CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Hồn thiện kế tốn tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần điện tử New Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thanh Quý Sinh viên thực Chuyên đề tốt nghiệp : Ngô Thị Thu Hà GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Lời mở đầu Năm 2006, Đất nước có nhiều niềm vui vừa tổ chức thành công Hội nghị APEC lần thứ 14, … thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO Đây vừa niềm vui, niềm tự hào đất nước thách thức lớn hội nhập với kinh tế toàn cầu Những tác động ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kinh tế đến doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, việc tiêu thụ hàng hóa, phân tích doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng Sự quan tâm hàng đầu doanh nghiệp chế thị trường làm để sản phẩm hàng hố tiêu thụ thị trường thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phi phí bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn có lãi Đặc biệt đơn vị kinh doanh thương mại Để có q trình phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh họ phải trải qua khâu quan trọng khâu tiêu thụ hàng hóa Có thể nói tiêu thụ hàng hóa mang ý nghĩa sống doanh nghiệp Tiêu thụ giai đoạn thiếu chu kỳ kinh doanh có tính chất định tới thành công hay thất bại chu kỳ kinh doanh giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Bên cạnh việc tổ chức kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cách hợp lý Để biết doanh nghiệp làm ăn có lãi khơng phải nhờ đến kế tốn phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh Vì việc hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có vai trò quan trọng Kế tốn phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế tốn doanh nghiệp thơng tin kinh tế cách nhanh có độ tin cậy cao, kinh tế giai đoạn cạnh tranh liệt doanh nghiệp tận dụng hết lực sẫn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần thị trường Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Cũng doanh nghiệp khác Công ty cổ phần điện tử New Doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toán để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty Trong kế tốn theo dõi tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hố có nhiệm vụ theo dõi q trình bán hàng số lượng hàng hố bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thơng tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ cho nhanh nhất, hiệu Trong thời gian thực tập công ty, nhận thức vấn đề tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh đồng thời hướng dẫn cô giáo giúp đỡ cán phòng kế tốn cơng ty em thực chun đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần điện tử New” Chuyên đề chia thành chương: Chương I : Tìm hiểu đặc điểm tổ chức kế tốn CTCP điện tử New Chương II : Tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần điện tử New Chương III: Một số ý kiến để hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thanh Quý, người trực tiép hướng dẫn em cô anh chị phòng Kế tốn tài cơng ty cổ phần điện tử New tận tình giúp đỡ em tìm hiểu hồn thành chun đề Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý CHƯƠNG I TÌM HIỂU ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW I TÌM HIỂU TỔNG QT VỀ CƠNG TY CP ĐIỆN TỬ NEW I.1 TÌM HIỂU TỔNG QT VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW I.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty Cổ phần điện tử New thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0103001814 ngày 23 tháng năm 2003 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà nội cấp Văn phòng cơng ty đặt thành phố Hà Nội Trong năm hình thành phát triển, công ty mở rộng quan hệ với thành phần kinh tế, mở rộng hình thức mua bán hàng hố, ngồi hình thức mua đứt bán đoạn, cơng ty nhận làm đại lý, nhận gửi hàng bán cho đơn vị khác Ngồi cơng ty khơng ngừng nghiên cứu thị trường Đẩy mạnh cơng tác bán hàng, liên doanh, liên kết với đơn vị kinh tế khác Tên công ty : Công ty cổ phần điện tử New Tên giao dịch đối ngoại: NE.,JSC Trụ sở : Số 18, ngách 371/9 La Thành - Đống Đa - Hà Nội Văn phòng giao dịch : Số 9, ngõ 548/53 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên - HN - Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ - Vốn pháp định: 2.000.000.000đ - Hình thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ dịch vụ - Tổng số nhân viên: 60 người Hiện cơng ty có cửa hàng trực thuộc là: + Cửa hàng 668 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm + Cửa hàng 19 Bà Triệu cơng ty có kho nằm Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm I.1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ KINH DOANH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY Chức chủ yếu Công ty cổ phần điện tử New bán lẻ, bán buông mặt hàng điện tử phục vụ nhân dân thủ đô tỉnh lân cận, thơng qua đó: Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển - Đảm bảo đời sống cho người lao động - Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Trên sở chức chủ yếu đó, Cơng ty cổ phần điện tử New có nhiệm vụ sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ sở sản xuất + Tổ chức bảo quản tốt hàng hố đảm bảo cho lưu thơng hàng hố thường xuyên liên tục ổn định thị trường + Tổ chức bán bn, bán lẻ hàng hố cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nước + Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thơng qua việc giao nộp ngân sách hàng năm + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế Nhà nước Công ty cổ phần điện tử New kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân như: - Ngành đồ điện tử gia dụng - Ngành kim khí điện máy I.1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng tác quản lý khâu quan trọng, cần thiết thiếu để trì hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm Công ty cổ phần điện tử New nhu cầu quản lý nên tổ chức máy Công ty cổ phần điện tử New tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Về cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty bao gồm phòng ban sau: * Đại hội đồng cổ đông: Là quan quyền lực cao cơng ty tồn thể cổ đông, Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý chế độ chế làm việc theo quy định luật doanh nghiệp * Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hoạt động hai kỳ đại hội Hội đồng quản trị Công ty cổ phần điện tử New gồm người Hội đồng quản trị có quyền hạn nhiệm vụ sau đây: Quyết định công việc liên quan đến phát triển lợi ích công ty Xây dựng sách lược phát triển công ty Xây dựng phương án loại cổ phần tổng số cổ phiếu phát hành Quyết định niêm yết cổ phiếu thị trường, định biện pháp huy động vốn Quyết định phương án đầu tư Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn hợp đồng có giá trị lớn Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế tốn trưởng, định mức lương, phụ cấp, thưởng cán quản lý Trình báo cáo tốn tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông… Ban giám đốc gồm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng phận chủ quản Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị điều hành quản lý công ty Giám đốc: người huy trực tiếp toàn bộ máy quản lý, phận khác công ty Giám đốc công ty người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ công ty trước lãnh đạo công ty pháp luật nhà nước Các phó giám đốc phân ban giúp giám đốc Lớp Kế tốn D - K15 Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý định, thị đắn Giám đốc công ty thành viên hội đồng quản trị, hội đồng quản trị bổ nhiệm Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao: - Quản lý hành hoạt động hàng ngày cơng ty - Giao nhiệm vụ cho cán nhân viên công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực nhiệm vụ giao - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty để hội đồng quản trị phê duyệt - Triển khai thực kế hoạch SXKD phê duyệt - Ký kết hợp đồng lao động với cán nhân viên công ty - Ký hợp đồng kinh tế ngồi nước Phó giám đốc hành - tổ chức - kỹ thuật: Phó giám đốc HC - TC - kế toán hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Giúp giám đốc cơng tác quản lý nhân sự, tài - Tổ chức hoạt động hành - quản trị - Quản lý kỹ thuật chất lượng sản phẩm Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm - Kiểm soát hoạt động mạng lưới bán hàng - Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hố, sản phẩm Phòng tài kế tốn - Kiểm sốt hoạt động chi tiêu tài ban giám đốc Công ty quy chế, quy định, định mức chi tiêu Công ty dự tốn chi tiêu Cơng ty hội đồng quản trị phê duyệt - Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định pháp luật quy chế Công ty Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp - Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Tham mưu cho hội đồng quản trị việc lập kế hoạch chi tiêu tài năm - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài tốn thuế hàng năm theo yêu cầu quan quản lí nhà nước - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài hiệu sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc hội đồng quản trị theo định kỳ yêu cầu Phòng kinh doanh Cán thi trường giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề nghị phó giám đốc HC- TC – kế toán - Triển khai kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương mại, bán hàng theo kế hoạch Công ty - Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh thông qua hoạt động điều tra thị trường - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đệ trình kế hoạch tổ chức kinh doanh cho ban giám đốc định kì hàng tháng cho hội đồng quản trị Phòng kỹ thuật - Tổ chức nghiên cứu cơng nghệ sản phẩm, bảo hành sản phẩm hỏng khách hồi Phòng tổ chức hành - Giám sát hoạt động mang tính chất hành Cơng ty Văn phòng đại diện - Đại diện cho Công ty việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợp đồng với khách hàng đại lí khu vực Công ty định - Thực chức yêu cầu khác Công ty Có thể khái quát cấu tổ chức công ty theo sơ đồ sau Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Lớp Kế toán D - K15 Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chun đề tốt nghiệp Phó giám đốc Kinh doanh GV hướng dẫn: TS Nguyễn GIÁM ĐỐC Thanh Quý Phó giám đốc HCTC-KT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Văn phòng đại Phòng KD Phòng HC-TC Phòng Kỹ thuật Phòng TCKT diện Các cửa hàng cơng ty I.1.4 KHÁI QT BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ý thức điều này, Công ty cổ phần điện tử New trọng tới việc tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hợp lý Công ty cổ phần điện tử New hoạt động địa bàn rộng, cửa hàng trực thuộc có kế tốn xử lý chứng từ ban đầu giúp cho kế toán cơng ty có chứng từ xác Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Q Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty sau: Sơ đồ KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn bán hàng Kế tốn ngân hàng + tiền mặt Kế tốn tổng hợp cơng ty Kế toán Bà Triệu Thủ quỹ Kế toán Kho Bộ máy kế tốn cơng ty nằm phòng kế toán chịu đạo trực tiếp giám đốc Hiện phòng kế tốn cơng ty có người: * Kế toán trưởng đạo trực tiếp máy kế tốn cơng ty với nhiệm vụ: 668 Ng Văntrách Cừ nhiệm việc quản Kế lý toán 19 kiểm soát hoạt động kinh tế + Chịu điềutại hành trước giám đốc pháp luật Nhà nước + Chỉ đạo, quản lý hoạt động sử dụng vốn, đạo giao vốn cho cửa hàng, hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn cửa hàng + Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài công ty (Giao tiêu kế hoạch cho cửa hàng, hướng dẫn cửa hàng xây dựng kế hoạch, đạo kiểm tra tổ chức thực kế hoạch cửa hàng) + Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch tốn kế tốn từ cơng ty đến cửa hàng, theo dõi khoản chi phí đơn đốc cửa hàng nộp tiêu pháp lệnh công ty + Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán D - K15 10 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý + Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế tồn cơng ty * Kế tốn tổng hợp tồn cơng ty + Tổng hợp tồn tốn, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng tổng kết tài sản tồn cơng ty + Kế tốn tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định * Kế toán tiền mặt, kế tốn ngân hàng Có nhiệm vụ kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng khoản vay ngân hàng theo dõi công nợ việc chuyển tiền bán hàng cửa hàng * Thủ quỹ Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt vào sổ quỹ hàng ngày * Kế toán bán hàng Viết hoá đơn bán hàng, kiểm kê hàng hoá toán với người mua lập báo cáo tiêu thụ xác định số thuế phải nộp cơng ty I.1.5 HÌNH THỨC SỔ SÁCH, BÁO CÁO MÀ CÔNG TY ĐANG SỬ DỤNG Hiện Công ty cổ phần điện tử New áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm: - Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có tài khoản Cơng ty sử dụng NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10 - Sổ cái: sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản phản ánh trang sổ cái, sổ tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ tổng hợp 911… - Các sổ thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết - Bảng kê: kế tốn cơng ty mở bảng kê số để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá bảng kê số 11 để phản ánh tình hình tốn tiền hàng với người mua Trình tự kế tốn sau: Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 10 Lớp Kế toán D - K15 11 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý - Ở kho: Hàng ngày vào phiếu nhập, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ghi vào thẻ kho tương ứng nhóm hàng, lơ hàng Mỗi chứng từ xuất ghi vào dòng cuối ngày, vào số tồn đầu ngày tổng nhập, tổng xuất ngày từ tính số tồn kho cuối ngày ghi vào thẻ kho Sau vào thẻ kho thủ kho tiến hành kê xuất hàng kèm theo chứng từ gửi phòng kế tốn giao cho kế tốn bán hàng - Ở cửa hàng: kế toán cửa hàng chứng từ xuất hàng hoá để vào “Sổ nhập xuất tồn kho” để theo dõi cho tất loại hàng hoá theo hai tiêu số lượng giá trị Sổ mở cho năm, định kỳ kế toán cửa hàng làm bảng kê kèm theo chứng từ gửi phòng TCKT cơng ty - Ở phòng TCKT: kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình biến động mặt hàng, lô hàng theo tiêu số lượng giá trị Đồng thời kế toán phải tiến hành việc đạo, kiểm tra thường xuyên việc ghi chép kho, thường xuyên đối chiếu số liệu phòng kế tốn kho nhằm mục đích phát kịp thời khoản chênh lệch từ có đề xuất biện pháp xử lý thích hợp Hơn số liệu sổ kế tốn chi tiết dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Căn vào kê chứng từ nhập xuất kho hàng hoá, kế toánn vào sổ theo dõi “Nhập xuất tồn kho” để theo dõi cho tất loại hàng hoá theo tiêu số lượng giá trị Sổ mở cho năm, cơng tác ghi chép phòng kế tốn tiến hành sau: Hàng ngày ghi nhận kê chứng từ thủ kho gửi lên kế toán tiến hành ghi chép vào “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá” Hàng ngày kế toán bán hàng vào “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá” bảng kê kèm theo chứng từ cửa hàng gửi tiến hành đối chiếu với thủ kho số lượng Sau tổng cộng lượng nhập xuất tồn kho loại hàng hoá phát sinh tháng “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá” làm ghi vào Bảng kê số “Bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá” theo hai tiêu số lượng giá trị Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối định kỳ dùng để ghi vào Nhật ký chứng từ số (Có TK 156, Nợ TK) Từ vào NKCT để vào sổ cái; Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Cuối kỳ, vào bảng kê, sổ để lập báo cáo tài 11 Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15 12 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ - Trình tự kế tốn Chứng từ gốc Bản g kê chi tiết NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu I.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW Cơng tác kế tốn cơng ty chấp hành với quy định mà Bộ Tài ban hành I.2.1 Một số thông tin cơng tác kế tốn cơng ty sau: * Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: - Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng ViệtNam (VND) * Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ * Các sách kế tốn áp dụng: Nguyên tắc xác định khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 12 Lớp Kế toán D - K15 13 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Chính sách kế tốn hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác - Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, nếu: + Có thời hạn thu hồi toán năm (hoặc chu kỳ sản xuất kinh doanh) phân loại tài sản ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi toán năm (hoặc chu kỳ kinh doanh) phân loại Tài sản dài hạn Ghi nhận khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình - Ngun tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc, quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố địch ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế giỏ trị cũn lại Ghi nhận cỏc khoản phải trả thương mại phải trả khỏc Cỏc khoản phải trả người bỏn, phải trả nội phải trả khỏch khoản vay thời điểm báo cáo, nếu: - Có thời hạn tốn năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại nợ ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi toán năm (hoặc trờn chu kỳ kinh doanh) phân loại nợ dài hạn Tài sản thiếu chờ xử lý phân loại nợ ngắn hạn Thuế thu nhập hoón lạiđược phân loại nợ dài hạn Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu - Ghi nhận trỡnh bày cổ phiếu mua lại Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 13 Lớp Kế toán D - K15 14 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Cổ phiếu cụng ty phỏt hành sau mua lại cổ phiếu ngõn quỹ cụng ty Cổ phiếu ngõn quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trỡnh bày trờn Bảng cõn đối kế toán khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu - Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho cổ đông ghi nhận khoản phải trả Bảng cõn đối kế tốn Cơng ty sau có thơng báo chia cổ tức Hội đồng quản trị công ty - Nguyờn tắc trớch lập cỏc khoản dự trữ cỏc quỹ từ lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau Hội đồng quản trị phờ duyệt trích quỹ theo điều lệ công ty cỏc quy định pháp lý hành, phân chia cho bờn dựa trờn vốn gúp I.2.2 HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo I.2.2.1 Quy trình kế tốn số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty I.2.2.1.1 Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần điện tử New áp dụng phương pháp tính lương sau: Tiền lương bao gồm: Lương theo quy định nhà nước lương x hệ số cấp bậc Lương bổ sung theo quy định Công ty gồm lương x hệ số lương bổ sung x hệ số phụ cấp Riờng phận kinh doanh, cụng ty cũn vào doanh số bỏn hàng để xếp hệ số hoàn thành cụng việc x với lương bổ sung, phụ cấp thờm khoản tiền phụ cấp tiếp khỏch Các chứng từ sử dụng - Chứng từ lao động gồm: + Chứng từ theo dõi cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, thuyờn chuyển, khen thưởng, kỷ luật, … + Chứng từ theo dõi thời gian lao động: Bảng chấm công + Chứng từ theo dõi kết lao động: Biờn đánh giá mức độ hoàn thành cụng việc - Chứng từ tiền lương gồm: + Bảng toán lương BHXH + Bảng toỏn tiền thưởng + Các chứng từ chi tiền tốn Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 14 Lớp Kế toán D - K15 15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý + Các chứng từ đền bù thiệt hại, khấu trừ vào lương * Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: - TK sử dụng: + TK 334 – Phải trả công nhân viên, dùng để theo dõi tình hình tốn với cơng nhân viên, chi tiết thành tiểu khoản: + TK 338 – Phải trả, phải nộp khác, dùng để theo dõi khoản trích theo lương, khoản phải trả khác tình hình tốn với cơng nhân viên chi tiết thành tiểu khoản sau: + TK 3382: Kinh phí cơng đồn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3388: Phải trả, phải nộp khác Bảng - Sổ sách sử kê dụng: Sổ kế toán chi tiết chi phí, + Bảng phân bổ tiền lương + Sổ Cái TK 334, 335, 338 - Quy trình ghi sổ: Căn vào chứng từ lương kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào phân hệ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng để hạch tốn chi lương, sau vào phân hệ kế toán tổng hợp, vào phiếu hạch toán để tiến hành phân bổ tiền lương Sau hạch toán xong máy tự động chuyển số liệu vào tài khoản 334, 338 tài khoản chi phí có liên quan, lên báo cáo tổng hợp Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 15 Lớp Kế toán D - K15 16 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Chứng từ gốc lao động tiền lương,chứng từ Ttoán toán Sổ TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết x Báo cáo kế toán I.2.2.1.2 Hạch toán TSCĐ * Đặc điểm TSCĐ Công ty Công ty Cổ phần điện tử New Công ty thương mại nên tài sản cố định công ty chiếm tỷ trọng không nhiều Tài sản cố định Công ty chủ yếu phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụ việc bán hàng * Tổ chức chứng từ TSCĐ - Hệ thống chứng từ sử dụng: + Biên giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ): Chứng từ sử dụng trường hợp giao nhận TSCĐ tăng mua ngồi, nhận góp vốn, xây dựng hoàn thành, … + Biên lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ): Chứng từ ghi chép nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ + Chứng từ khấu hao TSCĐ gồm bảng tính phân bổ khấu hao - Trình tự lập luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ TSCĐ thực qua bước sau: Giám đốc công ty ký định tăng, giảm TSCĐ chuyển cho phòng Kinh doanh Phòng kinh doanh tiến hành giao, nhận TSCĐ cho đơn vị (bên bán hay mua TSCĐ lý) lập biên giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ) hay Biên lý TSCĐ (MS 03 – TSCĐ) Biên lập thành bản: chuyển cho bên bán hay mua TSCĐ, chuyển cho phòng Kế tốn Cơng ty để ghi sổ lưu trữ Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 16 Lớp Kế toán D - K15 17 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Sau TSCĐ chuyển giao quyền sở hữu, kế toán TSCĐ tiến hành lập hay huỷ thẻ TSCĐ Sau tiến hành ghi sổ TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp cho đơn vị sử dụng Tất sổ thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ giữ ghi chép theo dõi Cuối tháng tiến hành lập bảng tính phân bổ khấu hao cho tồn TSCĐ Cơng ty tháng * Hạch toán chi tiết TSCĐ Kế toán Công ty Cổ phần điện tử New sử dụng mẫu sổ để hạch toán chi tiết TSCĐ: Sổ dùng chung cho tồn Cơng ty, mở cho năm ghi thơng tin TSCĐ, tăng giảm khấu hao TSCĐ Sổ mở cho loại TSCĐ khác nhà cửa theo dõi sổ, máy móc thiết bị theo dõi sổ… * Hạch toán tổng hợp TSCĐ: - TK sử dụng: TK 211 – TSCĐHH: TK dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm tồn TSCĐHH Cơng ty theo ngun giá Tài khoản chi tiết thành tiểu khoản sau: + 2113: Máy móc, thiết bị + 2114: Phương tiện vận tải + 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý + 2118: TSCĐHH khác TK 214: Hao mòn TSCĐ: TK dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ q trình sử dụng trích khấu hao khoản tăng, giảm hao mòn khác loại TSCĐ Công ty TSCĐHH, TSCĐVH TSCĐ thuê tài Tài khoản chi tiết thành tiểu khoản sau: TK 2141: Hao mòn TSCĐHH TK 009 - Nguồn vốn khấu hao: TK ghi đơn * Phương pháp quy trình hạch tốn nghiệp vụ TSCĐ: - Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: TSCĐ Công ty Cổ phần điện tử New năm qua chủ yếu cơng ty mua sắm Vì TSCĐ nhập về, kế toán vào chứng từ gốc xác định nguyên giá TSCĐ Sau xác định nguyên giá TSCĐ, kế toán nhập vào sổ Cái TK 211, 214 - Hạch tốn khấu hao TSCĐ: Cơng ty Cổ phần điện tử New tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, định kỳ tháng, kế tốn tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐ, ghi: Nợ TK 641: KHTSCĐ dùng cho phận bán hàng Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà 17 Lớp Kế toán D - K15 18 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 642: KHTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp Có TK 241: Căn vào tổng mức khấu hao TSCĐ dùng cho kinh doanh, kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 009: nguồn vốn khấu hao I.2.2.1.3 Hạch toán kế toán vốn tiền * Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền mặt - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ - Tổ chức nghiệp vụ thu tiền mặt: Tại Công ty Cổ phần điện tử New việc thu tiền tổ chức sau: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền như: thu từ bán hàng, thu từ tài khoản tiền gửi, thu từ khoản nợ vay, thu từ khoản khác, kế toán toán viết phiếu thu, chuyển cho thủ quỹ thu tiền ký vào phiếu sau chuyển lại cho kế tốn Kế toán ghi sổ nghiệp vụ thu tiền chuyển cho kế tốn trưởng duyệt, sau chuyển lại cho kế toán toán Kế toán toán bảo quản, lưu giữ * Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền gửi Ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, chứng từ toán qua ngân hàng - Các nghiệp vụ liên quan đến Ngân hàng: kế toán tổng hợp có trách nhiệm giao dịch hàng hàng như: trả tiền khách Ngàyvới Ngân Chứng từVới nghiệp vụ toán qua Ngân Số lượng Nội dung Ghi chỳ hàng thỏngtrong nước, trả tiền khách hàng nước ngoài, vay ngân hàng, rút tiền gửi nhập quỹ, Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn mở L/C… Kế toán lập chứng từ chi theo mẫu Ngân hàng, chuyển cho kế toán Tồn kho đầu kỳ trưởng giám đốc duyệt chi chuyển cho ngân hàng Hàng tuần, kế toán lấy sổ phụ Phỏt sinh kỳ Ngân hàng tiến hành vào sổ Cộng phỏt toán sinh với người bán I.2.2.1.4 Hạch toán mua hàng cuối kỳ * Tổ chức hạch toán kế toánTồn muakho hàng - Chứng từ kế tốn gồm: + Chứng từ mua: Hóa đơn mua hàng, Tờ khai HQ, bảng kê mua hàng + Chứng từ hàng tồn kho, chi phí nhập kho, biên kiểm nghiệm + Chứng từ toán: TM, TGNH - Quy trình luân chuyển chứng từ Sau ký kết hợp đồng, phòng kinh doanh phòng nhập tiến hành làm thủ tục nhập hàng Khi hàng kho, thủ kho tiến hành viết phiếu kho sau ghi sổ kho, Sinh viên: Ngơ Thị Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp 19 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý chuy 18 Lớp Kế toán D - K15 ... Cũng doanh nghiệp khác Công ty cổ phần điện tử New Doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toán để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty Trong kế tốn theo dõi tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh. .. kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần điện tử New Chuyên đề chia thành chương: Chương I : Tìm hiểu đặc điểm tổ chức kế tốn CTCP điện tử New Chương II : Tổ chức hạch tốn kế. .. việc hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có vai trò quan trọng Kế tốn phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế tốn doanh nghiệp thơng tin kinh tế cách