Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

73 503 0
Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành

Lời nói đầu Đất nớc ta tiến hành cải cách kinh tế theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Nền kinh tế có chuyển biến lớn, chế kinh tế đà khẳng định vai trò hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ Để phát huy vai trò tất yếu doanh nghiệp t nhân kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lí, điều tiết Nhà nớc đòi hỏi Doanh nghiệp tích luỹ vốn kinh nghiệm cho mà tìm chỗ đứng thị trờng để tăng thu nhập cho ngời lao động góp phần vào ngân sách Nhà nớc Trong trình hoạt động SXKD, hoạt động tài - kế toán hoạt động thiếu đợc Doanh nghiệp, kế toán tài phơng tiện hiệu để thông tin kiểm tra phân tích trình hoạt động sản xuất Công ty Thông qua công tác kế toán tài mà khắc hoạ lên tranh toàn cảnh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cách toàn diện, đầy đủ sâu sắc Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Đạt Thành, đợc giúp đỡ nhiệt tình ban lÃnh đạo cán phòng kế toán Công ty, với hớng dẫn cô giáo Nguyễn Hồng Thuý - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà nội Em đà hoàn thành báo cáo thực tập công tác kế toán công ty TNHH Đạt Thành Đề tài đợc chia làm phần: Phần 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết Phần 2: Tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định kết Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết công ty TNHH Đạt Thành Phần I Cơ sở lý luận chung hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại I Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại : Khái niệm hàng hoá tiêu thụ hàng hoá : a Hàng hoá: Là loại vật t, sản phẩm có hình thái vật chất, doanh nghiệp mua với mục đích để bán (bán buôn bán lẻ) Trong doanh nghiệp hàng hoá đợc biểu hai mặt: Hiện vật giá trị - Hiện vật đợc cụ thể khối lợng hay số lợng chất lợng - Giá trị giá thành hàng hoá nhập kho hay gía vốn hàng hoá đem bán b Tiêu thụ: Là việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng, doanh nghiệp thu tiền hay đợc quyền thu tiền Đó trình vận động vốn kinh doanh từ vốn thành phẩm hàng hoá sang vốn tiền xác định kết Vai trò tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá : Bán hàng chức chủ yếu doanh nghiệp, bên cạnh nhiều chức khác nh mua hàng, dự trữ hàng Bất kỳ doanh nghiệp thơng mại phải thực hai chức mua bán Hai chức có liên hệ với mua tốt tạo điều kiện cho bán tốt Để thực tốt nghiệp vụ đòi hỏi phải có tổ chức hợp lý hoạt động, đồng thời tổ chức nghiên cứu thị trờng, nghiên cứu nhu cầu ngời tiêu dùng Nh tiêu thụ sản phẩm tổng thể biện pháp mặt tổ chức nắm bắt nhu cầu thị trờng Chỉ có thông qua việc bán hàng - giá trị sản phẩm dịch vụ đợc thực có điều kiện để thực mục đích sản xuất hàng hoá tái sản xuất kinh doanh không ngừng đợc mở rộng Doanh thu bán hàng bù đắp đợc chi phí bỏ ra, đồng thời kết bán hàng định hiệu kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng tự thân trình sản xuất kinh doanh nhng lại khâu cần thiết tái sản xuất xà hội Vì bán hàng góp phần nâng cao suất lao động, phục vụ sản xuất tiêu dùng đời sống xà hội Nhờ có hoạt động bán hàng, hàng hoá đợc đa đến tay ngời tiêu dùng thoả mÃn nhu cầu ngời tiêu dùng số lợng cấu chất lợng hàng hóa, việc tiêu thụ hàng hoá góp phần cân đối sản xuất tiêu dùng Kết cuối tính mức lu chuyển hàng hoá mà việc mức lu chuyền hàng hoá lại phụ thuộc vào mức bán hàng nhanh hay chậm Doanh nghiệp tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá sức mạnh doanh nghiệp tăng lên Nh bán hàng định sống doanh nghiệp, có bán đợc hàng hoá doanh nghiệp có khả tái sản xuất Tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quốc dân nói chung với doanh nghiệp nói riêng: Nền kinh tế quốc dân thực bán hàng tiền đề cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền - hàng lu thông Đăc biệt đảm bảo cân đối ngành, khu vực kinh tế Các đơn vị kinh tế thị trờng, tồn phát triển cách độc lập mà chúng có mối quan hệ qua lại khăng khít với Quá trình bán sản phẩm có ảnh hởng trực tiếp tới quan hệ cân đối sản xuất ngành, đơn vị với tác động đến quan hệ cung cầu thị trờng Bản thân doanh nghiệp, thực tốt khâu bán hàng phơng pháp gián tiếp thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tạo điều kiện mở rộng tái sản xuất Trong doanh nghiệp kế toán sử dụng nh công cụ sắc bén có hiệu lực để phản ánh khách quan giám đốc toàn diện hoạt động SXKD đơn vị Kế toán bán hàng nội dung chủ yếu kế toán doanh nghiệp thơng mại Qua điều ta thấy bán hàng có vai trò vô quan trọng Bất kỳ doanh nghiệp muốn tồn phát triển thiếu chức 3 Yêu cầu quản lý : a Sự cần thiết quản lý hàng hoá yêu cầu quản lý: Việc quản lý hàng hoá doanh nghiệp tất khâu nh thu mua, bảo quản, dự tr÷ cã ý nghÜa rÊt quan träng viƯc hạ thấp giá thành nhập kho hàng hoá Để tổ chức tốt công tác quản lý hàng hoá đòi hỏi doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phân loại chủng loại hàng hoá, xếp trật tự gọn gàng có khoa học để thuận tiện cho việc nhập - xuất tồn kho đợc dễ dàng - Hệ thống kho tàng đầy đủ, phải đợc trang bị phơng tiện bảo quản, cân đong đo đếm cần thiết để hạn chế việc hao hụt mát hàng hoá toàn doanh nghiệp - Phải quy định chế độ trách nhiệm vật chất cho việc quản lý hàng hoá toàn doanh nghiệp Kế toán nói chung kế toán hàng hoá nói riêng công cụ đắc lực để quản lý tài quản lý hàng hoá Kế toán hàng hoá cung cấp kịp thời xác thông tin tình hình mua, bảo quản, dự trữ sử dụng hàng hoá b Sự cần thiết quản lý bán hàng yêu cầu quản lý: Bán hàng trình trao đổi để thực giá trị hàng hoá, tức chuyển hàng hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Hàng đợc đem bán thành phẩm, hàng hoá vật t hay lao vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc bán hàng để thoả mÃn nhu cầu cá nhân đơn vị doanh nghiệp gọi bán hàng Cũng đợc cung cấp ca nhân đơn vị công ty, tập đoàn gọi bán hàng nội Quá trình bán hàng đợc coi hoàn thành có đủ hai ®iỊu kiƯn: - Gưi hµng cho ngêi mua - Ngêi mua trả tiền hay chấp nhận trả tiền Tức ngiệp vụ bán hàng xảy giao hàng xong, nhận đợc tiền hay giấy chấp nhận toán ngời mua Hai công việc diễn đồng thời lúc với đơn vị giao hàng trực tiếp Phần lớn việc giao tiền nhận hàng tách rời nhau: Hàng giao trớc, tiền nhận sau tiền nhận trớc hàng giao sau Từ dẫn đên doanh thu bán hàng tiền bán hàng nhập quỹ không đồng thời Khi thực việc trao đổi hàng tiền, doanh nghiệp phải bỏ khoản chi gọi chi phí bán hàng Tiền bán hàng gọi doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng bao gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội Tiền bán hàng nhập quỹ phản ánh toàn số tiền mua hàng mà ngời mua đà trả cho doang nghiệp Phân biệt đợc doanh thu bán hàng tiền bán hàng nhập quỹ giúp doanh nghiệp xác định xác thời điểm kết thúc trình bán hàng, giúp phận quản lý tìm phơng thức toán hợp lý có hiệu quả, chủ động sử dụng nguồn vốn đem lại nguồn lợi lớn cho doanh nghiệp Doanh thu bán hàng doanh nghiệp đợc ghi nhận hàng hoá đợc chuyển cho ngời mua thu đợc tiền bán hàng chấp nhần trả tiền tuỳ theo phơng thức toán: + Trờng hợp thu đợc tiền giao hàng: Doanh thu bán hàng tiền bán hàng thu đợc + Trờng hợp nhận đợc chấp nhận toán gồm: - Hàng hoá xuất cho ngời mua đợc chấp nhận toán đến hết thời hạn toán cha thu đợc tiền đợc coi kết thúc nghiệp vụ bán hàng Doanh thu bán hàng trờng hợp đợc tính cho kỳ nµy nhng kú sau míi cã tiỊn nhËp q - Trờng hợp khách hàng doanh nghiệp có áp dụng phơng thức toán theo kế hoạch gửi hàng hoá cho ngời mua, số tiền bán hàng gửi bán đợc chấp nhận doanh thu bán hàng Từ phân tích ta thấy thực hiên tốt công tác bán hàng thu doanh thu cho doanh nghiÖp cã ý nghÜa rÊt quan träng, công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng cần phải nắm bắt, theo dõi chặt chẽ phơng thức bán hàng, thể thức toán, khách hàng loại hàng hoá bán Đôn đốc toán, thu hồi đầy đủ kịp thời tiền vốn doanh nghiệp Để tăng cờng công tác đạo sản xuất kinh doanh,kế toán thực công cụ quản lý sắc bén, có hiệu lực, kế toán bán hàng phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi, phản ánh xác đầy đủ, kịp thời giám đốc chặt chẽ tình hình có biến động (nhập - xuất) loại hàng hoá hai mặt vật giá trị - Theo dõi, phản ánh giám đốc chặt chẽ trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí, thu nhập bán hàng, xác định kết kinh doanh thông qua doanh thu bán hàng cách xác - Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan, đồng thời định kỳ có tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng xác định kết Các phơng thức tính giá vốn: Đánh giá hàng hoá việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc phơng pháp định, đảm bảo tính trung thực, thống nhÊt Trong kÕ to¸n cã thĨ sư dơng hai c¸ch đánh giá hàng hoá: Đánh giá theo giá thực tế đánh giá theo giá hạch toán 4.1 Đánh giá theo giá thực tế: Trị giá hàng hoá mua vào bao gồm: - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị hàng hoá mua vào giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào+ chi phí thu mua thực tế - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị hàng hoá mua vào tổng gia toán(bao gồm thuế GTGT đầu vào) + chi phÝ thu mua thùc tÕ - Trêng hỵp doanh nghiệp mua hàng hoá bán nhng cấn phải qua sơ chế phân loại, chọn lọc giá mua hàng hoá bao gồm giá mua + chi phí gia công sơ chế Đối với hàng hoá xuất kho đợc tính theo giá vốn thực tế Tuỳ theo đặc điểm riêng doanh nghiệp mà áp dụng phơng pháp sau: * Giá thực tế bình quân gia quyền: Công thức tính: = Từ trị giá vốn hàng hoá xuất kho kỳ là: = + Theo phơng pháp tháng giá thành thực tế hàng hoá xuất kho cha đợc ghi sổ mà cuối tháng kế toán tính theo công thức tiến hành ghi sổ * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Theo cách giả thiết lô hàng nhập kho trớc tính giá mua vào cho hàng hoá xuất trớc, nhập sau tính sau: = x Theo phơng pháp náy kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ hàng số lợng đơn giám, số tiền lần nhập, xuất kho * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc: Theo cách giả thiết lô hàng nhập kho sau đợc tính giá mua vào cho lô hàng xuất trớc, nhập trớc tính sau: = x Theo phơng pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ hàng số lợng, đơn giá số tiền lần nhập, xuất kho hàng hoá * Phơng pháp tính giá thực tế đích danh: Khi ta nhËn biÕt gi¸ thùc tÕ cđa tõng thø loại hàng hoá theo lần nhập kho định giá cho theo giá thực tế đích danh * Phơng pháp giá thực tế tồn đầu kỳ: Căn vào giá trị thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ để tính giá thực tế bình quân, sau vào số lợng xuất kho đơn giá bình quân đầu kỳ để tính giá thực tế xuất kho = x = 1.2 Đánh giá theo giá hạch toán: Doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để ghi chép kịp thời tình hình biến động hàng ngày hàng hoá cách ổn định Giá chọn làm sở xây dựng giá hạch toán giá kế hoạch giá nhập kho, hệ số giá thực tế với giá hạch toán làm sở tính giá thực tế hàng hoá xuất kho kỳ Công thức tính: = x Hệ số giá = Hệ số giá đợc tính cho loại, nhóm, thứ hàng hoá tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp Các phơng thức tiêu thụ: Hiện doanh nghiệp thờng áp dụng hai phơng pháp bán hàng: Bán hàng theo phơng thức gửi hàng bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp a Bán hàng theo phơng thức gửi hàng: Theo phơng thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng sở thoả thuận hợp đồng mua bán hàng hai bên giao hàng địa ®iĨm ®· quy íc hỵp ®ång Khi xt kho gửi đi, hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, khách hàng đà trả tiền chấp nhận toán hàng chuyền quyền sở hữu đợc ghi nhận doanh thu bán hàng b Bán hàng kế toán bán hàng theo phơng pháp giao hàng trực tiếp: Theo phơng thức bên khách hàng uỷ quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp bán giao nhËn hµng tay ba Ngêi nhËn hµng sau ký vào chứng từ bán hàng doanh nghiệp hàng hoá đợc xác định bán (hàng đà chuyển quyền sở hữu) Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu bán hàng số tiền thu đợc bán hàng ë c¸c doanh nghiƯp ¸p dơng tÝnh th GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp doanh thu bán hàng trị giá toán số hàng đà bán Ngoài doanh thu bán hàng bao gồm khoản phụ thu - Nếu khách hàng mua với khối lợng hàng hoá lớn đợc doanh nghiệp giảm giá, khách hàng toán sớm tiền hàng đợc doanh nghiệp chiết khấu, hàng hoá doanh nghiệp phẩm chất khách hàng không chấp nhận toán yêu cầu doanh nghiệp giảm giá Các khoản phải ghi vào chi phí hoạt động tài giảm trừ doanh thu bán hàng ghi hoá đơn II Công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ xác định kết quả: Chứng từ, tài khoản kế to¸n : 1.1 Chøng tõ kÕ to¸n: C¸c chøng tõ thêng dïng lµ: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thẻ kho Hóa đơn GTGT Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, có ngân hàng 1.2 Tài khoản sư dơng: TK 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911, 111, 112, 131, 333.1,515, 711 TK 521,532,531 TK 511,512 KÕt chun chiÕt khÊu TK 111,112,131 Doanh thu tiªu thụ theo Giá bán thuế GTGT thương mại,giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại TK 3331 TK 911 Tổng giá toán (cả thuế GTGT) Thuế Kết chuyển doanh thu tiêu thụ GTGT phải nộp Phơng pháp hạch toán : 2.1 Kế toán chi tiết hàng hoá: * Chứng từ sử dụng: Mọi nghiệp vụ biến động hàng hoá phải đợc phản ánh, ghi chép vào chứng từ ban đầu phù hợp theo nội dung quy định Các chứng từ chủ yếu: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, biên kiểm kê Trên sở chứng từ kế toán biến động hàng hoá để phân loại tổng hợp ghi sổ kế toán cho thích hợp * Hạch toán chi tiết hàng hoá công việc phức tạp, đỏi hỏi phải tiến hành ghi chép hàng ngày số lợng giá trị theo thứ hàng hoá kho hai loại tiêu: Hiện vật giá trị Tổ chức hạch toán chi tiết hàng hoá đợc thực kho phòng kế toán, doanh nghiệp phải vào yêu cầu trình độ quản lý kinh tế, trình độ nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp để lựa chọn, vận dụng phơng pháp hạch toán chi tiết cho phù hợp Hiện có phơng pháp hạch toán chi tiết hàng hoá: - Phơng pháp ghi sổ song song - Phơng pháp ghi số số d - Phơng pháp ghi số đối chiếu luân chuyển Đặc điểm chung ba phơng pháp công việc ghi chép thủ kho giống nhau, đợc thực hiên thẻ kho (theo tiêu số lợng) - Theo phơng pháp ghi sổ song song phòng kế toán sử dụng sổ (hay thẻ) kế toán chi tiết để phản ánh tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hoá cho loại hàng hoá theo tiêu vật giá trị, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho làm lập bảng kê - Phơng ph¸p ghi sỉ sè d theo tõng kho dïng cho năm để ghi số tồn kho loại, nhóm hàng hoá vào cuối tháng theo tiêu giá trị Cuối tháng đối chiếu số liệu sổ số d bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán lại mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất, tồn loại hàng hoá theo kho dùng cho năm Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp - Mỗi phơng pháp có u nhợc điểm riêng Với phơng pháp ghi sổ song song có u điểm ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhng lại có nhợc điểm việc ghi chép có trùng lặp kho phòng kế toán tiêu số lợng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán Nên phơng pháp áp dụng thích hợp doanh nghiệp chủng loại hàng hoá, khối lợng nghiệp vụ không thờng xuyên 10 - Sỉ c¸i TK 511, 632 * Sè chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 15) - Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) - Phơng pháp lập: + Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi hoá đơn + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên khách hàng tơng ứng với hoá đơn + Cột hàng hoá: Đợc chia làm phần theo tiêu thức số lợng, đơn giá thµnh tiỊn + Cét TK 511: Ghi sè tiỊn toán hoá đơn + Cột TK 111: Nếu khách hàng trả tiền mặt ghi vào cột tơng ứng với số tiền đà trả + Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng cha toán + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả b»ng TGNH 59 BiĨu sè 15 Sỉ chi tiÕt tiªu thụ tài khoản 511 Tháng 7/2003 Chứng từ Tên khách hµng ThÐp φ6 LD + LD SH NT Sè lợng 41292 3/7 Công ty Licogi 41315 19/7 Cty Hà Minh 41.000 41343 29/7 Cty Minh Phỵng 20.000 41345 30/7 Cty Hoµng Phong Céng ThÐp φ18 LD Thµnh tiền Số lợng Thành tiền 30.058,2 511 3331 111 112 131 131.162.863 131.162.863 6.558.143 164.000.000 164.000.000 8.200.000 180.400.000 80.200.000 80.200.000 4.010.000 88.202.000 75.050.000 3.752.500 82.555.000 5.157.914.410 257.895.720 2.468.269.958 504.028.160 19.000 75.050.000 101.123,5 409.500.000 70.058,2 285.729.863 60 144.279.149 2.701.407.732 * Để theo dõi trình vận động tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc toán thu hồi tiền bán hàng - Trờng hợp khách hàng toán tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt: Biểu số 16: Đơn vị: Công ty Đạt Thành Quyển số: 08 Phiếu thu Ngày 20 tháng năm 2003 Số: 432 Nợ: 111 Cã: 511 + 3331 Hä tªn ngêi nép tiỊn: Chị Hà Địa chỉ: Công ty TNHH Hà Minh Lý nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/7/2003 Số tiền: 172.200.000 (Bằng chữ) Một trăm bảy hai triệu hai trăm ngàn đồng Kèm theo: Thủ trởng Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ) Kế toán trởng Ngời lập phiếu - Từ phiếu thu, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 172.200.000 Cã TK 511 : 164.000.000 Cã TK 3331: 8.200.000 - Từ phát sinh kế toán vào Bảng kê số 61 Ngời nộp Thủ quỹ Biểu số 17: Bảng kê số Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK Số d cuối ngày STT Ngµy 1/7 51.787.270 2.589.363 54.376.633 7/7 255.100.000 12.755.000 267.855.000 20/7 164.000.000 8.200.000 172.200.000 21/7 29/7 112 511 3331 311 350.000.000 Céng nỵ TK 111 350.000.000 443.530.000 12.692.500 300.000.000 Céng 253.850.000 566.542.500 2.243.881.780 224.388.178 300.000.000 - Trêng hỵp khách hàng toán TGNH, kế toán vào Bảng kê số Biểu số 18: Bảng kê số Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Số d cuèi ngµy STT Ngµy 3/7 20.000.000 1.000.000 21.000.000 9/7 45.091.419 2.254.570 47.345.989 20/7 200.000.000 40.991.900 2.049.595 243.041.495 21/7 140.000.000 24/7 111 511 3331 131 Céng nỵ TK 112 67.285.000 207.285.000 569.807.930 569.807.930 Céng 470.000.000 458.207.419 45.820.741 647.092.930 - Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán mở chi tiết công nợ TK 131 theo khách hàng để theo dõi * Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời mua: 62 Để theo dõi khoản phải thu khách hàng, Công ty më sỉ theo dâi chi tiÕt TK 131 ®Ĩ theo dõi tình hình toán với khách hàng nh sau: - Cơ sở số liệu: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) hợp đồng kinh tế - Phơng pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, khách hàng có quan hệ thờng xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho khách hàng sổ Đối với khách hàng có quan hệ không thờng xuyên với Công ty mở cho nhiều khách hàng sổ + Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn ngày tháng xuất + Cột diễn giải: Ghi tên, số lợng đơn giá chủng loại hàng + Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan + Cột số phát sinh: Phát sinh nợ: Căn vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền khách hàng ghi vào cột tơng ứng cho thích hợp Phát sinh có: Căn vào số tiền khách hàng đà toán tiền mặt, TGNH, vật t hàng hoá để ghi + Cột số d: Số d nợ: Bằng d nợ đầu kỳ + phát sinh nợ kỳ - phát sinh có kỳ Số d có: Bằng số d có đầu kú + ph¸t sinh cã kú - ph¸t sinh nợ kỳ 63 Biểu số 19: Tên đơn vị: công ty Licogi 19 Chi tiết công nợ TK 131 Tháng 7/2003 Chứng từ SH NT 41291 2/7 Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số d Có D đầu kỳ Thép 25 41292 3/7 41298 5/7 Thép 13 ữ 19 Thuế 24/7 Thanh toán Cộng 4.452.058 511 462.061.289 23.103.064 511 147.656.511 3331 ThuÕ 89.041.170 3331 ThÐp φ13 ÷ φ25 Cã 1.064.724.068 511 3331 Th Nỵ 7.382.825 112 569.807.930 733.696.917 569.807.930 1.228.613.055 D đầu tháng: 1.064.724.068 D cuối tháng: 1.228.613.055 Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11 *Bảng kê số 11 (Biểu số 20): 64 Biểu số 20 Bảng kê số 11 - PHải thu khách hàng Tháng 7/2003 Số TT Diễn giải Cty Licogi D đầu tháng Ghi nợ TK 131, ghi có TK 511 3331 Công nợ 1.064.724.068 698.758.970 34.937.948 92.871.815 315.820.000 15.791.000 331.611.000 Cty Hµ Minh 350.000.000 111 733.696.917 Cty M Phơng Ghi có TK 131, ghi nợ TK 112 569.807.930 Céng cã Sè d cuèi th¸ng 569.807.930 1.228.613.055 92.871.815 92.871.815 331.611.000 350.000.000 350.000.000 2.335.458.745 2.150.753.610 Céng 1.907.595.883 2.455.825.211 122.791.260 2.578.616.471 65 1.488.365.815 847.092.930 - Cơ sở liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11 Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK đối ứng có nợ TK liên quan - Phơng pháp lập: + Cột tên địa ngời mua: Kế toán lấy tên địa từ sổ chi tiết TK 131 + Phần d đầu tháng: Lấy phần d cuối tháng trớc bảng kê số 11 chuyển sang + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần số d cuối tháng Kế toán tiÕn hµnh céng tõ sỉ chi tiÕt TK 131 cđa khách hàng tơng ứng để chuyển sang * Sổ c¸i TK 511: BiĨu sè 21: Sỉ c¸i TK 511 (tháng 7/2003) Chứng từ Số Ngày Diễn giải Doanh thu bán hàng TM Doanh thu bán hàng TGNH Doanh thu khách cha toán Kết chuyển giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu sang xác định kết kinh doanh Cộng TK đối ứng 111 112 131 532 911 Số tiền Nợ 1.800.000 5.156.114.410 5.157.914.410 Xác định kết kinh doanh: 2.1 Kế toán chi phí bán hàng: 66 Có 2.243.881.780 458.207.419 2.455.825.211 5.157.914.410 Công ty TNHH Đạt Thành chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Các chi phí phát sinh tháng thờng đợc chi tiền mặt tập hợp vào TK 641 Chi phí bán hàng, cuối tháng đợc kết chuyển toàn vào TK 911 Xác định kết kinh doanhđể xác định kết kinh doanh tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ tháng 7/2003 Tổng số chi phí bán hàng đợc tính là: 9.600.000 đ đợc phản ánh chi tiết sổ chi phí bán hàng nh sau: BiĨu sè 22: Sỉ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng: Chøng tõ SH NT 68 20/7 75 30/7 DiƠn giải Tiền lơng phải trả cho nhân viên BH Chi phí quảng cáo Chi phí dịch vụ khác Cộng TK ®èi øng Nỵ Cã 641 334 641 111 641 111 911 641 Số phát sinh Nợ Có 6.200.000 6.200.000 2.500.000 2.500.000 900.000 900.000 9.600.000 9.600.000 Căn vào sổ cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000 Có TK 641: 9.600.000 Số liệu đợc làm để ghi vào NKCT số Toàn chi phí bán hàng đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ 2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN Công ty TNHH Đạt Thành gồm khoản tiền lơng nhân viên quản lý, trả lÃi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng đợc tập hợp vào TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán kết chuyển lần sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 67 Nợ TK 911 - Xác định kết qu¶ kinh doanh Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp VÝ dơ: Trong th¸ng 7/2003 tỉng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ Biểu số 23: Sỉ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chøng tõ SH NT 50 5/7 52 6/7 25/7 60 26/7 65 28/7 TK đối ứng Nợ Có 642 334 642 111 642 111 642 111 642 111 642 111 911 642 Diễn giải Tiền lơng phải trả cán quản lý Điện sinh hoạt LÃi vay Điện thoại Thuế môn Các khoản tiền khác Cộng Số phát sinh Nợ Có 8.500.000 8.500.000 450.000 450.000 3.300.000 3.300.000 925.000 925.000 1.950.000 1.950.000 1.375.000 1.375.000 16.500.000 16.500.000 Cuèi tháng, số liệu đợc kết chuyển lần sang TK 911: Nỵ TK 911: 16.500.000 Cã TK 642: 16.500.000 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Kết kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phÝ QLDN Doanh thu thuÇn = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu) Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: a Nợ TK 111 : 2.356.075.869 Có TK 511 Cã TK 3331 : b Nỵ TK 112 : Cã TK 511 : 2.243.881.780 112.194.089 481.117.597 : 458.207.419 68 Cã TK 3331 c Nỵ TK131 : 22.910.178 : 2.578.616.472 Cã TK 511 : 2.455.825.211 Cã TK 3331 : d Nỵ TK 511 : Cã TK 532 122.791.260 1.800.000 : 1.800.000 e Nỵ TK 511 : 5.156.114.410 Cã TK 911 : 5.156.114.410 f Nỵ TK 632 : 5.095.792.740 Cã TK 156 : 5.095.792.740 g Nỵ TK 911 : 5.121.892.740 Cã TK 632 : 5.095.792.740 Cã TK 641 : 9.600.000 Có TK 642 : 16.500.000 Kế toán phản ánh kết qđa kinh doanh trªn NKCT sè * NhËt ký chøng tõ sè (BiÓu sè 24) 69 BiÓu sè 24 NhËt ký chøng tõ sè Stt C¸c TK ghi cã 156 111 511 3331 532 632 641 642 911 Cộng Các TK ghi nợ TK 111-Tiền mặt TK 112- TGNH TK 131-Phải thu khách TK 511-Doanh thu bán hàng TK 532-Giảm giá hàng bán TK 632-Giá vốn TK 911-Xác định kÕt qu¶ kinh doanh Céng 2.243.881.780 112.194.089 2.356.075.869 458.207.419 22.910.178 481.117.597 2.455.825.211 122.791.260 2.578.616.472 1.800.000 5.156.114.410 1.800.000 1.800.000 5.095.792.740 5.095.792.740 5.095.792.740 5.095.792.740 5.157.914.410 1.800.000 5.157.914.410 257.895.720 70 1.800.000 9.600.000 16.500.000 5.095.792.740 9.600.000 16.500.000 5.121.892.740 5.156.114.410 Nhằm phản ánh kết kinh doanh DN Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Phơng pháp lập: Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11 Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Cã TK 511 dùa vµo sỉ theo dõi tiêu thụ Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562 Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuát kho sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Kết kinh doanh Công ty tháng đợc xác định nh sau: Kết = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000 = 34.221.670 ® * Sỉ c¸i TK 911 BiĨu sè 25 Sỉ TK 911 (Tháng 7/2003) Chứng từ Số Ngày TK ®èi øng 511 632 641 642 421 DiƠn gi¶i KÕt chun doanh thu KÕt chun gi¸ vèn KÕt chun chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN LÃi kinh doanh Céng Sè tiỊn Nỵ 5.095.792.740 9.600.000 16.500.000 34.221.670 5.156.114.410 71 Cã 5.156.114.410 5.156.114.410 PhÇn III Mét sè ý kiÕn đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết I Nhận xét chung công tác quản lý kế toán bán hàng xác định kết công ty đạt thành: Trong ®iỊu kiƯn më cưa víi nỊn kinh tÕ thÞ trêng Ban lÃnh đạo Công ty đà linh hoạt đa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức quy luật kinh tế thị trờng, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty đà hiểu đợc Bán hàng sức sống, vấn đề quản lý, phận kế toán Công ty đà quan tâm thích đáng tới việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng xác định kết Cùng với phát triển Công ty, trình độ quản lý Công ty không ngừng đợc củng cố nâng cao Để tồn phát triển đòi hỏi Công ty phải trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hóa tạo sức cạnh tranh tiêu thụ Với hàng hoá Công ty có hệ thống kho, đợc xây dựng kiên cố, chắn để đảm bảo hàng hóa tránh khỏi tác động thiên nhiên nh han, rỉ, chống mát hao hụt tự nhiên Hệ thống kho đợc bố trí cách khoa học, hợp lý theo loại, nhóm, thứ hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý kiểm tra số lợng hàng hoá nhập, xuất, tồn chủng loại hàng hoá Ngoài cửa hàng có kho hàng hoá riêng Công ty đà đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng Phòng kinh doanh với tổ công tác đà đợc mở rộng để tìm kiếm thị trờng, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lợng hàng hóa bán Cùng với phòng kinh doanh nhân viên tiếp thị cửa hàng tìm kiếm mở rộng thị trờng phục vụ cho ngời tiêu dùng Về công tác kế toán: Kế toán hàng hoá ghi chép tình hình biến động hàng hoá đợc kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế toán tổng hợp hàng hoá Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rõ ràng đầy đủ, xác hợp lý, phơng pháp kế toán chi tiết thẻ song song đà mang lại hiệu cao hạch toán hàng hoá 72 Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng công tác kế toán nói chung đà đáp ứng đợc yêu cầu Công ty đề ra: Đảm bảo tình thống mặt phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Trong trình hạch toán đà hạn chế trùng lắp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng Việc áp dụng hình thức kế toán NKCT cho thấy đơn vị đà biết khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán nhân viên kế toán toàn Công ty, giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán, giảm lao động phòng kế toán mà cung cấp nhanh nhất, xác thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung tình hình tiêu thụ Công ty nói riêng II Nhận xét cụ thể: Kế toán bán hàng: - Phân loại hàng hoá: công ty cha lập đợc hệ thống mà số cho chủng loại hàng hoá để phòng kế toán phòng ban sử dụng đợc thống nhất, tránh nhầm lẫn việc kết hợp quản lý hàng hoá máy vi tính Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất kho: Hiện công ty tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phơng pháp thang giá thành thực tế hàng hoá xuất kho cha đợc ghi sổ mà cuối tháng kế toán tập hợp đợc trị giá hàng hoá nhập kho tính đợc đơn giá bình quân, tính đợc trị giá vốn hàng hoá xuất kho áp dụng theo phơng pháp việc phản ánh số tiền tồn kho hàng hoá không liên tục mà phải đến cuối tháng kế toán phản ánh đợc Lập dự phòng giảm giá: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán, giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép, kiểm soát Nhng Công ty cha lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tình hình theo dõi công nợ: Công ty có nhiều bạn hàng, khách hàng đến mua hàng toán Công ty có hàng loạt khách hàng thờng xuyên, bạn hàng quen thuộc thờng đến nhận hàng trớc toán sau Chính điều đặt cho kế toán Công ty trách nhiệm nặng nề: Thờng xuyên phải kiểm tra, theo dõi lợng tài sản lớn nhng quy trình toán Công ty đà tìm hoàn thiện biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Các biện pháp 73 ... sinh toàn Công ty Công ty đà áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán theo phần hành riêng Mô hình máy kế toán Công ty Đạt Thành: Kế toán trưởng Kế toán vật tư, hàng hoá Kế toán toán Kế toán tiền... Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi : Ghi ngày II Ghi cuối tháng hàng Đối chiếu, kiểm tra Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết công ty tnhh đạt thành : A Kế toán hàng. .. kịp thời hàng hoá ứ đọng - Lựa chọn phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo độ xác tiêu lÃi gộp hàng hoá - Xác định kết bán hàng thực chế độ báo cáo hàng ho? ?và báo cáo bán hàng - Theo

Ngày đăng: 20/10/2012, 16:32

Hình ảnh liên quan

*Các loại sổ sách theo các hình thức -Hình thức sổ Nhật ký chung : - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

c.

loại sổ sách theo các hình thức -Hình thức sổ Nhật ký chung : Xem tại trang 26 của tài liệu.
Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty Đạt Thành: - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

h.

ình bộ máy kế toán ở Công ty Đạt Thành: Xem tại trang 30 của tài liệu.
-Hình thức sổ sách Công ty đang áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chứng từ. - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

Hình th.

ức sổ sách Công ty đang áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chứng từ Xem tại trang 32 của tài liệu.
Công ty TNHH Đạt Thành thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

ng.

ty TNHH Đạt Thành thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh Xem tại trang 33 của tài liệu.
Hiện nay Công ty Đạt Thành đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết  hàng hoá - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

i.

ện nay Công ty Đạt Thành đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá Xem tại trang 39 của tài liệu.
Tại Công ty Đạt Thành áp dụng hình thức thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Vậy trong phạm vi đề tài này em xin trình bày thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ  thuế. - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

i.

Công ty Đạt Thành áp dụng hình thức thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Vậy trong phạm vi đề tài này em xin trình bày thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Xem tại trang 43 của tài liệu.
Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

Bảng k.

ê tổng hợp nhập, xuất, tồn Xem tại trang 52 của tài liệu.
1. Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty Đạt ThànhThành - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

1..

Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty Đạt ThànhThành Xem tại trang 53 của tài liệu.
B. Kế toán tiêu thụ hàng hoá - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

to.

án tiêu thụ hàng hoá Xem tại trang 53 của tài liệu.
- Từ phát sinh trên kế toán vào Bảng kê số 1. - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

ph.

át sinh trên kế toán vào Bảng kê số 1 Xem tại trang 61 của tài liệu.
Bảng kê số 1 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

Bảng k.

ê số 1 Xem tại trang 62 của tài liệu.
Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11. *Bảng kê số 11 (Biểu số 20): - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

u.

ối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11. *Bảng kê số 11 (Biểu số 20): Xem tại trang 64 của tài liệu.
Bảng kê số 11- PHải thu của khách hàng - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

Bảng k.

ê số 11- PHải thu của khách hàng Xem tại trang 65 của tài liệu.
- Cơ sở dữ liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK131 để ghi vào bảng kê số 11 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

s.

ở dữ liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK131 để ghi vào bảng kê số 11 Xem tại trang 66 của tài liệu.
Phần ghi Nợ TK 111,112, ghi Có TK131 dựa vào bảng kê số 11. - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty TNHH Đạt Thành.DOC

h.

ần ghi Nợ TK 111,112, ghi Có TK131 dựa vào bảng kê số 11 Xem tại trang 71 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan