Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG1.1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty:Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG Trụ sở chính: Lô B2B3B4B5B6, Đường N3, KCN Cầu Tràm, Xã Long Trạch, Huyện Cần Đước, Tỉnh Long An.Mã số thuế: 1101750191Điện thoại: 0122.917.5783Hình thức sở hữu: Công Ty Trách Nhiệm Hữu HạnLà công ty 100% vốn nước ngoàiNgười đại diên pháp luật: Hsu,TsungPinChức vụ: Chủ Tịch Hội Đồng Quản TrịVốn điều lệ ban đầu: 3.565.316 USD (tương đương 75.000.000.000 VNĐ)Danh sách thành viên góp vốn lần đầu:SttTên thành viênNơi đang ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân, địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chứcGiá trị phần góp vốn đồngTỷ lệ (%)Số giấy CMND(hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác) đối với cá nhân; MSDN đối với doanh nghiệp; số quyết định thành lập đối với tổ chứcGhi chú01HSU, TSUNGPIN10F,NO.76 SONG JIANG , TAIPEI, TAIWAN 37.500.000.0005030500166302HSU, TSUNWEI10F,NO.76 SONG JIANG , TAIPEI, TAIWAN 18.750.000.0002530201745303HSU, CHIAWEI10F,NO.76 SONG JIANG , TAIPEI, TAIWAN 18.750.000.00025300129000 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển:Công ty TNHH TM XNK Kim Thắng là công ty tư nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng, thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ về tài chính, chủ động trong các lĩnh vực hoạt động.Công ty được thành lập và đi vào hoạt động vào tháng 05 năm 2015 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Long An cấp ngày 04 tháng 06 năm 2014 với tên gọi là Công Ty TNHH TM XNK Kim Thắng.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh chính: Lĩnh vực kinh doanh: in ấn gia công sản xuất, thương mại, xuất nhập khẩu Ngành nghề kinh doanh: in ấn gia công 1.1.4 Định hướng phát triển: Công Ty TNHH TM XNK Kim Thắng được thành lập và đi vào hoạt động còn thiếu kinh nghiệm và gặp nhiều khó khăn. Do đó tình hình kinh doanh không ổn định. Nhận thức sâu sắc từ những tiềm năng thế mạnh và chuẩn bị cho sự cạnh tranh có thể phát triển trở nên gay gắt do cơ chế thị trường, công ty đã không ngừng đầu tư, củng cố và phát triển cho hoạt động kinh doanh. 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH TM XNK KIM THẮNG1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM XNK Kim Thắng:
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15105261 Trần Thị Lan Hương DHKT 11FTT 15107591 Hồ Thị Mơ DHKT 11FTT 15105441 Lê Thu Hiền DHKT 11FTT 15106471 Phạm Thị Thanh Tú DHKT 11FTT TP HCM, THÁNG 11/2018 GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15105261 Trần Thị Lan Hương DHKT 11FTT 15107591 Hồ Thị Mơ DHKT 11FTT 15105441 Lê Thu Hiền DHKT 11FTT 15106471 Phạm Thị Thanh Tú DHKT 11FTT TP HCM, THÁNG 11/2018 GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Công ty TNHH TM Xuất Nhập Khẩu Kim Thắng tạo điều kiện giúp đỡ chúng em suốt thời gian thực tập vừa qua Chỉ tháng ngắn ngủi làm việc công ty khoảng thời gian vơ q giá để học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế giúp chúng em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Cảm ơn toàn thể anh chị cơng ty, đặc biệt chị kế tốn tận tình giúp đỡ chúng em Sự nhiệt tình với cởi mở chị mang lại lại môi trường làm việc vô thoải mái thân thiện Dù khoảng thời gian ngắn chị cố gắng xếp công việc để chúng em tiếp xúc với cơng việc thực tế Chị tận tình dẫn cho chúng em từ cách cư xử, tác phong làm việc với công việc chuyên mơn giúp cho chúng em tiếp thu, tích lũy thêm kinh nghiệm lớn để bước khỏi trường tụi em tự tin tiến bước Xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thúy Hạnh giảng viên hướng dẫn chúng em hướng dẫn tận tình để nhóm chúng em hồn thành tốt báo cáo Cảm ơn bạn thành viên nhóm nỗ lực làm với tinh thần tự giác, nhiệt tình đầy trách nhiệm Tuy nhiên, mặt hạn chế thời gian thực tập nên chúng em khó tiếp xúc nhiều với cơng việc kế tốn thực tế dẫn đến thiếu sót Rất mong nhận góp ý q báu cơng ty Cuối cùng, em xin kính chúc cơ, chị kế tốn công ty TNHH TM Xuất Nhập Khẩu Kim Thắng sức khỏe dồi thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG .1 1.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty: 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh chính: 1.1.4 Định hướng phát triển: 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH TM XNK KIM THẮNG 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: .3 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHỊNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG .6 1.3.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế tốn: 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 1.4.1 Chính sách kế tốn áp dụng công ty: 1.4.2 Chế độ sổ sách kế toán: .10 CHƯƠNG 12 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG 12 2.1 Vị trí người làm cơng việc kế tốn tính giá thành sản phẩm 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng 12 2.1.1.1 Chứng từ gốc 12 2.1.1.2 Chứng từ ghi sổ 13 2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 13 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 13 2.1.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm .14 2.1.5 Quy trình kế tốn tính giá thành sản phẩm công ty TNHH TM XNK Kim Thắng 14 2.1.5.1 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất 14 2.1.5.2 Kế tốn ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp .16 2.1.5.3 Kế tốn ghi nhận chi phí sản xuất chung 18 2.1.5.4 Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 19 2.1.5.5 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang thành phẩm .20 2.2 Vị trí người làm cơng việc kế tốn doanh thu 21 2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 21 2.2.1.1 Chứng từ gốc 21 2.2.1.2 Chứng từ ghi sổ 21 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 21 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 21 2.2.4 Quy trình kế toán doanh thu 22 2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24 2.2.6 Nhận xét 25 2.3 Vị trí người làm cơng việc kế tốn chi phí .25 2.3.1 Quy trình kế toán giá vốn hàng bán 25 2.3.1.1 Chứng từ sử dụng 25 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 25 2.3.1.3 Sổ kế toán sử dụng .26 2.3.1.4 Quy trình kế toán giá vốn hàng bán .26 2.3.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 27 2.3.2 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 27 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 27 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 28 2.3.2.3 Sổ kế toán sử dụng .28 2.3.2.4 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 29 2.3.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 2.3.2.6 Nhận xét .31 2.4 Xác định kết kinh doanh 32 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 32 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 32 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng: (Phụ lục số 12) 32 2.4.4 Mơ tả quy trình kế toán doanh thu 32 2.4.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 32 2.5 Vị trí người làm kế tốn lập báo cáo tài 33 2.5.1 Bảng cân đối phát sinh tài khoản (Phụ lục số 13) 33 2.5.2 Bảng cân đối kế toán (Phụ lục số 14) 34 2.5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Phụ lục số 15)……………………56 2.5.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phụ lục số 16) .51 2.6 Vị trí người làm kế toán lập báo cáo thuế .……………………………………….70 2.6.1 Lập tờ khai thuế GTGT (Phụ lục số 17)…………………………………… 71 2.6.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .60 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 61 3.1 Nhận xét chung tồn cơng ty TNHH TM XNK Kim Thắng 61 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn 61 3.2.1 Công tác quản lý .61 3.2.1.1 Ưu điểm .61 3.2.1.2 Nhược điểm 62 3.2.1.3 Kiến nghị .62 3.2.2 Chứng từ sử dụng 62 3.2.2.1 Ưu điểm .62 3.2.2.2 Nhược điểm 63 3.2.2.3 Kiến nghị .63 3.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 63 3.2.3.1 Ưu điểm .63 3.2.3.2 Nhược điểm 63 3.2.3.3 Kiến nghị .63 3.2.4 Tài khoản sử dụng .63 3.2.5 Quy trình kế tốn 64 3.3 Hạn chế trình thực tập 64 DANH SACH CÁC SƠ ĐỒ/ LƯU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM xuất nhập Kim Thắng Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn cơng ty TNHH TM xuất nhập Kim Thắng Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức nhật ký chung cơng ty TNHH TM xuất nhập Kim Thắng Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty TNHH TM xuất nhập Kim Thắng Lưu đồ 2.1: Lưu đồ quy trình kế tốn xuất ngun vật liệu để sản xuất công ty TNHH TM Xuất nhập Kim Thắng Lưu đồ 2.2: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi nhận chi phí nhân cơng trực tiếp cơng ty TNHH TM Xuất nhập Kim Thắng Lưu đồ 2.3: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi nhận doanh thu công ty TNHH TM Xuất nhập Kim Thắng Lưu đồ 2.4: Lưu đồ quy trình kế tốn giá vốn hàng bán công ty TNHH TM Xuất nhập Kim Thắng Lưu đồ 2.5: Lưu đồ quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH TM Xuất nhập Kim Thắng Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG 1.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty: Tên cơng ty viết tiếng việt: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU KIM THẮNG Trụ sở chính: Lô B2-B3-B4-B5-B6, Đường N3, KCN Cầu Tràm, Xã Long Trạch, Huyện Cần Đước, Tỉnh Long An Mã số thuế: 1101750191 Điện thoại: 0122.917.5783 Hình thức sở hữu: Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Là cơng ty 100% vốn nước ngồi Người đại diên pháp luật: Hsu,Tsung-Pin Chức vụ: Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị Vốn điều lệ ban đầu: 3.565.316 USD (tương đương 75.000.000.000 VNĐ) Danh sách thành viên góp vốn lần đầu: Số Tên Stt thành viên giấy Nơi ký hộ CMND(hoặc chứng thực cá nhân hợp thường trú cá Giá trị phần Tỷ lệ pháp khác) Ghi nhân, địa góp vốn đồng trụ sở (%) cá nhân; MSDN doanh nghiệp; tổ chức số định thành lập tổ chức 10F,NO.76 01 HSU, SONG TSUN JIANG , 37.500.000.000 G-PIN TAIPEI, TAIWAN GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 10 50 305001663 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Mã số 01 = 8.406.906.800 Tiền phải trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ (Mã số 02) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 156 “Hàng hóa” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 133 “Thuế GTGT đầu vào” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 242 “Chi phí trả trước” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 331 “Phải trả người bán” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 641 “Chi phí bán hàng”Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Mã số 02 = (3.990.416.409) Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 334 “Phải trả người lao động” Mã số 03 = (4.947.254.751) Tiền chi trả lãi vay (Mã số 04) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 335 “Chi phí phải trả” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 242 “Chi phí trả trước” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 635 “Chi phí tài chính” Mã số 04 = (20.278.102) Thuế TNDN nộp (Mã số 05) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3334 “Thuế TNDN” Mã số 05 = Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 133 “Thuế GTGT đầu vào” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 141 “Tạm ứng” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 244 “Cầm cố, thuế chấp, ký quỹ, ký cược” GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 63 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 711 “Thu nhập khác” Mã số 06 = 29.388.533 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 811 “Chi phí khác” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 161 “Chi nghiệp” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 244 “Cầm cố, thuế chấp, ký quỹ, ký cược” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 344 “Nhận ký quỹ, ký cược” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 352 “Dự phòng phải trả” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 353 “Quỹ khen thưởng phúc lợi” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 356 “Quỹ phát triển khoa học công nghệ” … Mã số 07 = (590.832.370) Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 = 8.406.906.800 + (3.990.416.409) + (4.947.254.751) + (20.278.102) + + 29.388.533 + (590.832.370) = (1,112,486,299) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác (Mã số 21) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 213 “Tài sản cố định vơ hình” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 217“Bất động sản đầu tư” GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 64 Chương 2: Thực tế công tác kế tốn cơng ty Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 241 “Xây dựng dở dang” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 331 “Phải trả cho người bán” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3411 “Các khoản vay” Mã số 21 = (115.433.274) Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác (Mã số 22) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 711 “Thu nhập khác” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 131 “Phải thu khách hàng” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 632 “Giá vốn hàng bán” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 811 “Chi phí khác” Mã số 22 = Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 23) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 128 “Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Mã số 23 = Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 24) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 128 “Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Mã số 24 = Tiền chi đầu tư gốp vốn vào đơn vị khác (Mã số 25) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 221 “Đầu tư vào công ty con” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 222 “Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết” GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 65 Chương 2: Thực tế công tác kế tốn cơng ty Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 2281 “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 331 “Phải trả cho người bán” Mã số 25 = Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mã số 26) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 221 “Đầu tư vào công ty con” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 222 “Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 2281 “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 331 “Phải trả cho người bán” Mã số 26 = Tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia (Mã số 27) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 515 “Doanh thu tài chính” Mã số 27 = 40.427.056 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 = (115.433.274) + + + + + + 40.427.056 = (75,006,218) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu (Mã số 31) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 411 “Vốn đầu tư chủ sở hữu” Mã số 31 = Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành (Mã số 32) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 411 “Vốn đầu tư chủ sở hữu” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 419 “Cổ phiếu quỹ” GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 66 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn công ty Mã số 32 = Tiền thu từ vay (Mã số 33) Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 3411 “Các khoản vay” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 3431“Trái phiếu thường” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 3432 “Trái phiếu chuyển đổi” Số phát sinh bên nợ TK 111/112/113 đối ứng với TK 41112 “Cổ phiếu ưu đãi” Mã số 33 = Tiền trả nợ gốc vay (Mã số 34) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3411 “Các khoản vay” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3431“Trái phiếu thường” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3432 “Trái phiếu chuyển đổi” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 41112 “Cổ phiếu ưu đãi” Mã số 34 = Tiền trả nợ gốc thuê tài (Mã số 35) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 3412 “Nợ thuê tài chính” Mã số 35 = Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (Mã số 36) Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” Số phát sinh bên có TK 111/112/113 đối ứng với TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Mã số 36 = Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36 =0 GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 67 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty IV Tổng hợp luồng tiền kỳ Lưu chuyển tiền kỳ (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 = (1,112,486,299) + (75,006,218) + = (1.187.492.517) Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 110 cột số dư đầu kỳ bảng cân đối kế toán = 15.757.409.902 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61) Số liệu lấy từ sổ kế toán tài khoản 111, 112, 113, 128 tài khoản liên quan (chi tiết khoản thỏa mãn định nghĩa tương đương tiền) sau đối ứng với sổ kế toán chi tiết tài khoản 4131 kỳ báo cáo Mã số 61 = Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70) Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 = 14.569.917.385 2.6 Vị trí người làm kế tốn lập báo cáo thuế Cơng việc kế tốn lập báo cáo thuế bao gồm: - Lập tờ khai thuế GTGT - Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6.1 Lập tờ khai thuế GTGT (Phụ lục số ) Cơ sở lập tờ khai thuế GTGT - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán Quy trình lập tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT thực phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.4.1, theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính, thực kê khai thuế qua mạng GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 68 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn công ty Bảng kê mua vào, bảng kê bán ra: kế toán thuế GTGT tải vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.4.1 từ bảng kê mua vào, bảng kê bán kết xuất từ phần mềm kế toán (từ nhập liệu đầu vào đầu ra, danh mục nhà cung cấp, khách hàng, phần mềm kế toán tập hợp giao dịch mua vào, bán vào bảng kê khai mua vào, bán Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu X) Mã số [21]: Nếu kỳ kê khai công ty khơng có hoạt động mua, bán hàng hóa, dịch vụ đánh dấu “X” vào mã số [21] Mã số [21] = B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Mã số [22]: số thuế GTGT khấu trừ kì trước chuyển sang ghi vào mã số [22] tờ khai thuế GTGT kỳ số thuế ghi mã số [43] tờ khai thuế GTGT kỳ trước Mã số [22] = 4.349.724.669 C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Mã số [23]: tổng số giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ chưa có thuế GTGT, số liệu lấy từ số liệu dòng “tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào” phần cuối bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT), không bao gồm giá trị HHDV mua vào dùng cho dự án đầu tư Mã số [23] = 878.998.032 Mã số [24]: số liệu lấy từ dòng “tổng thuế GTGT HHDV mua vào” cuối bảng kê hóa đơn Mã số [24] = 81.739.658 Mã số [25]: tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Mã số [25] = 81.739.658 Mã số [26]: hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Mã số [27]: tổng số giá trị hàng hóa dịch vụ bán kỳ chịu thuế GTGT Số liệu lấy từ số liệu dòng “tổng giá trị HHDV bán ra” phần cuối bảng kê hóa đơn chứng từ bán (mẫu số 01-1/GTGT) Mã số [27] = Mã số [29] + [30] + [32] = + + 500.481.328 = 500.481.328 GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 69 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn công ty Mã số [28]: tổng số thuế GTGT đầu tương ứng với giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT ghi vào Mã số [27] Mã số [28] = Mã số [31] + Mã số [33] = + 50.048.133 Mã số [29]: hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Mã số [29] = Mã số [30]: lấy từ số tổng dòng cột bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số 01-1/GTGT) Mã số [30] = Mã số [31]: lấy từ số tổng dòng cột 10 bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số 01-1/GTGT) Mã số [31] = Mã số [32]: lấy từ số tổng dòng cột bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số 01-1/GTGT) Mã số [32] = 500.481.328 Mã số [33]: lấy từ số tổng dòng cột 10 bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số 01-1/GTGT) Mã số [33] = 50.048.133 Mã số [34]: tổng giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT kì Mã số [34] = Mã số [26] + Mã số [27] = + 500.481.328 Mã số [35]: số liệu ghi vào mã số lấy từ số liệu mã số [28] Mã số [35] = 50.048.133 Mã số [36]: thuế GTGT phát sinh kỳ Mã số [36] = Mã số [35] – Mã số [25] = 50.048.133 – 81.739.658 = (31.691.525) Mã số [37]: điều chỉnh giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Mã số [37] = 6.000 Mã số [38]: điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Mã số [38] = Mã số [39]: thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh, xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 70 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Mã số [39] = Mã số [40]: thuế GTGT phải nộp kỳ Mã số [40] = Mã số [40a] – Mã số [40b] = Mã số [41]: số liệu tính theo cơng thức = Mã số [36] – [22] + [37] - [38] – [39] Mã số [41] = (31.691.525) – 4.349.724.669 + 6.000 – – = 4.381.410.194 Mã số [42]: tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn Mã số [42] = Mã số [43]: thuế GTGT khấu trừ chuyển kì sau Mã số [43] = [41] – [42] = 4.381.410.194 – = 4.381.410.194 2.6.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Do năm 2017 lợi nhuận công ty < nên khơng tính thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 71 Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung tồn cơng ty TNHH TM XNK Kim Thắng Công Ty TNHH TM XNK Kim Thắng thành lập vào hoạt động thiếu kinh nghiệm gặp nhiều khó khăn Do tình hình kinh doanh khơng ổn định Nhận thức sâu sắc từ tiềm mạnh chuẩn bị cho cạnh tranh phát triển trở nên gay gắt chế thị trường, công ty không ngừng đầu tư, củng cố phát triển cho hoạt động kinh doanh Bộ máy quản lý cơng ty bố trí đơn giản, gọn nhẹ phù hợp Các phòng ban chức thực quan tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc cách có hiệu nhằm giúp cho lãnh đạo cơng ty đưa định kinh doanh có hiệu Vai trò giám đốc tồn thể nhân viên phòng ban tổ chức gọn, phù hợp với nhu cầu, nhiệm vụ cụ thể Tất phòng ban cơng ty có hỗ trợ để công việc hoạt động kinh doanh tiến hành khoa học, tất lợi ích chung công ty Đội ngũ nhân viên động, nhiệt huyết góp phần vơ quan trọng việc điều hành nâng cao kết hoạt động kinh doanh cơng ty ngày lớn mạnh Kế tốn trưởng làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, giải triệt để vấn đề phát sinh, phân công nhiệm vụ rõ ràng, cập nhật thông tin kịp thời để đáp ứng yêu cầu công việc Cơ sở vật chất doanh nghiệp trang bị đầy đủ với hệ thống máy tính, camera quan sát giúp cho an ninh đảm bảo ngăn chặn xâm nhập từ bên ngồi gây hại đến q trình hoạt động Nhân viên phòng ban có khơng gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc Khơng khí làm việc sơi động vui vẻ 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn 3.2.1 Cơng tác quản lý 3.2.1.1 Ưu điểm Sơ đồ máy kế tốn gọn nhẹ song đảm bảo tính chun mơn hóa cơng việc, nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao tinh thần làm việc có trách nhiệm, đồng thời khơng ngừng nâng cao trình độ thơng qua học tập trao dồi kiến thức để đáp ứng với phát triển cơng ty phát triển ngành kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 72 Chương 3: Nhận xét kiến nghị Nhìn chung cơng tác kế tốn công ty tổ chức đảm bảo vận hành tương đối tốt, chứng từ, tài liệu lưu trữ kỹ lưỡng có hệ thống Hệ thống kế tốn công ty tổ chức tương đối bản, hoàn chỉnh, nắm chức năng, nhiệm vụ phân hệ cụ thể Công ty sử dụng phần mềm kế tốn SmartPro để thực cơng việc kế tốn Đây phần mềm kế tốn phổ biến đơn giản, dễ sử dụng, mang lại hiệu cao cho cơng việc Phần mềm bám sát chế độ kế tốn, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tuân thủ chế độ kế toán 3.2.1.2 Nhược điểm Phần mềm kế toán chứa nhiều liệu tên khách hàng, nhà cung cấp hay mặt hàng tồn kho nhiều phân xưởng, phân xưởng có nhiều loại nguyên vật liệu, thành phẩm nên phần mềm kế tốn cơng ty tương đối nặng (đặc biệt kết nối với số phòng ban khác) Vì trường hợp phần mềm bị treo hay có sai sót xảy 3.2.1.3 Kiến nghị Nhân viên kế toán nên thường xuyên kiểm tra cách xử lý, kết xử lý phần mềm hay có ký kết với tổ chức xây dựng phần mềm cho công ty để định kỳ kiểm tra vận hành nâng cấp phần mềm để hạn chế lỗi thường xảy hoạt động hiệu 3.2.2 Chứng từ sử dụng 3.2.2.1 Ưu điểm Công ty tổ chức hệ thống chứng từ cách hợp lệ đầy đủ theo mẫu quy định Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo cho cơng tác quản lý chặt chẽ, tránh gian lận Các chứng từ kế toán phản ánh ghi chép cách đầy đủ, xác, cẩn thận, trung thực khách quan nhằm phản ánh biến động nghiệp vụ phát sinh cơng ty Chứng từ kế tốn xử lý, bảo quản, lưu trữ theo quy định tránh tình trạng thất lạc chứng từ Chứng từ tập hợp theo chứng từ nghiệp vụ, lưu trữ theo tháng để thuận lợi cho việc lấy chứng từ kiểm soát Từng nghiệp vụ có chứng từ kèm theo đầy đủ với đủ chữ ký xác nhận Thời hạn lưu trữ chứng từ 15 năm GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 73 Chương 3: Nhận xét kiến nghị 3.2.2.2 Nhược điểm Trên số hóa đơn mua vào bán thiếu chữ ký nhân viên mua hàng thủ trưởng đơn vị 3.2.2.3 Kiến nghị Cần thu thập đủ chữ ký hóa đơn mua vào bán nhân viên mua hàng thủ trưởng đơn vị 3.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 3.2.3.1 Ưu điểm Việc theo dõi sổ phần mềm giúp kế tốn theo dõi dễ dàng, tiện lợi điều giúp kế tốn ln nắm bắt tình hình tài cơng ty, ưu điểm giúp phần cho Ban Giám đốc đưa định tài quan trọng Cuối năm sổ sách in từ phần mềm kế toán, đóng tập lưu trữ theo loại tài khoản hạn chế việc liệu phần mềm kế toán Kế tốn cơng ty ln có kế hoạch để hồn thành sổ sách kế tốn, ln đảm bảo số liệu chặt chẽ, hoàn thành nộp báo cáo tài hạn 3.2.3.2 Nhược điểm Cơng ty chưa có sổ theo dõi đặc biệt excel sổ báo cáo xuất nhập tồn, báo cáo bán hàng kho thủ kho theo dỗi để đối chiếu với sổ kế toán phần mềm 3.2.3.3 Kiến nghị Công ty nên lập thêm sổ đặc biệt để đối chiếu với khoản mục phần mềm kế toán 3.2.4 Tài khoản sử dụng Ưu điểm Hệ thống tài khoản công ty thiết kế cụ thể, chi tiết theo đối tượng như: - Phân hệ phải thu khách hàng: Công ty mở tài khoản chi tiết khách hàng để theo dõi công nợ GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 74 Chương 3: Nhận xét kiến nghị VD TK 131HDUONG: Phải thu khách hàng Hồng Dương TK 131BD: Phải thu khách hàng Chyang Sheng - Phân hệ phải trả cho người bán: Công ty mở tài khoản chi tiết khách hàng để thao dõi công nợ VD TK 331DIEN: Phải trả tiền điện TK 331HGIA: Phải trả khách hàng Hùng Gia 3.2.5 Quy trình kế tốn Ưu điểm Quy trình kế tốn diễn cách chặt chẽ theo trình tự định bao gồm: - Lập chứng từ kế toán - Ghi sổ sách kế toán - Cuối bút toán kết chuyển - Lập bảng cân đối phát sinh tài khoản - Lập báo cáo tài chính, tốn thuế - In sổ sách, đóng quyển, lưu kho 3.3 Hạn chế trình thực tập Trong trình thực tập, việc hướng dẫn giúp đỡ nhiều từ phận kế tốn Cơng ty TNHH TM XNK Kim Thắng Tuy vậy, việc thực tập bị giới hạn quy trình tính giá thành quy trình kê khai thuế GTGT - Đối với quy trình kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: thơng tin cơng việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm bị hạn chế, bảo mật Vì vậy, trình thực tập chúng em tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất, khơng thể xác định cách tính giá thành đơn vị sản phẩm GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 75 Chương 3: Nhận xét kiến nghị - Đối với quy trình kê khai thuế GTGT: việc thực chịu trách nhiệm thuộc Ban giám đốc Vì vậy, việc thực tập chúng em bị hạn chế, khơng tìm hiểu thấu đáo quy trình kê khai thuế GTGT Những điều mặt thiếu sót hạn chế q trình thực tập Cơng ty TNHH TM XNK Kim Thắng Vì vậy, báo cáo thực tập chúng em nhiều thiếu xót mong xem xét thông cảm GVHD: Nguyễn Thị Thúy Hạnh Trang 76 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN (Từ ngày 1/12/2017 đến ngày 31/12/2017) ... suốt thời gian thực tập vừa qua Chỉ tháng ngắn ngủi làm việc công ty khoảng thời gian vơ q giá để học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế giúp chúng em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Cảm ơn... tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài Sau kiểm tra đầy đủ, kế toán thực việc in báo cáo tài Cuối năm, sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy thực thủ tục pháp lý theo quy định... vụ tổng hợp toàn số liệu phần hành kế toán lên tất báo cáo báo cáo tiêu tài cho lãnh đạo Kế tốn trưởng kiêm ln kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp phân loại chứng từ gốc để hạch tốn, theo dõi