Đang tải... (xem toàn văn)
thực trạng công tác hạch toan kế toán tổng hợp tại công ty dệt len mùa đông
Báo cáo kế toán Lời mở đầu Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt đèu ảnh hởng đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Công ty dệt len Mùa Đông, đồng thời đợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nh cô kế toán Công ty dệt len Mùa Đông Em đà chọn đề tài : "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Công ty dệt len Mùa Đông" Báo cáo gồm phÇn : PhÇn I : Giíi thiƯu chung vỊ dệt len Mùa Đông Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Do thời gian thực tập khả thân hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp cô bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội , ngày tháng năm 2005 Sinh viên Hoàng Thị Phợng Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán Phần I: Giíi thiƯu chung vỊ c«ng ty dƯt len mïa đông I Quá trình hình thành phát triển công ty dệt len mùa đông Tên công ty : Công ty dệt len Mùa Đông Địa XN : 47 Nguyễn Tuân - Thanh Xuân - Hà Nội Tiền thân công ty Liên xởng công tự hợp danh đợc thành lập năm 1960 hợp doanh nhà t nghành dệt trình cải tạo công thơng nghiệp t Năm 1970 đổi tên thành Nhà máy dệt len Mùa Đông Ngày 8/7/1993 đợc đồng ý UBND thành phố Hà Nội nhà máy thức mang tên Công ty Dệt Len Mùa Đông Công ty lúc môt doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa phơng trực thuộc sở công nghiệp Hà Nội Sản phẩm Công ty dệt len Mùa Đông bao gồm: sợi len, áo len loại bít tất Do mà nhiệm vụ Công ty sản xuất sợi len để cung cấp cho thị trờng nớc II Chức nhiệm vụ Công ty _Công ty có nhiệm vụ sử dụng, bảo toàn phát triển vốn chế độ hành _ Tuân thủ hợp đồng kinh tế đà ký, đảm bảo chữ tín bạn hàng _ Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh, nhu cầu thị trờng để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý _ Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách nhà nớc, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động III Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo mô hình tham mu trực tuyến đan cài chức phân phối, đứng đầu chịu trách nhiệm điều hành toàn Công ty giám đốc Giám đốc Công ty Sở công nghiệp Hà Nội bổ nhiệm miễn nhiệm, giám đốc ngời chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty trớc cấp Trợ giúp giám đốc gồm có Phó giám đốc Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán phòng ban chức Các phòng ban đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh toàn Công ty Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty Giám đốc P.Giám đốc P.Giám đốc Phòng xuất nhập Bộ phận gia công PX Dệt1 Phòng kế hoạch Bộ phận bảo vệ PX Dệt Phòng kỹ thuật Phòng kế toán Bộ phận thiết kế Bộ phận thÝ nghiƯm nhm PX DƯt PX DƯt Phßng tỉ chøc L§TL Bé phËn Y tÕ PX BÝt TÊt Phòng kinh doanh Phòng hành Bộ phận tiêu thụ PX Kéo Sợi Nhà trờng PX Hoàn Thành - Phòng tổ chức lao động tiền lơng: lập kế hoạch tuyển dụng lao động, đào tạo học sinh học nghề, quản lý lao động, tiền lơng thởng cán công nhân viên - Phòng hành chính: đảm bảo công tác hành chính, văn th Công ty, phụ trách quản trị kiến thức phòng Công ty -Phòng kế toán: Theo dõi tình hình Tài sản Công ty, xác định nhu cầu vốn, tình trạng luận chun vèn, cã nhiƯm vơ tỉ chøc thùc hiƯn toµn công tác tính giá thành, theo dõi tình hình có biến động Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán loại Tài sản Công ty để cung cấp thông tin xác cho ban giám đốc lập báo cao Tài sản -Phòng kế hoạch: lập kế hoạch sản xuất, điều độ, phân bổ kế toán cho phân xởng sản xuất, theo dõi tiến độ sản xuất -Phòng kinh doanh: cung cấp vật t,vật liệu theo nhu cầu sản xuất, quản lý thành phẩm nhập kho, theo dõi tiêu thụ sản phÈm -Phßng nhËp khÈu: tỉ chøc thiÕt lËp mèi quan hệ kinh doanh với ban ngành nớc, ký kết hợp đồng xuất nhập -Phòng kỹ thuật: chế thử mẫu mÃ, đa theo dõi kỹ thuật quy trình công nghệ, quy cách sản phẩm, chất lợng sản phẩm sản xuất Ngoài có phận phòng ban khác Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty: 2.1Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty: Xuất phát từ đặc diểm tổ chức quản lý, máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Công ty có phòng kế toán (phòng tài vụ) phân xởng sản xuất không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê làm nhiƯm vơ thu thËp kiĨm tra chøng tõ, ghi chÐp sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ yêu cầu quản lý phân xởng lập báo cáo phân xởng chuyển chứng từ phòng Tài vụ công ty để xử lý tiến hành ghi sổ kế toán: Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực toàn công tác kế toán, công tác thống kê phạm vi Công ty Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp KT công cụ, dụng cụ Kế toán TSCĐ & phân bổ tiền lơng Kế toán tiền mặt, ngân hàng kiêm toán Kế toán nguyên vật liệu KT tổng hợp chi phí tính giá thành Nhân viên thống kê thuộc phân xởng sở sản xuất phòng kế toán Công ty có ngời, ngời phải kiêm nhiệm nhiều công việc: Cơ cấu chức nhân viên phòng kế toán: -Kế toán trởng: trởng phòng kế toán có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc, báo cáo số liệu cụ thể kết hoạt động kinh doanh công ty cho Giám đốc, tổ chức lÃnh đạo chung cho toàn phòng, làm công tác đối nội, đối ngoại, ký kết hợp đồng kinh tế -Kế toán tổng hợp: phó phòng kế toán, ngời trực tiếp giúp việc cho kế toán trởng kế toán trởng vắng, làm công việc kế toán tổng hợp -Kế toán tiền mặt, ngân hàng kiêm kế toán toán: Viết phiếu thu, phiếu chi, phát hành Séc, có quan hệ giao dịch theo dõi khoản công nợ với khách hàng nhà cung cấp -Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi việc mua, bán xuất vật liệu -Kế toán tổng hợp chi phí tính toán giá thành sản phẩm có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, doanh thu bán hàng Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán -Kế toán công cụ dụng cụ kiêm kế toán TSCĐ phân bổ lơng: theo dõi việc mua, bán, xuất sử dụng công cụ dụng cụ, vào sổ lơng báo cáo sản phẩm nhập kho phòng tổ chức lao động tiền lơng chuyển đến tiến hành phân bổ, theo dõi biên động TSCĐ Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty dệt len Mùa Đông Hình thức sổ kế toán : Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo sơ đồ : Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng phân bổ Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán Bảng kê nhật ký –chøng tõ Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ C¸i Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Việc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn vào chứng từ gốc (đà kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết Cuối tháng vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê nhật ký có liên quan Đồng thời cộng bảng kê, sổ chi tiÕt, lÊy sè liƯu ghi vµo nhËt ký chøng tõ sau vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối báo cáo kế toán khác Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với trình độ, khả cán kế toán Đây hình thức kế toán đợc xây dựng sở kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo đợc mặt hàng kế toán đợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu Công ty đợc tiến hành thờng xuyên, đồng tất khâu tất phần hành kế toán, đảm bảo số liệu xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý Công ty Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán PhầnII : Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty dệt len mùa đông Tháng /2005 công ty dệt len mùa đông có tài liệu nh sau : Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ tính giá vốn theo phơng pháp bình quân gia quyền Tính NVL xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc : Hoạt động Công ty tháng I D đầu kỳ tài khoản : Trờng CĐ KT- KT CN I Báo c¸o kÕ to¸n SHTK 111 112 131 141 142 152 154 155 211 214 311 331 334 411 421 415 Tên tài khoản tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Chi phí trả trớc Nguyªn vËt liƯu tån kho Chi phÝ SXKD dë dang Thành phẩm tồn kho TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Phải trả CNV Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận cha phân phối Quỹkhen thởng phúc lợi Tổng Trờng CĐ KT- KT CN I D nỵ 50.850.000 458.963.000 78.179.000 92.700.000 141.052.394 429.022.875 183.074.236 211.623.950 2.543.096.010 4.188.561.465 D cã 415.318.785 1.651.123.401 184.150.962 140.510.169 600.679.925 1.043.560.223 153.218.000 4.188.561.465 B¸o c¸o kÕ to¸n Sè d chi tiÕt tài khoản : * TK131 ; Phải thu khách hàng Tên khách hàng Công ty cổ phần Việt An Công ty thơng mại & dichị vụ Hằng Thảo XN dệt may Phú Hng Siêu thị Seoul Cửa hàng thời trang Anh Phơng Tổng * TK 311 : Vay ngắn hạn STT Tên khách hàng Ngân hàng ViệtComBank Ngân hàng NN&PTNT Công ty CP TM Thái Bình Công ty xây dùng Vinacolex Tỉng c«ng ty dƯt may VN Tỉng * TK 331 : Phải trả cho khách hàng STT Tên khách hàng Công ty TNHH Bảo Long Xởng may Lê Hữu Thọ Công ty TNHH Thiên Ngân Công ty bao bì Thành Đạt Công ty Phơng Bắc Tổng * TK 141 : Tạm ứng STT Tên nhân viên Đặng Nhật Minh Phí Hồng Nhung Trần Thị Lan Tổng * TK 155 : Thành Phẩm Trờng CĐ KT- KT CN I D đầu kỳ 7.350.000 14.320.000 20.240.000 27.500.000 8.769.000 78.963.000 Số tiền 512.469.723 341.333.121 197.320.557 284.877.915 315.122.085 1.651.123.401 D đầu kỳ 19.036.000 84.999.198 16.000.000 15.612.764 48.503.000 Sè tiÒn 22.750.000 34.754.000 35.196.000 92.700.000 Báo cáo kế toán bảng kê số tập hợp : Chi phí trả trớc (TK 142) (1421) Chi phí phải trả (TK 335) tháng 05 năm 2005 STT Diễn giải 1 D định kỳ Số d đầu tháng Nợ 141052394 Có Nợ TK142.1 TK 627 5554350 Sè d cuèi th¸ng Céng cã 5554350 Nỵ 135498044 5554350 135498044 TrÝch CF tr¶ tríc cho tõng s¶n phÈm Céng: Có Báo cáo kế toán bảng kê số nhập, xuất, tồn kho - Thành phẩm - Hàng hoá - tháng 05 năm 2005 STT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 116 2/4 121 4/4 123 6/4 129 10/4 107 130 20/4 21/4 DiƠn gi¶i Ghi cã TK 155 TK: 154 Sè l- Giá thực tế ợng Xuất bán cho CH thời 625 24533290 trang Anh Phơng Xuất gửi bán cho CH 790 25003490 95/6 Phan Chu Trinh XB cho Cty CP Nam 2025 71179440 Sơn XB cho CH 23 Lê 1000 39497900 Trọng Nhập kho thành phẩm Xuất gửi bán CH 25 2075 66847586,7 Bà Triệu Số d đầu kỳ: 211.623.950 Ghi nợ cácTK: Ghi nợ TK 155 Ghi nợ TK: Céng cã TK: Gi¸ thùc tÕ TK: 154 Sè l- Giá thực tế ợng Cộng có TK: Giá thực tế 2075 426866861,3 24533290 25003490 71179440 39497900 426866861,3 B¸o c¸o kÕ to¸n 131 23/4 132 25/4 133 25/4 10 134 27/4 11 135 27/4 12 107 21/4 XuÊt gửi bán siêu thị HN Marko Xuất bán trực tiếp cho CH Hång Nhung Xt gưi b¸n CH Hanosimex Xt gưi b¸n cho CH Hång Nhung Xt b¸n cho CTy Vạn Xuân Nhập kho TP Cộng: 1580 52065593,5 52065593,5 494 14595743,5 14595743,5 575 18425977 18425977 244 8124022 8124022 327 10524436 10524436 Sè d cuèi kú: 307.693.332,6 B¸o c¸o kÕ to¸n Bảng kê số Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá Tháng 05 năm 2005 STT Chỉ tiêu I Sè d đầu tháng II Phát sinh tháng - Từ NKCT sè (cã TK 331) - Tõ NKCT sè (cã TK 151) - Tõ NKCT sè (cã TK 154) - Tõ NKCT sè (cã TK 111) - Tõ NKCT sè (cã TK 112) - Tõ NKCT sè 9( cã TK 211, 212, 213) - Tõ NKCT sè10( cã TK 141) - Tõ NKCT sè ( có TK ) III Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng IV Hệ số chênh lệch V XuÊt th¸ng VI Tån kho cuèi th¸ng 10 11 12 13 14 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tên) TK 155 - thành phẩm Hạch toán Thực tế 211.623.950 TK 156 - hàng hoá Hạch toán Thực tế 426.866.861,3 638.490.811,3 330.797.478,7 307.693.332,6 Ngày tháng 05 năm 2005 Kế toán trởng Báo cáo kế toán (Ký, họ tên) bảng kê số 10 hàng gửi bán (TK 157) tháng 05 năm 2005 STT Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 157 155 Giá trị Số d đầu tháng: Céng Nỵ TK Ghi Cã TK 157 Céng Cã TK 157 157 632 Giá trị Xuất gửi bán cho CH 95/6 Phan Chu Trinh Xuất gửi bán CH 25 Bà Triệu Xuất gửi bán siêu thị HN Marko Xuất gửi b¸n CH Hanosimex Xt gưi b¸n cho CH Hång Nhung CH Phan Chu Trinh toán tiền hàng Siêu thị HN Marko toán tiền hàng CH Hanosimex CH Hồng Nhung Céng: 25.003.490 25.003.490 66.847.586,7 66.847.586,7 52.065.593,5 52.065.593,5 18.425.977 18.425.977 8.124.022 8.124.022 Số hiệu Ngày tháng 121 4/4 130 21/4 131 23/4 133 25/4 134 27/4 108 8/4 28/4 28/4 30/4 25.003.490 52.065.593,5 170.466.669,2 52.065.593,5 18.425.977 8.124.022 170.466.669,2 25.003.490 18.425.977 8.124.022 103.619.082,5 B¸o c¸o kÕ to¸n Sè d cuèi th¸ng: 66.847.586,7 bảng kê số 11 phải thu khách hàng (Tk 131) tháng 05 năm 2005 Tên ngời mua D định kỳ CTy thơng mại Vạn Xuân CTy thơng mại & dịch vụ Hằng Thảo Siêu thị Soul CTy cổ phần ViÖt An CTy TNHH DÖt may CH thêi trang Anh Phơng 511 Số d đầu tháng: 78.179.000 Ghi Nợ TK 131 Ghi cã TK 131 3331 Céng Nỵ TK 131 111 Céng cã TK 131 8.941.675 894.167,5 Céng: 8.941.675 STT 9.835.842,5 9.835.842,5 9.835.842,5 14.320.000 14.320.000 27.500.000 7.350.000 27.500.000 7.350.000 17.095.000 17.095.000 8.769.000 8.769.000 84.869.842,2 84.869.842,2 894.167,5 9.835.842,5 Sè d cuèi th¸ng: 3.145.000 Báo cáo kế toán Số d đầu năm Nợ Có Tài khoản : 111- Tiền mặt 50.850.000 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 112 TK 131 TK 311 TK 511 TK 3331 TK141 TK711 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Cã Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 250.000.000 84.869.842,5 250.000.000 316.955.981 31.695.598,1 625.400 2.543.000 936.689.822 792.939.302,9 194.600.519,1 Th¸ng Báo cáo kế toán Số d đầu năm Nợ Có Tài khoản : 112- TGNH 458.963.000 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 511 TK 3331 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Tháng Tháng Tháng Tháng 124.025.000 12.402.500 136.427.500 250.000.000 345.390.500 Th¸ng B¸o c¸o kÕ toán Tài khoản : 131- Phải thu KH Số d đầu năm Nợ Có 78.179.000 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 511 TK 3331 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Cã Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 8.941.675 894.167,5 9.835.842,5 84.869.842,5 3.145.000 Th¸ng B¸o c¸o kÕ to¸n Số d đầu năm Nợ Có Tài khoản : 141- Tạm ứng 92.700.000 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 111 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Tháng Tháng Th¸ng Th¸ng 8.750.000 8.750.000 625.400 100.824.600 Th¸ng Báo cáo kế toán Tài khoản : 142 - CF trả trớc Số d đầu năm Nợ Có 141.052.394 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 5.554.350 135.498.044 Tháng Báo cáo kế toán Số d đầu năm Nợ Có Tài khoản : 411- NVKD 600.679.925 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 0 600.679.925 Tháng Báo cáo kế toán Số d đầu năm Tài khoản : 421- LN cha phân phối Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Tháng Tháng Nợ Có 1.043.560.223 Tháng Tháng 165.652.820,18 1.209.213.043,18 Th¸ng B¸o c¸o kÕ to¸n Tài khoản : 415 - Quỹ đầu t & phát triển Số d đầu năm Nợ Có 153.218.000 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Có Tháng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 0 153.218.000 Tháng Báo cáo kế toán Số d đầu năm Nợ Có Tài khoản : 333- Thuế Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK TK 133 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Nợ Cã Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng 47.178.703,5 47.178.703,5 45.095.010 2.083.693,5 Th¸ng ... chức công tác kế toán Công ty: 2.1Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty: Xuất phát từ đặc diểm tổ chức quản lý, máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Công ty có... tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp KT công cụ, dụng cụ Kế toán TSCĐ & phân bổ tiền lơng Kế toán tiền mặt, ngân hàng kiêm toán Kế toán nguyên vật liệu KT tổng hợp chi phí... Tài vụ công ty để xử lý tiến hành ghi sổ kế toán: Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực toàn công tác kế toán, công tác thống kê phạm vi Công ty Trờng CĐ KT- KT CN I Báo cáo kế toán Sơ