Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán Chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại và Dịch vụ văn hóa
Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa LỜI NĨI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân ngày trở nên quan trọng đời sống xã hội Trong giai đoạn nay, đất nước ta bước vào thời kì cơng nghiệp hố- đại hố, XDCB ngành Nhà nước ta quan tâm đầu tư Chi phí ngành XDCB chiếm phần khơng nhỏ tổng chi Ngân sách Nhà nước Song song với thành tựu đạt tồn ngành XDCB việc đầu tư tràn lan, nhiều cơng trình dở dang thiếu đầu tư chu đáo dẫn đến thất thốt, lãng phí Để khắc phục tồn này, vai trị kế tốn doanh nghiệp XDCB đặt lên vị trí cao, cần thiết cho doanh nghiệp, cho toàn ngành xây dựng Việc tính tốn đầy đủ, xác chi phí tính giá thành sản phẩm giúp doanh nghiệp XDCB kiểm sốt chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, góp phần quản lý nguồn vốn chặt chẽ, giúp lãnh đạo doanh nghiệp định quản lý phù hợp, nắm tình hình thực đinh mức chi phí, phát khả tiềm tàng hạ giá thành sản phẩm xây lắp… Không thế, cịn sở để Nhà nước kiểm sốt vốn đầu tư, kiểm sốt tình hình thực chế độ sách doanh nghiệp Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 11 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Nhận thức vấn đề này, đợt thực tập cuối khoá, em chọn chun đề: “Tổ chức cơng tác kế tốn Chi phí sản xuất Tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa“ làm Chuyên đề thực tập để hiểu rõ vấn đề nghiên cứu lý thuyết Nhà trường để có thêm kiến thức thực tế phục vụ cho công việc tương lai Ở Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp tiêu quan trọng doanh nghiệp quan tâm gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi Lời nói đầu Kết luận, Chuyên đề thực tập gồm Chương: Chương I Đặc điểm chung Công ty Cổ phần Xây dựng -Thương mại Dịch vụ Văn hoá với vấn đề tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương II Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 22 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng- Thương mại Dịch vụ văn hoá Chương III Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại Dịch vụ văn hoá CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HOÁ VỚI VẤN ĐỀ TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hố 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hoá tiền thân Công ty Xây dựng - Sửa chữa nhà cửa - Bộ Văn hố Thơng tin thành lập theo Quyết định Số 54/QĐ-PTTH ngày 21/02/1986 Chủ nhiệm Uỷ ban Phát Truyền hình Việt Nam Năm 1997, Cơng ty chuyển sang Bộ Văn hố Thơng tin thành lập lại doanh nghiệp nhà nước có Nghị định 388/NĐ-HĐBT Quyết định Số 301/QĐ ngày 25/03/1993 Bộ trưởng Bộ Văn hố Thơng tin Thơng báo Số 60 ngày 14/03/1993 Văn phịng Chính phủ Cơng ty có trụ sở đặt Số 128C – Đại La - Hà Nội Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 33 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Tháng 06/2006, theo tiến trình cổ phần hố Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty chuyển thành Công ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại Dịch vụ văn hố Trải qua 20 năm hoạt động, Cơng ty khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý, nâng cao lực hoạt động sản xuất kinh doanh, bước tháo gỡ khó khăn, chủ động nắm bắt kịp thời hội phát triển Xuất phát cơng ty xây dựng Bộ Văn hố Thơng tin, chuyển thành Công ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại Dịch vụ văn hoá nên chức Cơng ty xây dựng, cải tạo sửa chữa cơng trình phát triển hạ tầng, văn hố, cơng trình phát triển hạ tầng kỹ thuật thị, hồn thiện nội thất, ngoại thất, sản xuất kinh doanh vật liệu, dụng cụ, vật tư xây dựng, chức thương mại dịch vụ trình triển khai Trong kinh tế thị trường cịn vơ vàn khó khăn thách thức, năm qua, giúp đỡ hỗ trợ cấp, ngành, với động sáng tạo, nắm bắt thời cơ, Cơng ty nhanh chóng thích ứng với chế mới, tiếp thu áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất kinh doanh, phát triển nguồn nhân lực Công ty trình độ tư cách làm việc, xây dựng Công ty ngày trưởng thành vững mạnh, khơng ngừng nâng cao uy tín Cơng ty với đơn vị khách hàng có quan hệ làm ăn với Cơng ty Một số tiêu Công ty đạt năm 2006: - Tổng vốn: 3.295.500.000đ - Tổng Tài sản: 10.303.259.000đ - Tổng nguồn vốn chủ sở hữu: 2.636.400.000đ - Tổng Doanh thu: 14.350.000.000đ - Tổng lợi nhuận: 250.000.000đ - Tổng khoản nộp Nhà nước: 840.000.000đ Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 44 Tổ chức công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa - Tổng số cơng nhân viên bình qn: 125 người 1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hố: Cơng ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại Dịch vụ văn hoá thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh theo phương thức hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ để trang trải tài Cơng ty Doanh nghiệp XDCB với ngành nghề xây dựng, cải tạo sửa chữa cơng trình phát triển hạ tầng, văn hố, cơng trình phát triển hạ tầng kỹ thuật thị, hồn thiện nội thất, ngoại thất, sản xuất kinh doanh vật liệu, dụng cụ, vật tư xây dựng, đó, đặc điểm sản xuất Công ty là: - Thời gian thi công kéo dài, giá trị cơng trình lớn, sản phẩm đơn xây dựng theo đơn đặt hàng - Thiết bị thi công không cố định chỗ mà phải di chuyển liên tục từ vị trí sang vị trí khác dẫn đến việc quản lý phức tạp - Thiết bị thi cơng đa dạng, ngồi thiết bị thơng thường cịn phải có thiết bị đặc chủng thi cơng như: Búa đóng cọc, xà lan, hệ thống phao cần cẩu, máy trộn bê tông, máy trộn vữa, máy phát điện dự phòng Do sản phẩm công ty sản xuất theo đơn đặt hàng q trình sản xuất sản tiến hành theo công đoạn bao gồm bước thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Bước 1: Chuẩn bị sản xuất Bước 2: Khởi công xây dựng Lập dự tốn cơng trình Lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm Q trình thi cơng tiến hành theo cơng đoạn, điểm dừng kỹ thuật, Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 -mỗi lần kết thúc ĐHKTQD Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Bước 3: Hồn thiện cơng trình bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư đưa vào sử Công ty tự đứng vay vốn, đấu thầu cơng trình, nhận thầu xây dựng Sau ký kết hợp đồng với chủ đầu tư, Công ty tiến hành giao khốn cho Xí nghiệp việc tính lãi dựa 3%/ Tổng doanh thu cơng trình Tiến độ thi cơng cơng trình đến đâu có Biên nghiệm thu khối lượng thực Đến hồn thành xong cơng trình đội phải tiến hành bàn giao tốn Do cơng trình có địa điểm thi cơng khác nhau, thời gian thi công khác nhau, lực lượng lao động Công ty chia thành 07 xí nghiệp Ở Xí nghiệp có Giám đốc (chủ nhiệm cơng trình), cán kỹ thuật, cơng nhân, kế tốn xí nghiệp Các xí nghiệp theo dõi tình hình lao động xí nghiệp, lập bảng chấm cơng, bảng tốn tiền cơng Các đội hạch tốn riêng theo hình thức báo sổ lên công ty 1.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất quy mô sản xuất, Công ty tổ chức máy quản lý cấp Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ sau: Ngũn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 66 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý Cơng ty BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY Phịng Kế hoạch- Tài Các Xí nghiệp nội Trợ lý Giám đốc Phịng Tổ chức Hành Các công trường Xưởng Sản xuất vật liệu Tổ chức Lao động Tiền lương Đội Lắp đặt điện nước Sản xuất Mộc Hành quản trị Bảo vệ Cửa hàng Giới thiệu sản phẩm Văn phòng Chi nhánh địa Lái xe Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 77 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Phịng Kế hoạch Tài có nhiệm vụ tiến hành tổng hợp tồn chứng từ, số liệu, thực phân tích tiêu kinh tế tài Giúp giám đốc quản lý cơng tác tài chính, tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Phịng