Đang tải... (xem toàn văn)
MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Vai trò của thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Chính phủ mà còn là sự phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương của Đảng, Nhà nước trong việc định hướng phát triển cho từng ngành nghề, từng lĩnh vực kinh tế. Thông qua các chính sách thuế, Nhà nước khuyến khích hoặc hạn chế việc đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với từng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trong từng giai đoạn nhất định. Ngoài ra, thuế còn được sử dụng như là công cụ góp phần mang lại công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu, nghèo. Số thu về thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng thu NSNN là một trong những biểu hiện rõ rệt về vai trò cũng như ảnh hưởng của khu vực này đối với nền kinh tế. Trong thực tế, khi nền kinh tế ngày càng phát triển, các hành vi kinh tế ngày càng đa dạng, số đối tượng nộp thuế ngày càng lớn thì hoạt động quản lý thuế ngày càng trở nên khó khăn. Tình trạng trốn thuế, vi phạm pháp luật Nhà nước càng trở nên tinh vi và phức tạp. Hơn nữa, cơ chế quản lý thuế chưa đồng bộ, chính sách thuế còn nhiều điểm quy định chưa chặt chẽ, lực lượng công chức thuế làm công tác thanh tra, kiểm tra hạn chế cả về số lượng và chất lượng nên việc phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế còn chưa kịp thời và hiệu quả. Thị xã Sầm Sơn là đô thị lớn thứ 2 của tỉnh Thanh Hóa, là một trong những trung tâm du lịch biển của cả nước. Sầm Sơn có vị trí địa lý thuận lợi, hệ thống đường giao thông tương đối đồng bộ; các tuyến đường nội thị cũng được sửa chữa, nâng cấp; có hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng du lịch tương đối hoàn chỉnh, được đầu tư ngày càng văn minh, hiện đại. Trong những năm qua các loại hình kinh doanh trên địa bàn thị xã ngày càng phát triển đa dạng, ở tất cả các lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, kinh tế biển, thương mại, du lịch. Tuy nhiên trong tình hình chung của cuộc khủng hoảng kinh tế cũng như sự phát triển chậm chạp của thị xã những năm qua, thực hiện dự toán thu NSNN nói chung và thu thuế TNDN nói riêng là một nhiệm vụ khó khăn đối với Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn. Vì những lý do trên đây, để đáp ứng nhu cầu về mặt lý thuyết và thực tiễn, em đã quyết định chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn” cho luận văn Thạc sĩ của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận: Hệ thống hóa và làm rõ hơn những vấn đề có tính lý luận về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN. - Về thực tiễn: Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn. Đề xuất hệ thống giải pháp và kiến nghị để tăng cường quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn. 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của luận văn là thuế TNDN và quản lý thuế TNDN trong đó tập trung chủ yếu vào các nội dung: Quản lý đăng ký thuế; Quản lý kê khai thuế, nộp thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế. - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu đối tượng trên tại Chi cục thuế Thị xã Sầm Sơn giai đoạn 2012 – 2014 và định hướng đến 2020. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu, Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu, Phương pháp phân tích, Phương pháp chuyên gia. 5. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận cơ bản về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn. Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ HOÀI THU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRƯƠNG QUỐC CƯỜNG Hà Nội - 2015 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.3 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.4 Những nhân tố tác động đến quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỚI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN .21 1.3.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế .21 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN 25 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SẦM SƠN VÀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN 25 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn Thị xã Sầm Sơn 25 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn .26 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN 31 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế 31 2.2.2 Quản lý kê khai thuế TNDN .36 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế TNDN .38 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .41 2.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 45 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN 57 2.3.1 Kết đạt 57 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN .65 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA ĐẾN NĂM 2020 65 3.1.1 Định hướng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa .65 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa 66 3.1.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế TDNN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn .67 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN 68 3.2.1 Đẩy mạnh quản lý đăng ký thuế 69 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT .71 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 73 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế .74 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế 77 3.3 KIẾN NGHỊ .78 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước .78 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế .78 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 79 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NVDT Nghiệp vụ dự toán SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ cán bố trí theo chức chi cục sau 28 Bảng 2.2 Số lượng DN phân theo loại hình 33 Bảng 2.3 Tình hình DN địa bàn quản lý Chi cục Thuế Sầm Sơn 34 Bảng 2.4 Số doanh nghiệp kê khai thuế 35 Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 38 Bảng 2.6 Kết thu thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2014 39 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 .42 Bảng 2.9 Kết công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế 46 Bảng 2.10 Kết công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế 47 Bảng 2.11 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN Cơ quan thuế 49 Bảng 2.12 Số DN thực tế kiểm tra 50 Bảng 2.13 Kết truy thu thuế TNDN qua kiểm tra thuế 56 BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 2.1 Số DN đăng ký kinh doanh 33 Biểu đồ 2.2 Số thu thuế TNDN qua năm 39 Biểu đồ 2.3 Số thuế TNDN truy thu phạt .56 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn 27 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ HOÀI THU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2015 i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vai trò thuế khơng nguồn thu chủ yếu Chính phủ mà phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực kinh tế Thông qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích hạn chế việc đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực giai đoạn định Ngồi ra, thuế sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu, nghèo Số thu thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN biểu rõ rệt vai trò ảnh hưởng khu vực kinh tế Trong thực tế, kinh tế ngày phát triển, hành vi kinh tế ngày đa dạng, số đối tượng nộp thuế ngày lớn hoạt động quản lý thuế ngày trở nên khó khăn Tình trạng trốn thuế, vi phạm pháp luật Nhà nước trở nên tinh vi phức tạp Hơn nữa, chế quản lý thuế chưa đồng bộ, sách thuế nhiều điểm quy định chưa chặt chẽ, lực lượng công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra hạn chế số lượng chất lượng nên việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa kịp thời hiệu Thị xã Sầm Sơn đô thị lớn thứ tỉnh Thanh Hóa, trung tâm du lịch biển nước Sầm Sơn có vị trí địa lý thuận lợi, hệ thống đường giao thông tương đối đồng bộ; tuyến đường nội thị sửa chữa, nâng cấp; có hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng du lịch tương đối hoàn chỉnh, đầu tư ngày văn minh, đại Trong năm qua loại hình kinh doanh địa bàn thị xã ngày phát triển đa dạng, tất lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, kinh tế biển, thương mại, du lịch Tuy nhiên tình hình chung khủng hoảng kinh tế phát triển chậm chạp thị xã năm qua, thực dự tốn thu NSNN nói chung thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ khó khăn Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn Vì lý đây, để đáp ứng nhu cầu mặt lý thuyết thực tiễn, em định chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn” cho luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề có tính lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN ii - Về thực tiễn: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị để tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn thuế TNDN quản lý thuế TNDN tập trung chủ yếu vào nội dung: Quản lý đăng ký thuế; Quản lý kê khai thuế, nộp thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu đối tượng Chi cục thuế Thị xã Sầm Sơn giai đoạn 2012 – 2014 định hướng đến 2020 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu, Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu, Phương pháp phân tích, Phương pháp chuyên gia Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp “Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” [2, trang 165] Thuế TNDN có đặc điểm: thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN đồng thời “người” chịu thuế; thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN nhà đầu tư; thuế TNDN khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân; không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN có vai trò: khoản thu quan trọng NSNN; cơng cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế; công cụ Nhà iii nước thực sách cơng xã hội 1.1.3 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp xác định thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế kỳ xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN trình tác động có mục đích, có ý thức Nhà nước mà trực tiếp quan thuế cấp đến doanh nghiệp nhằm huy động nguồn thu thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng có đặc điểm sau: quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế; thực chủ yếu phương pháp hành chính; mang tính nghiệp vụ, kỹ thuật chặt chẽ 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN sắc thuế hệ thống sắc thuế Việt Nam, quản lý thuế TNDN kinh tế nhằm đạt mục tiêu sau đây: tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN từ nguồn đối tượng địa bàn giao quản lý, chủ yếu doanh nghiệp, sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu; phát huy tối đa vai trò thuế kinh tế; tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Để đạt mục tiêu trên, công tác quản lý thuế TNDN cần tuân thủ số nguyên tắc sau: Nguyên tắc tập trung dân chủ; Nguyên tắc công khai; Nguyên tắc tiết kiệm hiệu 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Trong giới hạn luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thuế TNDN bao gồm nội dung sau đây: Quản lý đăng ký thuế: Đối với DN thành lập, quan thuế tiến hành kiểm tra kịp thời DN để nắm bắt đầy đủ, xác quy mô, ngành nghề kinh doanh DN Đối với DN hoạt động, quan thuế phải theo dõi sát để nắm bắt thay đổi địa điểm, ngành nghề, quy mơ, tình hình thực nghĩa vụ thuế Quản lý kê khai thuế hoạt động quan thuế ghi nhận, phản ánh, theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế phân tích, đánh giá tính trung thực, xác, quy định pháp luật hồ sơ khai thuế iv Quản lý nợ thuế việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ NNT Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: trích tiền từ tài khoản đối tượng nộp thuế, yêu cầu phong tỏa tài khoản, khấu trừ phần tiền lương thu nhập, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT việc quan thuế thực tuyên truyền, giáo dục pháp luật, sách thuế cho ĐTNT Đồng thời cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế gồm giải thích pháp luật, tư vấn hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế xác định nghĩa vụ thuế Kiểm tra, tra thuế TNDN hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế 1.2.4 Những nhân tố tác động đến quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế gồm: tổ chức máy quản lý thuế, sở vật chất ngành thuế, trình độ quản lý phẩm chất đạo đức cán thuế Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế gồm trình độ quản lý, chun mơn nghiệp vụ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp; ý thức chấp hành pháp luật thuế Nhân tố khác gồm sách thuế Nhà nước, thủ tục hành thuế, phối hợp quan chức quản lý thuế 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỚI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN 1.3.1 Khảo sát kinh nghiệm số Chi cục Thuế Kinh nghiệm Chi cục tăng cường công tác kê khai điện tử cách: tuyên truyền lợi ích tới DN, cử cán tập huấn, chuẩn bị điều kiện hạ tầng kỹ thuật để triển khai; tăng cường công tác tổ chức cán bộ: tạo điều kiện cho cán nâng cao trình độ, tổ chức kiểm tra nghiệp vụ thường xuyên, luân chuyển cán theo quy định Kinh nghiệm Chi cục TP Thanh Hóa việc triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS): tập trung rà soát rữ liệu để đổ vào ứng dụng TMS; thành lập nhóm hỗ trợ tập huấn Cục thuế, xây dựng lực lượng hạt nhân cho trình thực hiện; giám sát q trình rà sốt đổ liệu; nhập đuổi liệu vận hành TMS thức 68 đặt hiệu quản lý thuế TNDN với hiệu quản lý thuế nói chung Hai là, giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN phải tạo điều kiện thuận lợi để ĐTNT phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời phải phù hợp với điều kiện lịch sử đất nước giai đoạn phát triển định Theo đó, sách thuế nói chung sách quản lý thuế TNDN nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Nếu sách thuế khơng phù hợp khơng tạo điều kiện thuận lợi để ĐTNT phát triển sản xuất kinh doanh dẫn tới vơ hiệu khơng phát huy tác dụng mong muốn với bối cảnh kinh tế xã hội nước ta Ba là, giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Quan điểm xuất phát từ đòi hỏi tất yếu đất nước ta mở cửa kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế trị với nước tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế Trong điều kiện này, hoạt động thực thể kinh tế nước quốc tế đan xen chịu tác động đồng thời hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Bốn là, giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội Quan điểm xuất phát từ việc thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc thay đổi số thu từ thuế có ảnh hưởng lớn đến cân đối NSNN, ảnh hưởng đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Chính vậy, hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN phải đảm bảo tăng thu cho NSNN đồng thời phải đảm bảo hài hoà lợi ích tổ chức sản xuất kinh doanh 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SẦM SƠN Bất kỳ quốc gia thuế ln đóng vai trò quan trọng chiếm phần tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đồng thời giúp Nhà nước kiểm tra, kiểm soát điều chỉnh hoạt động kinh tế 69 Đối với Thị xã Sầm Sơn việc tăng cường biện pháp quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường nguồn thu đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển Thị xã theo hướng cơng nghiệp hố đại hố, đồng thời, thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh, phát triển, từ huy động nguồn nhân tài vật lực dân để xây dựng Thị xã ngày giàu mạnh Vì để hoàn thành mục tiêu đề ra, nguồn thu thuế nói chung nguồn thu thuế TNDN nói riêng cần tăng cường hạn chế thất thu thuế, tạo chuyển biến công tác quản lý thuế DN theo pháp luật, góp phần hạn chế, ngăn chặn biểu tiêu cực Để khắc phục hạn chế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN giai đoạn tác giả xin đưa số giải pháp sau: 3.2.1 Đẩy mạnh quản lý đăng ký thuế Thực tế với số lượng cán quản lý doanh nghiệp có hạn, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh qua năm nên công tác quản lý đăng ký thuế gặp khơng khó khăn Để tăng cường cơng tác quản lý đăng ký thuế, Chi cục cần trọng triển khai nội dung sau Một là, tổ chức kinh doanh thành lập Trước hết cần tuyên truyền, giải thích cho đối tượng hiểu họ cần làm để thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách hợp pháp Đây việc mà khơng có quan thuế mà tất cấp, ngành hữu quan phải tham gia, nên thực nội dung công việc sau đây: - Đẩy nhanh quy trình cấp mã số thuế cho doanh nghiệp để tiết kiệm chi phí, thời gian vật chất, tạo điều kiện cho sở kinh doanh nhanh chóng vào hoạt động - Tạo chế nhanh chóng, tiện lợi cho ĐTNT việc đăng ký nộp thuế đồng thời cung cấp cho họ thơng tin chế độ, sách thuế nội dung mang tính bắt buộc phải liên quan đến thực nghĩa vụ nộp thuế 70 suốt trình sản xuất, kinh doanh - Cơ quan thuế cần xây dựng chế phối hợp với bên liên quan cấp quyền địa phương, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan đăng kiểm phương tiện vận tải để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở phát trường hợp vi phạm để xử lý kịp thời - Tăng cường công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất, kinh doanh hóa đơn, chứng từ, từ nắm q trình ln chuyển hàng hóa, dịch vụ, lưu chuyển tiền tệ để kịp thời phát chủ thể tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh đưa họ vào diện quản lý đầy đủ, kịp thời - Thực nghiêm minh việc xử lý vi phạm thuế trường hợp vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế - Nhanh chóng thực việc kiểm tra thực tế sau cấp MST, kiểm tra tiêu mà đơn vị đăng ký với quan thuế số vốn kinh doanh, vốn điều lệ, số lao động đăng ký để phục vụ công tác quản lý sắc thuế sau Hai là, với Doanh nghiệp thành lập cũ Việc kiểm tra thông tin loại đối tượng không phức tạp tổ chức kinh doanh thành lập, kiểm tra loại đối tượng cần tập trung vào ngành nghề, quy mô kinh doanh, đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc, loại thuế mà đơn vị phải nộp Việc kiểm tra tiến hành thường xuyên sở kiểm tra báo cáo toán thuế đơn vị đột xuất Thông qua việc điều tra, xem xét quan thuế kiểm tra tính xác hồ sơ đăng ký nộp thuế thay đổi quy mô, ngành nghề, sắc thuế mà đối tượng phải nộp, hạn chế trường hợp ĐTNT trốn tránh nghĩa vụ thuế Tất hồ sơ, kết điều tra thay đổi DN phải quan thuế tổng hợp, theo dõi máy tính Để thực tốt biện pháp cụ thể nói trên, cần thiết phải đảm bảo nội dung sau đây: - Thực tốt cơng tác đại hóa ngành thuế điều kiện doanh nghiệp 71 tăng nhanh số lượng, quy mơ, ngành nghề Ngồi việc xây dựng phần mềm quản lý thuế hiệu nhất, quan thuế cần cập nhật kịp thời thay đổi thông tin liên quan đến đối tượng nộp thuế - Thực mối quan hệ chéo quan chủ quản liên quan quan, đối tượng khác để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, biến động trình chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Cần có phân cấp hợp lý quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế địa phương, phân theo địa bàn quản lý, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Hiện nhiều doanh nghiệp vi phạm quy định thuế khai thuế, nộp thuế, trốn lậu thuế vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết DN chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, chưa nhận thức đắn trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế dẫn đến tính tn thủ tự nguyện, tự giác chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, pháp luật thuế; tăng tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế DN Bên cạnh cần đẩy mạnh cơng tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn, hỗ trợ cho DN để DN thuận lợi, nhanh chóng thực nghĩa vụ thuế Giải pháp đưa cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực đúng, đủ, kịp thời việc nộp thuế vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Thiết lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với doanh nghiệp, giúp DN thuận lợi thực nghĩa vụ thuế 72 Để đạt mục tiêu trên, Chi cục cần thực giải pháp sau: Một là, phải phân loại đối tượng nộp thuế để có hình thức tun truyền hỗ trợ phù hợp Nhóm đối tượng có trình độ cao tun truyền hỗ trợ qua internet, qua trang thơng tin ngành…Còn nhóm ĐTNT có trình độ hạn chế tun truyền hỗ trợ qua hình thức truyền thống phát tờ rơi, thơng qua đài phát thanh, truyền hình, hỗ trợ trực tiếp Hai là, thường xuyên tranh thủ hỗ trợ, giúp đỡ lãnh đạo Đảng; đạo quyền địa phương; phối hợp ngành; tổ chức đồn thể trị xã hội công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành cơng tác tồn dân Ba là, tăng cường sở vật chất, phương tiện làm việc cần thiết cho đội ngũ cán đội truyên truyền để phục vụ công việc tốt Như ứng dụng hệ thống trả lời điện thoại tự động, ứng dụng hệ thống Kiosk (cơng nghệ hình cảm ứng giúp người sử dụng tra cứu thông tin đơn giản) Bốn là, cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc quan Thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực quan Thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế, vấn đề có liên quan phép thực Khi quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Năm là, xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục thuế Đa số DN sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục thuế với nội dung phong phú thiết thực 73 cho DN thơng tin việc thay đổi sách thuế, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hoá đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế Quản lý thu nộp, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng việc đảm bảo chống thất thu ngân sách, tăng cường kỷ luật thuế ý thức tôn trọng chấp hành nghĩa vụ thuế ĐTNT Để tăng cường công tác này, Chi cục cần trọng triển khai nội dung sau đây: - Tăng cường rà sốt, phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng ĐTNT Phân loại nợ theo tính chất, tình trạng nợ từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý dứt điểm nợ dây dưa kéo dài Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xố nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế - Tăng cường biện pháp thu nợ để cưỡng chế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau - Chuyển danh sách nợ thuế phối hợp với quan chức (Cơ quan công an, Ngân hàng ) việc thu hồi nợ thuế, ban hành thông báo cưỡng chế nợ thực biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN Tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Các DN có tài khoản ngân hàng, Kho bạc u cầu 74 quan trích nộp từ tài khoản DN - Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt - Hàng tháng hàng quý, Chi cục nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm cán quản lý thu sở nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán bộ, tăng cường tinh thần trách nhiệm làm việc đôn đốc thu nộp thuế cán thuế với địa bàn quản lý 3.2.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế Thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức tra, kiểm tra thuế quan thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế đại sở nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ý thức tuân thủ, tự nguyện, tự giác đóng góp nghĩa vụ thuế ĐTNT, hạn chế hành vi vi phạm thuế Để nâng cao hiệu quả, chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế cần tăng cường theo hướng: Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin ĐTNT phục vụ công tác tra, kiểm tra Hệ thống thông tin ĐTNT sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Hệ thống thông tin ĐTNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm hạn chế việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Lập kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Phân loại ĐTNT dựa vào tiêu chí rủi ro để làm lập kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế: Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xuyên khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; Các doanh 75 nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra, vừa chống gian lận thuế vừa không gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Thực tra, kiểm tra thuế Cơ quan thuế cần kiểm tra tổng thể chi tiết báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn để phát khoản thu nhập khác thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh DN Việc kiểm tra dựa sở phân tích tài khoản có liên quan đến khoản thu DN nhằm phát khoản thu nhập chịu thuế khác phát sinh kỳ DN để tính thu nhập chịu thuế Khi thực kiểm tra toán thuế TNDN, kiểm tra khoản chi phí để loại trừ khoản chi phí khơng hợp lệ, chi phí khơng phép tính trừ theo quy định Việc kiểm tra tương đối phức tạp bắt buộc phải kiểm tra từ chứng từ gốc, đòi hỏi cán thuế phải kiểm tra chứng từ gốc cách xác tỷ mỷ đảm bảo khắc phục tình trạng doanh nghiệp hợp pháp hố khoản chi phí đầu vào khoản chi phí khơng phép tính vào chi phí Kiểm tra, đối chiếu DN có kê khai sữa chữa lớn tài sản nhằm khắc phục tượng DN kê khai sữa chữa lớn tài sản không thực sữa chữa nhằm trốn thuế TNDN Cần đẩy mạnh tăng cường đơn đốc DN đăng ký phương pháp trích khấu hao tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ trước hoạt động trước bắt đầu SXKD Yêu cầu DN đăng ký định mức tiêu hao hợp lý nguyên, nhiên vật liệu, hàng hoá Việc kê khai đăng ký định mức tiêu hao DN tự xây dựng đăng ký, thông qua việc đăng ký định mức tiêu hao này, quan thuế quản lý khoản chi phí DN thực kê khai nộp thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN khâu quan trọng, có vai trò xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách giúp quan quản lý xác định số thuế thu vào ngân sách Chi cục cần phải: - Cần đơn đốc doanh nghiệp nộp tốn thuế thời gian quy định Cần bổ sung chế tài xử phạt DN nộp chậm toán thuế Đồng thời quan 76 thuế phải tăng cường bố trí cán thực nhiệm vụ cách phù hợp - Q trình tốn thuế cần sâu phân tích đến chi tiết tiêu báo cáo toán nhằm phát bất hợp lý, chống thất thu, đảm bảo thu nộp chế độ - Có kế hoạch kiểm tra tình hình thực tốn thuế Doanh nghiệp theo kỳ hạch toán doanh nghiệp (theo quý) tạo sở cho cơng tác tốn thuế hàng năm nhanh chóng, kịp thời xác Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Do đó, Chi cục cần công bố rộng rãi, kịp thời kết tra, kiểm tra thuế để DN thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che giấu hành vi vi phạm pháp luật thuế; tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu ĐTNT tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý cần đáp ứng yêu cầu sau: Một là, hoàn thiện hệ thống sở pháp lý đồng liên quan đến dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế điện tử muốn triển khai có hiệu cần phải có khn khổ pháp luật tương ứng Có vậy, chủ thể tham gia dịch vụ thuế điện tử có để tham gia trao đổi thông tin, liệu phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời quan quản lý có để thực chức quản lý nhà nước dịch vụ thuế điện tử, xử lý tranh chấp bên phát sinh trình 77 hoạt động Hai là, hồn thiện sở kỹ thuật CNTT ngành Thuế ĐTNT Xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn, có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống CNTT cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp, đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Ba là, trọng đến vai trò tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế điện tử Cơ quan thuế phối hợp với quan trung gian cung cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu điện tử hoàn thiện, chuẩn xác với thực tế Cơ quan thuế cần đưa quy định ràng buộc trách nhiệm quan trung gian bảo mật, cập nhật kịp thời Bốn là, tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Chi cục với quan chức khác Hồn thiện phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin trao đổi liệu quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với ngành liên quan ĐTNT nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ nộp thuế điện tử 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế Chi cục cần rà sốt lại đội ngũ cán làm cơng tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc, nâng cao chất lượng đội ngũ cán Bên cạnh xếp, bố trí cán hợp lý Bố trí cán có đủ lực trình độ cao làm cơng tác quản lý doanh nghiệp Cơ cấu lại cán bố trí cho khâu quy trình quản lý doanh nghiệp: giảm tỷ lệ cán bố trí phận phục vụ nội xuống mức thấp không 30%, tăng cường cán làm công tác chức quản lý doanh nghiệp Thường xun ln phiên, ln chuyển vị trí cơng việc theo quy định ngành, tạo hội cho cán thuế phát huy hết lực, giảm tình trạng lợi dụng 78 chức vụ quyền hạn gây khó khăn cho doanh nghiệp Nâng cao nhận thức cán công chức thông qua việc thường xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật văn ngành quy trình nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán việc triển khai sách thuế Tổ chức đào tạo cho cán công chức khóa tập huấn nghiệp vụ kỹ sử dụng ứng dụng quản lý thuế Tổ chức giám sát, kiểm tra thường xuyên kết làm việc cán cơng chức, có chế độ khen thưởng, xử phạt đáng, từ nâng cao tinh thần trách nhiệm cán 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Quản lý thu thuế phải tuân thủ theo sách thuế Nhà nước Trong năm gần Nhà nước bước cải cách thuế song chưa đáp ứng thực tiễn sách thuế, chưa bám sát vào thực tế Tuy có kết đáng khích lệ giảm thời gian, chi phí làm thủ tục thuế người dân… dư luận đồng tình ủng hộ tồn khơng bất cập sách thuế thay đổi thường xuyên, liên tục làm cho người nộp thuế chưa quen với sách cũ xuất sách mới, tạo cho ĐTNT khó khăn việc thực sách thuế Nhà nước cần đưa sách thuế hợp lý, phù hợp với thực tế song phải có chiến lược, tầm nhìn, tương ứng với chiến lược phát triển kinh tế xã hội đất nước Chính sách thuế phải tuyên truyền trước để ĐTNT có thời gian làm quen với sách từ giúp ĐTNT có điều chỉnh hoạt động phù hợp thực sách 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế phải triển khai toàn khắp toàn quốc ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Là điều kiện để doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử Giúp cho quan thuế sử dụng ứng dụng đối chiếu chéo hóa đơn hiệu làm tăng hiệu 79 công tác quản lý thu thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước Tuyên truyền, khuyến khích doanh nghiệp tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ kế toán, ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc th đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ đắc lực phục vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Với vai trò quan trọng đó, cơng tác thuế phải coi nghiệp chung tồn xã hội Vì vậy, ngành thuế hoạt động riêng lẻ khơng thể thực tốt nhiệm vụ giao mà cần phải tăng cường phối hợp với quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND cấp, đạo chặt 80 chẽ Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê quản lý doanh nghiệp…Đẩy mạnh vai trò quan liên quan điều kiện thiếu để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng địa bàn Sầm Sơn 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp Để tăng cường quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng, kiến nghị đề xuất với DN góp phần hỗ trợ quan thuế thực tốt công tác quản lý thể nội dung sau: Một là, tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp Hai là, DN cần có phận kế tốn chun trách Một số doanh nghiệp chưa có kế tốn chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, doanh nghiệp lớn, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, th kế tốn công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp 81 thuế doanh nghiệp KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN có ý nghĩa vơ quan trọng phát triển kinh tế, xã hội đất nước, đồng thời khâu quan trọng q trình hồn thiện hệ thống thuế qua giai đoạn Đặc biệt, với phát triển nhanh chóng đa dạng doanh nghiệp cơng tác quản lý thuế TNDN cần tăng cường trọng để đảm bảo nguồn thu cho NSNN đảm bảo bình đẳng đối tượng nộp thuế, công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN địa bàn thị xã Sầm Sơn có thành tích đáng kể, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng gian lận thuế doanh nghiệp Nhưng bên cạnh cơng tác quản lý thuế TNDN mặt hạn chế cần khắc phục Trong phạm vi đề tài chưa hoàn thiện nhiều khuyết điểm tơi xin nêu phân tích nét chủ yếu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn thị xã Sầm Sơn, để sở đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp Tơi mong muốn góp phần tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Do thời gian trình độ nghiên cứu hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo công tác thuế Chi cục Thuế Sầm Sơn Biên kiểm tra thuế Chi cục Thuế Sầm Sơn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ thuế TNDN PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình Thuế, NXB Tài Chính, 2013 TS Lê Xuân Trường, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, 2010 Quốc hội, 2008, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Hà Nội Quốc hội, 2008, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Hà Nội 10 Quốc hội, 2013, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Hà Nội 11 Quốc hội, 2013, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Hà Nội 12 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP 13 Trang thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Thanh Hóa http://thanhhoa.gdt.gov.vn 14 Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn 15 TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào, TS Đàm Văn Huệ, THS Phan Hữu Nghị, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê Hà Nội, 2002 ... Chương 1: Lý luận quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu TNDN Chi cục Thu Thị xã Sầm Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu TNDN Chi cục Thu Thị xã Sầm Sơn. .. Chi cục Thu Thị xã Sầm Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu TNDN Chi cục Thu Thị xã Sầm Sơn CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU THU NHẬP... TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU THỊ XÃ SẦM SƠN 25 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SẦM SƠN VÀ CHI CỤC THU THỊ XÃ SẦM SƠN 25 2.1.1 Khái quát doanh