ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LẠI THU THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KRƠNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2018 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS Đặng Tùng Lâm Phản biện 1: TS Đinh Bảo Ngọc Phản biện 2: PGS.TS Thái Thanh Hà Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn nay, tỷ lệ giải ngân vốn NSNN cho công trình xây dựng thuộc lĩnh vực đầu tư công chiếm tỷ trọng lớn tổng chi NSNN Chính thế, cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư cơng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng vấn đề quan trọng Việc hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB ln trọng nhằm giám sát việc sử dụng hiệu nguồn vốn NSNN, tiết kiệm chống lãng phí, ổn định kinh tế, xây dựng cơng trình mang lại tính phúc lợi cho xã hội Đó vấn đề cấp thiết việc nghiên cứu Ở thời điểm bắt đầu nghiên cứu đề tài này, việc áp dụng hệ thống văn pháp lý cho công tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB có hiệu lực thi hành lâu nghiên cứu trước Vì vậy, để việc đầu tư xây dựng địa phương có hiệu quả, nâng cao chất lượng kinh tế xã hội cần phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB phù hợp với thực tế địa bàn huyện Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn trên, học viên xin chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk” Mục tiêu đề tài Mục tiêu tổng quát đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB, từ đề xuất số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk Với mục tiêu tổng quát trên, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể cần đạt dựa sở lý luận khái qt hóa, nghiên cứu cần phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk để từ đưa khuyến nghị đề xuất phù hợp nhằm khắc phục để hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB sử dụng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước qua KBNN Cụ thể đây, đề tài nghiên cứu vấn đề xoay quanh cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: đề tài nghiên cứu đến cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước cơng trình, dự án giải ngân vốn qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk - Phạm vi thời gian: Số liệu cập nhật để phân tích số liệu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng giai đoạn 2015-2017 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp tổng hợp, hệ thống hóa, phân tích; thu thập liệu thứ cấp; phân tích liệu; điều tra khảo sát; tổng kết; tham khảo ý kiến chuyên gia Bố cục luận văn Nội dung nghiên cứu đề tài chia làm chương cụ thể: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krơng Năng, tỉnh Đăk Lăk Tổng quan tình hình nghiên cứu 6.1 Các báo Tạp Chí khoa học có liên quan đến đề tài năm gần Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia có số viết sau: (1) Hồ Thị Lộc (2017) “ Một số kiến nghị kiểm soát, tốn vốn đầu tư ngân sách xã” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 183 tháng 9/2017 (2) ThS Lê Quang Tân (2017) “ Kiểm soát chi số hợp đồng tư vấn xây dựng” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 183 tháng 9/2017 (3) Nguyễn Tuyết Phượng (2017) “ Kiểm soát chi vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước Vĩnh Long Thực trạng kiến nghị” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 176 tháng 2/2017 (4) Lâm Hồng Cường (2016) “ Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư: Một vài đề xuất sửa đổi” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 169 tháng 7/2016 Khoảng trống nghiên cứu phân cơng trách nhiệm phận kiểm sốt KBNN phối kết hợp phận chu trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Cần tập trung thống đầu mối để giảm bớt khâu kiểm soát trùng lặp, nắm bắt thơng tin tồn cơng trình đầu tư thay chia nhỏ để quản lý để kịp thời giải ngân, đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình 6.2 Các luận văn Cao học bảo vệ Đại học Đà Nẵng có liên quan trực tiếp đến đề tài ba năm gần (1) Luận văn Thạc sỹ Nguyễn Chí Cường “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đăk Lăk”, năm 2016, trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (2) Luận văn Thạc sỹ Lương Thanh Bình “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Gia Lai”, năm 2015, trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (3) Luận văn Thạc sỹ Lê Thị Kim Dung “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi chương trình mục tiêu quốc gia qua Kho bạc Nhà nước TP Buôn Ma Thuột”, năm 2016, trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (4) Luận văn Thạc sỹ Đinh Trọng Trung “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Krông Ana, tỉnh Đăk Lăk”, năm 2017, trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (5) Luận văn Thạc sỹ Lê Xn Minh “Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đăk Glong, tỉnh Đăk Nông”, năm 2017, trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Mỗi nghiên cứu cho thấy khai thác triệt để từ yếu tố học thuật liên hệ thực tiễn Tuy vậy, nghiên cứu tồn nhiều khoảng trống nghiên cứu, cụ thể sau: Về mặt nội dung: thời điểm nghiên cứu cơng trình áp dụng văn kiểm soát toán vốn đầu tư có hiệu lực thi hành chưa lâu nên việc đánh giá thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư dựa văn tiến hành nghiên cứu thời gian ngắn (1 năm), việc đánh giá hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư cần có khoảng thời gian đủ dài để nhìn nhận thành tựu đạt được, cơng trình mang tính khách quan Hay số luận văn dựa sở văn pháp lý sửa đổi bổ sung nên nội dung nghiên cứu cần cập nhật Về khơng gian: tính đến chưa có nghiên cứu hoạt động kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng KBNN Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk Về thời gian: Các nghiên cứu gần cập nhật liệu đến năm 2016 6.3 Các đề tài khoa học liên quan trực tiếp đến đề tài ba năm gần Cho đến chưa có đề tài khoa học nghiên cứu thực Kho bạc Nhà nước Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN 1.1 CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NSNN 1.1.1 Chi ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách nhà nước việc phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo thực chức nhà nước theo nguyên tắc định Chi ngân sách nhà nước trình phân phối lại nguồn tài tập trung vào ngân sách nhà nước đưa chúng đến mục đích sử dụng b Đặc điểm chi NSNN c Phân loại chi NSNN Phân loại theo nhiệm vụ chi bao gồm loại chi sau: đầu tư phát triển; Chi dự trữ quốc gia; Chi thường xuyên quan trung ương địa phước lĩnh vực cụ thể; Chi viện trợ… 1.1.2 Chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn NSNN a Khái niệm chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN việc phân phối sử dụng quỹ NSNN để đầu tư cho dự án cần thiết phải đầu tư thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh… từ tạo sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho phát triển toàn diện cân đối kinh tế quốc dân b Nguyên tắc chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Chi đối tượng; Thực nghiêm chỉnh trình tự đầu tư xây dựng; Chi mục đích, kế hoạch; Thanh tốn theo khối lượng thực tế hồn thành phạm vi thiết kế, dự toán duyệt; Giám đốc đồng tiền c Quản lý chi đầu tư XDCB Quản lý chi NSNN trình thực có hệ thống biện pháp phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhằm phục vụ chi tiêu cho máy thực chức Nhà nước Cơ quan quản lý chi NSNN bao gồm quan UBNN cấp, quan Tài tham gia vào cơng tác lập dự tốn NSNN Cơ quan Thuế, hải quan… 1.2 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1 Tổng quan KBNN a Lịch sử đời Kho bạc Nhà nước Khi nhà nước cổ đại đời, máy quản lý tài sản Nhà nước hình thành, lúc xuất tổ chức chuyên quản lý loại tài sản quý Nhà nước khoản thu nhập công (tơ, thuế) Tổ chức hồn thiện chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy để trở thành Ngân khố quốc gia hay Kho bạc Nhà nước sau b Mơ hình Kho bạc Nhà nước số nước Trên giới có số mơ hình Kho bạc Nhà nước số quốc gia sau: Pháp, Nga, Anh Australia, Hoa Kỳ, Brazil, Nam Phi 1.2.2 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB việc mà quan cấp phát kinh phí NSNN kiểm tra, xem xét cứ, hồ sơ pháp lý chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, hồ sơ xây dựng,… hồ sơ liên quan đến nội dung hợp đồng ký kết chủ đầu tư với nhà thầu Trên sở tiến hành giám sát toàn hoạt động để đảm bảo điều kiện cần đủ quản lý chi đầu tư XDCB theo quy định Nhà nước 1.2.3 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN quy định cụ thể thủ tục hồ sơ, trình tự, thời gian thực kiểm soát toán việc luân chuyển hồ sơ chứng từ toán vốn đầu tư nội hệ thống KBNN dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN Quy trình tuân thủ theo tinh thần quy trình thống đầu mối kiểm sốt tồn khoản chi NSNN Tức cơng trình XDCB, cán kiểm soát chi phụ trách từ khâu tiếp nhận, xử lý kiểm soát nội dung hồ sơ pháp lý, hồ sơ toán vốn đầu tư XDCB khâu cuối tiến hành nhập liệu vào chương trình TABMIS để giải ngân vốn cho chủ đầu tư Cán kiểm soát chi trực tiếp thực kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, toán chủ đầu tư theo quy định thủ tục hồ sơ; kiểm tra nội dung kiểm sốt quy định, đảm bảo tính lơgic thời gian phù hợp với quy định hành quản lý tài đầu tư XDCB thơng qua việc thực nội dung kiểm soát liên quan trực tiếp đến hồ sơ đề nghị chủ đầu tư KBNN kiểm soát giải ngân sở hồ sơ đề nghị toán chủ đầu tư vào điều khoản toán quy định hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) để toán theo đề nghị chủ đầu tư 1.2.4 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Về nguyên tắc, khoản toán vốn đầu tư XDCB KBNN kiểm soát trước, sau q trình cấp phát tốn a Kiểm sốt trước thực q trình cấp phát toán Trước tiến hành cấp phát tốn vốn đầu tư XDCB, KBNN tiến hành cơng tác kiểm soát trước dựa hồ sơ ĐVSDNS mang tới Mục đích nội dung nhằm kiểm tra mẫu dấu chữ ký kế toán, chủ đầu tư, thủ trưởng ĐVSDNS; Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đầy đủ hồ sơ, chứng từ; Kiểm tra chứng từ phải thực ghi chép xác theo văn 10 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC a Các nhân tố bên Cơ cấu tổ chức máy; Đội ngũ cơng chức làm cơng tác kiểm sốt chi; Quy trình nghiệp vụ phải bảo đảm thơng thống; Cơ sở vật chất công nghệ hỗ trợ công tác kiểm sốt chi; Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội b Các nhân tố bên ngồi Cơ chế sách, hành lang pháp lý; Khả năng lực quản lý chuyên môn chủ đầu tư, Ban quản lý dự án; Việc phân bổ dự toán, kế hoạch vốn hàng năm; CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRÔNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC KRƠNG NĂNG 2.1.1 Q trình hình thành phát triển KBNN Krông Năng a Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước Việt Nam Lịch sử phát triển Kho bạc Nhà nước trải qua giai đoạn:  Nha Ngân khố quốc gia thuộc Bộ Tài (1946-1951)  Kho bạc Nhà nước với việc quản lý quỹ NSNN Ngân hàng quốc gia Việt Nam (1951-1989)  Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài (từ năm 1990 đến nay) 11 b Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Việt Nam 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Krông Năng a Chức Kho bạc Nhà nước Krông Năng KBNN Krông Năng tổ chức trực thuộc KBNN Đăk Lăk, có chức thực nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước địa bàn theo quy định pháp luật KBNN Krông Năng có tư cách pháp nhân, có trụ sở, dấu riêng, mở tài khoản Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp PTNT Krông Năng để thực giao dịch, toán theo quy định pháp luật b Nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc Nhà nước Krông Năng 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý KBNN Krông Năng Giám đốc KBNN Krông Năng Phó Giám đốc KBNN Krơng Năng Bộ phận Kiểm sốt chi Bộ phận Kế tốn Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy KBNN Krông Năng Kho bạc Nhà nước Krông Năng quan kho bạc nhà nước đóng địa bàn hành cấp huyện thuộc tỉnh Đăk Lăk Kho bạc Nhà nước Krông Năng tổ chức làm việc theo chế độ chuyên viên, không thành lập phòng (tổ) 12 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRƠNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK 2.2.1 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Krơng Năng Đối với KBNN cấp huyện bước kiểm soát toán vốn đầu tư bao gồm: Bước 1: Căn hồ sơ đề nghị tạm ứng, toán ĐVSDNS, cán kiểm soát chi trực tiếp thực tiếp nhận, kiểm tra kiểm soát hồ sơ chứng từ Sau ký xác nhận kiểm soát cán KSC trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Lãnh đạo KBNN huyện phê duyệt Bước 2: Lãnh đạo KBNN huyện kiểm tra hồ sơ, ký duyệt tờ trình mà cán KSC lập, giấy đề nghị toán VĐT giấy đề nghị toán tạm ứng chủ đầu tư lập, sau chuyển lại hồ sơ cho cán KSC (Thời gian thực 02 bước vòng ngày làm việc) Bước 3: Căn chứng từ toán ký duyệt tay, cán KSC nhập liệu chương trình máy tính sau chuyển chứng từ giấy phê duyệt bút toán TABMIS sang KTV kiểm tra Bước 4: Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt hồ sơ toán sau chuyển trả hồ sơ cho KTV để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy định toán hành Đồng thời cán KSC trực tiếp nhập tồn thơng tin cơng trình dự án từ thông tin hồ sơ chủ đầu tư đến thơng tin tốn tạm ứng lên chương trình DTKB_LAN (Thời gian thực bước 3, 01 ngày làm việc) 13 Tổng thời gian thực kiểm soát chi chuyển tiền nội hệ thống KBNN chậm 03 ngày làm việc Nhận xét: Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB dần hoàn thiện nhằm giảm thiểu thời gian kiểm sốt tồn hồ sơ chứng từ đề nghị toán vốn kể từ lúc cán KSC tiếp nhận hồ sơ đến lúc giải ngân vốn cho đơn vị thụ hưởng tối đa ba (03) ngày làm việc Đây mục tiêu cắt giảm thủ tục hành thơng qua thời gian kiểm sốt hồ sơ Kho bạc Nhà nước đặt Kho bạc Nhà nước Krông Năng nghiêm túc tuân thủ thực Quá trình trực tiếp thực tiếp nhận, tiến hành kiểm sốt trực tiếp trình Lãnh đạo kiểm duyệt hồ sơ đề nghị toán vốn đầu tư thực tinh thần cắt giảm thủ tục hành khơng cẩn thiết, cán KSC chuyên quản đơn vị tiến hành tiếp nhận hồ sơ chứng từ nắm rõ tồn thơng tin chủ đầu tư, trực tiếp thực kiểm tra theo dõi tiến hành nhập kế hoạch vốn cho cơng trình, dự án kiểm sốt dễ dàng cập nhật tồn thơng tin so với quy trình kiểm sốt cũ 2.2.2 Thực trạng thực nội dung kiểm soát toán vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc nhà nƣớc Krơng Năng a Kiểm sốt hồ sơ ban đầu (hồ sơ tài liệu gửi lần đầu gửi có phát sinh thay đổi) * Hồ sơ pháp lý dự án Hồ sơ pháp lý dự án khác yêu cầu khác tổng quan thường bao gồm: - Dự toán định phê duyệt dự tốn cấp có thẩm quyền 14 - Quyết định đầu tư cấp thẩm quyền, định điều chỉnh dự án (nếu có) kèm theo dự án đầu tư xây dựng cơng trình, báo cáo kinh tế - kỹ thuật - Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu - Hợp đồng Chủ đầu tư nhà thầu tài liệu kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng… - Các hồ sơ pháp lý khác * Hồ sơ bổ sung hàng năm Kho bạc Nhà nước Krông Năng kiểm tra hồ sơ bổ sung hàng năm liên quan đến kế hoạch vốn phân bổ cấp có thẩm quyền b Kiểm sốt tạm ứng vốn đầu tư XDCB Sau tiến hành kiểm soát trước khoản đề nghị cấp phát vốn dựa kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án kế hoạch vốn cấp có thẩm quyền phân bổ cho dự án Cán KSC tiến hành kiểm sốt việc chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách khoản đề nghị toán vốn Trên sở đó, Kho bạc Nhà nước Krơng Năng tiến hành cấp phát vốn cho dự án thông qua phương thức tạm ứng vốn toán trực tiếp b.1 Mức vốn tạm ứng Cán KSC cho phép đơn vị tạm ứng tối đa không 50% giá trị hợp đồng (hoặc dự toán duyệt công việc thực không thông qua hợp đồng) không vượt kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án b.2 Thu hồi vốn tạm ứng Tạm ứng phương thức giải ngân vốn đầu tư XDCB cơng việc, hạng mục cơng trình chưa hoàn thành hoàn thành phần chưa đủ hồ sơ chứng từ để xác định giá trị khối lượng hồn thành cơng việc Việc tạm ứng vốn phải tiến hành 15 thu hồi số vốn tạm ứng sau có khối lượng hồn thành c Kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành Khác với tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành phương thức toán trực tiếp giải ngân vốn đầu tư XDCB cơng việc, hạng mục cơng trình hồn thành có đủ hồ sơ chứng từ để xác định giá trị khối lượng hồn thành cơng việc Sau có khối lượng hồn thành, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị toán gửi KBNN nơi giao dịch Cán KSC kiểm soát số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán, giá trị lần toán theo điều khoản ký kết hợp đồng quy định hành để toán cho chủ đầu tư d Kiểm soát hồ sơ tốn tốn hồn thành duyệt Cán kiểm soát chi vào số vốn tốn, định phê duyệt tốn hồn thành thực theo quy định Nhận xét: Các nội dung kiểm soát bám sát theo quy định pháp lý cán KSC nghiêm túc thực qua tăng cường quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư cơng địa phương, góp phần cải cách hành quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi KBNN không chịu trách nhiệm việc áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu theo quy định nhà nước theo quy định mà phần hành thuộc trách nhiệm quan quản lý nhà nước Đầu tư công 2.2.3 Kết thực công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc Krông Năng 16 a Vốn đầu tư XDCB giải ngân năm so với kế hoạch vốn năm giao so với tổng số giải ngân vốn đầu tư công địa bàn Chất lượng kiểm soát đáp ứng điều kiện cấp phát vốn công tác thực nội dung kiểm sốt trước thực q trình cấp phát toán vốn cho Chủ đầu tư KBNN Krông Năng từ năm 2015 đến năm 2017 nâng cao Cán KSC chủ động yêu cầu hồ sơ chứng minh kế hoạch vốn năm từ chủ đầu tư cập nhật kịp thời văn kế hoạch vốn giao Ở góc độ vĩ mơ thấy huyện Krơng Năng nâng cao chất lượng nguồn thu năm gần Các khoản thu thuế, phí, lệ phí, thu từ bán tài sản nhà nước, thu phí từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước địa phương thực hiện, huy động đóng góp từ tổ chức cá nhân… dần tăng lên so với năm trước b Vốn tạm ứng chưa thu hồi so với số vốn giải ngân Việc thực kiểm soát nội dung kiểm soát sau cấp phát toán vốn đầu tư XDCB cụ thể phương thức tạm ứng vốn cho Chủ đầu tư để thực dự án gặp nhiều nguyên ngân dẫn đến hạn chế định Năm 2016 năm mà việc thực quy định quản lý vốn đầu tư Nhà thầu Chủ đầu tư thực nghiêm túc nên tỷ trọng vốn tạm ứng chưa thu hồi thấp năm Ở địa bàn cấp huyện với số lượng đơn vị nhà thầu định quen thuộc, việc thường xuyên làm việc với Chủ đầu tư nhiều có quen biết dễ dàng thống điều khoản việc đưa điều kiện hoàn ứng dẫn đến việc mở nút thắt cho vấn đề toán tạm ứng cơng trình dự án đầu tư XDCB Nhà thầu Mặt khác số lượng giải ngân cơng 17 trình năm 2017 tăng hẳn so với hai năm trước nên cơng tác đơn đốc phối hợp KBNN với Chủ đầu tư để kiểm tra vốn tạm ứng khơng kịp thời Đây nguyên nhân dẫn đến số vốn tạm ứng chưa thu hồi năm 2017 tăng so với năm 2016 c Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, hạn Tuy nhiên qua báo cáo kết tự kiểm tra công tác tra, kiểm tra, kiểm tốn đơn vị nhiều sai sót mà quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB chưa phát d Kết từ chối kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Qua điều tra khảo sát số liệu liên quan sai sót thường gặp giai đoạn chủ yếu cộng sai số học, khối lượng khơng có hợp đồng, hồ sơ không logic thời gian ký duyệt cấp có thẩm quyền…hay đơn giản bước kiểm soát trước toán vốn đầu tư XDCB, cán KSC phát hồ sơ chứng từ lập chưa mẫu biểu ban hành, chữ ký không chức danh Chủ đầu tư, chứng từ khơng ghi chép xác theo văn hướng dẫn phương pháp lập mẫu biểu… e Kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán đơn vị chủ đầu tư 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRƠNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK 2.3.1 Kết đạt đƣợc Kiểm soát tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Năng giai đoạn 2015-2017 nhìn chung đạt số thành tựu định, cụ thể sau: 18 - Về mơ hình tổ chức quản lý: Với thay đổi chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức nhiệm vụ kiểm sốt chi KBNN Krơng Năng giao tập trung đầu mối, bước đầu tạo điều kiện thuận lợi việc tổ chức công tác kiểm sốt chi - Về quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB: Thủ tục hành cắt giảm, cải cách theo hướng giảm bớt hồ sơ không cần thiết, minh bạch - Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin: Vận hành ổn định chương trình quản lý kiểm sốt tốn vốn đầu tư mạng máy tính Tabmis 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế a Hạn chế a.1 Kế hoạch vốn bố trí cho dự án cơng trình đầu tư XDCB Việc triển khai công tác lập thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công, lập dự tốn dự án cơng trình chậm trễ Cơng trình chậm tiến độ giải ngân theo kế hoạch vốn giao dẫn đến chậm thi công chất lượng cơng trình khơng đảm bảo Nguồn vốn bổ sung cho cơng trình dự án đầu tư XDCB chưa đa dạng Tình trạng nợ quyền địa phương gia tăng a.2 Cơ chế kiểm sốt, tốn Số dư nợ tạm ứng vốn đầu tư chưa thu hồi mức cao có tình trạng kéo dài qua nhiều năm Việc áp dụng tỷ lệ thu hồi vốn tạm ứng lần toán hợp đồng xây dựng có quy định cụ thể tạm ứng phải thu hồi hoàn toàn cơng trình có khối lượng hồn thành đạt 80% giá trị hợp đồng ký kết, nhiên mức tối thiểu quy định hợp đồng lại thuộc quyền thỏa thuận Chủ đầu tư Nhà 19 thầu KBNN khơng có trách nhiệm quản lý tiến độ dự án Công tác tư vấn, hướng dẫn chủ đầu tư tham mưu cho cấp quyền số điểm bất cập Cơ quan KBNN có trách nhiệm đơn đốc thu hồi vốn đầu tư, khơng có thẩm quyền xử lý chủ đầu tư dẫn đến nợ tạm ứng tồn đọng nhiều năm, việc khuyến nghị lên cấp có thẩm quyền dừng biện pháp nhắc nhở, đôn đốc thực b Nguyên nhân hạn chế b.1 Nguyên nhân khách quan Công tác phân bổ, bố trí kế hoạch vốn cấp có thẩm quyền cho dự án năm diễn chậm Tiến độ triển khai dự án chậm, khơng đảm bảo hồn thành theo tiến độ năm làm kéo dài thời gian thi cơng Còn nhiều dự án cơng trình XDCB hồn thành, có khối lượng tốn, chí tốn khơng có vốn bố trí để giải ngân dẫn đến tình trạng nợ quyền địa phương Cơ chế sách đầu tư xây dựng quản lý vốn đầu tư XDCB Nhà nước thay đổi không đồng b.2 Nguyên nhân chủ quan Cơ chế giao dịch cửa nhiều tồn tại, chưa hồn thiện; Số lượng cơng chức phận kiểm sốt chi NSNN thiếu hụt so với quy định, khối lượng công việc ngày tăng Ý thức chấp hành kỷ cương số cán làm cơng tác kiểm sốt chi chưa cao Việc tin học hóa cơng tác quản lý ngân sách KBNN Krông Năng chưa đáp ứng kịp thời Hệ thống hạ tầng truyền thông chưa đồng bộ, chất lượng hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu phát triển công tác chuyên môn 20 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRƠNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng, mục tiêu chung Hệ thống KBNN Sau năm thực Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 (giai đoạn 2011-2015), KBNN hoàn thành mục tiêu cụ thể đặt cải cách thể chế, sách, tổ chức máy, đại hóa cơng nghệ phát triển nguồn nhân lực Để đạt mục tiêu trở thành kho bạc điện tử vào năm 2020, KBNN tích cực triển khai giải pháp đồng 3.1.2 Định hƣớng quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Năng a Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Năng Đổi tồn diện chế sách quy trình nghiệp vụ cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN theo hướng đại, đơn giản, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế, tảng vận hành hệ thống thơng tin tài tích hợp (TABMIS IFMIS) nhằm quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu nguồn lực tài Nhà nước phục vụ chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 b Quan điểm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Cần bám sát hành lang pháp lý quản lý đầu tư cơng xây dựng hồn thiện Trước hết phải có tính đồng chế sách 21 Việc hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN ln phải trọng hồn thiện quy trình nghiệp vụ nội bộ, linh động chế phối hợp với quan liên quan Phân định rạch ròi trách nhiệm quyền hạn cấp ngân sách việc quản lý, điều hành vốn đầu tư XDCB 3.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KBNN KRÔNG NĂNG 3.2.1 Hồn thiện cơng tác phối hợp với quan liên quan chu trình quản lý chi ngân sách KBNN Krông Năng cần thực tốt công tác thơng tin báo cáo với quan có thẩm quyền tình trạng giải ngân, thu hồi tạm ứng vốn cơng trình dự án Nếu dự án cơng trình thực chi chậm, thừa vốn cần có thơng tin qua lại với khâu phân bổ vốn để điều chỉnh kịp thời Yêu cầu, tiêu chí chế tài định chủ chì Ủy ban nhân dân cấp để tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm kịp thời xử lý vướng mắc, khó khăn, vi phạm phát sinh khâu quy trình 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Krông Năng Tiếp tục thực tốt quy trình, ngun tắc kiểm sốt tốn vốn đầu tư mà Bộ Tài KBNN quy định Rà soát, xếp hồ sơ, chứng từ, tài liệu đầy đủ, khoa học theo công trình đầu tư XDCB lần tốn; kịp thời phối hợp với đơn vị, chủ dự án bổ sung, hồn thiện tài liệu thiếu chưa đủ tính pháp lý 3.2.3 Tăng cƣờng hƣớng dẫn, tƣ vấn chủ đầu tƣ; đôn đốc chủ đầu tƣ toán tạm ứng đồng thời kiên chế tài vi phạm, nâng cao chất lƣợng phục vụ KBNN 22 3.2.4 Nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra nội tăng cƣờng kiểm tra trƣờng 3.2.5 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng chuyên môn, phẩm chất đạo đức cơng chức thực kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB Thường xuyên mở buổi tập huấn nội tập huấn nghiệp vụ, bồi dưỡng cập nhật kiến thức … Đặc biệt trọng đào tạo cán trực tiếp thực quy trình quản lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 3.2.6 Vận dụng tốt hệ thống phần mềm tác nghiệp chƣơng trình TABMIS kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KBNN ĐĂK LĂK Tham mưu đề xuất ý kiến với quan UBND tỉnh có hướng thống áp dụng tỷ lệ thu hồi số vốn tạm ứng lần tốn tạo cơng thu hồi tạm ứng, tránh trường hợp chi ngân sách số dư tạm ứng cao Tổ chức hoạt động đào tạo, tập huấn kỹ nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Tổ chức thi tìm hiểu nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng cho cán kiểm soát chi tồn tỉnh Xây dựng khơng ngừng hồn thiện quy trình nội dung tra, kiểm tra nội nhằm phát hiện, cảnh báo kịp thời sai sót, hành vi tiêu cực, trục lợi thực chức trách kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB công chức 3.4 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KBNN VIỆT NAM Quá trình áp dụng chế tài xử phạt, mức xử phạt cần 23 KBNN Việt Nam báo cáo đề xuất với quan cấp để có quy định rõ ràng việc xử phạt áp dụng như: khoản tạm ứng thời hạn tháng chưa hoàn ứng lần đầu; đơn vị không chịu ký vào biên xử phạt vi phạm hành chính… hay mức phạt trường hợp đơn vị toán sai điều khoản quy định hợp đồng thấp KBNN Việt Nam cần báo cáo tình hình cụ thể để Bộ Tài sớm nghiên cứu sửa đổi mức phạt tiền số nội dung vi phạm, việc gắn trách nhiệm thủ trưởng trường hợp xảy sai phạm Hoàn thiện chế khen thưởng Thực chế độ thi đua khen thưởng nghiêm minh, tăng cường động viên, khuyến khích cán tâm huyết với cơng việc hoạt động có hiệu Thực thi tuyển công chức thực tốt chế luân chuyển, điều động cán trẻ 24 KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nước, với phát triển nguồn thu, khoản chi NSNN tăng lên Các khoản chi NSNN dù tăng nhiều hay ln thực khn khổ quy định pháp luật Luật NSNN quy định chế, sách theo hướng thuận tiện giao quyền chủ động cho đơn vị sử dụng kinh phí Bên cạnh đó, với việc thực cải cách hành chính, tất khoản chi đơn vị thụ hưởng NSNN đòi hỏi phải đơn giản phải chế độ, định mức quy định, đặc biệt dự án cơng trình xây dựng yếu tố xác ln đặt lên hàng đầu Từ nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN khơng thể có quy định nằm ngồi quy định Trong điều kiện chung hệ thống KBNN, KBNN Krông Năng tỉnh Đăk Lăk ngày phát triển phát huy vai trò quản lý quỹ NSNN để đáp ứng yêu cầu phát triển xã hội, việc hồn thiện cơng tác KSC NSNN nói chung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nói riêng qua KBNN yêu cầu cấp thiết q trình đổi lành mạnh hóa tài Nhà nước địa phương Đây vấn đề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp trình quản lý, cấp phát sử dụng vốn chương trình mục tiêu nói riêng NSNN nói chung ... đề tài khoa học nghiên cứu thực Kho bạc Nhà nước Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN 1.1 CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NSNN... quan Tài tham gia vào cơng tác lập dự toán NSNN Cơ quan Thuế, hải quan… 1.2 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1 Tổng quan KBNN a Lịch sử đời Kho bạc Nhà nước Khi nhà. .. nhà nước theo quy định mà phần hành thuộc trách nhiệm quan quản lý nhà nước Đầu tư công 2.2.3 Kết thực cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc Krông Năng 16 a Vốn đầu tư