Tổ chức Hành có nhiệm vụ cơng tác kế hoạch hố sản xuất đầu tư xây dựng tồn cơng ty Tổ chức tiếp nhận thu thập thông tin cần thiết khác, dự báo khả năng, nhu cầu thị trường để tham mưu cho Giám đốc Tổ chức, xếp hợp lý phận, đề phương án chi trả tiền lương cho cán công nhân viên Cơng ty Theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động tồn Cơng ty, đơn đốc thực chủ trương, thị cấp Công ty, tham mưu cho Công ty công tác pháp chế, tuyên truyền, phụ trách cơng tác hành văn thư Đây Ban tham mưu giúp việc cho Giám đốc, chịu điều hành trực tiếp Phó Giám đốc Ngồi việc thực chức mình, phịng ban cần phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu giúp đỡ hồn thành cơng việc giao Các xí nghiệp, cơng trường có nhiệm vụ nhận khối lượng giao khốn cơng ty sản xuất thi cơng công trường, nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình Các phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ quản lý mặt sản xuất, kĩ thuật, lao động, thiết bị, dụng cụ đồ nghề nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch, chịu đạo Ban Giám đốc phòng ban chức 1.2- ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG- THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HOÁ 1.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn: Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 1864/QĐ/BXD Bộ Xây dựng việc ban hành Chế độ Kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Niên độ kế toán 1/1, kết thúc 31/12 Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 88 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty phù hợp với chế độ chứng từ chung Hệ thống chứng từ bao gồm tiêu: Chỉ tiêu lao động tiền lương, tiêu hàng tồn kho, tiêu tiền tệ tiêu tài sản cố định Các chứng từ sử dụng Công ty chứng từ theo quy định Bộ Tài Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng, Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu đề nghị tạm ứng… Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty hệ thống tài khoản áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 141, TK 152, TK 333, TK 334, TK 411, TK 421, TK 511, TK 621, TK 622, TK 623,TK 627, TK 911… Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Hình thức Nhật ký – Sổ Cái Đặc trưng hình thức nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp Nhật kýSổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Các loại sổ kế tốn hình thức Nhật ký – Sổ Cái: - Nhật ký – Sổ Cái - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ 3: Mơ hình ghi sổ Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Bảng tổng hợp Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán địkế kỳ- K36 - ĐHKTQD nh toán chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết 99 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Nhật ký – Sổ Cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Các báo cáo kế tốn mà Cơng ty phải lập theo chế độ gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNN) - Kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DNN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09- DNN) Ngồi cơng ty cịn phải lập: Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN) Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước (Mẫu số F02-DNN) để nộp cho quan thuế 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Do đặc thù ngành Xây dựng, Công ty áp dụng Hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực Phịng Kế hoạch tài cơng ty, từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp, báo cáo kiểm tra kế tốn Ở Xí nghiệp sản xuất, nhân viên kế tốn đội làm cơng tác thống kê kế tốn, thu thập số liệu ban đầu, thu nhận chứng từ để cuối tháng nộp phịng Kế tốn - Tài vụ Công ty để tiến hành xử lý ghi sổ kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty chịu đạo, quản lý trực tiếp Giám đốc cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo sơ đồ sau: Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 1010 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa hạch tốn theo tháng nên Cơng ty quy định khoản tiền lương hạch toán vào tháng cuối quý cho đối tượng liên quan * Đối với lao động th ngồi tuỳ theo đặc điểm, nhu cầu công nhân công trình mà đội th ngồi Tiền lương phải trả cho cơng nhân th ngồi tính vào khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lương trả cho phận vào hợp đồng lao động chủ cơng trình người lao động biên nghiệm thu sản phẩm thực Việc sử dụng lao động thuê địa phương nơi cơng trình thi cơng giúp cho Cơng ty giảm bớt chi phí như: Chi phí xây dựng lán trại, nhà ở,… Từ tạo điều kiện cho đội sử dụng lao động thường xuyên, hiệu tiết kiệm Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh cơng trình, HMCT tập hợp trực tiếp cho cơng trình, HMCT Tại Cơng trình 305_383 Phúc Tân, tháng cuối năm cơng trình khơng có nhu cầu sử dụng lao động thuê * Đối với lao động đội, Công ty áp dụng hai hình thức trả lương bản: - Hình thức lương thời gian hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật, bậc lương thang lương Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 2727 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa người lao động áp dụng đội ngũ làm việc gián tiếp phòng ban phận quản lý đội Cách tính sau: Tiền lương thời gian = Thời gian làm việc Đơn giá tiền x lương thời phải trả gian (Đơn giá tiền lương thời gian áp dụng cho bậc lương) - Hình thức tiền lương sản phẩm hình thức tiền lương tinhd theo khơid lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành đảm bảo u cầu chất lượng đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc Thường áp dụng với đội nguc làm việc trực tiếp đội sản xuất Cách tính sau: Tiền lương Khối lượng Đơn giá tiền sản phẩm công việc, sản lương sản phải trả = phẩm hoàn x phẩm thành Đối với tiền lương lao động làm thêm Công ty thực sau: Làm việc thêm vào ngày thường trả lương 150% tiền lương ngày làm việc bình thường Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 2828 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Làm việc vào ngày nghỉ hàng tuần ngày lễ trả lương 200% 300% tiền lương làm việc bình thường Các đội nhận khốn Cơng ty biên giao khoán Trên hợp đồng giao khoán phải ghi rõ tên cơng trình, hạng mục cơng trình, nội dung cơng việc giao khốn, khối lượng, đơn giá, thời gian khởi cơng, thời gian kết thúc, tổng số tiền khốn cho cơng việc phải có chữ ký đội trưởng chủ nhiệm cơng trình, chữ ký tổ trưởng nhận khốn Khi cơng việc hồn thành phải có biên nghiệm thu bàn giao Việc chấm cơng đội giao cho tổ trưởng đội Tại Cơng ty phần tính tốn tiền lương đội kế tốn đội tính tốn Căn vào Bảng toán khối lượng tổ, đội sản xuất thực hiện, Bảng chấm công cấp bậc lương người, kế toán đội lập Bảng toán lương cho tổ, đội sản xuất Bộ phận lao động tiền lương Phịng Tổ chức Hành sau nhận Bảng toán lương đội kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ tính lại số lương cơng nhân viên xem đội có tính khơng Các chứng từ tiền lương Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 2929 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa sau chuyển cho Phịng Kế hoạch- Tài Cơng ty Kế tốn lập “Bảng Thanh toán lương CNTTSX Quy I năm 2006” trang sau (Trang 25) Từ Định khoản, Kế toán vào Nhật ky- Sổ Cái Bảng 07 (Trang 26) Từ Nhật ký Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622 – 305-383 Phúc Tân (Bảng số 08) sau: Bảng số 08 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Đối tượng: 305-383 Phúc Tân Ngày Số định Nội dung tháng khoản TK Số tiền Nợ đối ứng … … 287 Chi lương quý 336 51.339.493 … … … … 975 Kết chuyển 154 Có Cộng tháng 141.174.244 141.174.244 141.174.244 Người lập Số liệu Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp sử dụng để lập Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp sau 2.4 Kế tốn chi phí sử dụng máy Cũng ngành sản xuất máy móc đóng vai trò quan trọng, ngành XDCB vậy, máy móc có ảnh hưởng lớn đến chất lượng tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình Tại Cơng ty tồn máy móc, thiết bị thi cơng quản lý tập trung Ở đội thi công phát sinh nhu cầu máy thi công, đội trưởng đội xây dựng phải Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3030 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa làm đơn thoả thuận với phịng kế hoạch tiếp thị để ký hợp đồng thuê xe, máy, thiết bị phải sửa chữa máy móc phải làm tờ trình lên Cơng ty Phịng Kế hoạch Tài vào tiến độ thi công, nhu cầu sử dụng máy móc, thiết bị cơng trình, khả đáp ứng Công ty để ký hợp đồng cho thuê với đội Trường hợp đội trưởng tự th máy ngồi phải tự tốn tồn chi phí thuê máy Chi phí sử dụng máy Cơng ty bao gồm: Chi phí cho nhân viên điều khiển máy, Chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xun, (gồm chi phí th máy ngồi có đồng ý Cơng ty) * Đối với chi phí nhân viên điều khiển máy: Lương công nhân sử dụng máy tiền lương khoản mang tính chất lương trả cho công nhân sử dụng máy Để hạch tốn khoản mục chi phí Cơng ty sử dụng chứng từ hạch toán tiền lương kế toán nhân công trực tiếp Công nhân sử dụng máy Công ty công nhân danh sách trả lương theo quý Căn vào Bảng chấm công tổ trưởng lập cấp bậc lương cơng nhân kế tốn đội tính lương cho phận sử dụng máy lập Bảng toán lương cho cơng nhân sử dụng máy Cuối q kế tốn Ngũn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3131 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Cơng ty theo Bảng tốn lương cho cơng nhân sử dụng máy quý I năm 2006 (Bảng số 09) để hạch toán: ĐK1 Nợ TK 336 9.250.000 Có TK 136 ĐK2 Nợ TK 623 9.250.000 9.250.000 Có TK336 ĐK3 Nợ TK 334 9.250.000 1.895.700 Có TK 338 521.500 Có TK 136 1.374.200 Và lập Nhật ký Sổ Cái sau : Bảng số 10 (Xem trang sau) Từ Nhật ký Sổ Cái kế toán vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân * Với chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi cơng: Chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công Công ty gồm: Chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ…) phục vụ cho xe máy thi cơng Khi phát sinh chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi công, dựa chứng từ tập hợp Kế tốn Xí nghiệp vào Bảng Thống kê chi tiêu tháng 06 năm 2006 (Bảng số 02), Cuối tháng gửi lên Phòng Kế hoạch- Tài Cơng ty Kế tốn Ngũn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3232 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Cơng ty vào Bảng thống kê chi tiêu lập Bảng thống kê chi tiêu tiền tạm vay (Bảng số 03) Sau tiến hành hạch tốn lập Nhật ký Sổ số 454 phản ánh chi phí nhiên liệu sử dụng cho xe máy thi công phát sinh tháng: số tiền 8.709.714 Nhật ký Sổ số 454 sử dụng để ghi vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân * Đối với chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí sửa chữa lớn sửa chữa thường xuyên tháng xe, máy Cơng ty phục vụ thi cơng nhiều cơng trình Vì đội phải báo phận quản lý máy móc, thiết bị, vật tư công ty số ca máy sử dụng tháng qua phiếu theo dõi hoạt động xe, máy vào hợp đồng thuê xe, máy đội cơng trình, phiếu theo dõi hoạt động xe cơng trình, đơn giá khấu hao bản, đơn giá sửa chữa lớn ca máy phịng Thiết bị – Vật tư cho cơng trình Đến cuối tháng phịng thiết bị – vật tư chuyển ‘Bảng tính khấu hao thiết bị” cho cơng trình chứng từ liên quan phịng Kế hoạch tài để kế tốn chi phí, giá thành xác định chi phí khấu hao máy móc cho cơng trình Cơng ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3333 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa tuyến tính Mức trích khấu hao cơng trình, hạng mục cơng trình xác định sau: Mức trích KH tháng Mức trích KH tháng Số ca máy sử dụng cho = x cơng trình cơng trình, Tổng số ca máy hoạt động HMCT HMCT tháng thực tế tháng Trong đó: Ngun giá TSCĐ Mức trích KH tháng = Số năm sử dụng x 12/2 Căn vào “Bảng tính khấu hao thiết bị” tháng 06 năm 2006 cho cơng trình 305-383 Phúc Tân (Bảng số 11), kế tốn định khoản sau lập Nhật ky- Sổ Cái (Bảng số 12): ĐK: Nợ TK 623: 5.827.720 Có TK 214: 5.827.720 Từ Nhật ký- Sổ Cái kế toán vào sổ chi tiết TK 623 – 305-383 Phúc Tân Bảng số 13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Đối tượng: 305-383 Phúc Tân Ngày Số định Nội dung tháng khoản … … 298 Lương nhân viên điều khiển máy Số tiền Nợ ĐƯ Có … 30/6 TK 336 9.250.000 Quý1 … … … … Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3434 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa 30/06 454 Chi phí máy thi cơng 336 8.709.714 30/06 480 Tính khấu hao tháng 06 214 5.827.720 … … 975 Kết chuyển Cộng tháng đầu năm … 154 58.130.570 58.130.570 58.130.570 Sổ chi tiết TK 623 sử dụng để lập Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp sau 2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí phản ánh khoản chi không trực tiếp tạo sản phẩm Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội đội trưởng, thống kê kế toán đội, nhân viên kỹ thuật ; khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội nhân viên khảo sát, thí nghiệm chuẩn bị để thi cơng; Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lí đội; Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, Chi phí tiền khác chi phí dịch vụ mua ngồi Để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Cơng ty sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung Tài khoản dùng để phản ánh chi phí sản xuất sử dụng chung cho cơng trình Tài khoản mở chi tiết cho cơng trình Khi có phát sinh CPSXC cơng trình, HMCT tập hợp trực tiếp cho cơng trình, HMCT Ngũn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3535 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa * Đối với chi phí nhân viên quản lý đội : Tiền lương nhân viên quản lí đội tồn chi phí tiền lương khoản mang tính chất lương trả cho nhân viên quản lí Chi phí nhân viên quản lí đội liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình mà đội trực tiếp thi cơng nên hạch tốn trưc tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Xác định quỹ lương gián tiếp đội: Quỹ lương gián tiếp đội = Quỹ lương trực tiếp đội x K Tổng số lao động gián tiếp Công ty K= Tổng số lao động gián tiếp đội Lương nhân viên đội Tổng số lao động trực + tiếp đội Lương tối thiểu x Hệ số lương = Số ngày x Số ngày làm việc danh nghĩa (26 ngày) làm việc thực tế Số tiền lương thực tế nhân viên quản lý đội xác định sau: Tiền lương thực tế nhân viên quản lý đội = Tiền lương sản phẩm + Tiền lươngthời gian + Phụ cấp Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3636 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa VD: Tính lương q cho ông Nguyễn Tuấn Hùng (đội trưởng) sau: Lương 290.000x2,98x = 2.562.900 x 26 = đ 26 Theo Bảng chấm công: - Số công theo sản phẩm 61; đơn giá: 68.887đ - Số công theo thời gian 18; đơn giá 26.088đ - Phụ cấp trách nhiệm: 189.000đ Vậy lương thực tế ông Hùng quý III năm 2004 là: Lương Thực tế = 61x68.887 + 18x26.088 + 198.000 = 4.860.707đ Căn vào kết tính tốn, nhân viên thống kê kế tốn đội lập “Bảng tốn lương” tính riêng cho phận quản lý (Bảng số 14) Cuối quý vào Bảng toán lương cho phận quản lý Cơng ty tiến hành hạch tốn ĐK 1: Nợ TK 336 Có TK 136 13.164.107 13.164.107 Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3737 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa ĐK 2: Nợ TK 627 13.164.107 Có TK 336 ĐK 3: Nợ TK 334 13.164.107 2.180.300 Có TK 338 446.832 Có TK 136 1.733.468 Và lập Nhật ký Sổ Cái sau: Bảng số 15 (Xem trang sau) Nhật ký Sổ Cái sử dụng để lập Sổ chi tiết TK liên quan Cụ thể sử dụng để ghi Sổ chi tiết TK 627 -305-383 Phúc Tân * Kế tốn khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ số tiền lương công nhân viên đội thực theo q, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ Cơng ty 25% 6% khấu trừ vào lương cơng nhân viên, 19% tính vào giá thành sản phẩm xây lắp Cụ thể Cơng ty trích 19% theo lương tính vào chi phí cơng trình sau: + BHXH: 15% lương + BHYT: 2% lương + KPCĐ: 2% tiền lương thực tế công nhân viên đội Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3838 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Căn vào Bảng tốn lương phận quản lý, phận sản xuất trực tiếp, phận sử dụng máy thi công thống kê kế toán đội lập tờ kê chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ theo q cho đội, cơng trình Trích tờ kê chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ quý I năm 2006 cơng trình 305-383 Phúc Tân sau: (Bảng số 15b- Trang 42) Căn vào tờ kê chi tiết kế toán đội gửi lên kế toán tiền lương Cơng ty kiểm tra xem Xí nghiệp tính có khơng sau chuyển cho phận kế tốn tập hợp chi phí hạch tốn sau: ĐK 1: Nợ TK 336 6.962.265 Có TK 136 ĐK 2: Nợ TK 627 6.962.264 6.962.265 Có TK 336 6.962.265 Và tiến hành lập Nhật ky - Sổ Cái Bảng số 16 (Trang 44) Cuối quý Nhật ký - Sổ Cái để ghi vào Sổ chi tiết TK liên quan Cụ thể Nhật ký Sổ Cái số 344 sử dụng để ghi vào Sổ chi tiết TK 627 – 305-383 Phúc Tân * Đối với chi phí khấu hao: Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 3939 Tổ chức công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa TSCĐ phục vụ quản lý thi cơng cơng trình, HMCT trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính, việc trích khấu hao phịng vật tư thiết bị tính tốn, mức trích khấu hao năm, tính tốn phân bổ cho cơng trình, HMCT theo giá trị sản lượng Sau tháng phịng kế hoạch tài tính khấu hao tháng TSCĐ dùng cho quản lý phân bổ cho cơng trình, HMCT Kế toán vào số liệu hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ cho cơng trình, HMCT theo định khoản: Nợ TK 627 Có TK 214 Sau lập Nhật ký Sổ Cái cho tháng lập cho cơng trình, hạng mục cơng trình có phát sinh chi phí Cuối quý Nhật ký Sổ Cái phản ánh vào Sổ chi tiết TK 627 Như 06 tháng đầu năm 2006, tất cơng trường khơng phát sinh chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng chung cho cơng trường Vì cơng trường khơng có văn phịng, trụ sở mà sử dụng lán trại tạm thời để dễ dàng di chuyển theo địa điểm xây dựng cơng trình * Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 4040 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Bao gồm: Chi phí vật liệu, CCDC có giá trị lớn giàn giáo, cốp pha (dùng chung cho tồn cơng trình), chi phí vật liệu xây dựng lán trại tạm thời, quần áo bảo hộ lao động Đối với cơng cụ ln chuyển có giá trị lớn ván khn, cốp pha, thép… kế tốn phân bổ giá trị ván khuôn, cốp pha lần cho cơng trình sử dụng lần đầu Để hạch tốn phân bổ khoản mục chi phí kế tốn cơng ty sử dụng chứng từ kế toán nguyên vật liệu trực tiếp Trong tháng 06 năm 2006 Xí nghiệp I cơng trình 305-383 Phúc Tân phát sinh chi phí mua quần áo bảo hộ lao động, văn phòng phẩm dùng chung cho hoạt động xây lắp, số tiền 2.678.170đ Khi phát sinh chi phí kế tốn Xí nghiệp vào chứng từ tập hợp để lên Bảng thống kê chi tiêu, cuối tháng gửi lên phịng kế tốn Công ty để lập Bảng thống kê chi tiêu tiền tạm vay (Bảng số 03) Sau kế tốn hạch toán lập Nhật ký Sổ Cái số 454, Nhật ký Sổ Cái sử dụng để lập Sổ chi tiết TK 627 cơng trình 305-383 Phúc Tân * Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Chi phí gồm: Nguyễn Thanh Nga – Lớp Kế toán định kỳ- K36 - ĐHKTQD 4141 ... ky? ?- K36 - ĐHKTQD 1212 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. .. toán định ky? ?- K36 - ĐHKTQD 1313 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng - Thương mại Dịch vụ văn hóa Kỳ tính giá thành Công ty chọn là:... hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại Dịch vụ văn hoá CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HOÁ VỚI
