Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội.docx

97 684 8
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội.docx

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội

Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối LỜI NĨI ĐẦU Trong năm gần đây, với sách phù hợp nhà nước khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh góp phần thúc đẩy kinh tế đất nước lên, doanh nghiệp có hội đầu tư phát triển Tuy nhiên, hội với thách thức, doanh nghiệp phải cạnh tranh không với cơng ty nước mà cịn có cơng ty nước ngồi với hàng hố đa dạng chủng loại, mẫu mã, giá chất lượng để tồn đứng vững thị trường Một yếu tố cạnh tranh giúp doanh nghiệp cạnh tranh hiệu thị trường giá chất lượng sản phẩm Giá phải chăng, chất lượng sản phẩm tốt giúp cho sản phẩm cạnh tranh thị trường Một yếu tố đầu vào có ảnh hưởng to lớn tới chất lượng sản phẩm giá sản phẩm thị trường ngun vật liệu Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục, yếu tố tiền đề tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên việc sử dụng bảo quản nguyên vật liệu sử dụng hợp lý yếu tố đầu vào giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm Vì doanh nghiệp cần có cơng cụ quản lý hiệu kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng Kế tốn ngun vật liệu cung cấp thơng tin cần thiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, tình hình bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu giúp cho Ban lãnh đạo đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu có biện pháp quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý góp phần hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội, doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng sản phẩm sản xuất lớn thấy vai trò nguyên vật liệu cơng ty, em mạnh dạn tìm hiểu lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội” Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Hạch tốn kế tốn mơn khoa học có đối tượng nghiên cứu cụ thể tài sản vận động tài sản với phương pháp nghiên cứu riêng Trong giới hạn đề tài này, em chọn phương pháp vật biện chứng kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp để nghiên cứu bước đầu có số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Bố cục chun đề cuối khố ngồi Lời nói đầu kết luận gồm phần: • Chương 1: Những vấn đề lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất • Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội • Chương : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Do thời gian trình độ có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo cán kế tốn cơng ty để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cám ơn, giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thu Hồi cán kế tốn phịng Tài kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Hà nội, tháng 04 năm 2008 Sinh viên thực Đào Thị Hoa Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Giá trị toàn nguyên vật liệu chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Đặc điểm Ngun vật liệu có hình thái biểu cụ thể dạng vật chất sắt, thép doanh nghiệp khí, sợi doanh nghiệp dệt Nguyên vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất kinh doanh định chúng bị tiêu hao tồn để tạo hình thái vật chất sản phẩm, giá trị chúng chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.3 Yêu cầu quản lý Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu vật tiêu giá trị khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng • Khâu thu mua: Để có nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh nguồn chủ yếu khâu thu mua nên khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thu mua thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Khâu bảo quản dự trữ: Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực tốt chế độ bảo quản xác định định mức dự trữ tối thiểu, 1.1 Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối tối đa cho loại nguyên vật liệu để giảm bớt hao hụt, hư hỏng, mát đảm bảo an toàn giữ chất lượng vật tư • Khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.4 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ, tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Mặt khác, thông qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu cung cấp ta cịn biết chủng loại, quy cách, chất lượng có đảm bảo hay khơng, số lượng thừa hay thiếu, từ người quản lý đề biện pháp thích hợp nhằm kiểm soát giá cả, chất lượng nguyên vật liệu nên nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu là: Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình ln chuyển ngun vật liệu giá vật Thực phân loại, đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với chuẩn mực quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời, hướng dẫn phận kế toán, đơn vị doanh nghiệp phải thực đầy đủ chế độ kế toán ban đầu nguyên vật liệu, đảm bảo thống cơng tác kế tốn ngun vật liệu Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu, có biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng phẩm chất Phân bổ xác nguyên vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng giúp cho việc tính tốn giá thành sản phẩm xác Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu đầy đủ kịp thời số có tình hình biến động tăng, giảm nguyên vật liệu q trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thơng tin cho việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố - - - Chuyên Đề Cuối Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập, xuất, tồn quản lý nguyên vật liệu nhằm cung cấp kịp thời cho sản xuất 1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại Nhằm giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ có hiệu quả, đồng thời hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho kế tốn quản trị cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp, tính chất, đặc thù sản xuất kinh doanh mà có cách phân loại ngun vật liệu thích hợp nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý yêu cầu quản trị doanh nghiệp Nguyên vật liệu nhìn chung phân loại theo cách sau: • Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp gồm Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác sử dụng nguyên vật liệu khơng giống nhau, sản phẩm doanh nghiệp nguyên vật liệu doanh nghiệp khác, sản phẩm mua ngồi với mục đích để tiếp tục gia cơng chế biến Vật liệu phụ: nguyên vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường được, phục vụ cho bao gói sản phẩm Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh gồm xăng, dầu Nhiên liệu tồn thể lỏng, rắn hay khí Phụ tùng thay thế: la loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý • Căn vào nguồn hình thành - Ngun vật liệu mua ngồi - Nguyên vật liệu tự chế biến gia công - Ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến - Nguyên vật liệu nhận vốn góp, nhận lại vốn góp, biếu tặng • Căn vào mục đích công dụng nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý; - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Mục đích việc đánh giá nguyên vật liệu Tổng hợp nguyên vật liệu khác để báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Giúp cho kế toán viên thực chức ghi chép tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.2.2.2 Các nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu biểu tiền nguyên vật liệu, hàng hoá theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu xác, chân thực thống Nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp nên phải đánh giá theo trị giá thực tế ngun vật liệu mua ngồi hay tự gia cơng chế biến • Nguyên tắc giá gốc Các loại nguyên vật liệu thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho – Ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực nguyên vật liệu giá ước tính nguyên vật liệu kỳ sản xuất - Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm Giá gốc nguyên vật liệu xác định cụ thể cho loại nguyên vật liệu bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu loại nguyên vật liệu Chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua nguyên vật liệu trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua Chi phí chế biến nguyên vật liệu bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến loại nguyên vật liệu Trường hợp sản xuất nhiều loại nguyên vật liệu quy trình cơng nghệ thời gian mà khơng thể tách chi phí chế biến phải phân bổ chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực được, giá trị loại trừ khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm Các khoản chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng khoản chi phí khác phát sinh mức bình thường, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp khơng tính vào giá gốc ngun vật liệu • Ngun tắc thận trọng: Bằng cách trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trên báo cáo tài thực hai tiêu trị giá vốn thực tế dự phòng giảm giá hàng tồn kho • Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật tư phải đảm bảo tính thống nhất, tức kế tốn phải áp dụng phương pháp quán suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thơng tin kế tốn trung thực hợp lý • Sự hình thành trị giá vốn thực tế : phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh - Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua - Thời điểm nhập kho xác định trị giá vốn thực tế hàng nhập Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất - Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ 1.2.2.3 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho xuất kho Giá vốn nguyên vật liệu có tác dụng to lớn việc quản lý nguyên vật liệu Nó đươc dùng để hạch tốn tình hình nhập, xuất, tồn kho ngun vật liệu, tính tốn phân bổ xác vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời phản ánh xác trị giá vật liệu thực tế có doanh nghiệp * Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho đánh giá theo trị giá vốn thực tế.Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xác định theo nguồn nhập • Nhập mua ngồi : Trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi hố đơn (cả thuế nhập – có) cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua nguyên vật liệu + Nếu nguyên vật liệu mua dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu nhập kho phản ánh tài khoản nguyên vật liệu theo giá mua chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT khấu trừ phản ánh tài khoản thuế GTGT khấu trừ + Nếu nguyên vật liệu mua dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh tài khoản nguyên vật liệu theo tổng giá toán • Nhập tự sản xuất, gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế giá thành sản xuất ngun vật liệu gia cơng chế biến • Nhập th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế bao gồm trị giá gốc nguyên vật liệu xuất kho th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí th gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ đem mang - Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Nhập nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, biếu tặng, phát thừa : Trị giá vốn thực tế trị giá hợp đồng giao nhận cộng với chi phí liên quan tới việc nhận nguyên vật liệu • Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất: đánh giá theo giá trị hợp lý * Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào đắc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp thích hợp để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau: • Theo phương pháp đích danh + Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu ít, nhận diện loại nguyên vật liệu Phương pháp đòi hỏi phải theo dõi nguyên vật liệu theo lô hàng vật giá trị + Nội dung: Theo phương pháp xuất kho ngun vật liệu thuộc lơ lấy đơn giá nhập kho lơ để tính trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho + Ưu điểm: Trị giá vật tư xuất kho tính xác + Nhược điểm: Phức tạp cơng tác quản lý, áp dụng doanh nghiệp có chủng loại ngun vật liệu ít, trị giá lớn, nhận diện lơ hàng • Theo phương pháp bình quân gia quyền + Nội dung: Trị giá vốn thực tế xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình qn gia quyền, theo cơng thức: • Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền Số lượng NVL xuất kỳ = X Sinh viên: Đào Thị Hoa Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Đơn giá bình quân xác định cho thứ vật tư đơn giá bình quân cố định, đơn giá bình quân trước lần xuất kho Đơn giá bình quân cố định = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ Trị giá vật liệu nhập Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + kỳ + Số lượng vật liệu nhập kỳ - Đơn giá bình qn cố định: + Ưu điểm: Việc tính tốn theo đơn giá bình quân cố định đơn giản + Nhược điểm: Trị giá vật liệu xuất kho tính theo phương pháp khơng xác phương pháp đích danh, đơn giá tính theo phương pháp che đậy biến động giá, cuối kỳ có số liệu ghi chép vật liệu xuất kho - Đơn giá bình quân xác định trước lần xuất kho Đơn giá bình quân trước lần xuất kho = Trị giá thực tế vật tư tồn kho thời điểm xuất kho Số lượng vật tư tồn kho thời điểm xuất kho 10 Sinh viên: Đào Thị Hoa 10 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối tượng “vật tư\tính giá bình qn vật tư”, có giao diện kế tốn nhập tháng 12 vào nhấn “chấp nhận” máy tự tính giá xuất kho tồn ngun vật liệu tháng 12 Dưới giao diện tính giá vật tư xuất kho tháng * Xem in sổ sách báo cáo nguyên vật liệu Phần mềm cho phép mở sổ kế toán khác theo u cầu quản trị cơng ty Khi có lệnh chương trình tự động kết xuất, in sổ sách tương ứng từ chi tiết đến tổng hợp tuỳ theo yêu cầu người sử dụng bao gồm loại sổ sổ chi tiết TK152, TK331 nguyên vật liệu đối tượng pháp nhân; sổ TK 152; bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn… Để xem sổ chi tiết toán với người bán TK331, ta thực sau: nhấp chuột vào biểu tượng báo cáo, sau chọn “sổ tốn với người bán”, nhập tiếp thời gian cần cho báo cáo sau nhấn “chấp nhận” muốn xem sổ chi tiết TK 331 tháng 12 năm 2007 khách hàng Công ty TNHH NN thành viên 19/5 Hà Nội chẳng hạn ta thực tương tự xem sổ chi tiết nguyên vật liệu ta làm tương tự Dưới trích sổ chi 83 Sinh viên: Đào Thị Hoa 83 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối tiết ngun vật liệu Cotton NT32/1-Cthơ sổ chi tiết tốn với người bán công ty: 84 Sinh viên: Đào Thị Hoa 84 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố 85 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chuyên Đề Cuối 85 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Số liệu kế toán nhập từ chứng từ phiếu nhập kho số 576 phiếu xuất số 61 máy tự động chuyển đến sổ sổ chi tiết cuối tháng có số liệu bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu Cotton NT32/1- Cthơ tồn ngun vật liệu nhập từ chứng từ tháng Khi muốn xem sổ sách báo cáo nguyên vật liệu, ta thực sau: nhấp chuột vào biểu tượng “báo cáo” cơng cụ, sau chọn phần “Sổ vật tư” lựa chọn sổ sách cần xem Sau thực xong, chương trình đưa kết dạng bảng, người sử dụng xem chi tiết Ví dụ: Muốn xem bảng nhập- xuất-tồn kho vật tư tháng 12 thực sau: Báo cáo\sổ vật tư\bảng kê nhập-xuất-tồn(theo giá), giao diện bảng kê nhập –xuất-tồn 86 Sinh viên: Đào Thị Hoa 86 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Căn vào việc nhập liệu phiếu xuất kho kỳ tính giá xuất kho nguyên vật liệu kỳ mà máy tự phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kỳ, trích Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tháng 12 87 Sinh viên: Đào Thị Hoa 87 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khoá Chuyên Đề Cuối * Kế toán theo dõi tốn Ngun vật liệu cơng ty chủ yếu mua ngồi nên cơng ty sử dụng tà khoản 331 tài khoản trung gian toán Nguyên vật liệu mua hạch tốn thơng qua TK331 TK152, sau tốn đưa sang theo dõi TK111,TK112…Khi nhập liệu vào máy theo chứng từ nhập kho máy tự động chuyển toàn số liệu liên quan vào sổ chi tiết tốn với người bán vào ln sổ nhật ký mua hàng Dưới đây, trích sổ nhật ký mua hàng công ty 88 Sinh viên: Đào Thị Hoa 88 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố 89 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chun Đề Cuối 89 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố 90 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chuyên Đề Cuối 90 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Tồn liệu mà kế toán nhập hàng ngày với thông tin chứng từ nguyên vật liệu mà máy tự động chuyển số liệu tới sổ liên quan liên quan tới người bán vào Sổ nhật ký mua hàng, nhật ký chi tiền…, nghiệp vụ vào nhật ký đặc biệt, chương trình chuyển tồn nghiệp vụ cịn lại vào sổ nhật ký chung Dưới trích nhật ký chung tháng 12 cơng ty có liên quan tới phần nguyên vật liệu 91 Sinh viên: Đào Thị Hoa 91 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố 92 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chuyên Đề Cuối 92 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Các nghiệp vụ liên quan tới ngun vật liệu, chương trình tự tổng hợp số liệu từ bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ để có phần ghi Có TK 152, đối ứng với Nợ TK 621,627,641,642 cuối tháng chương trình tự tổng hơp số liệu từ sổ nhật ký mua hàng(TK331), nhật ký chi tiền(TK111)…để có phần ghi Nợ TK 152, đối ứng với Có TK 331,111… Sổ ghi vào cuối tháng dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp chi tiết Dưới trích Sổ TK 152 tháng 12 công ty 93 Sinh viên: Đào Thị Hoa 93 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khoá 94 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chuyên Đề Cuối 94 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối 2.2.8 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu công ty Để xác định tồn kho nguyên vật liệu trách nhiệm công tác bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cán liên quan Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu định kỳ hàng tháng cuối năm tài hàng năm Việc kiểm kê tiến hành nghiêm túc, chặt chẽ số liệu thực tế đối chiếu với thẻ kho sổ kế toán để xác định chênh lệch kế toán đề nghị ngày phương án giải Lần kiểm kê cuối kỳ kiểm tra mặt số lượng để xác đinh số tồn kho cuối tế Khi kiểm kê thường thành lập ban kiểm kê sau kiểm kê xong đưa kết kiểm kê định xử lý Dưới mẫu biên kiểm kê kho nguyên vật liệu vào ngày 31/12/2007 95 Sinh viên: Đào Thị Hoa 95 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố Chun Đề Cuối Biểu số 15: Trích Báo cáo kiểm kê tháng 12 năm 2007 Cơng ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BÁO CÁO KIỂM KÊ Kho NVL ngày 31/12/2007 Ban kiểm kê gồm: - Kế tốn: Bùi Bích Phong - Nhân viên phòng sản xuất kinh doanh: Nguyễn Thanh Hùng - Thủ kho: Nguyễn Thị Vân Nội dung tiến hành: - Kiểm kê số lượng vật tư kho: Có biểu kèm theo - Tình trạng phẩm cấp vật tư thực tế kho: tình trạng tốt - Đối chiếu chênh lệch số thực tế với thẻ kho sổ sách liên quan Một số vật tư có chênh lệch sau: ST T 01 02 Tên vật tư ĐVT Tem nhập nội Băng nhập nội Cái Số sổ sách Chênh lệch Nguyên nhân Đề nghị xử lý Mất Chưa Cái rõ 03 Nhãn 300 250 50 Chưa Cái rõ 04 Vòng bi 608 Cái 11 Chưa rõ 05 Dây đai thang Cái Chưa rõ 06 Kim dệt Cái 100 90 10 Mất … … … … … … … … Kiến nghị: Cần giám sát chặt việc bảo quản nguyên vật liệu, xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý P.TCKT P SXKD Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 96 Sinh viên: Đào Thị Hoa 215 100 Số thực tế 200 80 15 20 96 Lớp KHC9/21.22 Học Viện Tài Chính Khố 97 Sinh viên: Đào Thị Hoa Chuyên Đề Cuối 97 Lớp KHC9/21.22 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT KIM HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm chung công ty Cổ Phần Dệt Kim Hà Nội 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty Cổ Phần Dệt Kim Hà Nội doanh nghiệp cổ phần. .. Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội • Chương : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Do thời gian trình... Công Nghiệp Hà Nội) Tháng 11 năm 2004, UBND thành phố Hà Nội phê duyệt phương án cổ phần định chuyển đổi hình thức sở hữu từ công ty nhà nước thành công ty cổ phần, Công ty Dệt Kim đổi tên thành

Ngày đăng: 19/10/2012, 16:38

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan