Đánh giá tình hình triển khai thực hiện thuế GTGT ổ Việt Nam.doc

37 532 1
Đánh giá tình hình triển khai thực hiện thuế GTGT ổ Việt Nam.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Đánh giá tình hình triển khai thực hiện thuế GTGT ổ Việt Nam

đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Mục lục Đề mục Nội dung PhÇn I PhÇn II II Phần III Lời mở đầu Những vấn đề chung thuế GTGT Khái niệm Sự đời phát triển thuế GTGT Tại lại chọn thuế GTGT Nội dung chủ yếu thuế GTGT Xác định phạm vi áp dụng Các hình thức thuế GTGT Thuế suất Quản lý thuế GTGT Tình hình áp dụng thuế GTGT giới học kinh nghiệm từ nớc đà áp dụng Tình hình áp dụng thuế GTG T số nớc Thuỵ Điển Philipine Trung Qc Mét sè níc kinh tÕ ph¸t triĨn vÉn cha ¸p dơng th GTGT Hoa Kú Australia Bµi häc kinh nghiệm rút từ nớc đà áp dụng thuế GTGT Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Những tồn hệ thống thuế hành Sự cần thiế phải cải cách sách thuế Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam Đánh giá t×nh h×nh triĨn khai thùc hiƯn th GTGT ỉ ViƯt Nam Những kết đạt đợc sau năm thực Những yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế GTGT đạt đợc kết Một số vớng mắc trình thực Các biện pháp xử lý vớng mắc phơng hớng tíi KÕt luËn I II III PhÇn IV I II III PhÇn V I II III IV PhÇn VI Sè trang 3 6 10 12 12 12 13 14 15 16 17 17 19 19 20 20 23 24 31 34 39 45 lời mở đầu nguyễn thu hồng tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Thuế nguồn thu ổn định Nhà nớc, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế công cụ bảo vệ kinh tế nớc, cạnh tranh với nớc Từ năm 1999 trở trớc, đà sử dụng thành công chế thuế cũ, nhiên tình hình , xu hớng toàn cầu hoá chung giới, chế thuế hành Việt Nam đà lộ rõ số mặt bất cập, dẫn đến khó khăn quản lý, điều hành thuế thất thu Ngân sách quốc gia Vì việc áp dụng số luật thuế giai đoạn cần thiết Trong thuế giá trị gia tăng (GTGT) đà có đóng góp quan trọng cho tiến trình cải cách sách thuế Nhà nớc Trên giới, thuế GTGT (hay gọi VAT) đà có lịch sử lâu đời (bắt đầu xuất năm 1917) qua trình kiểm nghiệm nhiều nớc giới, đà thể đợc tính u việt so với loại thuế tơng đơng Mặc dù số nớc đà áp dụng không thành công thuế GTGT cha chuẩn bị kỹ sở hạ tầng cho mét cã chÕ th míi cịng nh cha nắm bắt rõ chất loại thuế Chính mục đích đề án tìm hiểu chất thuế GTGT, đánh giá tình hình thực Việt Nam năm vừa qua đề xuất biện pháp xử lý thuế thời gian tới nhằm hoàn thiện hệ thống thuế ë ViƯt Nam ngun thu hång tµi chÝnh doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Phần II Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng I./ Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1./ Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng 2./ Sự đời phát triền thuế GTGT Năm 1954 thuế GTGT lần đời Pháp dới hình thức thuế đánh vào giai đoạn sản xuất Đến năm 1968, thuế đợc nhập vào thuế lu thông đánh vào dịch vụ thuế địa phơng đánh vào lu thông bán lẻ thành loại thuế thống chung thu giai đoạn bán lẻ (viết tắt theo tiếng Pháp TVA) Từ đến tính u viết mình, thuế GTGT ngày đợc sử dụng rộng khắp nhiều nớc giới Thuế GTGT đợc sớm áp dụng Châu âu, hai mơi năm sau đời hình thức sơ khai đầu tiên, đà đợc coi điều kiện tiên để gia nhập khối EC (năm 1977) Tính đến năm 1995, giới có tới 100 nớc áp dụng thuế GTGT Riêng Châu kể từ năm 80 trở lại đà có gia tăng vợt bậc số lợng thành viên sử dụng VAT Đầu tiên Triều Tiên (1977), tiếp đến Indonexia (1985), Đài Loan (1986), Philipine (1988), Mông Cỉ (1993), Trung Qc (1994) vµ ViƯt Nam (1999) ViƯc ¸p dơng mét ph¬ng ph¸p tÝnh th míi ë mét quốc gia vấn đề đơn giản, hệ thống thuế ảnh hởng trực tiếp đến ngân sách vấn đề phát triển kinh tế quốc gia Chính vậy, không nớc phát triĨn mµ ë mét sè níc ngun thu hång tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân kinh tế phát triển, quan điểm khác việc nghiên cứu nên định áp dụng thuế GTGT kéo dài nhiều năm nh: Nhật Bản đa đề nghị áp dụng GTGT từ năm 1955 đến năm 1986 nhng tháng năm 1989 thực Newzeland: Phản đối kịch liệt thuế GTGT vào đầu năm 80 nhng đà ban hành GTGT tháng năm 1986 Hy Lạp đồng ý chuyển sang GTGT nhập EC năm 1981 với t cách thành viên thức, nhng đến tháng năm 1987 ban hành GTGT Canada ban đầu phản đối việc ban hành GTGT thay cho thuế bán lẻ đợc lu hành bang song đến tháng năm 1991, GTGT đà đợc ban hành Thuỵ Sỹ đà phản đối đề nghị ban hành GTGT thay cho bán lẻ hành Song tháng năm 1995, Thuỵ Sỹ đà ban hành GTGT 3./ Tại lại chọn thuế GTGT (1) thuế GTGT đời chu cầu tất yếu kinh tế cấu thuế cũ không đáp ứng đợc nhu cầu tình hình Nói chung yêu cầu chia thành bốn dạng sau: Thứ nhất: Thuế doanh thu hành không đáp ứng đợc yêu cầu thu quản lý, có nhiều bất hợp lý (nh trùng lặp, phức tạp gây tâm lý nặng nề, hiệu không cao) Thứ hai: Do trình toàn cầu hoá diễn mạnh mẽ giới, yêu cầu mở rộng lu thông hàng hoá nớc đòi hỏi bÃi bỏ, giảm thuế cửa xuất nhập hàng hoá quan trọng, giúp kích thích nghành sản xuất dịch vơ níc, khun khÝch xt khÈu nh÷ng tiỊm lùc quốc gia góp phần thúc đẩy mặt hàng thiÕt u Trong xu thÕ hiƯn nay, kh«ng thĨ tån kinh tế đóng, nguyễn thu hồng tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân gần nh đóng rào cản thuế quan bất hợp lý Thuế GTGT đời đà phần đáp ứng đợc yêu cầu Thứ ba: Tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc có điều kiện thu hẹp loại thuế khác Đa số chế thuế hành nớc cha áp dụng thuế GTGT cồng kềnh, phức tạp có nhiều chồng chéo, điều gây khó khăn cho việc quản lý thuế Nhà nớc (nh tính thuế, thu thuế, giải trờng hợp hạn thuế, miễn th ) cịng nh viƯc kinh doanh cđa ngêi d©n Tình trạng dễ dàng gây tâm lý ngại thuế, tránh thuế làm thất thu cho Ngân sách khoản không nhỏ Để giải vấn đề cần phải có chế thuế phù hợp rõ ràng tất ngời, thuế GTGT giải pháp Thứ t: Sự phát triển kinh tế đòi hỏi sửa đổi hệ thống thuế cho phù hợp Chúng ta đà biết thời kỳ phát triển kinh tế cần phải có hệ thống sách quản lý cho phù hợp, chế dúng cho lúc nơi Vấn đề quản lý thuế không nằm ngoµi quy luËt Êy (2) Nh vËy thuÕ GTGT đời trớc hết để đáp ứng tình hình mới, sau thời gian đợc áp dụng kiểm nghiệm, thuế GTGT đợc đại đa số nớc giới thừa nhận u điểm bật mặt sau: a Khắc phục đợc số mặt hạn chế thuế doanh thu hành Có khả mang lại nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nớc Kinh nghiệm nớc: Indonexia, Newzeland, Bồ Đào Nha Tuinidi đà chứng minh rõ điều Đại đa số nớc áp dụng thuế GTGT, khoản thu từ số thuế thờng đảm bảo từ 12% đến 30% tổng số thu Ngân sách Nhà nớc (tơng đơng khoảng 5% đến 10% tổng sản phẩm quốc dân) b Tính trung lập: Với điều kiện số lợng đối tợng đợc miễn hạn chế vận dụng thuế suất 0% hạn chế hoạt động xuÊt khÈu, GTGT lµ mét thø thuÕ trung lËp vµ không dẫn đến méo mó §iỊu nµy thĨ hiƯn ngun thu hång tµi chÝnh doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân tính u việt thuế GTGT so với loại thuế đợc thay c Tính đơn giản: Tính đơn giản thuế GTGT bắt nguồn từ chế đánh thuế khấu trừ thuế Đối tợng nộp thuế GTGT thu số GTGT bán hàng khấu trừ số thuế GTGT đà nộp mua vật t, hàng hoá đầu vào, số chênh lệch lại nộp vào Ngân sách Nhà nớc (Việc tính thuế vào hoá đơn bán hàng mua hàng) II Nội dung chủ yếu thuế GTGT 1./ Xác định phạm vi áp dụng Về đối tợng chịu thuế: GTGT loại thuế đánh vào sử dụng, có nghĩa đánh vào ngời tiêu dùng, ngời nộp thuế ngời kinh doanh, ngời chịu thuế ngời tiêu dùng trực tiếp gián tiếp nộp thuế thông qua ngời kinh doanh Đối tợng nộp thuế: Tất thể nhân pháp nhân có cung cấp nhập hàng hoá dịch vụ phạm vi lÃnh thổ quốc gia Một số nớc dùng doanh thu để giới hạn đối tợng nộp thuế Ví dụ: Không phải đối tợng nộp GTGT, doanh nghiệp có mức doanh thu hàng năm thấp hơn: + 200.000 pê xô (Philipines) + 200.000 Sek (Thuỵ Điển) + 30.000 Can D (Canada) + 100.000 DDK (Đan Mạch) + 1.000.000 Sin D (Singapore) + 60.000 D (Indonexia) Có nớc áp dụng hình thức thu khoán đối tợng kinh doanh vừa vµ nhá Nh ngun thu hång tµi chÝnh doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân vậy, việc xác định đối tợng nộp thuế để nhằm giới hạn đối tợng nộp thuế, loại trừ bớt số lợng lớn quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ Trong giai đoạn chuyển đổi từ thuế doanh thu sang ¸p dơng GTGT, thêng cã ba h×nh thøc triĨn khai ¸p dơng GTGT H×nh thøc thø nhÊt: ¸p dơng GTGT toàn bộ, có nghĩa áp dụng đối tợng nộp thuế hoạt động tất lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, buôn bán bán lẻ Điển hình áp dụng hình thức nớc: Thuỵ Điển, Pháp, Thái Lan, Hungari Hình thức thứ hai: áp dụng GTGT phần, tức áp dụng đến khâu trình luân chuyển sản phẩm hàng hoá Ví dụ: Indonexia, Nhà nớc ban hành đạo luật từ năm 1983, nhng trình độ quản lý cán nghành thuế nhận thức ngời nộp thuế nên đến năm 1985, đạo luật thuế đợc thi hành thực theo bớc nh sau: + Năm 1985: Đối tợng nộp thuế ngời sản xuất + Năm 1989: Mở rộng phạm vi áp dụng đại lý bán buôn + Năm 1993: Mở rộng phạm vi áp dụng cửa hàng bán lẻ Hình thức thứ ba: Thực thí điểm GTGT số nghành Điển hình áp dụng hình thức Trung Quốc GTGT đợc ban hành thực thí điểm từ năm 1980 đến 18/9/1994 đợc ban hành thức Bớc thí điểm áp dụng với sản phẩm: xe đạp, quạt điện, kim khí, máy móc thiết bị, phụ tùng, động cơ, thép Năm 1986 mở rộng diện sản phẩm công nghiệp nhẹ, vật liệu xây dựng, khoáng sản kim loại Qua tổng kết đánh giá nớc, ba hình thức tiến hành GTGT, hình thức toàn hiệu Tuy nhiên, hình thức đòi hỏi phải có chuẩn bị đầy đủ luật, văn hớng dẫn luật, trình độ hiểu biết ngời nộp thuế, trình độ nguyễn thu hồng tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân quản lý quan thuế, chứng từ hoá đơn, ý thức chấp hành luật Hình thức áp dụng GTGT khâu kết bị hạn chế, hình thức áp dụng thí điểm phạm vi hẹp, số ngành không đem lại kết 2./ Các hình thức tính thuế GTGT nớc đà thực GTGT ¸p dơng mét hai ph¬ng ph¸p khÊu trõ theo hoá đơn phơng pháp tính chênh lệch theo báo cáo kế toán a./ Phơng pháp khấu trừ theo hoá đơn: Đây phơng pháp đợc hầu hết nớc áp dụng do: Tính thuế dựa vào hoá đơn đảm bảo xác định thuế có sở để kiểm tra th Cã thĨ ¸p dơng chÝnh s¸ch th víi nhiỊu th st (nÕu thu th theo chªnh lƯch chØ cã thĨ ¸p dơng mét th st) Cã thĨ tÝnh GTGT thu thuế theo thời gian ấn định tháng, hai tháng hay quí b./ Phơng pháp thu GTGT chênh lệch theo báo cáo kế toán: Phơng pháp xác định thuế phải dựa số liệu báo cáo kế toán đơn vị áp dụng phơng pháp có vấn đề sau: Thứ nhất: Các xí nghiệp coi GTGT thuế bổ xung đánh vào lợi nhuận, nhân viên họ coi lại thêm thứ thuế đánh vào quĩ tiền lơng Thứ hai: Báo cáo kêt thúc lần năm, tất khoản toán GTGT phải dựa vào kết toán năm Thứ ba: Khã kiĨm tra th ph¶i nép tõng kú so với phơng pháp sử dụng hoá đơn sở để tiến hành kiểm tra chéo thuế đơn vị mua bán Mô hình GTGT Nhật Bản đợc sử dụng theo phơng pháp (1/4/1989): Thu GTGT sở báo cáo kế toán với thuế suất 3% đà định điều chỉnh lên 5% để thi hành từ tháng 4/1997 Nhật Bản không phát hành hoá đơn áp dụng riêng nguyễn thu hồng tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân thuế GTGT doanh nghiệp phản ứng, theo phơng pháp tính thuế hành doanh nghiệp tự tính nộp thuế Các doanh nghiệp nhỏ nộp thuế GTGT Thuế suất Thông thờng, để đạt đợc số thu tơng đơng so với sè thu hiƯn hµnh cđa th doanh thu mµ nã thay thế, GTGT phải có mức thuế suất cao (thờng gấp ba lần thuế suất doanh thu) Vì GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hoá hay sản phẩm qua lần luân chuyển hàng hoá (danh mục nớc áp dụng thuế GTGT thuế suất GTGT) Có hai chế thuế suất đợc áp dụng: + Cơ chế thuế suất (không kể thuế suất 0% áp dụng với xuất số mặt hàng thiết yếu (nếu có) Trong số 100 nớc có 44 nớc áp dụng GTGT với chế thuế suất, Đan Mạch níc cã møc thuÕ suÊt cao nhÊt (32%) NhËt, Singapore la níc cã møc thuÕ suÊt thÊp nhÊt (3%) + Cơ chế nhiều thuế suất (không kể thuế suất 0%) Trong số nớc lại áp dụng GTGT với có chế nhiều thuế suất số lợng thuế suất giao động từ đến (trờng hợp Colombia th st) Th st thÊp nh©t la 1% (BØ, Thỉ Nhĩ Kỳ), 2% (Nam Triều Tiên) thuế suất cao nhÊt lµ 50% (Senegal), 45% (Trung Quèc), 38% (ý) vµ 36% (Hy Lạp) Phần lớn nớc áp dụng chÕ ba th st ChØ cã mét sè níc ¸p dụng thuế suất: Bỉ- Colombia Mô hình thuế suất khối EC: Qui định thuế suất 0% ¸p dơng cho xt khÈu, hƯ thèng th st chØ gåm thuÕ suÊt: Mét møc thuÕ suÊt thÊp nhng không thấp 5%; Một mức thuế suất cao thờng 15% Qui định thuế suất 0% miễn thuế: thuế suất 0% đợc áp dụng đại ®a sè ngun thu hång tµi chÝnh doanh nghiƯp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân nớc chủ yếu hoạt động xuất Đối tợng áp dụng thuế suất 0% tức đợc thoái trả lại số GTGT đà chịu hàng đầu vào, biện phấ đợc đánh giá hữu hiệu việc xuất Một số nớc áp dụng thuế suất 0% mặt hàng dịch vụ khác nh Thuỵ Điển (đối với báo chí xuất hàng ngày, xang máy bay phản lực), Canada (đối với lơng thực thực phẩm, dịch vụ tài quốc tế Đan Mạch Trung Quốc không sử dụng thuế suất 0% Miễn thuế (không áp dụng) GTGT: Các đối tợng đợc miễn thuế khác với đối tợng đợc hởng thuế suất 0% chỗ họ quyền khấu trừ đầu vào thuế đầu vào đà nộp Qui định miễn chịu thuế xuất phát từ nhiều lý do: Về kinh tế, xà hội, tránh đánh thuế chồng chéo, kỹ thuật: khó xác định giá trị tăng thêm nh: Các dịch vụ tài tín dụng, dịch vụ vận tải quốc tế hàng không, đờng sắt Ví dụ : Thuỵ Điển qui định 29 mặt hàng dịch vụ đợc miễn chịu thuế Đan Mạch qui định 14 mặt hàng dịch vụ đợc miễn chịu thuế Đức qui định mặt hàng dịch vụ đợc miễn chịu thuế 4./ Quản lý GTGT Đăng ký thuế: Các đối tợng nộp thuế phải thực nghĩa vụ đăng ký thuế quan thuế địa phong nơi đặt quan điều hành thờng trú theo mẫu thống c¬ quan th cung cÊp Mét sè níc sư dơng mà số đăng ký thuế cũ (thuế doanh thu) thêm vào đuôi dÃy số đăng ký số bổ xung để rõ số đăng ký GTGT Riêng Nhật Bản không sử dụng hệ thống mà hoá số đăng ký công tác quản lý GTGT Nộp thuế: Đa số nớc áp dụng GTGT thực nộp thuế theo chế tự kê khai tính nộp thuế theo mẫu in sẵn quan thực cung cấp Nộp tờ khai toán thuế theo định kỳ hàng tháng, quí (tuỳ theo chế độ nộp thuế qui định cho nguyễn thu hồng 10 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân sửa đổi, bổ xung luật thuế có liên quan nh: Luật Nhân sách, Luật khuyến khích đầu t nớc để thực đồng luật thuế Với nhận thøc r»ng viƯc triĨn khai thùc hiƯn c¸c Lt th đợc thi hành từ 01/01/1999, có tác động nhiều mặt đến tình hình kinh tế xà hội, nên thời gian đầu không tránh khỏi khó khăn lại khó khăn kinh tế nớc ta bị ảnh hởng khủng hoảng tài tiền tệ khu vực, thiên tai lại liên tiếp sảy Ba yêu cầu phải đạt đợc thực triển khai luật thuế mới: - Bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiƯp, c¸c kinh doanh nỊn kinh tÕ, gióp doanh nghiệp ổn định đợc hoạt động sản xuất, kinh doanh, tăng cờng hạch toán kinh tế, nâng cao lực quản lý, nâng cao cao khả cạnh tranh nớc, thị trờng quốc tế - Bảo đảm không ảnh hởng lơn đến kế hoạch thu Ngân sách Trung ơng năm đầu thực hiẹen Tạo điều kiện để Ngân sách địa phơng ổn định nguồn thu, nâng dần tỷ lệ địa phơng cân đối Ngân sách có đóng góp cho Ngân sách Trung ơng - Bảo đảm ổn định thị trờng nớc, tránh gây biến động mạnh giá cả, đặc biệt giá vật t, hàng hoá quan trọng dùng cho sản xuất tiêu dùng thiết yếu để ổn định sản xuất không ảnh hởng đến đời sống nhân dân Nghị số 18/1998/QH10 ngày 25/11/1988: "Chính phủ cần tập chung đạo thực luật thuế mới, luật thuế GTGT Để chủ động giải kịp thời khó khăn cho doanh nghiƯp thùc hiƯn Lt th GTGT nh»m ỉn đinhj phát triển sản xuất, kinh doanh Quốc hội cho phép Chính phủ thời gian đầu thực đợc áp dụng quy định Điều 28 Luật thuế GTGT để giảm thuế hoạt động thơng mại, dịch vụ du lịch, ăn uống, không khống chế mức giảm tối đa 50% số thuế GTGT phải nộp Sau mét thêi gian thùc hiƯn, ChÝnh phđ tr×nh UBTVQH sửa đổi bổ sung mức thuế suấttheo qui định Điều Luật thuế GTGT báo cáo Qc héi kú häp gÇn nhÊt ngun thu hång 23 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân I./ kết đạt đợc sau hai năm thực Trong hai năm triển khai Luật thuế gặp nhiều khó khăn, nhng với tinh thần chủ động, lại đợc lÃnh đạo, đạo sát Bộ trị, UBTVQH, điều hành thớng xuyên, cụ thể Chính phủ, với cố gắng nghành, cấp, quan đoàn thể, hởng ứng đối tợng nộp thuế, đồng tình nhân dân, nỗ lực nghành tài chính, nghành thuế, đến sau năm thực Luật thuế đà vào sống, sản xuất kinh doanh giữ đợc ổn định, bớc đầu Luật thuế đà phát huy đợc tác dụng mặt 1./ VỊ s¶n xt kinh doanh Víi viƯc thùc hiƯn Lt thuế GTGT tạo điều kiện cho giá thành công trình đầu t xây dựng giảm khoảng 10% so với trớc đâu toàn thuế GTGT công trình xây dựng đợc hạch toán riêng không tính vào giá công trình nh thuế doanh thu, chi phí khấu hao tài sản giảm thấp Các doanh nghiệp xây dựng mua sắm tài sản cố định có thuế GTGT đợc khấu trừ hoàn thuế Mặt khác nhập thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng, loại nớc cha sản xuất đợc để đầu t thành tài sản cố định theo dự án, không thuộc diện chịu th GTGT thêi gian ba ngµy kĨ tõ ngµy nộp tờ khai Từ thực Gnhị định só 78?NĐCP giảm 50% mức thuế GTGT sản phẩm xây dựng mức thuế GTGT doanh nghiệp xây lắp phải nộp sau khấu trừ đầu vào bình quân khoảng 1% đến 2%, thÊp h¬n so víi møc 4% nép th doanh thu, chí đợc hoàn thuế Thực thuế GTGT thuc đẩy sản xuất kinh doanh, lu thông hàng hoá phát triển thuế GTGT thu giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâu sản xuất, lu thông đến khâu tiêu dùng cuối với hai phơng pháp tính thuế (phơng pháp khấu trừ thuế, phơng pháp trực tiếp) Đà khắc phục nhợc điểm thuế doanh thu thuế trùng lên thuế, đà thuc đẩu chuyên môn hoá, hiệp tác sản xuất, lĩnh vực sản xuất có khí nh: sản xuất, lắp ráp xe đạp, xe máy, « t«, ®iƯn, ®iƯn tư ngun thu hång 24 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có qui định chế độ khuyến khích đầu t sở sản xuất thành lập đợc miễn thuế hai năm đầu, đợc giảm 50% hai năm sau Nếu đầu t vào lĩnh vực, nghành nghề, vùng kinh tế đợc u đÃi đầu t đợc hởng mức thuế suất thấp so với dự án khác (đầu t nớc hởng thuế suất 15%, 20%, 25%, đầu t nớc 10%, 15%, 20%) đợc u đÃi miễn giảm thuế thời gian dài Thời gian đợc miễn giảm thuế cao 13 năm dó miễn thuế năm đầu giảm 50% thuế năm Ngoài ra, Lt th thu nhËp doanh nghiƯp cßn khun khÝch miƠn, giảm thuế trờng hợp đầu t dây chuyền sản xuất mới, mở rộng qui mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất, di chuyển có sở kinh doanh Đối với Nhà nớc đà giảm mức thuế chuyển quyền sử dụng đát từ 10% xuống 2% đát sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, đát làm muối giảm từ 20% xuống 4% đát ở, đất xây dựng công trình, đất khác Các sơ sở kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất thuê, nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất Đối với sở kinh doanh đợc Nhà nớc giao đất xây dựng nhà để bán, xây dựng kết cấu hạ tầng cho thuê đất chuyển quyền đợc miễn thuế chuyển quyền sử dụng đất không chịu thuế GTGT tính giá đất chuyển quyền Ngoài ra, Nhà nớc giảm lệ phí trớc bạ đất từ 2% xuống 1% lam cho thị trờng đất đai, nhà cửa đà có dấu hiệ sôi dộng trớc Đối với phí, lệ phí đà thống áp dụng mức thu phí, lệ phí chung cho doanh nghiệp có vốn đầu t nớc doanh nghiƯp níc Gi¶m lƯ phÝ cÊ giÊy phÐp đặt văn phòng đại diện nớc từ 5000 USD/lần (tơng đơng với 70 triệu đồng Việt Nam) xuống triệu đồng/ lần không thu lệ phí trờng hợp gia hạn giấy phép đặt văn phòng đại diện Trong trình thực hiện, số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng, dịch vụ gặp khó khăn thuế GTGT cao thuế doanh thu nhng cha chuyển đổi kịp cho phù hợp với có chế thuế chịu ảnh hởng lớn khủng hoảng tài chính, tiền tệ khu vực nh: than, khí (trừ sản phẩm khí tiêu dùng), luyện cán, nguyễn thu hồng 25 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân kéo kim loại, máy vi tính, oá chất bản, hoá dợc, vận tải, bốc xếp, xây dựng, lắp đặt, khách sạn, ăn uống, du lịch, đà đợc UBTVQH, Chính phủ, Bộ tài thực biện pháp xử lý, tháo gữo khó khăn nh: giảm mức thuế nhập 569 mặt hàng vật t, nguyên liệu phục vụ sản xuất nớc với số thuế giảm gần 1000 tỷ đồng, giảm mức thuế GTGT cho 18 loaih hàng hoá, dịch vụ mở rộng diện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ ấn định số mặt hàng Bằng nội dung sách biện pháp tháo gõ khó khăn nêu trên, Luật thuế đà góp phần khuyến khích đầu t ổn định sản xuất, kinh doanh Trong năm 1999, gặp nhiều khó khăn số dự án đầu t trực tiếp nớc giảm khoảng 12,3% nhng tổng số vốn đầu t tăng so với năm 1998, vốn đầu t nớc tăng khoảng 28,6%, vốn ODA tăng khoảng 16% Thực luật th míi sau thêi gian khđng ho¶ng kinh tÕ tài tiền tệ nhng sản xuất kinh doanh giữ đợc ổn định NĂm 1999, tốc độ tăng trởng GDP có xu hớng tăng lên so với năm 1998, năm đạt 4,8% Tình hình tài doanh nghiệp giữ đợc ổn định chia theo c¸c nhãm nh sau: - Nhãm c¸c doanh nghiệp thực luật thuế thuận lợi mức thuế phải nộp thấp so với mức thuế cũ nh: điện, xi măng, phân bón, thuốc trừ sâu, xây dựng, ăn uống, lắp đặt, bu viễn thông, xổ số kiến thiết, khách sạn, du lịch - Nhãm c¸c doanh nghiƯp thùc hiƯn c¸c lt thuế có mức thuế phải nộp tơng đơng với mức thuế cũ nh: nghành dệt may, da giầy, điện tử, vật liệu xây dựng (trừ xi măng), đờng sữa, bao bì - Nhóm doanh nghiệp lỗ thực luật thuế giảm lỗ hoắc có lÃi nh: Dệt Nam Định, Tổng công ty vật t Nông nghiệp, kẹo Hải Hà - Nhóm doanh nghiệp trớc lỗ, thực luật thuế bị lỗ nh: Dệt 8/3, đạm Hà Bắc, khí Hà Nội, bia Đông Nam á, công ty điện tử Đống Đa, công ty điện tử Hanel Để khuyến khích xuất khẩu, đại phận hàng hoá xuất đợc áp dụng nguyễn thu hồng 26 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân mức thuế suất 0% Một số loại hàng chịu thuế xuất nh: gạo, than đá, sản phẩm từ gỗ rừng trồng, bàn ghế, sản phẩm chế biến từ kim loại (dây đồng, dây nhôm )trong năm 1999 đợc giamt thuế xuất để đẩy mạnh xuất Cùng biện ph¸p khun khÝch xt khÈu nh cho phÐp doanh nghiƯp xuất trực tiếp, thành lập quĩ hỗ trợ xuất khÈu th× viƯc thùc hiƯn Lt th GTGT cã tác dụng rõ nét nhất, trực tiếp đến khuyến khích xuất Theo qui định luật thuế GTGT hàng hoá xuất đợc hởng thuế suất 0% tức đợc hoàn toàn số thuế GTGT đà nộp đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá thực chất Nhà nớc trợ giá cho hàng hoá xuất nên đà giúp cho doanh nghiệp xuất tập trung đợc nguồn hàng nớc để xuất có lợi trớc giảm đợc giá vốn hàng xuất góp phần tăng khả cạnh tranh với hàng hoá thị trờng quốc tế Trong năm 1999 số tiền đà hoàn thuế, tăng vốn cho doanh nghiệp xuất khoảng 1.800 tỉ đồng Vì điều kiện thị trờng xuất bị hạn chế, giá xuất giảm nhng với cố gắng nghanh, doanh nghiệp kinh doanh xuất tác động chế sách nên tổng trị giá xuất nớc ta năm 1999 tăng so với năm 1998 23.18% Trong mặt hàng đợc hoàn đầu vào nhiều, xuất tăng so với năm 1998 nh: cao su 37,7%, gạo 21,4%, thuỷ sản 14,4%, rau 39,6%, dệt may 16%, giày dép 36,4%, thủ công mỹ nghệ 48,6% điện tử 17,5% Ngoài việc khuyến khích xuất khẩu, thuế GTGT cà thuế tiêu thụ đặc biệt vào hàng hoá xuất nhập đà có tác dụng cïng víi th nhËp khÈu b¶o cã hiƯu qu¶ sản xuất nớc Nhất Việt Nam tham gia hiệp định thơng mại đa phơng, song phơng phải cắt giảm thuế quan, thực thuế suất u đÃi phải cắt bỏ hàng rào phi thuế quan việc bảo hộ sản xuất nớc thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt biện pháp quan trọng Tính đến năm 1999, đà giảm thuế theo chơng trình CEPT 3591 dòng hàng, riêng năm 1999 1872 dòng hàng Đồng thoèi nân thuế nhập 132 mặt hàng chủ yếu hàng tiêu dùng nớc đà sản xuất đợc để bảo hộ sản xuất nớc 2./ Về thị trờng giá nguyễn thu hồng 27 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Trong hai tháng đầu năm 1999, giá số mặt hàng nh: lơng thực, thực phẩm, công nghệ phẩm, dợc phẩm, y tế có nhích lên so với tháng 12/1998 ảnh hởng Tết nguyên đán phần sè doanh nghiƯp, t nh©n cha hiĨu râ vỊ thuế GTGT lợi dụng đà cộng thêm thuế GTGT vào giá để bán Nhng Chính phủ đà chủ động đạo việc chuẩn bị hàng hoá phục vụ Tết, có định miễn thuế GTGT tháng sở kinh doanh thơng mại kinh doanh mặt hàng lơng thực, thực phẩm tơi sống rau tơi Đồng thời đạo nghành, cấp từ trung ơng đến địa phơng tăng cờng quản lý tốt giá cả, thực niêm yết giá bán giá niêm yết Vì vậy, thị trờng, giá đà trở lại ổn định biến động lơn nh vậy, tình hình giá thị trơng năm qua đà cho thấy giá qui luạt cung cầu ddịnh Nhà nớc đà có biện pháp quản lý giá kịp thời mặt hàng có khan giả tạo 3./ Về thu ngân sách Nhà nớc Triển khai luật thuế đợc thiết kế sở số thuế GTGT đảm bảo tơng đơng sè th doanh thu, th thu nhËp doanh nghiƯp gi¶m gái 2000 tỷ để thực sách u đÃi thuế suất, miễn giảm thuế để khuyến khích ®Çu t Th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhập cao giảm để nâng mức khởi điểm chịu thuế vµ biĨ th cđa ngêi níc vµ ngêi níc Phí, lệ phí giảm thực Nghị đinh 04 cđa ChÝnh phđ nhiỊu kho¶n thu vỊ phÝ, lƯ phí phải cắt bỏ điều chỉnh giảm mức thu Để đảm bào thực số dự toán thu năm 1999, Quốc hội giao, đảm bảo yêu cầu chi Ngân sách Trung ơng nh Ngân sách địa phơng, Chính phủ đà báo cáo Quốc hội cho áp dụng chế điều hanh ngân sách năm 1999 Đối với địa phơng bị hut thu phần điều tiết cho ngân sách địa phơng tác động thuế GTGT đợc Trung ơng bù đủ, thu vợt đợc hởn 50% số thu so với dự toán Nguồn hoàn thuế ngân sách Trung ơng bố trí, không lấy từ ngân sách địa phơng Cơ chế tạo yên tâm quan tâm tích cực địa phơng công tác đạo đieèu hành ngân sách nói ching, thu nói riêng Mặt khác, chế nguyễn thu hồng 28 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân sách đợc điều chỉnh, sửa đổi phù hợp góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Công tác đạo quản lý thu chặt chẽ tiến nên kết thu năm 1999 đạt đợc dự toán Quốc hội thông qua Tổng thu ngân sách Nhà nớc ớc đạt 106,8% so với dự toán Số thu từ thuế phí đạt 105,7% dự toán năm Riêng số thu từ thuế GTGT thu đợc 16.590 tỷ đồng sau trừ số thuế phải hoàn, số lại tơng đơng với doanh thu tính theo mặt hàng năm 1999 Xét theo địa phơng có 61/61 tinh, thành phố hoàn thành hoàn thành vợt mức dự toán năm nên khả địa phơng đợc thởng lơn Trong có 22/61 địa phơng hoàn thành toàn diện ba tiêu chủ yếu thu tõ khu vùc doanh nghiƯp Nhµ níc, doanh nghiƯp có vốn đầu t nớc khu vực quốc doanh Số địa phơng hụt thuế GTGT ngân sách Trung ơng phải bù thêm có 14 địa phơng số phải bù cung không lơn Tuy nhiên, tỷ lệ động viên thuế cà phí GDP năm 1999 thấp (17,6%) cha đạt mức độ động viên theo Nghị đại hội Đảng toàn quốc đà đề la 20% đến 21% GDP 4./ Về công tác quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Để bớc thực sách công thuế, ®· ®iỊu chØnh l¹i tõ 11 møc th st th lợi tức xuống mức thuế suât thu nhập doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu xếp, tổ chức lại sản xuất, đổi trang thiết bị, nâng cao trình độ quản lý để thực đợc mức thuế suất Do yêu cầu cđa viƯc kª khai th GTGT, khÊu trõ th GTGT đầu vào Tính thuế thu nhập doanh nghiệp nguyên tắc phải có hoá đơn, chứng từ, từ thúc đẩy doanh nghiệp ngời kinh doanh trọng tổ chức thực tốt công tác mở sổ sách kée toán, ghi chép, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ Trong năm 1999, số lợng hoá đơn doanh nghiệp sử dụng tăng gần gấp đôi so với năm 1998 mức sử dụng hoá đơn tăng thể chuyển biến bớc tiến công tác sử dụng hoá đơn quản lý cđa doanh nghiƯp Sù chun biÕn nÇy thĨ hiƯn râ doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần đà thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ nguyễn thu hồng 29 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, 200.000 hộ kinh doanh cá thể đà thực chế độ kế toán hoá đơn chứng từ chuyển từ hình thức nộp thuée khoán trớc sang nộp thuế GTGT thep phơng pháp kê khai trực tiếp Đối với 6000 doanh nghiệp Nhà nớc 2400 doanh nghiệp có vốn đầu t nớc công tác kế toán, hoá đơn chứng từ đà đợc củng cố, có nhiều tiến so với năm trớc Do làm tốt công tác kế toán, hoá đơn chứng từ, đối tợng nộp thuế đà chủ động khai lập nộp tờ khai thuế hàng tháng tơng đối đầy đủ thời hạn Nếu nh quí I/1999 cã 75% sè doanh nghiÖp nép tê khai thuÕ GTGT đến quí IV/1999 đà tăng lên khoảng 97% đến 98% sè doanh nghiƯp nép tê khai th (trong ®ã 100% doanh nghiƯp Nhµ níc vµ doanh nghiƯp cã vèn đầu t nớc nộp tờ khai đầy đủ hạn) đến 3% cha lập nộp toè khai nộp toè khai chậm, quan thuế phải ấn định số thuế phải nộp hàng tháng Cũng làm tôt công tác kế toán, hoá đơn chứng từ mà đối tợng nộp thuế đà toán tài chính, toán thuế nhanh so với năm trớc Đến hết quí I/2000 đà cã h¬n 75% sè doanh nghiƯp nép th theo ph¬ng pháp tự kê khai nộp báo cáo toán tài chính, toán thuế năm 1999 cho quan thuế Nh khẳng đinh sách thuế găn nộp thuế với hoàn thuế đà găn với nghÜa vơ quen lỵi cđa ngêi nép th, khun khÝch ngêi nép th chđ ®éng thùc hiƯn nghÜa vơ víi Ngân sách Nhà nớc II./ yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế GTGT đạt đợc kết Chính phủ, Ban chi đạo triển khai c¸c lt th míi cđa ChÝnh phđ, c¸c Bé, Ngành, địa phơng đà bám sát đạo Trung ơng Đảng, Bộ trị, Quốc héi, cđa UBTVQH ®Ĩ tỉ chøc triĨn khai thùc hiƯn luật thuế Trong trình triển khai Ban đạo Chính phủ, Bộ, địa phơng ®· ngun thu hång 30 tµi chÝnh doanh nghiƯp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân bám sát sở sản xuất kinh doanh, phát khó khăn vớng mắc trình thực luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất giải phấp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nh: bổ xung vào danh mục hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT: máy bay, giàn khoan, tàu biển, thuê phim nhựa, phim video, sách báo, tạp chí nhập Điều chỉnh giảm mức thuế suất cho 18 nhóm hàng hoá, dịch vụ Mở rộng việc khấu trừ đầu vào phế liệu, đá, cát sỏi mua ngời tự khai thác, hàng chịu thuế TTĐb mua sở sản xuất hàng hoá khac có hoá đơn bán hàng, giảm thuế nhập cho mặt hàng nguyên liệu nhập phục vụ sản xuất nớc Xử lý thuế công trình xây dựng hoàn thành năm 1999 Các ban đạo đà quản lý tốt thị trờng, giá cả, đặc biệt thời gian đầu áp dụng luật thuế Một số Ban đạo Bộ, địa phwong hoạt động tơng đối tốt nh: Ban đạo thuộc Bộ công nghiệp, Bộ xây dựng, Bộ thơng mại, Ban vật giá Chính phủ, Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn, Ban đạo thành phố Hồ Chí Minh, Hà Tĩnh, Nghệ An, Quảng Bình, Hải Dơng, Hải Phòng, Thừa Thiên Huế, Đà Nẵng, Đồng Nai, Cần Thơ Công tác tuyên truyền, phổ biến luật th, tËp hn nghiƯp vơ cã nhiỊu tiÕn bé h¬n so với đợt triển khai luật thuế trớc Ban T tởng văn hoá Trung ơng địa phơng đà phối hợp đạo tốt công tác tuyên truyền, đài báo Trung ơng địa phơng đà phối hợp chặt chẽ với quan thuế, để đẩy mạnh tuyên truyền giải thích luật thuế mơi, phản ánh kịp thời gơng điển hình thực tốt luật thuế nh khó khăn vớng mắc việc thực luật thuế Các sở kinh doanh tầp lớp nhân dân hởng ứng đồng tình thực luật thuế nhận thức đợc luật thuế tiến có nhiều u điểm luật thuế cũ Có tâm cao thực luật thuế Đồng thời phản ánh kịp thời nhợc điểm vớng mắc để Chính phủ kịp thời điều chỉnh, đạo thực Sự phấn đấu nỗ lực ngành Thuế quan ngành Hải Quan từ việc chuẩn bị nguyễn thu hồng 31 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân triển khai đến việc tổ chức thực luật thuế mới, cụ thê: - Đà triển khai việc cấp mà số cho 1.105.560 đơn vị doanh nghiệp có vố đầu t nớc 2.461 đơn vị Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, doanh nghiệp t nhân 36,680 đơn vị Hợp tác xà 15.970 đơn vị Hộ cá thể 1.024.456 hộ Qua việc cấp mà số đà nắm đợc số lợng đối tợng nộp thuế - In cung cấp đủ hoá đơn, chứng từ cho doanh nghiệp Đến ngày31/12/1999 số lợng hoá đà phát hành 1.456.300 (tơng ứng với 73.065.000 số hoá đơn) Trong đó, có 1.061.300 hoá đơn GTGT 404.000 hoá đơn bán hàng thông thờng Ngoài có cho phép gần 1.000 Tổng công ty, công ty tự in hoá đơn để sử dụng riêng - Đà cải tiến qui trình kê khai nộp thuế theo hớng nâng cao trách nhiệm cđa doanh nghiƯp viƯc tù tÝnh th, tù kª khai thuế nộp thuế theo thông báo thuế Thực tế cho thấy, doanh nghiệp thực chế độ tự kê khai tính nộp thuế tơng đối đầy đủ, hạn Đến nay, khoảng đến 3% số đối tợng nộp thuế theo phơng pháp kê khai cha nộp tờ khai, quan thuế phải ấn định số thuế phải nộp hàng tháng - Đà xếp lại tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế, Cục Hải Quan, Chi cục thuế, để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý thu theo luật thuế - Đà bớc trang bị máy tính để đại hoá công tác quản lý thuế Đến nay, đà trang bị xong số lợng máy tính cần thiết cho công tác quản lý thuế cục thuế III Một số vớng mắc trình thực Vào thời điểm giao thêi cđa sù thay ®ỉi lt th: Sù vËn động kinh tế thị trờng tất yếu đòi hỏi cận động hệ thống sách thuế đẻe đảm bảo phù hợp hệ thống thuế lấp kẽ hở để đối tợng nộp thuế lợi dụng, nhiên thời điểm thay đổi sách thuế đôi nguyễn thu hồng 32 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân tạo kẽ hở cho cacs đối tợng nộp thuế lách qua Vào thời điểm gần đây, luật thuế GTGT đời với thuế suất đầu tơng đối cao thay cho hàng loạt hoạt ®éng cã thuÕ suÊt thÊp (1% ®Õn 2% ) t¹i thời điểm 1/1/1999 Chính lý này, hàng loạt công trình xây dựng bản, công ty sản xuất kinh doanh cố gáng cách hay cách khác tăng khối lợng công trình hoàn thành bàn giao, tăng cờng xác nhận hợp đồng mua bán xuất hoá đơn bán hàng để tránh đợc thuế GTGT với mcs thuế xuất đầu cao nhiều Những biểu đó, việc làm ảnha hởng lớn đến số thu Nhà nớc, làm giảm tính pháp lý, tínhcông cđa hƯ thèng th Sù thay ®ỉi cđa hƯ thèng luật thuế tất yếu nớc có kinh tê phát triển thờng xuyên biến động Tuy nhiên sở biểu để nghiên cứu, xây dựng hệ thống sách cho tác động xấu chúng nhỏ kinh tế Đồng thời với việc ban hành thay đổi luật thuế, Bộ tài chính, Tổng cục thuế phải nghiên cứu cà đa phơng án cụ thể để hạn chế tối đa việc lợi dụng thay đôỉ Ví dụ thời điểm 1/1/1999, luật thuế GTGT bắt đầu có hiệu lực, Bộ tài qui định tất doanh nghiệp tổng kiểm tra kê kho vật liệu, kho thành phẩm có giám sát quan tài chính, tổng kiểm kê toàn hoá đơn chứng từ Bộ tài ban hành thời điểm 1/1/1999, tất việc phải tiến hành đồng bộ, hàng loạt tức thời Khi hạn chế đợc phần lớn thất tháo trình Thuế suất thuế GTGT cao Theo nhận định nhiều chuyên gia kinh tế, thuế suất thuế GTGT 10% tính cho mặt hàng thông thờng cho tiêu dùng cao, làm giảm sức mua, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá gặp nhiều khó khăn Một minh chứng cho thấy thuế suất thuế GTGT cao, có 100 mặt hàng có thuÕ suÊt thuÕ GTGT cao h¬n thuÕ suÊt thuÕ doanh thu Nhà nớc đà nhiều lần phải điều chỉnh giảm thuế Mặc dù theo lý luận thuế GTGT ngời tiêu dùng trả, không gây ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhng nÕu th st cao, gi¸ ngun thu hång 33 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân toán hàng hoá, dịch vụ cao, ngời tiêu dùng khó chấp nhận, tiêu thụ gặp khó khăn, doanh nghiệp muốn bán đợc hàng buộc phải hạ giá bán bị thua lỗ Để tránh bị thua lỗ, doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất Thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp Thuế GTGT đợc thiết kế với mức thu tơng đơng thuế doanh thu với mụ tiêu ổn định quan hệ phân phôí Nhà nớc với kinh tế xét tổng thể, nhng thực tế có làm đảo lộn mức thuế phải nộp ngành khác Có ngành thuế phải nộp tăng gấp bội so với thuế doanh thu, có ngành lại thấp nhiều Tơng quan phân phối ngành bị đảo lộn vớng mắc phát sinh không liên quan đến lỗ lÃi mà liên quan đến vấn đề Thuế GTGT gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vốn Qui định phải nộp thuế GTGT mặt hàng nhập kho nhng cha bán làm cho số doanh nghiệp khó khăn vấn đề vốn Đặc biệt với doanh nghiệp với số vốn qui định làm cho họ thật điêu đứng Nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu vốn vay áp dụng luật thuế GTGT phải vay thêm vốn để nộp cho phần thuế đầu vào, gánh nặng thiếu vốn đà nặng lại nặng thêm cho du sau se đợc khấu trừ thuế hay hoàn thuế Trờng hợp doanh nghiệp bán hàng đại lý chuyển hàng cho ®ai lý ph¶i nép thuÕ GTGT, ®ã phải đại lý bán đợc hàng thu đợc thuế GTGT từ ngời mua Nh vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng cách bất hợp lý Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp chậm Quá trình thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian công sức ác doanh nghiệp Để đợc hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ toàn hoá đơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thực băng phơng pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh nhiều tợng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp Tình trạng gian lận thuế ngày trở nên nguy hiểm nguyễn thu hồng 34 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Hiện hoá đơn bất hợp pháp đa dạng phong phú cha có trở thành hàng hoá đợc mua bán công khai Vấn đề đà làm đau đầu quan thuế hết Trớc thực thuế doanh thu sử dụng hoá đơn giả, ăn gian thuế số hàng bán ra, bây giờ, với hoá đơn giả, Nhà nớc không thu đợc đồng mà ngợc lại thêm để hoàn thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp tạo cạnh tranh không lành mạnh gia doanh nghiệp Doanh nghiệp không trốn thuế đợc dần sức cạnh tranh, sở trốn thuế có điều kiện hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh Hậu doanh nghiệp làm ăn chân bị thua thiệt, sân chơi doanh nghiệp trở nên bất bình đẳng Nếu tình trạng không đợc ngăn chặn xử lý kịp thời làm cho nguồn Ngân sách bị thâm hụt khoản lớn tác động tiêu cực đến kinh tế nớc ta, làm giảm hiệu lực luật thuế Về việc khấu trừ thuế GTGT xét giảm thuế GTGT Cách tính thuế đầu vào đợc khấu trừ trờng hợp kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT nhiều phức tạp Những qui định khấu trừ khống xét giảm thuế GTGT thiếu chặt chẽ, rờm rà, mang tính chắp vá Về hai phơng pháp tính thuế hai loại hoá đơn Thực tế kinh tế nớc ta có khoảng vạn doanh nghiệp có nhiều tổ chức hạch toán gần 1,6 triệu hộ chủ yếu sản xuất kinh doanh nhỏ Cho nên thực thuế GTGT đà đáp ứng hai phơng pháp tính thuế cà hai loại hoá đơn, áp dụng phơng pháp khấu trừ hoá đơn GTGT doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toán kế toán áp dụng phơng pháp trực tiếp thêm GTGT cà sử dụng hoá đơn thông thờng hộ kinh doanh nhỏ Việc áp dụng đồng thời hai cách tính thuế GTGT hai loại hoá ®¬n ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ níc ta hiƯn cần thiết, song thực tế lại nảy sinh bất cập gây trở ngại cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Các doanh nghiệp thực theo phơng pháp khấu trừ thuế không đợc khấu trừ đầu vào mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị tính thuế theo phơng pháp trực tiếp, gây công thành phần kinh tế, nảy tình trạng chống thuế Ngoài ra, nguyễn thu hồng 35 tài doanh nghiệp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân bất cập kế toán thuế GTGT, chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá lu thông thị trờng gây nhiều khó khăn cho công tác thu ngành thuế cho c¸c kinh doanh nhá Xư lý th GTGT hàng nhập Trong tháng đầu năm, thuế suất hàng nhập khẩu, nguyên, nhiên, vật liệu cao Việc áp mà thuế thiếu xác, thời gian nộp thuế ngắn Vấn đề hoàn thuế chậm phức tạp kiểm tra hoá đơn Do nhiều doanh nghiệp phải chịu thêm lÃi suất ngân hàng từ số tiền vay nộp thuế trớc nhng chậm đợc trả lại Song mặt khác, nhiều doanh nghiệp cha nghiêm túc kê khai hoàn thành thủ tục cần thiết, dẫn đến tình trạng châm trễ việc hoàn thuế 10.Vớng mắc thủ tục Trong Nghị 90/1999_UBTVQH khoá IX qui định vật t xây dựng loại nớc cha sản xuất đợc nhập để chế tạo tài sản cố định doanh nghiệp chịu thuế GTGT Hoặc điều luật thuế GTGT qui định không thu thuế GTGT dây truyền thiết bị toàn bộ, ®ång bé §Õn vÉn cha cã híng dÉn ®Ĩ thùc hiƯn ThÝ dơ: Phơ tïng, phơ kiƯn ®i kÌm, vật t xây dựng cấu thành nên thiết bị có đợc hởng tiêu chuẩn không thu thuế GTGT nh máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải hay không đến cha làm rõ 11.Cha quán thực nguyên tắc Do phải xử lý bất cập, cha phù hợp với thực tê, để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh bình thờng, Chính phủ, Bộ tài đà phải giảm 50% thuế GTGT cho số mặt hàng, mở rộng thêm số đối tợng không chịu thuế GTGT Tất xử lý theo hớng "vớng đâu gỡ đấy" đà làm cho biểu th st biÕn d¹ng di so víi thiÕt kÕ ban đàu Từ mức thuế suất đến không mà đà trở đến mức thuế suất Trên thực tế gây nên bất hợp lý cho cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Tạo hai sân chơi khác kinh tế Hiện thuế GTGT đợc tính theo hai phơng pháp phơng pháp trực tiếp phơng pháp khÊu trõ ngun thu hång 36 tµi chÝnh doanh nghiƯp 41-d đề án lý thuyết tài tiền tệ đại học kinh tế quốc dân Khi đơn vị thực theo phơng pháp khấu trừ cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị thực theo phơng pháp trực tiếp thi đơn vị không đợc khấu trừ, trong giá trị hàng hoá đà có phần thuế GTGT nên đà làm cho thuế đánh chồng chéo lên thuế Ngợc lại, đơn vị thực theo phơng pháp trực tiếp có quan hệ giao dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoá cho đơn vị thực thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT, thực chất đơn vị nhận phải trả phần thuế GTGT chìm giá bán mà đơn vị trực tiếp đà nộp Từ cách thực nh ta thấy tồn hai sân chơi khác mà sân chơi chơi theo hình, hình thành hai xu hớng số đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ chuyển sang nộp theo phơng pháp trực tiếp ngợc lại, tuỳ thuộc vào chiến lợc khách hàng họ dĩ nhiên ngành thuế khó lòng giải đọc Hơn nữa, thực tế thu thuế tính tho phơng pháp trực tiếp khó xác, nên chủ yếu tính theo phơng pháp khoán (đối víi nhá) nh th doanh thu tríc ®ay, chÝnh điều đà gây không lúng túng, khó khăn cho thong nghiệp quốc doanh họ phải cạnh tranh trùc tiÕp víi c¸c buon ban tÝnh th theo phơng pháp trực tiếp 12.Quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ cha tốt Tuy đại phận doanh nghiệp đà chấp hoá đơnàh tốt chế độ hoá đơn, in sử dụng hoá đơn giả, mua bán lại hoá đơn, viết không doanh số hoá đơn để trốn thuế chiếm đoạt tiền Nhà nớc khâu thoái thuế IV Các biện pháp xử lý vớng mắc phơng hớng tới Về phơng pháp tính thuế GTGT Các văn thuế GTGT nớc ta đa hai phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ thuế áp dụng doanh nghiệp đợc thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nớc, luật đầu t nớc ngoài, luật công ty, luật hợp tác xà hộ kinh doanh lớn, chấp hành tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ Phơng pháp tính thuế trực tiếp thuế GTGT áp dụng chủ yếu đối víi kinh doanh c¸ thĨ cha thùc hiƯn tèt ngun thu hång 37 tµi chÝnh doanh nghiƯp 41-d ... thực thuế GTGT Tránh tình trạng số doanh nghiƯp hay kinh doanh cha hiĨu râ, cã thể cộng thêm thuế vào giá cũ để bán làm giá hàng hoá tăng thêm Phần V Đánh giá tình hình triển khai thực thuế GTGT. .. tính u việt thuế GTGT so với loại thuế đợc thay c Tính đơn giản: Tính đơn giản thuế GTGT bắt nguồn từ chế đánh thuế khấu trừ thuế Đối tợng nộp thuế GTGT thu số GTGT bán hàng khấu trừ số thuế GTGT. .. GTGT Việt Nam Thực chơng trình cải cách thuế bớc II, Quốc hội đà thông qua hai luật thuế mới: Luật thuế Giá trị gia tăng (thuế gián thu), Luật thuế thu nhập (thuế trực thu) sửa đổi bổ xung Luật thuế

Ngày đăng: 19/10/2012, 16:34

Hình ảnh liên quan

2 Các hình thức thuế GTGT 8 - Đánh giá tình hình triển khai thực hiện thuế GTGT ổ Việt Nam.doc

2.

Các hình thức thuế GTGT 8 Xem tại trang 1 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan