Kế toán tiêu thụ xác định KQKD GVHD: Phan Thanh Đê CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Những vấn đề chung tiêu thụ sản phẩm 1.1Khái niệm tiêu thụ sản phẩm Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn trình sản xuất Đó việc cung cấp cho khách hàng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất ra, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán 1.2Nhiệm vụ, ý nghĩa tiêu thụ sản phẩm  Nhiệm vụ  Phản ánh tình hình thực kế hoạch sản xụất sản phẩm số lượng, chất lượng chủng lọai  Phản ánh kiểm tra tình hình nhập xuất tồn thành phẩm, chế độ bảo quản kiểm kê thành phẩm  Phản ánh theo dõi chi tiết số lượng, chủng loại tình trạng thành phẩm  Phản ánh giám đốc tình hình thực kế họach tiêu thụ thành phẩm, xác định xác, đầy đủ doanh thu bán hàng, khỏan giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,tính tốn kịp thời xác kết sản xuất tiêu thụ  Phản ánh tình hình tốn với khách hàng bán hàng, toán thuế vào ngân sách Nhà nước  Ý nghĩa SVTH: Phạm Thị Tuyết Ngân Trang Đặc trưng lớn doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa bán nhằm thực mục tiêu đề kế hoạch kinh doanh nhà quản lý Do q trình tiêu thụ khâu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, giai đoạn cuối trình sản xuất yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Thơng qua thơng tin từ kế tốn mà người điều hành doanh nghiệp biết tình hình tiêu thụ sản phẩm, tính tốn phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng Từ đó, xác định cách xác KQKD kỳ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốt kỳ kinh doanh 1.3Các phƣơng thức tiêu thụ sản phẩm 1.3.1 Phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp Tiêu thụ trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho, phân xưởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm bán giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ đơn vị bán quyền sở hữu số hàng 1.3.2 Phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận Theo phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay tồn bộ) số hàng chấp nhận coi tiêu thụ 1.3.3 Phƣơng thức bán hàng trả chậm, trả góp Theo phương thức giao hàng cho người mua, lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người mua toán lần đầu thời điểm mua phần, số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm 1.3.4 Phƣơng thức tiêu thụ qua đại lý (ký gởi) Đối với đơn vị giao ký gởi: xuất hàng cho đơn vị nhận bán hàng ký gởi số hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tiêu thụ Khi bán hàng ký gởi, doanh nghiệp trả lại cho bên nhận ký gởi khoản hoa hồng tính theo phần trăm giá ký gởi số hàng ký gởi thực tế bán Khoản hoa hồng phải trả doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng Đối với đơn vị nhận ký gởi: số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu đơn vị Doanh thu đại lý khoản hoa hồng hưởng Trong trường hợp đại lý bán giá ký gởi chủ hàng hưởng hoa hồng khơng phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa bán ký gởi tiền thu hoa hồng 1.3.5 Các phƣơng thức tiêu thụ khác • Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại • Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng • Phương thức tiêu thụ nội Hạch toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.1Hạch tóan doanh thu 2.1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu chưa tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn GTGT” - Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng doanh thu có tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn bán hàng thơng thường”  Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: • Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ich gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua • Doanh nghiệp khơng nắm quyền quản lý người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa • Doanh thu xác định tương đối chắn • Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng • Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT - Hố đơn bán hàng thơng thường; sổ chi tiết bán hàng; phiếu xuất kho; phiếu thu; bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; bảng tốn hàng đại lý, ký gởi,…  Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 511 - - - Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính doanh số bán kỳ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ doanhn nghiệp thực kỳ Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán 333 511 Thuế TTĐB, xuất khẩu, GTGT (trực tiếp) phải nộp 521,531,532 111,112,131 Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 3331 Kết chuyển khoản Thuế GTGT giảm trừ doanh thu phải nộp 911 3387 Kết chuyển doanh thu 111,112 Kết chuyển doanh Doanh thu chưa thu kỳ kế toán 2.1.2Hạch toán doanh thu bán hàng nội thực  Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội số tiền thu bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty  Tài khoản sử dụng Tài khoản 512 - “Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản 512 - - Trị giá hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán chấp nhận khối lượng hàng hóa sản phấm,dịch vụ tiêu thụ nội kết chuyển cuối kỳ Số thuề TTĐB, GTGT theo phương 636 trực tiếp phải nộp pháp Kết chuyển doanh thu bán hàng nội xác định KQKD Tổng phát sinh nợ Doanh thu tiêu thụ nội phát sinh kỳ kế toán Tổng phát sinh có Tài khoản 512 khơng có số dư cuối kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh Doanh thu chưa bán hàng nội thu kỳ kế toán thực 2.1.3Hạch toán doanh thu hoạt động tài  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động đầu tư tài hoạt động kinh doanh vốn khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu  Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản 515 - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu họat động tài xác định KQKD Doanh thu họat động tài phát sinh kỳ kế tốn Tổng phát sinh có Tổng phát sinh nợ Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán 3331 515 Thuế GTGT phải nộp theo 111,112.131 Thu tiền phương pháp trực tiếp (nếu có) 911 121,221,222 Kết chuyển doanh thu Thu lãi đầu tư hoạt động tài 129,229, 413 Hồn nhập dự phòng Xử lý chênh lệch tỷ giá 2.1.4 Hạch toán thu nhập khác  Khái niệm Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản thu khơng mang tính thường xuyên  Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu họat động tài xác định KQKD Các khỏan doanh thu khác phát sinh kỳ Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán 3331 711 Thuế GTGT phải nộp theo 111,112 Thu tiền phạt khách hàng phương pháp trực tiếp (nếu có) 911 3331 Kết chuyển doanh thu khác Được giảm thuế GTGT phải nộp khác năm tài 331,338 Thu khoản nợ khơng xác định chủ nợ 2.2 Hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại  Khái niệm • Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn • Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối tốn • Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua toàn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu  Tài khoản sử dụng  Tài khoản 521 - “Chiết khấu thương mại”  Tài khoản 531 - “Hàng bán bị trả lại”  Tài khoản 532 - “Giảm giá hàng bán”  Kết cấu tài khoản Tài khoản 521,531,532 Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ Tổng phát sinh nợ Kết chuyển khỏan điều chỉnh giảm doanh thu để xác định doanh thu Tổng phát sinh có Tài khoản 521,531,532 khơng có số dư cuối kỳ Có TK 1111 880.000 đồng Cứ chi phí sản xuất chung tháng : 51.230.000 đồng Cuối tháng kết chuyển chi phí chung sang TK 631 giá thành sản xuất Công ty sử dụng TK 631 “Giá thành sản xuất” để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung sau kết chuyển sang TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Vậy giá thành sản xuất tháng là: 268.498.484 + 82.747.001 + 51.230.000 = 402.475.485 đồng Hạch toán sau: Nợ TK 631 402.475.485 đồng Có TK 621 268.498.484 đồng Có TK 622 82.747.001 đồng Có TK 627 51.230.000 đồng Kết chuyển thành phẩm tồn đầu kỳ tháng Nợ TK 632 Có TK 155 258.412.520 đồng 258.412.520 đồng Kết chuyển giá thành thực tế sản phẩm Nợ TK 632 Có TK 631 402.475.484 đồng 402.475.484 đồng Kết chuyển thành phẩm tồn cuối kỳ tháng Nợ TK 155 Có TK 632 273.658.200 đồng 273.658.200 đồng Kết chuyển giá vốn sang TK 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 387.229.804 đồng 387.229.804 đồng 4.2Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm khoản chi phí bỏ trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ : chi phí nhân viên, chi phí quảng cáo, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… hàng hóa thành phẩm Tài khoản sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” Cơng ty sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng - TK 6411 “Chi phí nhân viên” - TK 64171 “Chi phí cầu đường, xăng dầu” - TK 64161 “ Chi phí gửi hàng” - TK 6418 “ Chi phí khác tiền” Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT phiếu thu, phiếu chi, bảng kê tốn tạm ứng,… Tình hình thực tế kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Cơng nghiệp Mission:  Chi phí nhân viên: Ngày 28/2/2012 tiền lương phải trả nhân viên bán hàng tháng 2/2012 là: 95.794.923 đồng Nợ TK 6411 Có TK 3341 95.794.923 đồng 95.794.923 đồng Ngày 28/02/2012 trích 17% BHXH cho phận bán hàng tháng 2/2012 là: 16.285.137 đồng Nợ TK 6411 Có TK 3383 16.285.137 đồng 16.285.173 đồng Ngày 28/02/2012 trích 3% BHYT cho phận bán hàng tháng 2/2012 là: 2.873.848 đồng Nợ TK 6411 2.873.848 đồng Có TK 3384 2.873.848 đồng Ngày 28/02/2012 trích 1% BHTN cho phận bán hàng tháng 2/2012 là: 957.949 đồng Nợ TK 6411 957.949 đồng Có TK 3389 957.949 đồng Cứ thế, chi phí nhân viên tháng là: 115.911.857 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 115.911.857 đồng Có TK 6411 115.911.857 đồng  Chi phí gởi hàng: Ngày 03/02/2012 chi phí gởi hàng với số tiền 124.000 đồng Nợ TK 64161 124.000 đồng Có TK 1111 124.000 đồng Cứ thế, chi phí gởi hàng tháng là: 124.000 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 124.000 đồng Có TK 64161 124.000 đồng  Chi phí cầu đƣờng, xăng dầu: Ngày 28/02/2012 chi tiền mặt tốn phí xăng dầu giao hàng từ ngày 03/02/2012 – 27/02/2012 Công ty TNHH Một thành viên Xăng dầu Tín Nghĩa Nợ TK 64171 Có TK 1111 2.813.633 đồng 2.813.633 đồng Cứ thế, chi phí xăng dầu cầu đường tháng là: 3.410.000 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 64171 3.410.000 đồng 3.410.000 đồng  Chi phí khác tiền: Ngày 14/02/2012 chi phí chào hàng rửa hình album cho Công ty TNHH Đức Ký với số tiền : 1.776.800 đồng Nợ TK 6418 Có TK 1111 1.776.800 đồng 1.776.800 đồng Ngày 16/02/2012 chi thay vỏ xe giao hàng bố thắng Suzuki toán tiền mặt với số tiền là: 3.800.000 đồng Nợ TK 6418 Có TK 1111 3.800.000 đồng 3.800.000 đồng Ngày 28/02/2012 chi tiền hoa hồng cho khách hàng Cty TNHH Đức Ký với số tiền : 1.532.736 đồng Nợ TK 6418 Có TK 1111 1.532.736 đồng 1.532.736 đồng Ngày 28/02/2012 chi tiền hoa hồng cho khách hàng Cty TNHH Đức Ký với số tiền : 1.672.264 đồng Nợ TK 6418 Có TK 1111 1.672.264 đồng 1.672.264 đồng Cứ thế, chi phí khác tiền tháng là: 8.781.800 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6418 8.781.800 đồng 8.781.800 đồng 4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty bao gồm khoản sau: + Chi phí nhân viện bao gồm tiền lương, phụ thuế, phí lệ phí (thuế mơn bài, thuế nhà đất) phụ cấp, BHXH, BHYT nhân viên quản lý doanh nghiệp + Chi phí vật liệu văn phòng + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dự phòng + Chi phí dịch vụ mua (tiền điện, tiền nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ) + Chi phí khác tiền (tiếp khách, đào tạo cán bộ) Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng thơng thường, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bảng kê toán tạm ứng Tài khoản sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Cơng ty sử dụng TK 642 để hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí lệ phí” TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoải” TK 6428 “ Chi phí tiền khác” Tình hình thực tế kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Công nghiệp Mision tháng nhƣ sau:  Chi phí nhân viên: Ngày 28/2/2012 tiền lương phải trả phận quản lý tháng 2/2012 là:78.126.713 đồng Nợ TK 6421 Có TK 3341 78.126.713 đồng 78.126.713 đồng Ngày 28/02/2012 trích 17% BHXH cho phận quản lý tháng 2/2012 là: 13.281.541 đồng Nợ TK 6421 Có TK 3383 13.281.541 đồng 13.281.541 đồng Ngày 28/02/2012 trích 3% BHYT cho phận quản lý tháng 2/2012 là: 2.348.801đồng Nợ TK 6421 Có TK 3384 2.348.801đồng 2.348.201đồng Ngày 28/02/2012 trích % BHTN cho phận quản lý tháng 2/2012 là: 781.267 đồng Nợ TK 6421 Có TK 3389 781.267 đồng 781.267 đồng Cứ thế, chi phí nhân viên tháng là: 94.533.323đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6421 94.533.323 đồng 94.533.323 đồng  Chi phí đồ dùng văn phòng: Ngày 27/02/2012 phí làm mộc dấu vuông đỏ chi tiền mặt 195.000 đồng Nợ TK 6423 Có TK 1111 195.000 đồng 195.000 đồng Cứ thế, chi phí đồ dùng văn phòng tháng là: 195.000 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 195.000 đồng Có TK 6423 195.000 đồng  Chi phí khấu hao tài sản cố định: Ngày 29/2/2012 khấu hao tài sản cố định phận quản lý tháng 2/2012 1.953.905 đồng Nợ TK 6424 1.953.905 đồng Có TK 214 1.953.905 đồng Cứ thế, chi phí khấu hao TSCĐ tháng là: 1.953.905 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 1.953.905 đồng Có TK 6424 1.953.905 đồng  Chi phí thuế, phí lệ phí: Ngày 4/2/2012 chi phí lắp đặt cáp mạng AMT chống nhiễu, hub, HHD tiền mặt với số tiền : 1.645.000 đồng Nợ TK 6425 1.645.000 đồng Có TK 1111 1.645.000 đồng Cứ thế, chi phí thuế, phí lệ phí tháng là: 1.645.000 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6425 1.645.000 đồng 1.645.000 đồng  Chi phí dịch vụ mua ngồi: Ngày 21/02/2012 tiền điện thoại công ty sử dụng tháng : 1.629.776 đồng Nợ TK 6427 Có TK 1111 1.629.776 đồng 1.629.776 đồng Ngày 25/02/2012 tiền điện công ty sử dụng tháng : 6.725.202 đồng Nợ TK 6427 Có TK 1111 6.725.202 đồng 6.725.202 đồng Cứ thế, chi phí dịch vụ mua tháng là: 8.354.978 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6427 8.354.978 đồng 8.354.978 đồng  Chi phí tiền khác : Ngày 14/02/2012 chi phí tiếp khách 1.776.000 đồng Nợ TK 6428 Có TK 1111 1.776.000 đồng 1.776.000 đồng Ngày 16/02/2012 chi phí đăng kiểm xe 60M7350 bồi dưỡng nhân viên đăng kiểm số tiền 450.000 đồng Nợ TK 6428 Có TK 1111 450.000 đồng 450.000 đồng Cứ thế, chi phí khác tiền tháng là: 1.226.000 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6428 1.226.000 đồng 1.226.000 đồng 4.4Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí tài bao gồm khoản chi phí tài khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài Chứng từ sử dụng: Khi hoạt động tài phát sinh tiền gửi ngân hàng, cho thuê tài sản cố định… Nếu có phát sinh chi phí có giấy đề nghị kèm theo phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 635 “chi phí hoạt động tài chính” Tình hình thực tế kế tốn chi phí tài Cơng ty TNHH Công nghiệp Mission tháng nhƣ sau: Ngày 23/02/2012 chi tiền lãi thuê bao tài kỳ HD 002198 cho cơng ty TNHH cho th tài Quốc Tế Chailease với số tiền là: 4.106.667 đồng Nợ TK 635 Có TK 1121 4.106.667 đồng 4.106.667 đồng Ngày 28/02/2012 chi trả tiền lãi vay mua xe tải tháng ngân hàng Indovia HD TD09/0647/HN với số tiền :1.243.229 đồng Nợ TK 635 Có TK 1121 1.243.229 đồng 1.243.229 đồng Cứ thế, chi phí hoạt động tài tháng là: 5.349.896 đồng Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 5.349.896 đồng 5.349.896 đồng 4.5 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” Trong tháng Cơng ty khơng có khoản chi phí khác Kế tốn xác định kết qủa kinh doanh Chứng từ sử dụng: * Phần thu nhập: + Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng + Các chứng từ khác có liên quan * Phần chi phí: + Những khoản chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chứng từ gốc cho khoản chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định chế độ tài hành hóa đơn tài phát hành, hóa đơn đặc thù đơn vị bán hàng… + Căn vào chứng từ gốc kế toán viết phiếu chi hay ủy nhiệm chi để xác định khoản chi phí phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản sử dụng : TK 911 “Xác định kết kinh doanh Trình tự kế tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Mission tháng 2/2012 nhƣ sau: • Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 1.254.602.050 đồng 1.254.602.050 đồng • Kết chuyển thu nhập tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 2.024.659 đồng 2.024.659 đồng • Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 Có TK 911 6.663.000 đồng 6.663.000 đồng • Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 387.229.804 đồng 387.229.804 đồng • Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 6411 Có TK 64161 132.041.290 đồng 115.911.857 đồng 124.000 đồng Có TK 64117 3.410.000 đồng Có TK 6418 8.781.800 đồng • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 108.908.209 đồng Có TK 6421 94.533.323 đồng Có TK 6423 195.000 đồng Có TK 6424 1.953.905 đồng Có TK 6425 1.645.000 đồng Có TK 6427 8.354.978 đồng Có TK 6428 1.226.000 đồng • Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK 635 5.349.896 đồng 5.349.896 đồng Kết kinh doanh = 1.254.602.050 + 2.024.659 + 6.663.000 - 387.229.804132.041.290 – 108.908.206 - 5.349.896 = 629.760.513 đồng Vậy tháng 2/2012 công ty đạt lợi nhuận trước thuế : 629.760.513 đồng Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất ( 25%) = 629.760.513 * 25% = 157.440.128 đồng • Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Nợ TK 911 Có TK 821 157.440.128 đồng 157.440.128 đồng • Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911 Có TK 421 472.320.385đồng 472.320.385đồng CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP MISSION Nhận xét, đánh giá thực trạng kế tốn tiêu thụ xác định KQKD Cơng ty TNHH Công nghiệp Mission 1.1 Nhận xét chung Công ty TNHH Công nghiệp Mission thành lập bước trải qua giai đoạn thuận lời khó khăn, thăng trầm nhiều biến động thị trường vào hoạt động có hiệu Tình hình sản xuất, tiêu thụ Cơng ty tương đối ổn định đạt lợi nhuận cao (Lợi nhuận sau thuế tháng đạt 472.320.385đ tháng đạt 331.778.306đ) Có thành tích trên, Công ty TNHH Công nghiệp Mission không ngừng mở rông thị trường, khai thác triệt để thị trường tiềm đồng thời có biện pháp thích hợp khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp dồi thị trường tiêu thụ hàng hóa ln ổn định Ngồi ra, để đạt kết phải có cố gắng, nỗ lực khơng ngừng thành viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ Phòng Kế tốn Với cách bố trí cơng việc nay, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hóa xác định KQKD Cơng ty vào nề nếp 1.2 Nhận xét công tác kế toán xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Công nghiệp Mission 1.2.1 Về tổ chức máy kế toán - Tất số liệu, chứng từ liên quan đến tình hình tài Cơng ty tập hợp phòng kế tốn Do đó, số liệu kế tốn Cơng ty theo dõi chặt chẽ, đáp ứng kịp thời nhu cầu thơng tin kế tốn Các chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp cơng việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, thuận lợi Chứng từ gốc doanh thu, chi phí kiểm tra chặt chẽ phân loại theo loại hình kinh doanh nhằm làm sở cho việc xác định KQKD lập báo cáo tài - Mỗi nhân viên kế tốn có nhiệm vụ theo dõi, tổng hợp chi tiết cho tài khoản, giúp cho phận kế toán thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu tiết kiệm thời gian công việc không bị chồng chéo Hàng tháng ln có kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế tốn để qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp Sau kế tốn tổng hợp thơng qua, trình cho Ban Giám đốc phê duyệt - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, nhân viên phân cơng rõ ràng chức nhiệm vụ - Công ty thường xun đưa nhân viên phòng kế tốn tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực kế tốn định kế toán ban hành - Việc sử dụng phần mềm cơng tác hạch tốn kế tốn giúp cho việc cập nhật thơng tin vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán viên cập nhật vào máy, cần in để đối chiếu, so sánh Với việc áp dụng kế tốn máy tính giúp cho công tác quản lý liệu bảo đảm an tồn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay 1.2.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn • Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐBTC ban hành ngày 20-03-2006 Bộ Tài • Các chứng từ kế toán ghi chép cách chặt chẽ, lúc, luân chuyển theo trình tự xếp cách có hệ thống • Hệ thống tài khoản lập theo qui định Bộ tài chi tiết theo u cầu cơng ty • Các báo cáo tài lập theo qui định, đầy đủ, kịp thời 1.3 Những tồn - Kế toán doanh thu xác định doanh thu loại sản phẩm việc xác định kết kinh doanh lại chưa đến mặt hàng, kế toán chưa phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ khiến cho chưa xác định KQKD cho sản phẩm - Trong tình hình nay, việc cung cấp thơng tin vế tốc độ nhanh chóng xử lý, phân tích thơng tin cách linh hoạt từ giúp cho nhà quản lý lựa chọn phương thức phân phối kinh doanh phú hợp với thị trường quan trọng Nhưng thực tế cho thấy Công ty thông tin mà kế toán cung cấp chưa đáp ứng yêu cầu kế toán tài Chưa sâu vào kế tốn quản trị - Tại phòng kế tốn Cơng ty, cơng tác tổ chức liệu chuẩn bị lập BCKQKD chưa thực thực khoa học hợp lý Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ, xác định kết kinh doanh - Công ty cần cập nhật văn bản, quy định thông tư ban hành việc hướng dẫn công tác hạch tốn kế tốn Bộ Tài - Thuờng xuyên đối chiếu sổ sách nhân viên kế toán kế toán tổng hợp, phát sai sót kịp thời chấn chỉnh - Cơng ty cần bổ sung kế tốn viên có trình độ cao, có kinh nghiệm để tổ chức cơng tác kế tốn nhanh chóng, phù hợp xác Nhân viên kế tốn Cơng ty phải nhạy bén với khâu giao, phải đề xuất kịp thời phát nhược điểm, sai sót xảy - Đẩy mạnh việc toán với khách hàng qua Ngân hàng nhằm giảm bớt việc dùng tiền mặt vừa không an tồn vừa bất tiện - Trong tháng 2, Cơng ty không xuất trường hợp hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán, điểm mạnh Công ty việc kinh doanh Điều cho thấy Cơng ty có thỏa thuận rõ ràng với khách hàng giao dịch mua bán, đồng thời tuân thủ quy định ký hợp đồng mua bán Do uy tín Cơng ty nâng cao khách hàng, Công ty nên tiếp tục trì phát huy thêm - Số lượng tồn kho Công ty tương đối cao, Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào tài khoản 159 - “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạn chế thiệt hại giảm giá hàng tồn kho mang lại - Trong thời gian tới, Công ty cần cập nhật thêm phần mềm quản lý chứng từ phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,… Vì phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng khơng có mẫu phiếu này, kế toán viên phải lập tay nên tốn nhiều thời gian chi phí ... Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh Doanh thu chưa bán hàng nội thu kỳ kế toán thực 2.1.3Hạch toán doanh thu hoạt động tài  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh. .. tính doanh số bán kỳ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ doanhn nghiệp. .. nội Hạch toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.1Hạch tóan doanh thu 2.1.1 Hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung