Bài 2: LUẬT HQ MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI A: I LUẬT HẢI QUAN LIÊN MINH CHÂU ÂU Khái quát đặc điểm Luật HQ Liên minh Châu Âu II Qui định tính thuế HH xuất nhập III Qui định chế độ HQ thông quan HH Liên minh Châu Âu IV Những qui định thời gian gần I KHÁI QUÁT VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA LUẬT HQ LIÊN MINH (CỘNG ĐỒNG) CHÂU ÂU Đặc điểm Luật HQ Liên minh Châu Âu EU đứng đầu giới XK dịch vụ, khoảng 43% thị phần, gấp 2, lần Mỹ Đầu tư nước chiếm 47% FDI toàn cầu nhận 20% đầu tư từ bên , EU trở thành thực thể hùng cường làm đối trọng ngang với Hoa Kỳ có tiếng nói định cả trị kinh tế giới Thứ nhất, lịch sử hình thành LM vừa có Luật HQ chung LM vừa có Luật HQ riêng nước thành viên tham gia Thứ hai, lãnh thổ HQ theo Luật HQ qui định cả phần bên lãnh thổ quốc gia, nghĩa có phạm vi HQ rộng biên giới quốc gia Thứ ba, phạm vi áp dụng Luật HQ LM Châu Âu năm 1993 được áp dụng trường hợp sau: - Trao đổi HH nước LM Châu Âu với nước bên Cộng đồng - Trao đổi HH nước theo Hiệp định thành lập Cộng đồng châu Âu thép than, Hiệp ước thành lập Cộng đồng Châu Âu kinh tế Cộng đồng châu Âu lượng nguyên tử Thứ tư, qui định TT HQ được chia thành chế độ thủ tục (điều4) gồm: Đưa hàng vào tự LT; Quá cảnh; Kho tạm giữ HQ; Hồn thiện chủ động; Gia cơng; Tạm nhập; Hồn thiện thụ động Xuất cảng Thứ năm, có điều khoản mở (điều 253) cho phép xem xét lại để có sửa đổi, bổ sung cần thiết thành viên thông qua báo cáo UB Luật HQ nhằm bảo đảm qui định phù hợp với tình hình thực tế diễn Thứ sáu, kết cấu Luật HQ LM Châu Âu bao gồm phần, phần chia chương, tiết điều Tổng số có 253 Đ Theo nội dung chế độ HQ • Phần I: Các qui định chung phạm vi áp dụng, quyền hạn, nghĩa vụ người với qui chế HQ • Phần II: Các yếu tố làm cho khoản thuế XK, NK; biểu thuế, nguồn gốc HH giá trị thuế quan HH • Phần III: Qui định áp dụng cho HH được đưa vào lãnh thổ • Phần IV;V: thủ tục qui định cho hàng đưa vào LT, cảnh XK khỏi LM • Phần VI;VII Các ưu đãi đề cập trường hợp miễn thuế, nợ HQ • Phần VIII: Quyền KN Phần IX: Những QĐ cuối II CĂN CỨ TÍNH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Căn cứ tính thuế hải quan - Biểu thuế HQ bao gồm danh mục HH tổng hợp, danh mục bổ sung tiểu mục theo qui trình đặc biệt EU - Qui định rõ mức TS thông thường; TS ưu đãi áp dụng cho số nước nhóm nước; - Các khoản trích thuế nơng nghiệp khoản thuế NK hàng nông nghiệp; biện pháp tư đình chỉ theo lịch trình giảm miễn giảm thuế NK áp dụng số HH - Dựa vào chứng từ xuất xứ HH, CQHQ EU áp dụng TS ưu đãi TS thơng thường - TS ưu đãi được áp dụng HH nằm diện ưu đãi LM kí kết với (một số) nước; nằm diện ưu đãi LM đơn phương áp dụng (một số) nước vùng lãnh thổ Trị giá HQ TG HH giống hệt tương tự nhà NK khác khơng có quan hệ đặc biệt với nhà XK vào cách tính TG HH sau (Đ 30) • Giá trị giao dịch = CF NVL + CF thiết kế + CF chế biến + CF bao bì + CF chung khác + CF hoa hờng mơi giới + Lãi nhà XK + Phí vận chuyển bảo hiểm hàng NK + CF bốc xếp liên quan đến NK HH Những CF sau khơng được tính vào giá trị giao dịch theo Luật HQ LM (điều 33 ): - Chi phí VC HH sau đến địa điểm nhập vào lãnh thổ HQ LM - CF liên quan tới việc XD, lắp đặt, bảo dưỡng giúp đỡ kĩ thuật được thực hiện sau HH NK TB, máy móc vật liệu công nghiệp - Tiền lãi thoả thuận người mua liên quan tới việc mua hàng NK với bên thứ ba trường hợp có lập khế ước giấy tờ - CF liên quan tới tái SX hàng hoá NK LM - Tiền hoa hồng mua - Thuế NK thuế khác LM để NK bán hàng III QUY ĐỊNH VỀ CHẾ ĐỘ HQ THÔNG QUAN HH 1.1 Khai báo HQ Đới với HH nhập khẩu - Phải có bản kê khai sơ bơ HH CQ HQ cho phép trì hỗn trình bản kê khai sơ bô chậm đến ngày làm việc sau HH xuất trình với CQ HQ (điều 43) - Bản kê khai sơ phải lập theo đúng mẫu qui định CQ HQ, bản kê khai sơ cũng được thay chứng từ TM hành qua nhận dạng được HH (điều 44) - Đối với tờ khai viết được sửa chữa người khai có yêu cầu sau nộp cho NV HQ việc sửa chữa không được phép chuyển lời khai sang HH khác so với HH ban đầu Tờ khai sẽ không được phép sửa chữa NVHQ thông báo cho người khai ý định tiến hành xem xét HH, khẳng định thiếu xác thơng tin khai báo cho giải phóng HH • Các tờ khai khác • Khi TK HQ được thực hiện điện tử lời chứng thư khác được áp dụng có thay đổi cần thiết không vi phạm nội dung nêu phần 1.2 Thời hạn làm thủ tục HQ - 45 ngày kể từ ngày nộp bản khai sơ HH đường biển - 20 ngày kể từ ngày nộp bản khai sơ HH đường khác • Khi có lí đáng, NV HQ rút ngắn kéo dài thời gian qui định vượt nhu cầu thực tế tình 1.3 Lưu hàng kho tạm giữ • Cùng với việc chờ làm TT HQ, HH được trình với CQ HQ theo Qui chế HH để kho tạm giữ (còn gọi HH kho tạm) sẽ được đưa vào địa điểm điều kiện CQ HQ duyệt • HH kho tạm chỉ nhằm mục đích bảo quản, gia cố để chúng còn ngun trạng khơng thay đổi cách trình bày hay đặc tính kĩ thuật khơng được có thao tác khác 1.4 Đưa hàng vào lưu thơng • Đưa hàng vào LT trao Qui chế HQ LM cho mặt hàng LM 1.5 Trường hợp được hưởng ưu đãi • Đối với trường hợp miễn thuế: Hội đồng định dựa theo đa số đủ tư cách theo đề nghị UB cho miễn thuế NK trường hợp đặc biệt hàng được đưa vào LT 1.6 Nợ hải quan (Bảo đảm nợ HQ) • Khi áp dụng thể lệ HQ hàng NK NV HQ buộc người khai (người nợ) phải lập giấy bảo đảm cho việc toán nợ HQ • NV HQ cho phép người thứ ba thay cho người nợ thức khoản nợ HQ tiến hành tốn khoản nợ • Khi người nợ người có khả nợ tổ chức khơng cần lập bảo đảm • Giấy bảo đảm không cần lập với khoản nợ nhỏ 500 ECU • Khoản nợ HQ được hình thành yếu tố: - Đưa HH trái phép vào lãnh thổ HQ LM mặt hàng phải chịu thuế NK - Mặt hàng nằm khu miễn thuế kho tạm giữ được miễn thuế được đưa vào phần khác lãnh thổ - Trốn tránh sư kiểm soát HQ mặt hàng phải chịu thuế NK - Không thực hiện nghĩa vụ mặt hàng chịu thuế NK phải thực hiện lưu lại kho tạm giữ sử dụng chế đô HQ; không chấp hành điều kiện QĐ việc đặt mặt hàng sư KT việc ban khoản thuế NK hạ không thuế sử dụng HH vào mục đích đặc biệt - Tiêu thu sử dụng khu vực được miễn thuế kho tạm giữ được miễn thuế điều kiện khác điều kiện dư kiến ban đầu mặt hàng chịu thuế NK 1.7 Hồn thuế xố thuế • Việc hồn thuế xố thuế được thực hiện trường hợp : - Khoản tiền phải trả được xác định số tiền nơ khơng hợp pháp tính thời điểm hạch tốn ghi sổ sai sót NV HQ - Được tiến hành hoàn thuế trả thuế NK TK HQ được huỷ bỏ thuế nộp - HH NK bị hư hỏng, khuyết tật không đúng theo qui định HĐ NK dẫn tới nhà NK từ chối 1.8 Các qui định khiếu nại • Mọi người có quyền KN định NV HQ việc áp dụng Qui chế HQ liên quan trực tiếp tới cá nhân Đơn KN phải nộp nước thành viên nơi định nhận được yêu cầu định Đối với HH xuất Mọi HH Cộng đồng dư định XK phải đặt chế đô XK, trừ HH đặt chế hồn thiện thu động, chế QC Quá cảnh lãnh thổ HQ Cộng đồng Kho tạm gửi Chế đô kho tạm gửi HQ áp dụng HH không thuộc Cộng đồng mà không phải chịu thuế NK cũng biện pháp khác thuộc chế sách TM; • Thời gian lưu hàng kho tạm gửi không hạn chế, nhiên trường hợp đặc biệt NV HQ định thời hạn để chủ hàng chuyển hàng tới nơi khác b Đối với tội buôn lậu bị kết án thi • Xử phạt lần đầu với khoản tiền tương đương 10 lần TG thuế HQ hay 10.000 Ringit mức thấp nhất, cao 20 lần TGHQ hay 100 000 Ringit với lần đầu • Đối với lần thứ hai: thấp 10 lần TG thuế HQ hay 10.000 Ringit, cao 40 lần TG thuế HQ hay 200.000 Ringit tù giam năm hay phải chịu cả hình phạt • Với HH khơng làm TT HQ bị xử phạt tối đa gấp lần TG HH hay 1000 Ringit • Với HH cấm bị phạt tối thiểu 10 lần TG HH hay 10.000 Ringit (Điều 135) Đối với tội danh công, cản trở quan chức HQ làm nhiệm vụ tẩu tán HH: - Kết tội lần đầu tù không 12 tháng hay phạt không 5.000 Ringit - Kết tội lần thứ bị xử tù không 18 tháng phạt tiền không 000 Ringit hay phải chịu cả hình phạt (Điều 136) - Đối với tội danh đưa nhận hối lộ sẽ bị kết tội phạt tù không năm hay phạt tiền khơng q 10 000Ringit hay chịu cả hình phạt • Quan chức HQ sẽ bị cấm làm việc công sở CP Liênbang III BỘ LUẬT HẢI QUAN CỘNG HÒA PHILIPPINE Khái quát đặc điểm Luật HQ Philippine • Philippine quần đảo bao gồm 7.100 đảo, nằm vị trí chiến lược Nam Á Là quốc gia chủ yếu với SP nông nghiệp đường, củi dừa khơ, chuối SP từ khống sản vàng, đờng • Bộ Luật HQ Philippine bao gờm tập: tập - Luật Thuế quan, tập - Luật Hải quan • Tập 2: Luật Hải quan gờm mục với phần từ tiết 601 đến tiết 3704 • Thứ nhất, Luật HQ có riêng phần Luật Thuế quan với quy định cụ thể, chi tiết hàng cấm NK, hàng NK chịu thuế, hàng NK miễn thuế có điều kiện, hoàn thuế; loại thuế bù trừ, thuế phá giá, biểu thuế linh hoạt thúc đẩy ngoại thương Biểu thuế XK thuế khuyến khích Cơ sở tính thuế, sở tính trị giá tính thuế, trọng lượng tính thuế, tỷ giá ngoại tệ ngày hiệu lực thuế XNK Thứ hai, theo quy định chung tất cả loại hàng được NK lý an tồn sức khoẻ cộng đờng, an ninh quốc gia, phát triển CN cam kết quốc tế quy định mặt hàng cấm NK Tiết 101 Thứ ba, Luật HQ Philippine theo đặc thù quần đảo có phần quy phạm điều chỉnh bn bán ven biển từ tiết 906-909 để quản lý hoạt động buôn bán Yêu cầu xuất phát từ cảng thuyền trưởng được cấp phép buôn bán ven biển phải xuất trình Lược khai HH Thứ tư, vị trí địa lý quần đảo, phương thức vận tải XNC vào Philippine chủ yếu đường biển hàng không nên Luật HQ chủ yếu đề cập đến thủ tục thông quan HH với hai phương thức vận tải Mục III: Tàu thuyền máy bay phục vụ ngoại thương, nêu rõ thủ tục, tài liệu cần khai báo, xuất trình để thơng quan HH tàu biển máy bay Thứ năm, Luật Hải quan Philippine có mục IV Phúc lập, thu truy thu thuế NK bao gồm QĐ cụ thể thuế NK từ tiết 1201-1803 như: khai báo HQ; kiểm tra; phân loại định giá hàng NK; khoản thuế, giảm truy hoàn thuế; Khước từ hàng NK Quy định chế độ HQ thông quan HH 2.1 Khai báo hải quan Khai báo chủ PT tàu thuyền máy bay Tàu thuyền bắt đầu vào khu vực cảng phải khai báo cảng (Tiết 1001) • Các tài liệu phải xuất trình (tiết 1004): - Bản Lược khai gốc hàng đến cảng, sau HQ xác nhận sẽ trả lại ;- Ba bản tờ Lược khai (sẽ trả lại bản bản chính);- Một bản sơ đờ hầm hàng;- 02 bản danh sách kho;- 01 bản danh sách hành khách;- 01 bản danh sách thuyền bộ.;- Bản gốc tờ Lược khai HH suốt chuyến để ký quỹ thời gian lưu cảng ;- Bản Lược khai hành khách người nước ngoài;- 01 bản liên gốc vận đơn điền đầy đủ.;- Hợp đồng làm việc thuyền trưởng thuyền viên Đối với máy bay phải xuất trình cho HQ trực máy bay 04 bản tờ khai có liệu qui định: - Lược khai HH: số hiệu vận đơn, số kiện hàng, loại hàng, nơi đến, trọng lượng cả bì bản VĐ đính kèm với Lược khai HH a • b Khai hàng nhập khẩu • Hàng hóa NK phải làm TT HQ cảng phạm vi ngày kể từ ngày bốc kiện hàng cuối khỏi tàu Giám đốc HQ gia hạn khơng q ngày (Tiết 1301) • Nội dung TK gồm tên tàu thuyền máy bay, cảng xuất phát ngày đến, số hiệu nhãn hiệu kiện hàng, số lượng hàng rời, chủng loại hàng diễn giải xác HH, Trị giá HH (Tiết 1306) • Luật HQ quy định nội dung hóa đơn TM (Tiết 1308) : - Địa điểm, thời gian, hai bên mua bán HH;- Cảng hàng đến;- Diễn giải chi tiết HH;- Số lượng, trọng lượng ;- Giá mua, giá bán;- Mọi phí tổn HH: hoa hờng, bảo hiểm, vận tải, container, bao bì phí đóng gói;- Mọi khoản hạ giá, giảm giá, hồn thuế, tiền thưởng;- Trị giá HH tiêu thụ nước 2.2 Cơ sở tính th́ • Trị giá tính thuế: Xác định theo TG thị trường thực tế, Philippine nước SX, chế biến nước thứ ba có trình độ phát triển nước XK • Nếu không sẽ lấy giá bán buôn Manila trừ khơng q 25% giá CF, lợi nhuận thuế HQ (Tiết 201) • Trọng lượng tính thuế (Tiết 202) • Tỷ giá ngoại tê theo tỷ giá trao đổi hiện hành NH TW quy định cơng bố (Tiết 203) • Nếu người NK, người nhận hàng đại lý khơng đờng ý họ phản đối, HQ sẽ phúc tra lại (Tiết 1403) Người định giá sẽ chịu trách nhiệm đánh giá đúng giá trị tính thuế phân loại xác theo biểu thuế sẽ ghi trực tiếp lên TK HQ trị giá HH xác định giá trị cao/ thấp TG hóa đơn (Tiết 1405) 2.4 Thanh khoản th́ • Nếu Giám đốc HQ đờng ý cho người định giá hoàn trả tờ khai thơng qua báo cáo trọng lượng kích thước số lượng, việc khoản sẽ được thực hiện tờ khai có nêu chi tiết tiêu chí đó, được cán tính thuế ký tắt, trưởng phòng tính thuế phê duyệt được ghi vào sổ khoản • Sổ nhật biến theo dõi tờ khai khoản được đặt công khai hành lang quan HQ, nêu rõ tên tàu thuyền, máy bay, cảng xuất phát, ngày đến, tên người NK, số hiệu ngày tháng tờ khai (Tiết 1601) 2.5 Giảm thuế truy hồn thuế • Các trường hợp sau được giảm thuế NK: - Giảm thuế tổn thất xảy hành trình (Tiết 1701 - Giảm thuế hồn thuế hàng tích người NK nhận hàng xác nhận với lời cam đoan (Tiết 1702) - Giảm thuế hoàn thuế thất thiệt bên kiện hàng mà mở kiện hàng phát hiện thấy thiếu phần được nêu hóa đơn, người kiểm tra định giá phải xác nhận khiếm khuyết (Tiết 1703) - Giảm hoàn thuế hàng bị hư hỏng sau đến - Giảm thuế động vật chết bị thương (Tiết 1705) Thủ tục hành chính tố tụng a Khám xét, tịch thu bắt giữ Để thực thi Luật HQ, người sau có quyền khám xét, tịch thu bắt giữ: – Quan chức Cục HQ, giám đốc, phó giám đốc HQ vùng, - Sĩ quan cảnh sát, mật vụ, tra bảo vệ Cục HQ - Sĩ quan Hải quân Philippine thành viên khác LL VT CQ hành pháp quốc gia được Cao uỷ HQ uỷ quyền - Các quan chức Cục Thuế nội địa liên quan đến việc nộp thuế HQ - Các cán được PL giao quyền thực thi việc bắt giữ, xúc tiến thủ tục tố tụng (Tiết 2203) • • • • • c Các khoản phụ thu phạt Không nộp thuế đã khoản phạm vi 10 ngày, thì sẽ bị cộng thêm phụ thu 10-25% tổng số thuế (Tiết 2501) Lợi dụng rút số hàng NK KNQ để tránh nộp thuế ,phí và cước HQ sẽ phải nộp thêm 50% tổng số thuế Khoản này tăng lên thêm 25% nếu quá năm (Tiết 2501) Không có hóa đơn lãnh sự kèm tờ khai mà giá trị của nó 3.000 pêsô thì phụ thu