BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TPHCM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TẠM ỨNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ XUẤT KHẨU LAO ĐỘNG VÀ CHUYÊN GIA ( SULECO) ( THÁNG NĂM 2010) VÕ THỊ ANH THY KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07 năm 2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận" Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Các Khoản Tạm ứng Tại Công Ty Dịch Vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chuyên Gia (Suleco)”do Võ Thị Anh Thy, sinh viên khóa 32, ngành kế tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày LÊ VĂN HOA Người hướng dẫn, (Chữ ký) Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày Tháng Năm Tháng Năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày Tháng Năm LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành luận văn trước tiên em khơng có ngồi lời cảm ơn chân thành nhất, gửi đến ban giám hiệu trường Đại Học Nông Lâm TPHCM tất thầy cô truyền dạy kiến thức bổ ích cho em suốt thời gian học vừa qua Em xin kính gửi lời cảm ơn đến thầy Lê Văn Hoa, truyền đạt kiến thức cho em thời gian học tận tình hướng dẫn em hồn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty Dịch Vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chun Gia (Suleco),các anh chị phòng Kế tốn đặc biệt chị Huỳnh Thị Hoa người hướng dẫn giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành tốt luận văn Cuối em kính chúc Ban Giám Hiệu nhà trường, Ban Giám Đốc toàn thể cán công nhân viên Công ty sức khỏe thành cơng Tp Hồ Chí Minh , ngày tháng năm 2010 Người Viết Võ Thị Anh Thy NỘI DUNG TÓM TẮT VÕ THỊ ANH THY Tháng năm 2010 "Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Tạm Ứng Tại Công Ty Dịch vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chuyên Gia (Suleco)” VO THI ANH THY July 2010 " Accounting for Currency and Advances at The Overseas Manpower Supply Service Company " Trước hết đề tài mô tả cách rõ nét tình hình thực tế Công Ty Dịch vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chuyên Gia (Suleco),và vấn đề mang tính sở lý thuyết.Qua nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn sở Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Khoản Tạm Ứng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình lưu chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến vốn tiền khoản tạm ứng Bên cạnh đề tài đưa nhận xét kiến nghị số biện pháp hồn thiện cơng tác thực tế đơn vị MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt .vii Danh mục hình ix Danh mục bảng .x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 2.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp .4 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.2 Tình hình tồ chức sản xuất kinh doanh công ty .5 2.2.1 Chức hoạt động 2.2.2 Nhiệm vu 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.3.Tổ chức kế toán doanh nghiệp 2.3.1.Hình thức tổ chức kế tốn .8 2.3.2 Bộ máy kế toán 2.3.3 Chức nhiệm vụ phận kế toán 2.3.4 Hình Thức Kế Tốn .10 2.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần phương hướng hoạt động năm 11 2.4.1 Tình hình hoạt động kinh doanh năm qua .11 2.4.2 Kết đạt năm qua .13 2.4.3 Hoạt động Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Lao động xuất 14 2.4.4 Phương hướng hoạt động năm 16 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .18 v 3.1 Kế toán vốn tiền 18 3.1.1 Khái niệm vốn tiền 18 3.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền .18 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 19 3.2 Kế toán khoản tạm ứng .25 3.2.1 Khái niệm tạm ứng .25 3.2.2 Quy định kết cấu tạm ứng .26 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 28 4.1 Kế toán vốn tiền 28 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .28 4.1.2.Kế toán tiền gửi Ngân hàng 41 4.2 Kế toán khoản tạm ứng .46 4.2.1 Một số vấn đề chung kế toán tạm ứng 46 4.2.2 Trình tự hoạch tốn 47 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 52 5.1 Kết luận .52 5.2 Kiến nghị 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm tai nạn CNV Công nhân viên CT Công ty DK Dự kiến DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DV Dịch vụ GBN Giấy báo Nợ GBC Giấy báo Có GP Giấy phép GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa HĐ Hóa đơn KH Khách hàng KT Kế toán KTT Kế Toán Trưởng KTTT Kế Toán Thanh Toán LĐTBXK Lao động thương binh xã hội LĐXK Lao động xuất NĐ Nghiệp đoàn NH Ngân hàng NLĐ Người lao động NVLĐ Nghiệp vụ lao động QĐ Quyết định SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ vii SPS Số phát sinh TK Tài khoản TNS Tu nghiệp sinh TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu XDCB Xây dựng XKLĐ Xuất lao động viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Phòng Kế Tốn .9 Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính: 11 Hình 4.1 Trình tự lưu chuyển chứng từ tiền mặt quỹ 31 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán TK 1111 36 Hình 4.3 Sơ đồ hạch tốn TK 1112U 37 Hình 4.4 Trình lưu chuyển chứng từ tiền gửi Ngân hàng .41 Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán TK 1121 43 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán TK 1122 44 Hình 4.7 Trình tự lưu chuyển chứng từ tiền tạm ứng 47 Hình 4.8 Sơ đồ hạch tốn TK 141 50 ix DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình LĐXK theo thị trường 14 x Hình 4.8 Sơ đồ hạch toán TK 141 TK 1111 TK 141 SDĐK: 393,534,000 đ TK 1111 (2a) 30.000.000 đ (2b)30.000.000 đ (1) 30.000.000 đ TK 1112U TK 1112U (3) 304.800 đ(16USD) (4) 304.800 đ (16USD) …… SPS: 190,833,401 đ …… SPS: 275,318,802 đ SDCK: 309,048,599 đ 50 TK 431 CÔNG TY DVXK LAO ĐÔNG CHUYÊN GIA (SULECO) 635A Nguyễn Trãi, Q.5, Tp.HCM MST: 0301339815 Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 Năm 2010 Tài khoản: 141 - TẠM ỨNG CHỨNG TỪ Mã Số Ngày tháng A B C DIỄN GIẢI người giao dich PHÁT SINH TRONG KỲ Tài khoản đối ứng D Nợ E SỐ DƯ ĐẦU: … E 393,534,000 … … … 04 10/03/2010 CHI TẠM ỨNG XIN VISA CHO LAO ĐỘNG ĐI MALAYSIA NGUYỄN THÒ TÒNH … … … … … … PC 461 15/03/2010 XÂY MÁI ẤM CÔNG ĐOÀN CĂN NGUYỄN VĂN HOØA 1111 … … … … … … PT 727 17/03/2010 THU TẠM ỨNG XD NHÀ MÁI ẤM CÔNG ĐOÀN NGUYỄN VĂN HÒA … … … … … PTNT 04 30/03/2010 THU TẠM ỨNG XIN VISA CHO LAO ĐỘNG ĐI MALAYSIA NGUYỄN THỊ TỊNH … … … … … PCNT … Có GHI CHÚ … … 1112U … 304,800 … 30,000,000 … 1111 … CỘNG PHÁT SINH: … … 1112U … … 30,000,000 … - 304,800 … … 190.833.401 275.318.802 309.048.599 SỐ DƯ CUỐI: NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) 55 55 Nhận xét: - Nhìn chung kế tốn ghi chép đầy đủ, hợp lý nghiêp vụ kinh tế phát sinh - Các chứng từ sử dụng tương đối đầy đủ, quy trình lưu chuyển chứng từ chặt chẽ - Mỗi nhân viên CT mã hoá theo đối tượng pháp nhân cụ thể giúp cho việc theo dõi,tổng hợp khoản tạm ứng theo cá nhân - Tuy nhiên q trình hạch tốn có sai xót.Ở NV (2) sau hồn thành cơng việc Kế tốn lập phiếu thu khoản ứng, sau lại lập phiếu chi cho số tiền cần tốn khơng xác.Đồng thời TK 431 thay đổi TK 353.Ở NV (3) (4) phản ánh khoản thu chi ngoại tệ USD khơng ghi đơn nợ ,có cho khoản khơng xác Hiện khoản tạm ứng cần thu hồi nhiều nhân viên xin tạm lâu chưa toán hay ứng kỳ trước chưa toán lại xin ứng tiếp kỳ sau ,Điều không với qui định tạm ứng Đề xuất: Kế toán hạch tốn tiền hỗ trợ mái ấm cơng đồn vào TK 353 kế toán nên định khoản sau: Nợ TK 431 30.000.000 đồng Có TK 141 30.000.000 đồng Các khoản thu chi ngoại tệ hạch toán sau: (3) Nợ TK 141 304.800 đồng (16 USD* 19050 đ/USD) Có TK 1112 Có TK 007 (4) Nợ TK 1112 304.800 đồng (16 USD* 19050 đ/USD) 16 USD 304.800 đồng (16 USD* 19050 đ/USD) Có TK 141 Nợ TK 007 304.800 đồng(16 USD* 19050 đ/USD) 16 USD Kế toán nên thường xuyên theo dõi khoản tạm ứng cho nhận viên để đôn đốc việc hoàn trả các khoản ứng lâu,quá nhiều chưa toán 51 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian thực tập công ty dịch vụ xuất lao động chuyên gia đồng thời kết hợp với kiến thức học Trường Đại Học Nông Lâm TPHCM, sở phân tích đối chiếu thực tế với lý luận kế toán vốn tiền khỏan toán, em có số nhận xét sau : Cơng ty có vị trí mặt địa tương đối thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Khách hàng CT tương đối nhiều Tuy nhiên điều kiện sở vật chất chưa đầy đủ, chưa đáp ứng nhu cầu làm việc nhân viên cách tốt nhất, mặc khác tình trạng nhân viên Kế Tốn kiêm nhiệm nhiều việc nên chưa phát huy hết khả chuyên môn phục vụ cho nhu cầu công việc Tuy nhiên công tác quản lý tiền mặt tương đối chặt chẽ, khơng có tình trạng thất xảy Q trình theo dõi chứng từ chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản chi tiết rõ ràng vốn tiền,khoản phải thu cơng ty có tài khoản chi tiết theo dõi cho đối tượng Trong trình hoạt động công ty dịch vụ xuất lao động chuyên gia xây dựng máy kế toán phù hợp với quy mô tổ chức công ty Cơng tác kế tốn phát huy tốt vai trò chức việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, kịp thời xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp số liệu cho ban giám đốc số liệu trung thực, để có hướng xử lý kịp thời cho hoạt động kinh doanh công ty Với kết đạt giai đoạn vừa qua, nhiệm vụ cơng ty tiếp tục phát triển, giữ vững vị trí thị trường Mặc dù kết đạt thời gian vừa qua đạt hiệu quả, công ty cần có tầm nhìn tương lai cố gắng đạt hiệu nhiều nhằm đảm bảo cho công ty ổn định tình hình hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận cho xã hội, để thực điều cơng ty cần tiếp tục phát huy mặt mạnh Đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu,Cơng ty phép kinh doanh trực tiếp nên dễ dàng việc giao dịch với khách hàng, hoạt động có hiệu kinh tế cao công ty Công ty cần mở rộng mối quan hệ với khách hàng ngồi nước, với uy tín cần phát huy để mở rộng thị trường Phòng kế tốn tổ chức hợp lý hầu hết công việc kế tốn áp dụng hệ thơng vi tính, xử lý liệu nhanh chóng, nhờ kế tốn rạch ròi gọn nhẹ Hình thức tổ chức máy kế tốn cơng ty hình thức kế toán tập trung, gọn nhẹ hợp lý, khoa học, tiết kiệm lao động.Với hình thức kế tốn máy, hình thức vừa phù hợp với quy mơ hoạt động kinh doanh công ty vừa tập trung thơng tin kế tốn, phản ánh cách đầy đủ rõ ràng, dể hiểu tất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty.Các quy định ghi chép sổ sách kế toán, luân chuyển chứng từ, báo cáo kết kinh doanh kịp thời, tuân thủ theo quy định nhà nước 5.2 Kiến nghị − Tăng cường áp dụng việc chi trả chuyển khoản − Không nên để quỹ tiền mặt tồn nhiều ,thường xuyên nộp tiền vào TK NH , để lại số tiền hợp lý cho việc chi dùng hàng ngày − Bổ sung thêm nguồn lực lao động để tránh tình trạng kiêm nhiệm nhiều cơng việc − Kế toán nên thường xuyên theo dõi khoản tạm ứng cho nhận viên để đôn đốc việc hoàn trả các khoản ứng lâu,quá nhiều chưa toán − Kế toán cần xem xét lại TK 642,TK 353,TK 133,TK 007…để hạch toán ngày hoàn thiện phản ánh với số thực tế phát sinh − Cần có chữ ký xét duyệt Giám Đốc phiếu thu, phiếu chi… 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 15/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 48/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính, 2006 TT 20/2006/TT-BTC Thơng Tư Hướng Dẫn Kế Toán Thực Hiện Sáu (06) Chuẩn Mực Kế Toán Ban Hành Theo Quyết Định Số 12/2005/QĐ-BTC Ngày 15/02/2005 Của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Website: www.mof.gov.vn Bộ tài ,2009 TT244/2009/TT-BTC thông tư Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp PGS TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Ngọc Dung TS Nguyễn Xuân Hưng, Giảng viên Trường ĐH Kinh Tế TP HCM, 2006 Kế Tốn Tài Chính, tái lần thứ chỉnh lý bổ sung theo quy định số 15/2006 QĐ – BTC ban hành ngày 20 – – 2006 Nhà Xuất Bản Tài Chính, 589 trang Thầy Lê Văn Hoa Bài Giảng Kế Toán Tài Chính Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM Các luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP.HCM 85 86 ... luận" Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Các Khoản Tạm ứng Tại Công Ty Dịch Vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chuyên Gia (Suleco) do Võ Thị Anh Thy, sinh viên khóa 32 , ngành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào... tế Công Ty Dịch vụ Xuất Khẩu Lao Động Và Chuyên Gia (Suleco) ,và vấn đề mang tính sở lý thuyết.Qua nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn sở Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Khoản Tạm Ứng, ... .18 3. 1 .3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 19 3. 2 Kế toán khoản tạm ứng .25 3. 2.1 Khái niệm tạm ứng .25 3. 2.2 Quy định kết cấu tạm ứng .26 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