Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Phần I Những vấn đề lý luận lập phân tích báo cáo tài A.Những vấn đề lý luận lập báo cáo tài I.ý nghĩa, nội dung hệ thống báo cáo tài 1.ý nghĩa Báo cáo Kế toán sản phẩm trình thu thập, đo lờng, xử lý thông tin phận Kế toán doanh nghi nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng đối tợng sử dụng thông tin Kế toán nhu cầu thông tin Kế toán đối tợng khác nên việc xây dựng báo cáo Kế toán phải quan tâm đến đặc điểm đối tợng sử dụng + Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho nhà quản lý thông tin theo yêu cầu cụ thể họ vào thời điểm nhằm phục vụ cho công tác điều hành đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài toàn doanh nghiệp + Đối với đối tợng bên Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu, tổ chức tín dụng, khách hàng .) đối tợng có nhu cầu thông tin Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn đợc sử dụng có hiệu không, tổ chức tín dụng xem xét khả tài Doanh nghiệp trớc định cho vay Thông tin báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cđa Doanh nghiƯp nh»m phơc vơ chđ u cho đối tợng bên Doanh nghiệp để nhà quản lý đề định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Nội dung báo cáo tài chính: Một hệ thống báo cáo tài gồm nội dung sau: -Bảng cân đối Kế toán -Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo tài Ngoài công ty, tập đoàn kinh tế, liên hiệp Xí nghiệp Có thể quy định thêm báo cáo tài khác gọi báo cáo nội nhằm phục vụ cho công tác quản lý Doanh nghiệp 3.Trách nhiệm, thời hạn lập gởi báo cáo tài chính: 3.1.Trách nhiệm: Tất Doanh nghiệp độc lập không nằm cÊu tỉ chøc cđa mét Doanh nghiƯp kh¸c cã t cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài theo quy định hành 3.2.Thời hạn lập gửi báo cáo tài Lập gửi báo cáo tài vào cuối quí cuối năm để phản ánh tình hình tài vào cuối quí cuối năm + Đối với Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài năm gửi chËm nhÊt lµ sau 30 ngµy kĨ tõ ngµy KÕt thúc năm tài + Đối với Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí Riêng dối với Doanh nghiệp có năm tài Kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí KÕt thóc vµo ngµy 31/12 vµ cã sè d l Kế từ năm tài đến hết ngày 31/12 , Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga II.Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp II.1.Bảng cân đối Kế toán II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu bảng cân đối Kế toán a.Khái niệm Bảng cân đối Kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp dới hình thái tiền tệ thời điểm định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm) b Nội dung Kết cấu bảng cân đối Kế toán: Gồm phần Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có Doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình kinh doanh doanh nghiệp.Các tài sản đợc xếp theo khả hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần -Tài sản lu động đầu t ngắn hạn -Tài sản cố định đầu t dài hạn Phần nguồn vốn: phản ánh toàn nguồn hình thành tài sản có Doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đợc xếp theo trách nhiệm Doanh nghiệp việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ chủ sở hữu Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán có tiêu bảng cân đối Kế toán bổ sung thông tin khác cha có bảng cân dối Kế toán: Tài sản thuê ngoài, ngoại tệ loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao c) ý nghĩa việc lập bảng cân đối Kế toán: -Về mặt kinh tế: Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga + Phần tài sản: Số liệu tài sản cho phép đánh giá cách tổng quát, qui mô Kết cấu tài sản doanh nghiệp + Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn tài trợ cho tài sản Doanh nghiệp qua đánh đợc thực trạng tài doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: + Về phần tài sản: thể giá trị loại tài sản có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài tơng lai + Phần nguồn vốn: thể phạm vi trách nhiệm nghĩa vụ Doanh nghiệp tổng sè vèn kinh doanh víi ng êi chđ së h÷u, trớc ngân hàng chủ nơ khác khoản vay, khoản phải trả II.1.2 phơng pháp lập: Số d nợ tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d có tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ số trờng hợp ngoại lệ sau nhằm phản ánh giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản: + Các tài sản phản ánh hao mòn dự phòng giảm giá tài sản có số d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản ghi ©m bao gåm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229 +Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 chênh lệch tỉ giá, TK 421 “ l·i cha ph©n phèi”.NÕu cã sè d có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn ghi âm + Các tài khoản toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà vào sổ chi tiết đối tợng toán để lập hai phần bảng cân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga II.2.Báo cáo Kết kinh doanh: 2.1.Khai niệm, kinh doanh nội dung Kết cấu báo cáo Kết aKhái niệm: Báo cáo Kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình Kết kinh doanh Doanh nghiệp thời kì (quý, năm) chi tiết theo hoạt động, tình hình thực nghĩa vụ Doanh nghiệp với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác b Nội dung Kết cấu Kết báo cáo Kết kinh doanh Phần 1: Lãi, lỗ: thể Kết kinh doanh Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí) Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, khấu trừ lại đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp nộp phải nộp vào cuối kỳ 2.2.ý nghĩa báo cáo Kết kinh doanh: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa lớn việc đánh giá hiệu kinh doanh công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình thực Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủa loại hoạt động nh Kết chung toàn doanh nghiệp.Số liệu báo cáo sở để đánh giá khuynh hớng hoạt động Doanh nghiệp nhiều năm liền dự báo hoạt động tơng lai.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh đánh giá hiệu khả sinh lời doanh nghiệp.Ngoài cho phép đánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác, đặc Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga toán thuế GTGT, qua dánh giá tình hình toán doanh nghiệp 2.3.Phơng pháp lập báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: a )Phỏửn1: Baùo caùo laợi lọự: Căn số phát sinh nợ; Phát sinh có tài khoản trừ TK loại ®Õn TK lo¹i quan hƯ ®èi xøng víi TK 911 xác định Kết kinh doanh b) Phỏửn 2:Tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa vuỷ õoùi vồùi nhaỡ nổồùc Säú liãûu âãø láûp pháưn ny âỉåüc láúy tỉì säú liãûu trãn TK333 "thú giạ trë gia tàng phi näüp" c) pháưn 3:Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, thú âỉåüc hon laỷi , đợc miễn giảm, thuóỳ GTGT haỡng baùn nọỹi âëa 3.B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: 3.1 Kh¸i niƯm, chun tiỊn néi dung, KÕt cÊu cđa b¸o c¸o lu a.Khái niệm: Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh theo hoạt ®éng kh¸c kú b¸o c¸o doanh nghiƯp B¸o cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo giải thích khác lợi nhuận Doanh nghiệp dòng tiền có liên quan, cung cấp thông tin dòng tiền gắn liền với thay đổi tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu.thông tin từ báo cáo bổ sung cho cân đối Kế toán báo cáo Kết hoạt ®éng kinh doanh cđa kú b¸o c¸o b.Néi dung cđa báo cáo lu chuyển tiền tệ: gồm phần sau: - Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài - Lu chuyển tiền kì - Tiền tồn đầu kì - TiỊn ci k× 3.2 ý nghÜa cđa viƯc lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Bạo cạo lỉu chuøn tiãưn tãû cã ý nghÜa rÊt lín viƯc cung cấp thông tin liên quan đến phân tích hoạt động tài doanh nghiệp.Thông qua báo cáo ngân hàng, nhà đầu t, nhà nớc nhà cung cấp đánh giá khả tạo dòng tiền từ hoạt động Doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời khoản nợ cho chủ nợ, cổ tức cho cổ đông nộp thuế cho nhà nớc.Đồng thời mối quan tâm nhà quản lý Doanh nghiệp để có biện pháp tài cần thiết, đáp ứng trách nhiệm toán Báo cáo lu chuyển tiền tệ sở dự đoán dòng tiền Doanh nghiệp trợ giúp nhà quản lý công tác hạch định kiểm soát hoạt động Doanh nghiệp để đề định kịp thời: 3.3 Phơng pháp lập: Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp trực tiếp: PhầnI:Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Số liệu lên phần lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh PhầnII: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: Số để lập phần còng lÊy tõ sè liƯu dâi thu, chi tiỊn liªn quan đến hoạt động đầu t PhầnIII: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Số liệu lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động tài Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Tiền tồn đầu kì: Căn vào số d vốn tiền đầu kì báo cáo, - TiỊn tån ci k×: Càn cỉï vo säú dỉ väún bàòng tiãưn cúi k bạo cạo - Lỉu chuøn tiãưn thuỏửn kyỡ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài kì Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp gián tiếp: Nguyên tắc chung để lập báo cáo diều chỉnh lợi nhuận trớc thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi nhuận; Loại trừ khoản lãi, lỗ hoạt động tài chính, hoạt động khác tính vào lợi nhuận tr ớc thuế; điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lu động II.4.Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu thuyết minh báo cáo tài a.khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài phận hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài Doanh nghiệp kì báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết đợc b.Nội dung: Khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Các chế độ Kế toán đợc áp dụng doanh nghiệp Các thông tin tình hình chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, tiêu chi tiết hàng tồn kho; Tình hình tăng giảm TSCĐ; Tình hình thu nhập công nhân viên Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga c.Kết cấu thuyết minh báo cáo tài chính: Gọửm ba phỏửn -Đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp -Chính sách Kế toán áp dụng doanh nghiệp -Chi tiết số tiêu báo cáo tài 4.2 Yẽ nghĩa thuyết minh báo cáo tài Giải thích, bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài Doanh nghiệp mà báo cáo khác không rõ Cung cấp thông tin tổng hợp hình thành kinh doanh nói chung tài nói riêng phục vụ cho việc đa định quản lý 4.3Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài Để lập thuyết minh báo cáo cần dựa vào số liệu + Các sổ Kế toán kì báo cáo + Bảng cân đối Kế toán kì báo cáo + Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo năm trớc Nguyên tắc chung lập thuyết minh báo cáo tài chính: -Trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ Kế toán áp dụng phải quan trọng niên độ KÕ to¸n - Trong c¸c biĨu sè liƯu, cét sè Kế hoạch thể số liệu Kế hoạch kì báo cáo; cột số thực kì truớc số liệu kì trớc kì báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động Doanh nghiệp sử dụng thuyết minh năm Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga b.những lý luận phân tích báo cáo tài chính: i.khái niệm, mục đích, tác dụng việc phân tích báo cáo tài chính: I.1.Khái niệm: Phõn tớch bỏo cỏo ti q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài thời q khứ.Tình hình tài đơn vị với tiêu trung bình nghành thơng qua nhà phân tích thấy thực trạng tài dự tốn tương lai I.2Mục đích việc phân tích báo cáo tài chính: Giúp cho nhà phân tích đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá triển vọng rủi ro tương lai doanh nghiệp, đưa định cho phù hợp I3 tác dụng việc phân tích báo cáo tài chính: Tình hình tài doanh nghiệp nhiều nhóm người khác quan tâm như:Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay Mỗi nhóm người phân tích có xu hướng tập trung vào khía cạnh khác doanh nghiệp - Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Làm để điều hành trình sản xuất kinh doanh cho có hiệu quả, tìm đựơc lợi nhuận tối đa khả trả nợ.Dựa sở phân tích báo cáo tài nhà quản trị định hướng hoạt động, lập kế hoạch đưa phương thức nhằm nâng cao hiệu kinh doanh sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực điều chỉnh trình cho có lợi - Đối với nhà cung cấp tín dụng: Người cung cấp tín dụng cho Doanh nghiệp thường tài trợ qua dạng tín dụng ngắn hạn tín dụng dài hạn + Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: Thường quan tâm đến khả hoán chuyển thành tiền tài sản lưu động tốc độ vay vòng tài sản + Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: Nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực dài hạn như: Dự đốn dòng tiền, đánh giá khả đáp ứng khoản toán cố định (tiền lãi, nợ gốc) tương lai - Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp: Quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ an toàn tiền vốn bỏ ra, thơng qua phân tích báo cáo tài để giúp họ đánh giá hiệu trình sản xuất kinh doanh, khả điều hình hoạt động nhà quản trị để định sử dụng bãi miễn nhà quản trị, định việc phân phối kết hoạt động kinh doanh Trang 10 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga i vi ti sản cố định đầu tư dài hạn: Công Ty đầu tư thêm máy móc thiết bị Công Ty cần quan tâm đến giá trị sử dụng thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng, phương pháp trích khấu hao hợp lí tuỳ loại tài sản theo chuẩn mực số 149/2002 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Giá trị phải khấu hao = nguyên giá - giá trị lý ước tính tài sản Trong đó: Giá trị lý ước tính Cơng Ty giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản sau trừ chi phí lý ước tính II.2 Những giải pháp để nâng cao kết kinh doanh Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng - Tuy Công Ty nỗ lực đầu tư máy móc thiết bị số loại chưa đủ điều kiện nâng cấp kịp thời nên vốn trường hợp hàng bán bị trả lại đặc biệt sản phẩm chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì Cơng Ty cần phải nhanh chóng đưa dự án đầu tư thêm tài sản cố định để nâng cao chất lượng thành phẩm -Việc tính giá trị hàng tồn kho Cơng Ty theo phương pháp nhập sau xuất trước nên không phản ánh xác giá trị thực tế loại hàng hóa thành phẩm xuất kho.Vì giá nhập vào ngày cao giá vốn tăng làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp hàng giảm ngược lại với giá nhập vào ngày giảm Cơng Ty bị ứ đọng vốn Vì tuỳ theo thời kỳ mặt hàng cụ thể Công Ty cần phải linh động việc xác định phương pháp đánh giá hàng tồn kho cụ thể là: - Riêng hàng tồn kho mà chủ yếu thành phẩm tồn kho Công Ty lớn vào cuối kỳ nên dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mã bị lạc hậu tác động khoa học công nghệ làm cho chu kỳ sống sản phẩm ngày rút ngắn, đễ bị hao mòn vơ hình nên giá trị thực nhỏ giá gốc chúng Cơng Ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng, việc lập dự phòng giảm giá hàng tòn kho lập dựa s tng mt hng.Trong ú: Trang 58 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga + Giỏ tr thun cú th thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng + Giá gốc hàng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm Áp dụng thông tư số 89/2002/TT-BTC dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cơng Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng ( cho mặt hàng IKD) Số lượng 15 Tên sản phẩm Giá gốc hàng tồn kho Giá bán ước tính Chi phí ước tính mặt hàng IKD 18000000 14250000 600000 Giá trị khoản có cần lập thể thực dự phòng 13650000 4350000 Định khoản sau: NỢ TK632:4350000 CĨ TK159:4350000 Cuối niên độ kế tốn tính số dự phòng phải lập năm so với số dự phòng cần phải hồn nhập năm trước ta lâp dự phòng hồn nhập phần chênh lệch Theo cách Cơng Ty giảm thiệt hại giảm giá thị trường gây Nợ TK632 hồn nhập Nợ TK159 Có TK159 Có TK 632 - Công Ty cần trọng việc hạ giá vốn hàng bán cạnh tranh với sản phẩm đối thủ cạnh tranh nước.vì vây cơng ty nghiên cứu thị trường tìm thêm nguồn cung ứng nguồn cung ứng Công Ty chủ yếu Công Ty trách nhiệm hữu hạn (Công Ty TNHH Mai Đông, Hưng Thịnh, ) Để tìm nguồn cung ứng đầu vào an tồn, chất lượng, - Hiện Cơng Ty có trung tâm kinh doanh sản phẩm khí thiết bị điện 303 Phan Châu Trinh.Vì để tăng sản lượng tiêu thụ Công Ty cần phải mở rộng thêm nhiều trung tâm kinh doanh sản phẩm tỉnh lân cận Quảng Nam Trang 59 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Hiện Công Ty chưa chịu áp dụng sách bán hàng trả chậm, trả góp khoản thu nhập hoạt động tài hội lãi trả góp, trả chậm mang lại Ví dụ cụ thể: Công Ty định bán cho khách hàng máy hút bụi giá bán thông thường 5000000 đ lãi trả góp 0,65% /1, kỳ hạn tháng số tiền 162500 đồng người mua trả tiền trước 1000000 đ số tiền lại trả vào kỳ tháng Theo cách bán Công Ty thu khoản doanh thu tài là: Nợ TK111 1000000 Nợ TK131 4162500 Nợ TK3387 35000 Có TK515 Có TK511 5000000 Có TK3387 162500 Qua sách bán hàng Cơng Ty khách hàng có lợi: + Đối với Cơng Ty: Mục đích sản xuất tạo cơng việc cho người lao động Công Ty không sản xuất sản phẩm để bán mà chọn phương án dùng số tiền để gửi vào ngân hàng với lãi suất 0,67% tháng vòng năm tháng khoản lợi 167500 đồng Mặc dù lớn số lãi thu bán hàng trả chậm, trả góp 5000 đồng vốn ln chuyển chậm, Cơng Ty phải trả lương cho cơng nhân, chi phí khác, + Đối với khách hàng: Nếu vay tiền để mua với giá 500000 đồng lãi suất ngân hàng phải trả 0,8% tháng vòng năm tháng tổng số lãi phải trả 200000 đồng > 162500 đồng, khách hàng 37500 đồng.Vì Cơng Ty cần phát huy sách bán hàng - Cơng Ty nên cho thuê sở hạ tầng nhàn rỗi phân xưởng khí 229 Lê Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tài - Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngân Hàng Thương Mại, … cho chi phí lãi vay thấp - Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, sở, vật chất trang thíêt bị cho phận quản lý) tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001 - Tiếp tục thu hồi khoản nợ khó đòi sử lý -Xây dựng sách, qui định hợp đồng mua bán chặt chẽ, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trang 60 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga -Thanh lý tài sản cố định cũ, lạc hậu II.3 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Sự cần thiết việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lợi nhuận trước thuế chưa phải tiêu đánh giá khả tài trợ bên Công Ty tài người ta thường quan tâm đến dòng tiền, giá trị tài sản doanh nghiệp xác định dòng tiền mà tạo dòng tiền cần thiết để đáp ứng nhu cầu mua sắm thiết bị…phục vụ cho hoạt động kinh doanh, có Cơng Ty hoạt động có lãi thiếu tiền cho kinh doanh vì: - Lợi nhuận ghi nhận chênh lệch doanh thu chi phí, việc ghi nhận doanh thu khơng phải số tiền thực thu mà giá trị hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khách hàng đồng ý toán; Việc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu có chi phí khơng phải khoản chi tiền chi phí khấu hao, trích trước, … Vì lợi nhuận kế tốn chưa thực dòng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh - Chu kỳ vận động dòng tiền khơng phù hợp với chu kỳ đầu tư doanh nghiệp Từ nguyên nhân cần phải có báo cáo phản ánh vận động vốn tiền Công Ty báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chế độ kế tốn hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ bốn biểu mẫu báo cáo qui định tài Tuy nhiên tính phức tạp báo cáo tốn nhiều thời gian lập nên số Cơng Ty chưa có điều kiện để lập nên tài dừng lại mức độ khuyến cáo Công Ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ b Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp b1 Căn để lập: Trang 61 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga lp báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ta vào nhật kí thu chi tiền năm, báo cáo có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng Ty b2 Trình tự, phương pháp lập: Cuối kỳ kế toán tiến hành phân tích trực tiếp khoản mục thu chi tiền sổ kế toán vốn tiền: Sổ thu chi tiền theo loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư, hoạt động tài ) tiến hành lên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phng phỏp trc tip Trang 62 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga b3 Bỏo cỏo lu chuyn tin tệ: Ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tiền thu bán hàng 2.Tiền thu từ khoản nợ phải thu 3.Tiền trả cho người bán 4.Tiền trả cho công nhân viên 5.Tiền nộp thuế nhà nước 6.Tiền trả cho khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh II.Lưu chuyển tìên từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác 2.Tiền đầu tư vào đơn vị 3.Tiền mua tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu từ lãi tiền gữi Tiền trả nợ vay Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tìên kỳ Mã số Số tiền 01 7024199457 02 1362433139 04 (112000000) 05 1681825073 06 (395811505) 08 (11996622255) 4997373763 22 24 25 1841018520 (99595348) (2635633936) (894210764) 31 32 34 3382081581 10000000 (7454397652) (4062316071) 36586232 77433160 40846926 60 70 50 Nhận xét chung ba dòng tiền thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ trên: Dòng tiền lưu hoạt động kinh doanh cao lên đến 4997373763 đồng Dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư 894210764 đồng mà chủ yếu đầu tư mua sắm tài sản cố định lên đến 2635633936 đồng chứng tỏ Công Ty trọng đến việc đầu tư tài sản cố định dấu hiệu tốt cho việc thu lợi tương lai, tiền đầu tư vào đơn vị khác lớn 99595348 đồng cho thấy Cơng Ty khơng đầu tư vào máy móc thiết bị mà trọng đến việc đầu tư dài hạn vào đơn vị khác góp phần tạo lãi tng lai cho Cụng Ty Trang 63 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Phõn tớch bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 2.1 Phân tích tổng quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Nguồn tiền thu vào Số tiền Tỉ trọng Thu tiền từ bán hàng trực tiếp 7024199457 51, 57% Thu tiền từ khoản nợ phải thu 1362433139 10% Tiền thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác 1841018520 13, 52% 382081581 24, 8% 10000000 0, 07% 13619732700 100% Tiền trả cho người bán 112000000 0, 82% Tiền trả cho công nhân viên 168825073 12, 4% Tiền nộp thuế khoản thu khác cho 395811505 2, 9% Tiền trả cho khoản khác 1199622255 8, 83% Tiền mua tài sản cố định 2635633936 19, 4% 99595348 0, 73% 7454397652 54, 9% 13656318930 100% Tiền thu vay Tiền thu lãi tiền gữi Tổng thu kỳ Nguồn tiền chi nhà nước Tiền đầu tư vào đơn vị khác Tiền trả nợ vay Tổng tiền chi kỳ Từ bảng phân tích ta nhận thấy nguồn thu tiền chủ yếu từ bán hàng trực tiếp vay;nguồn chi chủ yếu cho hoạt động trả nợ vay đầu tư tài sản cố định.Chứng tỏ Công Ty trọng đến việc huy động vốn từ bên để phục vụ cho hoạt động đầu tư.Cụ thể tiền thu từ bán hàng trực tiếp lên đến 51,57% tổng nguồn vốn tiền thu vào, thu vay 24,8% lại khoản thu khác chiếm tỉ trọng thấp thu từ lãi tiền gửi chiếm 0,07%, thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác đạt 13, 52% Ngược lại, tổng nguồn chi kỳ chủ yếu từ hoạt động tài cụ thể trả nợ vay lên đến 54,9% tổng lượng tiền chi kỳ ta khẳng định công tác tốn nợ vay Cơng Ty cỏc ch n l kh Trang 64 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga quan Bờn cnh ú tin mua tài sản cố định chiếm tỉ lệ tương đối lớn 19,4% tổng nguồn tiền chi cho thấy Công Ty giai đoạn đầu tư chủ yếu mua sắm tài sản cố định.Ngồi ra, Cơng Ty hồn thành tốt trách nhiệm cơng nhân viên chiếm tỉ trọng 12,4% nhà nước 2,9% tổng nguồn tiền chi ra.Còn lại khoản chi trả tiền cho người bán chiếm 0,82%, đầu tư vào đơn vị thấp 2.2.Đánh giá khả tạo tiền Công Ty: Để đánh giá cách tương đối xác, cụ thể khả tạo tiền khả chi Công Ty thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta cần phân tích thêm số tiêu liên quan chủ yếu đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động đầu tư, tài a Hệ số dòng tiền vào từ hoạt đơng sản xuất kinh doanh so với tổng dòng tiền thu vào: Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh / tổng số tiền lưu chuyển kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (8386632596 / 4997373763) * 100%= 167, 82% Kết cho ta thấy lực tạo nguồn tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty cao nguồn chủ yếu để trang trải cho hoạt động đầu tư dài hạn trả nợ vay cho Công Ty Trong đ ó: - Hệ số tiền thu bán hàng từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tiền thu bán hàng/tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (7024199457 / 4997373763)* 100% = 140, 56% - Hệ số tiền thu từ khoản nợ phải thu = tiền thu từ khoản nợ phhải thu / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (1362433139 / 4997373763)*100% = 27, 27% - Kết phân tích cho ta khẳng định nguồn tiền tạo từ hoạt động kinh doanh Công Ty chủ yếu thu từ bán hàng chiếm tỉ lệ cao 140,56%, lại tiền thu từ khoản nợ phải thu chiếm 27,27% Ta so sánh tiêu thu tiền bán hàng với doanh thu bán hàng kỳ qua tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền Trang 65 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga T trọng doanh thu bán hàng thu tiền = (doanh thu bán hàng/doanh thu)*100% = (7024199457 /15665193042)*100% = 44, 83% Chỉ tiêu cho biết 100 đồng tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng thu tiền chiếm tỷ trọng 44,83% chứng tỏ khả thu tiền từ bán hàng cấp dịch vụ thấp Cơng Ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh Tuy nhiên Cơng Ty xem hoạt động tín dụng động lực thúc đẩy tiêu thụ việc giảm tỷ trọng cao tạo điều kiện cho việc tạo dòng tiền tương lai Vì Cơng Ty cần điều chỉnh tỷ trọng cho hợp lý thông qua sách tín dụng khách hàng b Hệ số dòng tiền váo từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác = tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn khác / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư = ( 1841018520 /(894210764))*100% = ( 205, 88%) Hệ số cho ta thấy tièn thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác chiếm (205, 88%) tổng lượng tiền từ hoạt động đầu tư.Hệ số cho ta thấy Công Ty đến việc đầu tư vào đơn vị khác c) Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tièn vào: Hệ số tiền thu vay so với lưu chuyển tiền kỳ = (tiền thu vay/lưu chuyển tiền kỳ)*100% = 3382081581 / 40846926 = 8279,89% Hệ số cao chứng tỏ Cơng Ty gặp khó khăn việc đầu tư nên phải huy động vốn vay điều làm cho Công Ty gặp nhiều rủi ro tài chiệu áp lực tốn Qua hệ số cho ta thấy cụ thể hệ số dòng tiền tạo từ hoạt động sàn xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài Tuy nhiên ta phải cần đánh giá khả tạo tiền Công Ty chủ yếu từ hoạt động thơng qua tỷ trọng dòng thu vào tổng số tiền lưu chuyển k Trang 66 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Bảng chi tiêu đánh giá khả tạo tiền Công Ty Chỉ tiêu Số tiền Tỉ trọng (%) Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất 4997373763 12234, (894210764) (2189, 17) (4062316071) (9945, 21) 40846926 100 kinh doanh Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động tài Tổng số tiền lưu chuyển chu kỳ Qua tiêu phân tích ta thấy khả tạo tiền cho Công Ty chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 12234,4% tổng số tiền lưu chuyển kỳ chứng tỏ khả tạo tiền cho doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hay thực trạng hoạt động kinh doanh Công Ty khả quan Nhưng ngược lại hoạt động đầu tư hoạt động tài khơng góp phần tạo tiền cho Cơng Ty chứng tỏ Công Ty trọng đến đầu tư máy móc thiết bị mở rộng sản xuất, kinh doanh trọng đến công tác trả nợ vay 2.3 Phân tích khả chi trả thực tế Cơng Ty Để thấy rỏ khả tạo tiền cho Công Ty từ hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo đựơc khả chi trả thực tế kỳ ta cần quan tâm thêm số tiêu liên quan đến khả chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh a Chỉ số toán số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh (t ttn ) tttn = nợ ngắn hạn /tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 5985944667 / 8366632596 = 0,71 Tỷ số cho thấy tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh nêú để tốn nợ ngắn hạn bảo đảm nợ ngắn hạn 0,71 lần số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh b Tỷ số tiền trả cho người bán tổng số tiền thu từ hoạt động snả xuất kinh doanh (t NB ) Trang 67 Giáo viên hớng dẫn: trần thÞ nga tNB = tiền trả cho người bán/ tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 112.000.000/8386632596 = 0,113 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để trả tiền cho người bán thấp đạt 0,133 mặc dù: Tỷ số toán nợ phải trả cho người bán = nợ phải trả cho người bán/ tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = c Tỷ Số tiền mua TSCĐ tổng số tièn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh (t mTSCĐ ) tmTSCĐ = tiền mua TSCĐ / tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 2635633936/8386632596 = 0,3142 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng mua TSCĐ mà tiền mua TSCĐ chủ yếu vay Qua tỷ số ta khẳng định Công Ty trọng đến công tác đầu tư TSCĐ để thu lợi tương lai Kết Luận Qua q trình phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo khác ta thấy việc phân tích phản ánh thực tế tình hình hoạt động kinh doanh Cơng Ty mà báo cáo khác thấy nguồn tiền thu vào, nguồn tiền chi Cơng Ty chủ yếu hoạt động nào, qua ta kểt luận Cơng Ty trọng đ ến hoat đơng nào.Bên cạnh báo cáo lưu chuy ển ti ền tệ cung cấp thông tin khả tạo ta tiền Công Ty từ hoạt động nào, khả chi trả thực tế Cơng Ty có khả quan khơng Vì việc lập phân tích báo cáo nguồn thơng tin bổ ích cho đối tượng bên bên ngồi doanh nghiệp Trang 68 Gi¸o viên hớng dẫn: trần thị nga LèI M ệU óứ qun l hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp cáưn phi sỉí dủng gäưm nhiãưu cäng củ khạc âọ kãú toạn âỉåüc xem l cäng củ quan trng v hỉỵu hiãûu nháút Sỉû âåìi v phạt triãøn ca kãú toạn bàõt ngưn tỉì sỉû âåìi v phạt triãøn ca nãưn sn xút x häüi, nãưn sn xuỏỳt caỡng phaùt trióứn thỗ kóỳ toaùn caỡng trồớ nón quan trng v tråí thnh cäng củ khäng thãø thiãúu qun l kinh tãú ca nh nỉåïc v Cäng Ty Tải kãú toạn lải l cäng củ quan troỹng ? óứ khúng õởnh õổồỹc õióửu õoù thỗ kóỳ toạn phi lm täút vai tr thäng tin thäng qua hãû thäúng bạo cạo kãú toạn, âỉåüc xem l cäng củ chuøn tiãúp thäng tin, l cáưu näúi giỉỵa doanh nghiãûp våïi caïc âäúi taïc quan tám âãún doanh nghiãûp Cng âäúi våïi mi doanh nghiãûp khạc, Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng âàûc biãût chuï troüng âãún viãûc cung cáúp thäng tin bãn ngoi mäüt cạch këp thåìi, chênh xạc ton bäü hoảt âäüng kinh doanh ca Cäng Ty thäng qua hãû thäúng bạo cạo kãú toạn Qua nghiãn cỉïu thỉûc tãú tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng kãút håüp våïi kiãún thỉïc âỉåüc trang bë åí trỉåìng em â nháûn thỉïc âỉåüc táưm quan trng ca cäng tạc láûp bạo cạo v phán têch bạo cạo ti chênh nãn â chn âãư ti: “MÄÜT SÄÚ VÁÚN ÂÃƯ VÃƯ LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NễNG Chuyón õóử gọửm phỏửn: PHệN I :NHặẻNG VN ÂÃƯ L LÛN CÅ BN VÃƯ LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIT Bậ IN Aè NễNG Trang 69 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga PHệN II : THặC TRANG Vệ CÄNG TẠC LÁÛP BẠO CẠO V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG PHÁƯN III :MÄÜT SÄÚ SUY NGHÉ NHÀỊM HON THIÃÛN CÄNG TẠC LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG Màûc d â cọ nhiãưu cäú gàõng nhỉng chun âãư khäng trạnh nhỉỵng sai sọt kênh mong sỉû gọp ca tháưy cä hỉåïng dáùn cng våï ê cạc cä chụ Cäng Ty v ton thãø caùc baỷn Sinh Vión Thổỷc Hióỷn Trang 70 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga KT LUN Nhỗn chung vióỷc láûp bạo cạo v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng l täút, cung cáúp âáưy â thäng tin vãư ton bäü hoảt âäüng kinh doanh ca Cäng Ty v âạp ỉïng nhu cáưu thäng tin cho cạc âäúi tỉång quan tám âãún Cäng Ty Cäng Ty â tn th mi chãú âäü kãú toạn hiãûn hnh, âàûc biãût l quút âënh säú 149/2001/QÂ-BTC ngy 31/12/2001 ca bäü trỉåíng bäü ti chênh Âäưng thåìi Cäng Ty â thỉûc hiãûn täút nhỉỵng chênh kinh tãú x häüi ca nh nổồùc giao phoù Qua thồỡi gian thổỷc tỏỷp, tỗm hióứu cäng tạc láûp v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng Trãn cå såí l thuút â hc åí trỉåìng vaỡ tỗnh hỗnh thổỷc tóỳ taỷi Cọng Ty, em õaợ âỉa mäüt säú kiãún nh nhàòm mong mún gọp pháưn hon thiãûn hån nỉỵa cäng tạc láûp v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cng våïi sỉû cäú gàõng ca bn thán cng våïi sổỷ nhióỷt tỗnh cuớa cọ TRệN THậ NGA vaỡ tỏỳt c cạc cä chụ Phng kãú toạn v cạc Phng ban khạc cọ liãn quan â giụp em hon thnh chun âãư ny Do kiãún thỉïc cn hản hẻp nãn chun ca em khäng trạnh nhỉỵng sai sọt, em ráút mong âỉåüc sỉû gọp ca tháưy cä v cạc Em xin chán thnh cm ån ! SINH VIN THặC HIN Trang 71 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Trang 72 ... TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG I THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY I.1 Lập bảng cân đối kế tốn 1.Căn tài liệu để lập Việc lập. .. thiết bị điện đà nẵng A.Khái quát chung công ty khí thiết bị điện I.Qúa trình hình thành phát triển công ty CƠ KHí Và THIếT Bị ĐIệN Đà NẵNG 1.Đặc điểm trình hình thành phát triển Công ty Cơ Khí Thiết. .. phẩm khí thiết bị điện 149 Trần Phú Đà Nẵng Tiền thân công ty khí thiết bị điện nhà máy khí nhà máy điện cơ. Đầu năm 1976 dới chủ quản Sở Công nghiệp Quảng Nam Đà Nẵng, Nhà máy Cơ khí Nhà máy Điện