Ket-noi.com kho ti liu phớ Lời mở đầu Để đảm bảo cho kiểm toán đợc tiến hành cách có hiệu kiểm toán viên công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán không xuất phát từ yêu cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm toán, mà nguyên tắc công tác kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán đợc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lợng Thực tiễn hoạt động kiểm toán nớc ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đa đến thành công kiểm toán nh dẫn đến thành công doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm toán, trình thực tập Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long đợc tiếp xúc với thực tế công việc lập kế hoạch kiểm toán Công ty, em chọn đề tài Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long thực làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề em đợc chia thành phần nh sau: PhầnI :Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí PhÇn II: Thùc trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long thực Phần III:Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long Em xin chân thành cảm ơn Giáo s -Tiến sỹ Nguyễn Quang Quynh Ban Giám đốc anh chị Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Phần Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1.1Kiểm toán báo cáo tài Thuật ngữ kiểm toán thực xuất đợc sử dụng nớc ta từ chục năm cuối kỷ XX Kiểm toán hoạt động tự thân vị thân Kiểm toán sinh từ yêu cầu quản lý phục vụ cho yêu cầu quản lý Theo đối tợng cụ thể kiểm toán, kiểm toán đợc phân thành kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán liên kết Kiểm toán tài hoạt động đặc trng kiểm toán chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán từ đời nh trình phát triển Kiểm toán tài xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài thực thể kinh tế ngời có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý Ket-noi.com kho ti liu phớ có hiệu lực.Thông thờng, thực thể kinh tế (khách thể kiểm toán tài ) đơn vị kinh doanh mục đích kiểm toán tài xem xét thông tin trình bày báo cáo tài có trung thực, khách quan theo nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận rộng rãi Đối tợng kiểm toán tài bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai Báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Chủ thể kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập hay kiểm toán nội bộ.Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên công ty kiểm toán đa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có đợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng u hay kh«ng? ” ( TrÝch mơc 11 Chn mùc Kiểm toán Việt Nam số 200 mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán Báo cáo tài ) Với kiểm toán tài có hai cách để phân chia bảng khai tài thành phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục phân theo chu trình Phân theo khoản mục cách phân chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự Bảng khai vào phần hành Cách chia đơn giản song không Ket-noi.com kho ti liu phớ hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác nhng có liên hệ chặt chẽ với nh hàng tồn kho giá vốn hàng bán chẳng hạn Phân theo chu trình cách tiếp cận thông dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Cách phân chia hiệu xuất phát từ mối liên hệ vốn có nghiệp vụ từ thu gom đợc đầu mối mối liên hệ kinh tế ghi sổ kế toán chứa đựng bảng khai tài Theo cách phân chia kiểm toán bảng khai tài thờng gồm phần hành sau: Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Kiểm toán tiền mặt Kiểm toán chu trình mua hàng trả tiền Kiểm toán chu trình thuê mớn nhân công trả lơng Kiểm toán hàng tồn kho Kiểm toán huy động- hoàn trả vốn 1.1.2Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Quy trình kiểm toán Báo cáo tài thờng tiến hành theo ba giai đoạn nh sau: lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Quy trình kiểm toán Báo cáo tài đợc khái quát qua sơ đồ số Sơ đồ 1: Các giai đoạn kiểm toán Báo cáo tài Ket-noi.com kho ti liu phớ Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Kế hoạch kiểm toán trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có Lập kế hoạch bớc công việc tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tất điều kiện tiền đề cụ thể trớc thực hành kiểm toán Kế hoạch kiểm toán bao gồm : kế hoạch chiến lợc, kế hoạch tổng thể chơng trình kiểm toán - Kế hoạch chiến lợc: định hớng cho kiểm toán dựa hiểu biết Công ty kiểm toán tình hình hoạt động môi trờng kinh doanh đơn vị đợc kiểm toán - Kế hoạch tổng thể: việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lợc phơng pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán - Chơng trình kiểm toán: dự kiến chi tiết công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành phân công lao động kiểm toán viên nh dự kiến t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí KÕ ho¹ch kiĨm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng hiệu chung toàn kiểm toán Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm sở để kiểm toán viên đa ý kiến xác đáng báo cáo tài Từ giúp kiểm toán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững đợc uy tín nghề nghiệp khách hàng Ngoài kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu với để công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng 1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Việc lập kế hoạch kiểm toán tiền đề để kiểm toán đạt kết tốt, hoàn thành hạn đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán Theo đó, việc lập kế hoạch kiểm toán thờng đợc triển khai qua bớc chi tiết sau 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán bớc công việc nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể cho việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Công việc bắt đợc bắt đầu kiểm toán viên công ty kiểm toán thu nhận khách hàng Thu nhận khách hàng trình kiểm toán viên liên lạc với khách hàng tiềm Đó khách hàng có nhu cầu cần kiểm toán báo cáo tài Khi có yêu cầu kiểm toán từ phía khách Ket-noi.com kho ti liu phớ hàng, kiểm toán viên phải đánh giá nên hay không nên chấp nhận yêu cầu kiểm toán Đối với khách hàng tại, đợc công ty kiểm toán qua năm trớc, kiểm toán viên phải định có nên tiếp tục kiểm toán hay chấm dứt kiểm toán Trên sở xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ tơng lai, công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán tổng quát bao gồm: đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán việc kiểm toán viên xem xét chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có khả làm tăng rủi ro cho hoạt động kiểm toán viên ảnh hởng đến uy tín công ty kiểm toán không? Công việc đợc thực thông qua c¸c bíc sau: + Xem xÐt hƯ thèng kiĨm soát chất lợng: Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 220 Kiểm soát chất lợng việc thực hợp đồng kiểm toán công ty kiểm toán cho kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Để đa định chấp nhận hay giữ lại khách hàng công ty kiểm toán phải xem xét đến tính độc lập kiểm toán viên, khả phục vụ khách hàng công ty kiểm toán tính liêm ban giám đốc công ty khách hàng + Tính liêm ban giám đốc công ty khách hàng: Ket-noi.com kho ti liệu miễn phí Theo Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, tính liêm ban giám đốc phận cấu thành then chốt môi trờng kiểm soát Đây tảng cho tất phận khác hệ thống kiểm soát nội Do đó, tính liêm ban giám đốc quan trọng quy trình kiểm toán lẽ ban giám đốc phản ánh sai nghiệp vụ giấu diếm thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu báo cáo tài Ban giám đốc đợc xem nhân tố rủi ro ban đầu việc báo cáo gian lận thông tin tài ban giám đốc thiếu liêm chính, kiểm toán viên dựa vào giải trình ban giám đốc nh dựa vào sổ sách kế toán Thêm vào đó, ban giám đốc chủ thể có trách nhiệm việc tạo môi trờng kiểm soát vững mạnh Nếu kiểm toán viên nghi ngờ tính trung thực ban giám đốc, có ảnh hởng nghiêm trọng tới báo cáo tài kiểm toán viên kết luận kiểm toán thực đợc + Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm: Đối với khách hàng tiềm năng: khách hàng trớc đợc kiểm toán công ty kiểm toán khác kiểm toán viên ( kiểm toán viên kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với kiểm toán viên cũ ( kiểm toán viên tiền nhiệm) nguồn thông tin để đánh giá khách hàng Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên kế nhiệm phải liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm vấn đề liên quan đến kiểm toán để định có chấp nhận kiểm toán hay không Các vấn Ket-noi.com kho ti liu phớ đề bao gồm: thông tin tính liêm ban giám đốc, bất đồng ban giám đốc kiểm toán viên tiền nhiệm nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán vấn đề quan trọng khác lý thay đổi kiểm toán viên khách hàng Ngoài kiểm toán viên xem xét hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm để hỗ trợ cho kiểm toán viên kế tục việc lập kế hoạch kiểm toán Đối với khách hàng mà trớc cha đợc công ty kiểm toán kiểm toán để có thông tin khách hàng, kiểm toán viên thu thập thông tin qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên liên quan nh ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài buôn bán với khách hàng Ngoài kiểm toán viên thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác Cách thu thập tin tức áp dụng trờng hợp khách hàng đợc kiểm toán công ty kiểm toán trớc nhng khách hàng không đồng ý cho kiểm toán viên tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm Hoặc trớc có bất đồng nghiêm trọng khách hàng kiểm toán viên tiền nhiệm nên kiểm toán viên tiền nhiệm không cung cấp đủ thông tin cần thiết vho kiểm toán viên Đối với khách hàng cũ, hàng năm kiểm toán viên phải cập nhật thông tin khách hàng đánh giá xem liệu có rủi ro khiến kiểm toán viên phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Những mâu thuẫn vấn đề nh: phạm vi thích hợp kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí bè, tiỊn thï lao, gi÷a hai bên có vụ kiện tụng trờng hợp kiểm toán viên cho ban giám đốc khách hàng thiếu liêm chínhthì việc có tiếp tục kiểm toán hay không tiếp tục kiểm toán đợc kiểm toán viên xem xét cách kỹ lỡng.Từ thông tin thu đợc, kiểm toán viên cân nhắc đánh giá khả chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng Điều quan trọng kiểm toán viên đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không việc xác định khả kiểm toán khách hàng Khả kiểm toán đợc xác định theo vài yếu tố chi phối Tính thận trọng nghề nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên phải đánh giá tính liêm ban giám đốc hệ thống kế toán khách hàng Hệ thống kế toán khách hàng phải cung cấp đầy đủ b»ng chøng chøng minh cho c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh đảm bảo tất nghiệp vụ cần đợc ghi chép thực tế đợc ghi lại Những nghi ngờ hệ thống kế toán làm cho kiểm toán viên kết luận khó có chứng tin cậy đầy đủ làm cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo tài Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán tiền đề cho công việc kiểm toán viên giai đoạn chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là: nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng Thùc chÊt cđa viƯc nhËn diƯn c¸c lý kiĨm toán công ty khách hàng việc xác định ngời sử dụng báo cáo tài mục đích sư dơng cđa hä Ket-noi.com kho tài liệu miễn phớ Kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài cho tháng cuối năm tài kết thúc ngày 31/12/2004 công ty ABC đợc công ty lập chu đáo từ giúp công việc kiểm toán diễn thuận lợi đạt hiệu cao Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài công ty cổ phần kiểm toán t vấn thăng long 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán nói chung nh hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán cha đầy đủ, nội dung, quy trình nh phơng pháp đợc vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lợng chất lợng Do vậy, việc lập kế hoạch kiểm toán cần đợc coi trọng để đảm bảo chất lợng hiệu cc kiĨm to¸n Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam tạo hội cho công ty kiểm toán có Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long hội nhập với dịch vụ kế toán, kiểm toán khu vực nhng đồng thời không thách thức đợc đặt Để hoà nhập vào tiến trình hội nhập Công ty cần có bớc chuẩn bị mặt từ bây giờ, hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm toán yêu cầu đợc đặt Do Công ty vào hoạt động đợc năm nên khách hàng Công ty chủ yếu khách hàng Vì để giữ đợc khách hàng nâng cao uy tín Công ty phải trọng vào lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên thực tế, công việc lập kế hoạch kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long cha đợc trọng mức cần thiết Điều không hoàn toàn trình độ kiểm toán viên, mà nguyên nhân kiểm toán Báo cáo tài với số lợng kiểm toán viên định nhng phải thực khối lợng công việc lớn dới áp lực thời gian hoàn thành, nên nhiều trờng hợp việc lập kế hoạch kiểm toán cha thực đạt hiệu cao Việc bớc hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, vậy, vấn đề tất yếu đợc đặt Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long 3.2Một số nhận xét việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Các kiểm toán công ty thực đợc lên kế hoạch chu đáo đảm bảo thời gian, giá hợp lý phải đợc Ban Ket-noi.com kho ti liu phớ giám đốc phê duyệt Công việc kiểm toán có hớng dẫn chu đáo, đạo giám sát chặt chẽ cấp để đảm bảo công việc công ty tiến hành đạt đợc chuẩn mực chất lợng đề Một kiểm toán có hiệu phải đợc chuẩn bị tiến hành đồng từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến giai đoạn kết thúc kiểm toán Thực tốt giai đoạn lập kế hoạch sở quan trọng mang lại thành công cho kiểm toán Nhận thức đợc vấn đề nêu trên, công ty quan tâm đến giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công việc thờng đợc giao cho kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm, hiểu biết ngành nghề kinh doanh khách hàng Công ty xây dựng phơng pháp để trợ giúp kiểm toán viên giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian chi phí cho kiểm toán Trong hai cách để phân chia Báo cáo tài thành phần hành kiểm toán, công ty lựa chọn phơng pháp kiểm toán Báo cáo tài theo khoản mục Cách tiếp cận so với kiểm toán Báo cáo tài theo chu trình đơn giản việc nhận diện đối tợng kiểm toán đối tợng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài theo chu trình liên quan đến nhiều khoản mục khác chu trình nghiệp vụ đối tợng kiểm toán theo khoản mục liên quan đến khoản mục đợc kiểm toán Do kiểm toán viên dễ dàng nhận diện đợc đối tợng kiểm toán nên việc thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết đơn giản dễ thực kiểm toán Báo cáo tài tài theo chu trình Mặt khác, việc phân công công việc kiểm toán Báo cáo tài theo khoản mục dễ dàng thực kiểm toán viên kiểm toán khoản mục chu trình khác V× vËy, sÏ Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tiết kiệm thời gian cho công ty kiểm toán họ gặp phải sức ép thời gian từ phía khách hàng Về việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể công ty đáp ứng đợc yêu cầu cđa chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 300- LËp kế hoạch kiểm toán Công ty tiến hành đầy đủ bớc cần thiết giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể nh: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, soát xét hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ, phân tích sơ Báo cáo tài chính, dánh giá rủi ro trọng yếu Kế hoạch kiểm toán đa đợc nội dung, lịch trình phạm vi kiểm toán nh phân công công việc kiểm toán viên phối hợp đạo, hớng dẫn Ban giám đốc Cũng giai đoạn công ty tích cực tìm kiếm mở rộng thị trờng cách chủ động gửi Th chào hàng đến khách hàng tiềm Bởi điều kiện mà khách hàng cha có nhiều hiểu biết dịch vụ kiểm toán nh công ty cung cấp dịch vụ việc gửi th chào hàng cung cấp cho họ thông tin loại hình dịch vụ, kết mà kiểm toán đem lại nh quyền lợi mà họ nhận đợc Từ khách hàng có sở so sánh để đa định Đồng thời Th chào hàng giúp cho công ty tránh đợc bất đồng với khách hàng việc thoả thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán công ty khách hàng đợc lập theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210, Hợp đồng kiểm toán Hiện nay, công ty kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán trớc lập kế hoạch lập kế hoạch ký hợp đồng kiểm toán Cách thứ hai thể thận trọng nhng đòi hỏi phải có đầu t thời gian chi phí trớc ký hợp đồng kiểm toán Công ty kết hợp hai cách thức việc ký hợp đồng kiểm toán nhằm giảm chi phí mà đảm Ket-noi.com kho ti liu phớ bảo nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp cách công ty khách hàng có họp trớc ký hợp đồng kiểm toán nhằm đến thoả thuận vấn đề chung mà hai bên quan tâm nh: Thời gian, phạm vi giá phí kiểm toán, dịch vụ mà khách hàng yêu cầu, lựa chọn nhóm kiểm toán viênCách giúp công ty tiết kiệm chi phí dễ dàng đến thoả thuận với khách hàng ký kết hợp đồng kiểm toán Công việc soát xét hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đợc công ty tập hợp thành chơng trình riêng, điều hỗ trợ nhiều cho kiểm toán viên trình tìm hiểu hệ thống kế toán kiểm soát nội công ty khách hàng Công việc thờng đợc giao cho kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm đảm nhiệm Cùng với việc tìm hiĨu c¸c u tè cđa hƯ thèng kÕ to¸n, kiĨm toán viên thực việc đánh giá yếu tè kh¸c cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé nh môi trờng kiểm soát, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội đơn vị Điều giúp kiểm toán viên hiểu đợc việc thiết kế thực hệ thống kế toán kiểm soát nội công ty khách hàng Từ đó, giúp kiểm toán viên xác định đợc phạm vi kiểm toán cần thiết ®èi víi nh÷ng sai sãt träng u cã thĨ tån Báo cáo tài xem xét yều tố có khả gây sai sót trọng yếu nh xây dựng thủ tục kiểm toán thích hợp cho công ty khách hàng Công ty thực việc phân tích sơ Báo cáo tài khoản mục Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Việc phân tích sơ Báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên có đợc đánh giá biến động tiêu liên quan đến khoản mục đợc kiểm toán nh biến động số d tài khoản qua năm, tỷ Ket-noi.com kho ti liu phớ lệ số d tài khoản số tiêu đánh giá tình hình tài doanh nghiệpTừ đó, giúp kiểm toán viên có nhận định gian lận sai sót Các nguyên nhân dự tính giúp kiểm toán viên hớng việc tìm sai sót Báo cáo tài đồng thời giúp kiểm toán viên giảm bớt đợc thử nghiệm chi tiết mức cần thiết Tại công ty đội ngũ kiểm toán viên đợc lựa chọn phù hợp với kiểm toán Số lợng kiểm toán viên đợc lựa chọn theo yêu cầu khối lợng công việc phải hoàn thành giới hạn thời gian Các kiểm toán viên đợc lựa chọn ngời có khả trình độ chuyên môn, có am hiểu lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty khách hàng Đồng thời kiểm toán có hớng dẫn đạo trực tiếp từ Ban Giám đốc công ty đảm bảo chất lợng hiệu cho kiểm toán Các chơng trình kiểm toán công ty đợc thiết kế cụ thể khoản mục Báo cáo tài đảm bảo đợc mục tiêu đề cho khoản mục việc đánh giá rủi ro, sai sót có khoản mục đợc kiểm toán Việc xác định tài liệu mà khách hàng cần chuẩn bị, xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù, phân tích biến động tiêu liên quan đến khoản mục kiểm toán giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro hạn chế phạm vi thùc hiƯn c¸c thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt Việc thiết kế chơng trình kiểm toán đầy đủ đồng cho khoản mục kiểm toán giúp cho Ban giám đốc công ty xếp cách có kế hoạch công việc bố trí nhân lực, hớng dẫn chi tiết cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán trình thực kiểm toán Đồng thời thông qua chơng trình kiểm toán, kiểm toán viên thực công Ket-noi.com kho ti liu phớ việc có hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, công sức kiểm toán viên kiểm toán để trởng nhóm kiểm toán soát xét, đánh giá lại công việc mà nhóm kiểm toán thực Ngoài ra, chơng trình kiểm toán chứng để chứng minh thủ tục kiểm toán đợc thực việc ký tên kiểm toán viên công ty lên chơng trình kiểm toán gắn liền với thủ tục kiểm toán hoàn thành Thực tế thời gian hoạt động công ty cho thấy thực tốt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán phần quan trọng giúp công ty hoàn thành tốt công việc kiểm toán công ty khách hàng đem lại uy tín cho công ty thị trờng kiểm toán Tuy nhiên, bên cạnh u điểm đạt đợc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tồn mà công ty cần khắc phục để hoàn thiện trình kiểm toán 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long 3.3.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên sử dụng đồng thời Bảng câu hỏi kết hợp với Bảng tờng thuật nhiên, Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp sở câu hỏi chung có sẵn Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế dựa việc kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội thoả mãn bảy mục tiêu kiểm soát Bảng câu hỏi nên thiết kế dới dạng câu trả lời có không hay câu hỏi mang tính mô tả giải thích trình kiểm soát khách hàng Bên cạnh Bảng câu hỏi kiểm toán sử dụng kỹ thụât vẽ sơ đồ Nhờ biểu hình vẽ nên sơ đồ cho phép kiểm toán viên nhận định rõ ràng toàn hệ thống nh mối quan hệ phận, chứng tõ sỉ s¸ch Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Kiểm toán viên vẽ sơ đồ hệ thống kiểm soát nội phân chia trách nhiệm, trình kiểm soát có Tuy nhiên, để vẽ sơ đồ kiểm toán viên phải có kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết tổng thể hệ thống kiểm soát nội khách hàng nh quy chế kiểm soát có liên quan dến hoạt động kinh doanh khách hàng Nếu nh Bảng câu hỏi mang lại cho kiểm toán viên đánh giá nhận định điểm yếu hệ thống kiếm soát nội vẽ sơ đồ giúp kiểm toán viên có đợc nhìn tổng quát hệ thống kiểm soát nội Kết hợp hai hình thức giúp cho kiểm toán viên có nhận xét xác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.3.2 Các điều kiện khác để nâng cao chất lợng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Để công ty Cổ phần kiểm toán T vấn Thăng Long nói riêng nh công ty kiểm toán Việt Nam nói chung thực công việc kiểm toán đạt hiệu cao nh ngày hoàn thiện quy trình kiểm toán nỗ lực thân, công ty cần hỗ trợ đạo từ phía Nhà nớc quan chức Những năm gần đây, Bộ Tài bớc hoàn thiện ban hành chuẩn mực kiểm toán giúp công ty định đợc rõ hớng Tuy nhiên, kiểm toán độc lập Việt Nam cần có chế chặt chẽ để quản lý hoạt động Nhà nớc cần ban hành luật quy định rõ chức năng, nhiệm vụ nh địa vị pháp lý kiểm toán để công ty kiểm toán có sở vững vàng cho hoạt động Có nh nâng cao đợc niềm tin khách hàng hoạt động kiểm toán nh nâng cao trách nhiệm công ty hoạt ®éng cđa m×nh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Kết luận Kiểm toán xuất giới từ lâu nhng Việt Nam kiểm toán ngành non trẻ Tuy vậy, hoạt động kiểm toán bớc đầu đạt đợc thành công đáng kể mang lại nhiều lợi ích không cho đời sống kinh tế mà làm cho đời sống xã hội trở nên có văn hoá hơn, phát triển lành mạnh Là công ty kiểm toán có uy tín Việt Nam, công ty Cổ phần kiểm toán T vấn Thăng Long tích cực hoàn thiện quy trình kiểm toán đặc biệt trọng đến công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài nhằm đạt đợc hiệu cao công tác kiểm toán, giữ vững niềm tin mà khách hàng dành cho công ty nh nâng cao vị trí công ty thị trờng kiểm toán Do đề tài lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài đề tài tơng đối khó tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian tìm hiểu ngắn, lợng kiến thức có hạn song với giúp đỡ tận tình Thầy giáo Nguyễn Quang Quynh anh chị Công ty em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên, hạn chế trình độ chuyên môn kinh nghiệm nên chuyên đề tránh khỏi thiếu sót định Vậy em kính mong đợc bảo ân cần thầy cô anh chị để chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thành tốt Em xin trân trọng cảm ơn Ket-noi.com kho ti liu phớ danh mục tài liệu tham khảo Các tạp chí kế toán kiểm toán Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- Nhà xuất Tài Hồ sơ kiểm toán công ty ABC công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long thùc hiƯn KiĨm to¸n-ALVINA.REN-JAME K.LOCBECK KiĨm to¸n- PGS Vơng Đình Huệ Kiểm toán bản- PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, NXB Chính trị Quốc gia Kiểm toán nội đại-Victor Z Brink, Herbert Witt, NXB Tài Kiểm toán tài chính- GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên, NXB Tài Ket-noi.com kho ti liu phí Lý thut kiĨm to¸n- GS.TS Ngun Quang Quynh chủ biên, NXB Tài 10 Tìm hiểu kiểm toán độc lập Việt Nam Bùi Văn Mai, NXB Tµi chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí danh mơc từ viết tắt tscđ: Tài sản cố định tslđ: Tài sản lu động tts: Tổng tài sản bctc: Báo cáo tài cpsxc: Chi phí sản xuất chung cpnvl: Chi phí nguyên vật liệu cpql: Chi phí quản lý cpbh: Chi phí bán hàng cptc: Chi phí tài cp: Chi phÝ dt: Doanh thu dttc: Doanh thu tµi chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Mơc lơc Trang Lêi nói đầu Phần I: Những vấn đề lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chÝnh 1.1 KÕ ho¹ch kiĨm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài 1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài .5 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát .5 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiĨm to¸n 1.2.1.2 Thu thËp thông tin sở 12 1.2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 15 1.2.1.4 Thùc hiÖn thủ tục phân tích 16 1.2.1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro 18 1.2.1.6 Nghiªn cøu hƯ thèng kiĨm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiĨm so¸t 25 1.2.2 Thiết kế chơng trình kiểm toán 32 1.2.2.1 Chơng trình kiểm toán 32 1.2.2.2 Quy tr×nh thiÕt kÕ chơng trình kiểm toán 33 Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty cổ phần kiểm toán t vấn Thăng Long .37 2.1 Công ty cổ phần kiểm toán t vấn Thăng Long với vấn đề lập kế hoạch kiểm toán .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triÓn 37 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.1.2 Tỉ chøc bé m¸y qđa lý ë công ty cổ phần kiểm toán t vấn Thăng Long 40 2.1.3 Tỉ chøc kÕ to¸n 41 2.1.4 Kiểm soát chất lợng kiểm toán 42 2.2 Tình hình thực tế lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty 43 2.2.1 Các công việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán .43 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 50 2.2.3 Thiết kế chơng trình kiểm toán 68 PhÇn III: Mét sè ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài c ông ty cổ phần kiểm toán t vấn Thăng Long 72 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty cổ phần kiểm toán t vấn Thăng Long 72 3.2 Mét sè nhËn xÐt vÒ việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty 73 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty cổ phần t vấn Thăng Long .76 3.3.1 VỊ t×m hiĨu hƯ thèng néi bé 76 3.3.2 C¸c điều kiện khác để nâng cao chất lợng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài 77 KÕt luËn 78 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ... phớ Phần II: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long thực Phần III :Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán. .. tốt nghiệp Phần Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1. 1Kiểm toán báo cáo tài Thuật ngữ kiểm toán thực xuất đợc sử dụng... để công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng 1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Việc lập kế hoạch kiểm toán tiền đề để kiểm toán