp dụng thuế suất thực tế lại vô phức tạp Các nhà nhập có nhiều cách nhằm trốn thuế, hưởng thuế suất thấp để thoát khỏi giảm bớt phần nghĩa vụ thuế Nhà nước Có thể kể đến thủ đoạn gian lận giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa; khai sai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng lợi từ việc ưu đãi thuế nước mà Việt Nam có cam kết giảm thuế khai báo gian dối tên hàng hóa nhập để ápthuế suất thấp Thực tiễn áp dụng pháp luật quy trình hành thu thuế nhập 2.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật kê khai thuế nhập Theo quy định hành pháp luật thuế nhập khẩu, việc kê khai thuế nhập chủ thể tiến hành hoạt động nhập tự thực hiện, điều đòi hỏi nhà nhập phải thực tự giác, trung thực, nghiêm chỉnh Nội dung kê khai thuế tờ khai hải quan bao gồm kê khai mặt hàng nhập khẩu, số lượng hàng nhập trị giá hải quan Cả ba nội dung này, thực tế không kê khai cách trung thực khó dựa ý thức “tự giác” nhà nhập Vấn đề hàng hóa, khó phân biệt mã hóa loại hàng hóa nhập cách xác lẽ hàng hóa nhập vô đa dạng chủng loại Về số lượng, cán hãi quan không bãi kiểm tra trực tiếp khơng thể hồn tồn tin tưởng vào số lượng mà nhà nhập khai báo Phần lớn lơ hàng nhập có số lượng thừa nhiều so với khai báo, đặc biệt nguyên liệu dệt may, khó kiểm tra xác số lượng mà doanh nghiệp khai báo kèm theo lơ hàng có hàng lậu hay không Hiện nay, công tác kiểm tra hải quan chủ yếu tiến hành thủ công Bên cạnh lực cán hải quan nhiều yếu nên thực tế công việc kiểm sốt hết hàng hóa hàng lậu theo lô hàng hợp pháp tràn vào Việt Nam cách tự Về trị giá hải quan, nhà nhập có vơ vàn ảo thuật giá, nhà nhập đưa giá thấp so với thực tê Công tác xác định trị giá hải quan hàng nhập nhiều khó khăn chưa thể giải dứt điểm tình trạng 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật nộp thuế nhập Mặc dù Điều 15 LTXNK quy định rõ ràng thời hạn nộp thuế thực tế xảy nhiều trường hợp lợi dụng sách ân hạn thuế để gây thất thu thuế Theo tổng kết năm đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại Bộ Công an, với thủ đoạn lợi dụng sách ân hạn thuế 30 ngày có 7000 doanh nghiệp tồn quốc nợ 2.900 tỷ đồng có 1000 doanh nghiệp “ảo” khoảng 700 tỷ đồng tiền thuế hẳn số cho thấy, lợi dụng kẽ hở pháp luật, thiệt hại mà bọn buôn lậu trốn thuế gây cho Nhà nước lớn Tình hình nghiêm trọng Việt Nam phổ biến áp dụng giá tính thuế theo cam kết với WTO, doanh nghiệp tự khai báo, tự xác định trị giá tính thuế từ khai Chính vậy, đối tượng sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vi, đặc biệt việc thông đồng làm giả hợp đồng thương mại, khai báo giá trị thấp so với thực tế, nhằm áp mã sai mặt hàng nhạy cảm để hưởng mức thuế suất thấp Nhiều doanh nghiệp, cá nhân nhập lợi dụng sách thơng thống, miễn kiểm tra theo tỷ lệ để nhập hàng thừa so với hợp đồng, khai báo hải quan không đúng, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất lại đem tiêu thụ trái phép nước, giả hợp đồng gia công… Không cảng biển, hoạt động buôn lậu có diễn biến phức tạp đường bộ, hàng không bưu điện Trên tuyến biên giới đường bộ, việc vận chuyển trái phép hàng hóa diễn phức tạp tập trung chủ yếu số địa bàn trọng điểm Móng Cái (Quảng Ninh), Tân Thanh, Chi Mai, đường mòn 05-06 thị trấn Đồng Đăng (Lạng Sơn), Cầu Treo ( Hà Tĩnh), Lao Bảo (Quảng Trị)… Các hàng hóa nhập lậu đa dạng phần lớn hàng tiêu dùng Khu vực biên giới tỉnh phía Bắc chủ yếu hàng Trung Quốc sản xuất quần áo, vải, xe đạp, hàng điện tử, điện máy, điện lạnh, đầu thu vệ tinh… Khu việc biên giới Tây Nam chủ yếu thuốc ngoại, nồi cơm điện, mỹ phẩm, điện thoại di động, tân dược, phụ tùng ô tô cũ…Buôn lậu tuyến hàng không, bưu điện tập trung vào hàng mỹ phẩm, tân dược nhập khơng có giấy phép, điện thoại di động, máy ảnh, máy vi tính, văn hóa phẩm có nội dung xấu hai cửa sân bay quốc tế Nội Bài Tân Sơn Nhất, bưu điện Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh Do đặc thù riêng địa bàn nhiều khu vực cần kiểm soát khu làm thủ tục kiểm tra hành lý, hành khách, sân đỗ máy bay, kho chứa hàng nhập hàng quà biếu đa dạng nhạy cảm đối tượng hành khác nhập cảnh, đường hàng không trở thành đích ngắm vận chuyển đối tượng bn lậu Các thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi, trị giá trốn thuế ngày lớn đòi hỏi việc xây dựng pháp luạt phải ngày chặt chẽ, đồng thời phải đơn giản hóa thủ tục cho vừa ngăn chặn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế nhập mà tránh tình trạng rườm rà, ảnh hưởng tới hoạt động nhập nói chung 2.3 Thực tiễn áp dụng pháp luật miễn, giảm thuế nhập Một nội dung quan trọng trình hành thu thuế nhập vấn đề xác định hàng hóa nhập nằm diện miễn, giảm thuế nhập Lợi dụng ưu đãi pháp luật, nhiều doanh nghiệp nhập hàng hóa chiêu “hàng miễn thuế” trá hình Lợi dụng sách miễn thuế khu kinh tế thương mại cửa khẩu, đối tượng buôn lậu tìm cách để đưa hàng lậu vào nội địa hình thức thủ đoạn tinh vi Theo quy định khoản Điều 16 LTXNK, hàng hóa nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người nhập cảnh Lợi dụng quy định nhiều đối tượng nhập lậu số mặt hàng điện thoại di động, rượu thuốc ngoại vào Việt Nam đường phi mậu dịch xách tay qua sân bay Để thực trót lọt hành vi phạm tội này, bọn chúng móc nối với số cán nhân viên hải quan, phi công, tiếp viên thuộc hàng Hàng không Việt Nam gây thất thu thuế cho nhà nước Quy định khoản Điều LTXNK hàng hóa nhập theo hợp đồng gia cơng cho bên nước ngồi xuất nằm diện miễn thuế Các công ty nhập lợi dụng quy định để gian lận thuế cách tạo dựng hợp đồng gia công giả để miễn giảm thuế Bên cạnh sách miễn giảm thuế xuất sách tạm nhập tái xuất Điển hình mặt hàng ô tô, số lượng ô tô vào Việt Nam theo hình thức tạm nhập tái xuất từ năm 2003 đến 5000 có 1000 làm thủ tục xuất nhập trở lại Tình hình gian lận thuế xuất nhập hình thức gây nhiều khó khăn việc quản lý, gây thất thu thuế, phương hại cho doanh nghiệp kinh doanh nước Lợi dụng sơ hở quản lý công tác quản lý quan chức kiểm định đo lường chất lượng, hoạt động kiểm hóa Hải quan, đường dây bn lậu nhập ô tô mới, khai qua sử dụng để trốn thuế Ngồi có hình thức trốn thuế nhậpqua hình thức “tạm nhập tái xuất” đường ngoại giao Khi xe ô tô hết thời hạn, phải tái xuất người chủ phương tiện không sử dụng nữa, số doanh nghiệp, cá nhân người Việt mua lại xe giữ nguyên biển số ngoại giao để lưu thông mà không làm thủ tục sang tên thức để trốn thuế nhập Thực tế cho thấy việc áp dụng LTXNK vơ phức tạp số lượng tính chất vụ trốn thuế nhập ngày tăng tinh vi Một phần Luật nhiều kẽ hở Mặt khác, lực lượng hải quan 10 thiếu yếu thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi liều lĩnh Từ thực tiễn đòi hỏi pháp luật thuế nhập phải khơng ngừng hồn thiện để bám sát thực tiễn tránh tình trạng bn lậu hồnh hành gây thất thu lớn cho nhà nước III PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ NHẬP KHẨU Hoàn thiện pháp luật thuế nhập Thứ nhất, pháp luật thuế nhập cần xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lý Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt việc gia nhập WTO đòi hỏi phải cắt giảm thuế quan, cần thiết phải xây dựng hồn thiện nhanh chóng loại thuế nhập bổ sung thuế nhập để tự vệ, chống bán phá giá, chống phân biệt đối xử nhập hàng hố Trong LTXNK quy định loại thuế mang tính hình thức, chưa quy định rõ phát huy vai trò loại thuế Thứ hai, cách quy định thuế suất thuế nhập khẩu, theo quy định Luật “thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định” Quy định dễ gây hiểu nhầm thuế suất thông thường thấp thuế suất ưu đãi Vì nên quy định cụ thể thuế suất thông thường tối đa 170% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định Thứ ba, thời hạn nộp thuế, cần sửa đổi để có cách hiểu xác thống thời hạn nộp thuế LTXNK có quy định thời hạn nộp thuế chưa thống với Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005, cần có điều chỉnh để tạo đồng quy định Thứ tư, truy thu thuế, quy định pháp luật tạo kẽ hở để chủ thể nộp thuế trốn tránh gian lận thuế Pháp luật quy định không tiến hành truy thu hàng hoá thuộc diện phải truy thu chuyển nhượng lại cho tổ chức, cá nhân thuộc diện miễn, xét miễn thuế (khoản Điều 21 Nghị định 149/2005/NĐ-CP) Với quy định này, nhà nhập câu kết với tổ chức, cá nhân thuộc diện miễn, xét miễn thuế với cán hải quan làm giả hồ sơ Nhà nước khoản thuế quan trọng Vì vậy, pháp luật cần quy định chế giám sát kiểm sốt chặt chẽ q trình chuyển nhượng Hồn thiện việc tổ chức quản lý thuế nhập Thứ nhất, Nhà nước cần quy định quản lý hoạt động mua bán hàng hoá phải toán qua ngân hàng Hiện nay, việc toán tiền mặt người dân sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý nhà nước tiền tệ khó khăn Khi quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ dàng kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan quản lý tốt đối tượng nộp thuế 11 Thứ hai, Nhà nước cần có biện pháp quản lý hố đơn chứng từ hiệu quả, đòi hỏi Bộ tài phải xây dựng định chế quản lý hoá đơn rõ ràng Thứ ba, chế tài với vi phạm pháp luật thuế, pháp luật cần quy định rõ chế tài hành vi trốn thuế hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước Với thuế nhập thuế gián thu, đối tượng nộp thuế (người bán hàng) tiến hành thu thuế thay Nhà nước thông qua giá hàng hố dịch vụ mà sau khơng nộp vào ngân sách nhà nước phải coi hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước Cùng với đó, cần sửa đổi luật theo hướng tăng mức phạt xử lý hành cững tăng hình phạt tội trốn thuế việc truy cứu trách nhiệm hình để đảm bảo tính răn đe pháp luật Có thể đưa mức hình phạt tù tối đa cao mức năm tù cho tội trốn thuế theo quy định Bộ luật hình năm 1999, hay nâng mức giới hạn phạt tiền xử lý hành lên cao khoảng 10 lần thay ba lần số tiền trốn thuế Thứ tư, tăng cường chấn chỉnh tổ chức nội ngành, xây dựng tăng cường quy chế phối hợp với ngành quan thuế với quan công an để giám sát, điều tra xử lý vi phạm kịp thời Phối hợ với Kho bạc, Tổng cục Hải quan để nắm bắt thông tin liên quan, tăng cường thu thập thông tin để làm sở đấu tranh với tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận thuế Thứ năm, cán quản lý, thực tế nhập hàng hố cho thấy hải quản Việt Nam thiếu yếu Lực lượng hải quan mỏng chất lượng cán chưa đồng Vì vậy, muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhập cần thường xuyên trọng công tác đào tạo huấn luyện cán bộ, công chức ngành hải quan, để lực lượng tăng lượng chất Việc đào tạo, rèn luyên phẩm chất nghiệp vụ cho cán hải quan giúp nâng cao trình độ chun mơn phẩm chất đạo đức ý thức trách nhiệm Luân chuyển cán giúp hạn chế tối đa tình trạng tiếp tay cán thuế cho doanh nghiệp Bên cạnh công tác bồi dưỡng, cần ý đến việc nâng cao thu nhập tạo điều kiện làm việc cho cán bộ, nhân viên hải quan Thứ sáu, tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật, nâng cao ý thức trách nhiệm chủ thể nộp thuế Các thơng tin thuế phải cập nhật nhanh chóng mạng hồn tồn miễn phí Bên cạnh việc trọng hoàn thiện pháp luật thuế nhằm tạo sở pháp lý vững cần xây dựng tảng ý thức xã hội để quy định pháp luật thật vào sống Khi người dân, có đối tượng nộp thuế tuyên truyền, phổ biến thường xuyên nắm rõ chủ trương, sách, pháp luật thuế họ có ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước góp phần giám sát tuân thủ luật thuế đối tượng khác 12 Cùng với việc nghiên cứu thực tiễn thi hành pháp luật thuế nhập để rút kinh nghiệm thực tế, việc hoàn thiện quy định pháp luật (bằng việc ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2010) tạo điều kiện nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế nhập Qua đó, phát huy vai trò thuế nhập đời sống kinh tế - xã hội đất nước, góp phần đẩy mạnh trình hội nhập quốc tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb CAND, Hà Nội, 2008 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Nghị định Chính phủ số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trịnh Đức Hiếu, Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập Việt Nam vấn đề cần hồn thiện, Khóa luận tốt nghiệp, 2008 Lê Minh Giang, Thực tiễn áp dụng luật thuế nhập Việt Nam, khóa luận tốt nghiệp, 2007 13 ... xuất khẩu, thuế nhập Trịnh Đức Hiếu, Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập Việt Nam vấn đề cần hồn thiện, Khóa luận tốt nghiệp, 2008 Lê Minh Giang, Thực tiễn áp dụng luật thuế nhập Việt Nam, khóa... hành thu thuế nhập 2.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật kê khai thuế nhập Theo quy định hành pháp luật thuế nhập khẩu, việc kê khai thuế nhập chủ thể tiến hành hoạt động nhập tự thực hiện, điều đòi... thuế nhập để rút kinh nghiệm thực t , việc hoàn thiện quy định pháp luật (bằng việc ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2010) tạo điều kiện nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế nhập Qua

Ngày đăng: 19/03/2019, 16:11

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan